电大高级财务会计分析题及答案汇总.docx

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1、1.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的根底上，双方协商的并购价为140000元，由甲公司以银行存款支付。乙公司按净利润的10%计提盈余公积。要求：根据上述资料编制有关的抵销分录，并编制合并报表工作底稿。(此题12分)甲公司合并报表工作底稿2008年1月1日单位：元答：对于上述控股合并业务，甲公司的投资本钱小于乙公司可识别净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资140000贷：银行存款140000甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要

2、将甲公司的长期股权投资工程与乙公司的所有者权益工程进行抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为140000元，乙公司可识别净资产公允价值为150OOO元。两者的差额10OOO元要调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增1000元，未分配利润调增9OOo元。应编制的抵销分录：借：固定资产30000股本25000资本公积20000盈余公积73500未分配利润1500贷：长期股权投资140000盈余公积1000未分配利润900026.A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金787.5万元。B企业担保的

3、资产余值为450万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万兀。要求：计算B公司最低租赁付款额(此题4分)答：最低租赁付款额-787.5X8+450+675=7425(万元)2.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：(1)2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为IO(X)万元，已摊销100万元，公允价值

4、为800万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购置日乙公司可识别净资产公允价值为3500万元。要求：(1)确定购置方。(2)确定购置日。(3)计算确定合并本钱。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购置日的会计分录。(6)计算购置日合并财务报表中应确认的商誉金额。答：(1)甲公司为购置方。(2)购置日为2008年6月30日。(3)计算确定合并本钱甲公司合并本钱=2100+800+80=29801万元)(4)固定资产处置净收益=2100-(2000-200)=300(万元)无形资产处置净损失=（1000-100）-800=100（万元）（5）甲公司在购置日的会计处理

5、借：固定资产清理18000000累计折旧2OOO000贷：固定资产20000000借：长期股权投资乙公司29800000累计摊销1OOo000营业外支出一一处置非流动资产损失1000000贷：无形资产10000000固定资产清理18000000营业外收入一一处置非流动资产利得3000000银行存款800000（6）合并商誉二企业合并本钱一合并中取得的被合并方可识别净资产公允价值份额=2980-350080%=2980-2800=180（万元）八、20X2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为25000000元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租

6、赁开始日（20X2年1月1日）甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。答：（D承租人（甲公司）的会计处理该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应分摊的

7、租金为350000元。应做的会计分录为：2002年1月1日（租赁开始日）借：长期待摊费用1150000贷：银行存款11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：管理费用350000贷：银行存款90000长期待摊费用2600002006年12月31日借：管理费用350000贷：银行存款240000长期待摊费用110000（2）出租人（乙公司）的会计处理此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。应做的会计分录为：2002年1月1日借：银行存款1150000贷：应收账款11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：银行

8、存款90000应收账款260000贷：租赁收入3500002006年12月31日借：银行存款240000应收账款110000贷：租赁收入3500002.A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，账面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。B公司购进后，以2OOO万元作为固定资产入账。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。要求：编制2007年末和2008年末合并财务报表抵销分录。(1)2007年末抵销分录B公司增加的固定资产价值中包含了

9、400万元的未实现内部销售利润借：营业外收入4000000贷：固定资产原价4000000未实现内部销售利润计提的折旧4004612=50借：固定资产累计折旧500000贷：管理费用500000(2)2008年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润年初4000000贷：固定资产原价4000000将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧500000贷：未分配利润年初500000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消借：固定资产累计折旧1000000贷：管理费用100000022.甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有3

10、0000元为子公司的应付账款；预收账款20000元中，有100Oo元为子公司预付账款；应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40OOO元中有20OoO为母公司的持有至到期投资。母公司按5%计提坏账准备。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。答：基K并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款30000贷：应收账款30000借贷借贷借贷借持50:应收账款坏账准备：资产减值损失150：预收账款10000：预付账款10000：应付票据40000：应收票据40000：应付债券2000024.资料：H公司2XX7初成立并正式营业。(1)本年度按历史本钱/名义货币编

