村合作社财务收支会计核算及账务处理.docx

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1、村合作社财务收支会计核算及账务处理第一部分：村民委员会财务收支会计核算及账务处理说明一、村民委员会财务收入类会计科目核算说明及账务处理1.补助收入科目。本科目核算村民委员会当年度取得的基本运转经费收入以及其他各类补助收入。为了反映村民委员会补助收入来源情况，设置财政补助收入、集体补助收入、”专项补助收入和其他补助收入四个二级会计科目。(1)财政补助收入核算财政基本运转补助收入，收到基本运转经费账务处理如下：借：银行存款贷:补助收入财政补助收入区财政补助收入镇财政补助收入(2)集体补助收入核算镇、村级集体补助资金，包括从经济合作社取得的集体股分红，收到补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收

2、入集体补助收入XX资金(3)”专项补助收入核算各级、各部门专项管理的资金收入。收到专项补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入专项补助收入XX资金(4)”其他补助收入核算除上述资金外的其他补助收入。收到此类补助收入账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入其他补助收入以奖代补收入困难村补助收入村干部业绩奖励及特殊奖励其他镇政府给予村民委员会日常工作运转配套的补助收入，列入补助收入其他补助收入其他科目核算。2.其他收入科目。本科目核算村民委员会当年度发生的除补助收入”以外的其他收入。如利息收入、捐赠收入等。发生其他收入时：借：银行存款贷：其他收入利息收入捐赠收入其他二、村民委员会部分支出类会计

3、科目核算说明及账务处理1.管理费用科目。本科目核算村民委员会管理活动发生的各项支出。如村干部报酬、办公费、差旅费、培训费、交通费、公务接待费、会务费、固定资产折旧等。村民委员会应按管理费用项目设置明细科目，进行明细核算。村民委员会因管理活动发生差旅费、培训费、会务费等费用时，应附相关文件或通知等资料。为了反映村民委员会差旅费和交通费支出，设置差旅费和“交通费两个二级会计科目。(1)管理费用一一差旅费科目。本科目核算村民委员会管理人员临时到办公地以外的地区公务活动所发生的交通费、住宿费、伙食补助费等(包括街镇发文的外出公务活动发生的交通补贴X管理人员临时到上海以外的地区公务活动所发生的交通费、住

4、宿费、伙食补助费等时(包括到本街镇以外公务活动发生的交通补贴，附相关通知):借：管理费用一差旅费贷：银行存款(2)管理费用交通费”科目。本科目核算村民委员会管理人员的车贴及村定额包干交通费。村民委员会管理人员的车贴及村定额包干交通费发生时，相关账务处理如下：借：管理费用交通费村干部车贴村定额包干的交通费贷：银行存款2 .公益支出科目。本科目核算村民委员会用于农村基础设施建设及维修、维护支出、教育、医疗卫生、计生等公共福利支出。原公益支出公益设施建设支出科目，根据上海市2018年农村集体经济组织会计科目的设置要求，不再设置科目，相关公益设施建设费用支出发生时，账务处理如下：按实际使用的资金：借：

5、在建工程一公益设施建设支出贷：银行存款等；最终形成固定资产的：借：固定资产贷：在建工程一公益设施建设支出最终不形成固定资产的：借：公益支出其他一公益设施建设支出贷：在建工程公益设施建设支出3 .其他支出科目。本科目核算核算除管理费用、公益支出以外的其他支出，如其他人员报酬、误工补贴等。(1)其他支出非管理人员报酬科目，核算村民委员会非常设机构的工作报酬及各类补贴。如村民委员会因某专项业务临时支出的人员补贴，应列支在项目支出中。(2)其他支出误工补贴科目，核算村民委员会召开各种会议(包括村民代表会议、村小组长会议、党员会议等)，发放给村民的误工补贴。三、村民委员会收益分配账务处理村民委员会当年度

6、有收益时，应当先弥补以前年度亏损，再按15%的比例提取公益金。结转本年收益：借：本年收益贷：收益分配未分配收益进行各项分配：借：收益分配一各项分配一提取公益金贷：公益金一提取公益金结转各项分配：借：收益分配未分配收益贷：收益分配一各项分配一提取公益金第二部分：经济合作社财务收支会计核算及账务处理说明一、经济合作社财务收支会计科目核算说明及账务处理1 .经营收入科目。本科目核算经济合作社当年度发生的各项经营收入。2 .发包收入科目。本科目核算经济合作社当年度发生的村集体的耕地、林地、果园、鱼塘等对外发包产生的收入。3 .补助收入科目。本科目核算经济合作社当年度收到的财政等有关部门的补助收入。补助

7、收入其他补助收入增设”招商奖励收入三级明细科目。4 .投资收益”科目。本科目核算经济合作社当年度对内、对外投资取得的收益或发生的损失。5 .其他收入科目。本科目核算经济合作社当年度发生的除经营收入、发包收入、补助收入及投资收益以外的其他收入。如利息收入、资产盘盈及处置收入、土地整治收入、捐赠收入等。集体房屋及建筑物动拆迁补偿资金的账务处理：经济合作社因市政动迁、土地征使用或项目开发，收到的涉及集体房屋及建筑物的动拆迁资金补偿费，不能纳入经济合作社收入核算，应记入专项应付款科目核算，相关账务处理如下：收到补偿资金：借：银行存款；贷：专项应付款征地动拆迁补偿对房屋及建筑物进行清理：借：固定资产清理