11、制的资产负债表、利润表分别如表1、表2所示。表1资产负债表单位：元(2)年末，期末存货的现行本钱为400OOO元；(3)年末，设备和厂房1原值)的现行本钱为144OOO元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；(4)年末，土地的现行本钱为720000元；(5)销售本钱以现行本钱为根底，在年内均匀发生，现行本钱为608OOo元；本期账面销售本钱为376000元。(6)销售及管理费用、所得税工程，其现行本钱金额与以历史本钱为根底的金额相同。(7)年末留存收益为-181600元。要求：(1)根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益;已实现持有损益;固定资产：设备房屋未实现持

12、有损益;设备房屋已实现持有损益一土地：未实现持有损益=资本保全调整：未实现持有损益=已实现持有损益一(2)重新编制资产负债表资产负债表(现行本钱根底)金额：元答：(D计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益=400000-240000=160000已实现持有损益=608000-376000=232000固定资产：设备和厂房未实现持有损益=134400-112000=22400已实现持有损益=9600-8000=1600土地：未实现持有损益=720000-360000=360000资本保全调整：未实现持有损益二160000+22400+360000=542400已实现持有损益;232000+

13、1600;233600(2)H公司2001年度以现行本钱为根底编制的资产负债表。3.资料：(I)M公司历史本钱/名义货币的财务报表(2)有关物价指数27年初为10027年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125(3)有关交易资料固定资产为期初全新购入，使用年限5年，采用直线法计提折旧；流动负债和长期负债均为货币性负债；存货发出计价采用先进先出法；盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：(1)根据上述资料调整资产负债表相关工程。货币性资产，期初数一期末数一货币性负债期初数=期末数一存货期初数一期末数=固定资产净值期初数=期末数一股本期初数一期末数=留存收益期初数=期末数一(2)根

14、据调整后的报表工程重编资产负债表项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原值股本减：累计折旧盈余公积固定资产净值未分配利润资产合计负债及权益合计答：(1)调整资产负债表相关工程货币性资产：期初数=900X132/100=1188期末数=100OX132/132=1000货币性负债期初数=(9000+2000O)X132/100=38280期末数=(8000+1600O)X132/132=24000存货期初数=9200X132/100=12144期末数=130OOX132/125=13728固定资产净值期初数=360OOX132/100=47520期末数二288OO

15、X132/100=38016股本期初数二100OOX132/100=13200期末数=100ooX132/100=13200盈余公积期初数=50OoX132/100=6600期末数=6600+1000=7600留存收益期初数=(1188+12144+47520)-3828013200=9372期末数=(100+13728+38016)2400013200=15544未分配利润期初数=2100X132/100=2772期末数=155447600=7944(2)根据调整后的报表工程重编资产负债表1.甲公司2008年个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款；预收账款20

16、OOO元中，有10000元为子公司预付账款；应收票据80O(X)元中有40OoO元为子公司应付票据；乙公司应付债券40(X)O元中有20OoO为母公司的持有至到期投资。母公司按5%计提坏账准备。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。(此题9分)答：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款30000贷：应收账款30000借：应收账款一一坏账准备150贷：资产减值损失150借：预收账款10000贷：预付账款10000借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券20000贷：持有至到期投资200002.2008年7月31日乙公司以银行存款I100万元取得丙公司可识别净资

17、产份额的80%。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2008年7月31日乙、丙公司合并前资产负债表资料单位：万元要求：根据上述资料，(1)编制乙公司合并日会计分录；(2)编制乙公司合并日合并报表抵销分录。(此题9分)答：11)乙公司合并日的会计分录：借：长期股权投资I100O000贷：银行存款I100O000(2)乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时，应将乙公司的长期股权投资工程与丙公司的所有者权益工程相抵销。其中：合并商誉=企业合并本钱一合并中取得的被合并方可识别净资产公允价值份额=11000000-(12600000X80%)=92(万元)少数股东权益=1260000020

18、%=2520000(元)应编制的抵销分录借：固定资产1OOo000股本5000000资本公积2OOo000盈余公积1600000未分配利润3000000商誉920000贷：长期股权投资11000000少数股东权益25200003.资料：H公司于2XX7初成立并正式营业。(1)本年度按历史本钱/名义货币编制的资产负债表如下表所示。(2)年末，期末存货的现行本钱为400000元；(3)年末，设备和厂房(原值)的现行本钱为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；(4)年末，土地的现行本钱为720000元；(5)销售本钱以现行本钱为根底，在年内均匀发生，现行本钱为608000元，本期

19、账面销售本钱376000元：(6)销售及管理费用、所得税工程，其现行本钱金额与以历史本钱为根底的金额相同；(7)年末留存收益按现行本钱计算值为T81600元。要求：根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益(此题12分)计算：(1)设备和厂房(净额)现行本钱(2)房屋设备折旧的现行本钱答：计算非货币性资产的现行本钱(1)设备和厂房(净额)现行本钱=144000-144000/15=134400(2)房屋设备折旧的现行本钱二144000/15=96004.A股份的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美

20、元一786人民币。20X6年9月1日，A股份第一次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元-7.76元人民币；20X7年3月10日，第二次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元一76元人民币。要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。此题4分)答：20X6年9月1日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美元(300000X7.76)2328000贷：股本232800020X7年3月10日，第二次收到外商投入资本时：借：银行存款美元(300000X7.6)2280000贷：股本22800005.甲企业在2008年1月21日经人民法院宣告破产，破产管理人接

21、管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：(1)固定资产中有一原值为600000元，累计折旧为50000元的房屋已为3年期的长期借款400000元提供了担保。(2)应收账款中有20000元为应收甲企业的货款，应付账款中有30000元为应付甲企业的材料款。甲企业己提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值150000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。(4)货币资金中有现金100O元，其他货币资金100Oo元，其余为银行存款。(5)存货中有原材料200000元

22、，库存商品404279元。(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为1780000元，累计折旧为240313元。请结合以上资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为600000元，已经过债权人会议审议通过)。(此题14分)答：(1)确认担保债务：借：长期借款400000贷：担保债务一一长期借款400000(2)确认抵销债务：借：应付账款30000贷：抵销债务20000破产债务.100oO(3)确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬118709应交税费96259.85贷：优先清偿债务一一应付职工薪酬118709应交税费96259.85(4)确认

23、优先清偿债务：借：清算损益600000贷：优先清偿债务一一应付破产清算费用600000(5)确认破产债务：借：短期借款1341000应付票据84989应付账款111526.81其他应付款8342长期借款4130000贷：破产债务一一短期借款1341000应付票据84989应付账款111526.85其他应付款8342长期借款4130000(6)确认清算净资产：借：实收资本800000资本公积20000盈余公积23767.64清算净资产618315.66贷：利润分配一一未分配利润1462083.3022.甲公司2008年1月1日以货币资金100OOO元对乙公司投资，取得其100%的股权。乙公司的实

24、收资本为100OOO元，2008年乙公司实现净利润20000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。在本钱法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”工程的余额情况如下：长期股权投资-B公司投资收益2008年1月1日余额10000002008年乙公司分派股利060002008年12月31日余额1000006000要求：2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。（此题10分）答：甲公司在编制2008年度合并财务报表时，应在其合并工作底稿中，将对乙公司的长期股权投资从本钱法调整为权益法。应编制的调整分录如下：按

25、权益法确认投资收益20000元并增加长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资20000贷：投资收益20000对乙公司分派的股利调减长期股权投资6OOO元：借：应收股利6000贷：长期股权投资6000抵消原本钱法下确认的投资收益及应收股利6000元：借：投资收益6000贷：应收股利6000经过上述调整后，甲公司编制2008年度合并财务报表前，“长期股权投资”工程的金额为114000元,“投资收益”工程的金额为20000元。23.A公司和B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2008年5月10日自甲公司处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并

26、，A公司发行了1OOO万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：单位：万元要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。（此题10分）答：A公司在合并日应进行的会计处理为：借：长期股权投资35000000贷：股本10OOO000资本公积股本溢价25000000进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的2150万元应恢复为留存收益。此题中A公司在确认对B公司的长期股权投资后，其资本公积的账面余额为4500万元（2

27、OOO万+2500万），假定其中资本溢价或股本溢价的金额为3000万元。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积21500000贷：盈余公积6500000未分配利润15000000在合并工作底稿中应编制的抵销分录为:借:股本10000000资本公积3500000盈余公积6500000未分配利润15000000贷：长期股权投资3500000026.假设20X4年9月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同规定：租赁期届满后承租人可以每年20000元的租金续租2年，即续租期为20X8年1月1日20X9年12月31日，估计租赁期届满时该项租赁资产每年的正常租金为80000元。(D租赁期开始