8、XX资产累计折旧XX资产贷：固定资产结转清理:如盈余：借：专项应付款征地动拆迁补偿贷：固定资产清理XX资产公积金征地动拆迁补偿如超支：借：专项应付款征地动拆迁补偿其他支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理XX资产二、经济合作社部分支出类会计科目核算说明及账务处理1.管理费用科目。本科目核算经济合作社在经营管理活动中发生的各项支出。如管理人员报酬、办公费、差旅费、培训费、交通费、公务接待费、会务费、财产保险费、租赁费、非经营性固定资产折旧等。本科目应按费用项目设置明细科目，进行明细核算。(1)原管理费用干部报酬科目调整为管理费用管理人员报酬科目，核算经济合作社管理人员工资、补贴等报酬。(2)原管

9、理费用会务费科目调整为管理费用会议费科目，核算内容不变。(3)原管理费用一招商费科目调整至管理费用其他一招商费科目。(4)增设管理费用租赁费科目，核算经济合作社一些租赁费用的支出。2 .支农支出科目。本科目核算经济合作社用于农业基础设施维修、农业生产服务和农业补贴等各项三农支出。(1)支农支出农业补贴核算经济合作社给予农民在农业生产、土地流转等方面的补贴。(2)原支农支出农业基础设施建设支出科目,根据上海市2018年农村集体经济组织会计科目”的设置要求，不再设置科目，相关农业基础设施建设费用支出发生时，账务处理如下：按实际使用的资金：借：在建工程农业基础设施建设支出贷：银行存款等；最终形成固定

10、资产的：借：固定资产贷：在建工程农业基础设施建设支出最终不形成固定资产的：借：支农支出其他一农业基础设施建设支出贷：在建工程农业基础设施建设支出3 .福利支出科目。本科目核算经济合作社用于助学、体检、养老统筹、困难补助、敬老助老、移风易俗等合作社社员福利支出。4 .经营支出科目。本科目核算经济合作社发生的各项经营支出(包括缴纳税金、经营性固定资产折旧等力5 .其他支出科目。本科目核算核算除管理费用、支农支出、福利支出、经营支出以外的，与经营管理活动无直接关系的其他支出，如非管理人员报酬、误工补贴、奖励支出、赔偿支出、捐赠支出等。三、经济合作社部分资产类会计科目核算说明及账务处理固定资产科目。在

11、村社分账管理工作初始，固定资产原则上都划归经济合作社所有，后因工作需要固定资产的所有权发生变动时，需及时调整固定资产账户，相关账务处理如下：1 .原固定资产使用单位：(1)对固定资产进行清理：借：固定资产清理XX资产累计折旧贷：固定资产XX资产(2)减少固定资产：借：公积金贷：固定资产清理XX资产2 .转入固定资产单位：借：固定资产XX资产贷：累计折旧公积金固定资产遇减量化需要时，在收到减量化文件时应及时进行固定资产清理，同时停止减量化资产的折旧：借：固定资产清理XX资产累计折旧贷：固定资产XX资产四、经济合作社部分所有者权益类科目核算说明及账务处理1.资本科目。本科目核算经济合作社实际投入、

12、收到或减少的各项资本。资本账户金额应为村农村产权制度改革股权设置方案中通过清产核资确认的数额（扣除特殊群体提前量化分配金额后的剩余净资产数额）0如村农村产权制度改革股权设置方案中通过清产核资确认的数额为负值，则资本账户金额应为O,资本”负数应记入未分配收益”账户中。2 .公积金科目。本科目核算经济合作社从收益中提取的和其他来源取得的公积金，用于发展生产、转增资本，弥补亏损。公积金”账户金额应为从清产核资结束到分账之前的净资产增减数，以及分账之后从收益中提取的公积金之和。如按上述要求计算出公积金金额为负值，则公积金账户金额应为O,公积金”负数应记入未分配收益账户中。3 .公益金科目。本科目核算经

13、济合作社从收益中提取的公益金，用于资助本地区公共事务和公益事业。“公益金科目金额应为分账之后从收益中提取的公益金之和。4 .未分配收益科目。本科目核算经济合作社可分配收益按收益分配方案分配后的余额。未分配收益科目金额为分账之后亏损金额以及资本和公积金”的负值。五、经济合作社收益分配账务处理经济合作社当年度有收益时，应当先弥补分账后的年度亏损,然后提取公积金和公益金后，按经济合作社章程规定进行分配。1 .结转本年收益：借：本年收益贷：收益分配未分配收益2 .进行各项分配：借：收益分配一各项分配一提取公积金一提取公益金集体股分配成员股分配贷：公积金一提取公积金公益金提取公益金应付款集体股内部往来成员股3 .结转各项分配：借：收益分配未分配收益贷：收益分配一各项分配提取公积金一提取公益金集体股分配成员股分配公积金和公益金的提取比例均为当年净收益的15%o公积金和公益金累计额达到章程规定的，可以不再提取。