28、日：20X5年1月1日；(2)租赁期：20X5年1月1日，-,20X7年12月31B,共3年；(3)租金支付：于每年年末支付100000元；(4)租赁期届满后承租人可以每年20OOO元的租金续租2年，即续租期为20X8年1月1日20X9年12月31日，估计租赁期届满时该项租赁资产每年的正常租金为80000元。要求：根据租赁合同计算租赁期(此题4分)答：根据租赁合同计算的租赁期为5年(3年+2年)24.某租赁公司于2007年将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租

29、金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁开始日公允价值为5000万元，估计资产余值为1800万元。要求：计算租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额。答：最低租赁收款额=(600X8+900)+750=6450(万元)(2)未担保的资产余值=1800-900-750=150(万元)(3)最低租赁收款额+未担保的资产余值=6450+150=6600(万元)(4)最低租赁收款额现值=未担保的资产余值现值=50001万元)(5)未实现融资收益=6600-5000=1600(万元)3.A股份(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇

30、率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元-7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：工程外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额725000银行存款1000007.25应收账款5000007.253625000应付账款2000007.251450000A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元-7.24元人民币,投资合同约定的汇率为1美元-7.30元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日

31、的市场汇率为1美元-7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元-7.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款归还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇率为1美元-7.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元-7.20元人民币。要求：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(此题不要求写出明

32、细科目)应付账款外币账户余额=200000+400000-200000账面人民币余额二1450000+2892000-1442000=2900000汇兑损益金额=4000007.2-2900000=-20000(元)汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000(元)即计入财务费用的汇兑损益;-32000(元)3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20000财务费用32000贷：银行存款23000应收账款29000一.资料：(1)甲公司与乙公司夕.XX2年1月1日资产负债表如下：。(2)甲公司采用吸收合并方式取得乙公司的全部资产，并承当全部债务。甲公司的股票面值为每股

33、10元,乙公司的股票面值为5元/股。甲公司的股票市价每股50元。甲公司以面值10元公司股票换取乙公司面值5元/股股票，一股换一股。要求：根据上述资料编制甲公司吸收乙公司的会计分录。答：合并商誉=乙公司净资产公允价170000(合并本钱50000+200000)=-80000借：货币资金2500短期投资27500应收账款50000存货80000固定资产60000无形资产30000商誉80000贷：应付账款应付债券100OO70000股本50000资本公积200000二.B公司采用期初汇率对外币业务进行核算，期初有关外币账户的余额情况如一账户名称原币汇率人民币银行存款一美元户10000美元8.20

34、82000元应收账款一甲企业32000美元8.20262400元应付账款一乙企业15000美元8.20123000元2001年12月发生了如下业务:(1)5日，向甲企业出口商品批计40000美元，已办理出口交单手续。(2)5B,收回甲企业货款100OO美元。(3)10日,归还乙企业货款5000美元。(4)13日，向乙进口-一批商品计15000美元，商品验收人库，款未付。12月末市场汇率为1：8.80元。要求：编制上述业务及年末调整汇兑损益的会计分录。答：(1)借：应收账款一甲企业328000(40000X8.2)贷：主营业务收入328000(2)ft：银行存款一美元户82000(10000X8

35、.2)贷：应收账款一甲企业82000(3)借：应付账款一乙企业41000(5000X8.2)贷：银行存款一美元户41000(4)借：库存商品123000贷：应付账款一乙企业123000(15000X8.2)计算期末各账户的调整数借：银行存款9000应收账款37200贷：应付账款15000汇兑损益31200三.S公司为P公司的全资子公司。经批准于2002年1月1日发行3年期公司债券，债券面值为100万元(该债券不是为购建固定资产而发行的)，债券年利率为6%,到期一次还本付息。发行价格为106万元(假设不考虑发行费用)，发行收入全部收到存入银行。P公司于2002年7月1日购置了S公司发行的全部债券

36、的40%,实际支付价款M万元，另支付相关费用0.2万元(作为当期损益处理)，价款和相关费用已用银行存款支付为简化核算，P公司和S公司均在每年年末结账时计算债券应计利息、摊销债券溢折价，债券溢折价采用直线法推销。要求：编制P公司2002年年末合并会计报表工作底稿中的内部应付债券和长期债券投资的有关抵销分录。答：7月1日购置日应计利息100X6%X40%X6/12=1.2万元7月1日债券溢价44401.2=2.8万元12月31日应计利息100X6%X40%X6/12=1.2万元12月31日溢价摊销2.82.5X0.5=0.56万元12月31日实际利息1.20.56=o.64万元12月31日股权投资

37、账面价40+2.8+2.4-0.56:44.64合并价差44.6444=0.64借：应付债券440000(110X40%)合并价差6400贷：长期债权投资446400借：投资收益6400贷：财务费用6400四、资料：A股份(以下简称A公司)于2001年1月1日以货币资金投资2560万元，取得8公司100%的股权。有关资料如下：(1)2001年1月1日，8公司的股东权益为3000万元，其+中股本为2000万元，资本公积为100O万元。B公司于2001年1月1日成立并从当日起执行企业会计制度根据投资合同的规定，A公司对B公司的投资期限为5年。(2)A公司和B公司的个别会计报表如下：资产负债表(简表

38、)利润及利润分配表(简表)要求：对此业务编制2001年合并会计报表抵消分录。答：(答案中金额单位用万元表示)(D对B公司所有者权益工程的抵销：借：股本2000资本公积1000未分配利润1000贷：长期股权投资2560合并价差1440(4000-2560)(2)对A公司投资收益工程抵销：借：投资收益1000贷：未分配利润1000五.甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日销售商品给乙公司，商品的本钱为100万元，住价为120万元，增值税率为172,乙公司购人后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20X4年全年提取折旧。乙公

39、司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制20X420X7年的抵销分录；(2)如果20X8年末该设备不被清理，那么当年的抵销分录将如何处理？(3)如果20X8年来该设备被清理，那么当年的抵销分录如何处理？(4)如果该设备用至20X9年仍未清理，作出20X9年的抵销分录。答：1.(1)20X420X7年的抵销处理：20X4年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业本钱100固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用420x5年的抵销分录：借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折1日4贷：未分配利润一一年初4借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用420

40、X6年的抵销分录：借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧8贷：未分配利润一一年初8借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4六、甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款；预收账款20000元中，有10000元为子公司预付账款；应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至到期投资。母公司按5%。计提坏账准备。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。答：在合并工作底稿中编制的抵消分录为:借：应付账款：30000贷：应收账款：30000借：应收账款-坏账准

41、备150贷：资产减值损失150借：预收账款100oO贷：预付账款10000.借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券20000贷：持有至到期投资200004.2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：(1)租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年即2005年1月1日2008年1月1日)。(2)自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。(3)该设备的保险、维护等费用均由M公司承当，估计每年约为12000元。(4)该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值为763386o(

42、5)该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。(6)租赁合同规定的利率为7%(6个月利率)(7)租赁期届满时，M公司享有优先购置该设备的选择权，购置价为100O元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。(8)2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.s96向N公司支付经营分享收入,M公司(承租人)的有关资料如下：(1)2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。(2)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用，经计算未确认融资费用分摊率为7.93%。(3)采用平均年限法计提折旧。(4)2006年、2007年应支付给N公司经营

43、分享收入分别为8775元和11180元。(5)2008年1月1日，支付该设备价款1000元。要求：(1)编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；(2)编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；(3)编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；(4)编制M公司支付或有租金的会计分录；(5)编制M公司租期届满时的会计分录。此题14分)答：借：长期应付款一应付融资租赁款160000贷：银行存款160000同时，借：财务费用58840.6贷：未确认融资费用58840.6(2)M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用一折旧费148400贷：累计折旧148400(3)2005年12月31日支付该设备发生的保险费、维护费借：制造费用12000贷：银行存款12000(4)或有租金的会计处理2006年12月31日借：销售费用8775贷：其他应付款-N公司87752007年12月31日借：销售费用11180贷：其他应付款-N公司11180(5)租期届满时的会计处理2008年1月1日借：长期应付款一应付融资租赁款1000贷：银行存款1000同时借：固定资产一某设备742000贷：固定资产一融资租入固定资产742000