2024注册税务师考试《财务与会计》真题及答案.docx
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1、2024注册税务师考试财务与会计真题及答案一、单项选择题(本题型共40题,每小题1分,共40分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)1.甲公司安排购买-台新设备来替换现有的旧设备,已知新设备的购买价格比旧设备的现时时价值高120000元,但是运用新设备比运用旧设备每年可为企业节约付现成本25000元。假设公司要求的最低酬劳率为8%,不考虑相关税费,则甲公司购买的新设备至少应运用()年。(己知PVA(8%,7)=5.2064,PVA(8%,6)=4.6229)2 .下列关于利率构成的各项因素的表述中,错误的是()。A.纯利率是受货币供求关系和国家调整影响的没
2、有风险、没有通货膨胀状况下的平均利率B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿,它与当前的通货膨胀水平关系不大,与预期通货膨胀水平有关C.流淌性风险的大小可用.项资产转化为现金的速度来衡量,假如变现实力强,流淌性风险就大D.期限风险是指在-定时期内利率变动的幅度,利率变动幅度越大,期限风险就越大3 .与利润最大化目标相比,以每股收益最大化作为企业财务管理的目标,其优点在于()。A.考虑了资金的时间价值8 .考虑了利润与所担当风险的关系C.可以避开企业经营行为的短期化D.能将企业的利润与股东投入的股本相联系4.某企业拟进行一项风险投资,有甲、乙两个方案可供选择。己
3、知甲方案投资酬劳率的期望值为14.86%,标准差为4.38%;乙方案投资酬劳率的期望值为16.52%,标准差为4.50%。下列评价结论中,正确的是()。A.甲方案的风险小于乙方案的风险B.甲方案优于乙方案C.乙方案优于甲方案D.无法评价甲乙两方案的优劣?5.甲公司现有长期债券和一般股资金分别为1800万元和2700万元,其资金成本分别为10%和18%o现因投资须要拟发行年利率为12%的长期债券1200万元,筹资费用率为2%;预料该债券发行后甲公司的股票价格为40元/股,每股股利预料为5元,股利年增长率预料为4%。若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则债券发行后甲公司的综合资金成本是()。A.
4、12.65%B.12.91%C.13.65%DJ3.80%6.甲公司2024年实现净利润500万元,年末资产总额为8000万元,净资产为3200万元。若该公司2024年的资产规模和净利润水平与上年.致,而净资产利润率比上一年度提高两个百分点,则甲公司2024年年末的权益乘数是()。A. 2.63B. 2.75C. 2.82D. 2.967 .在利用存货模式确定最佳现金持有量时,需考虑的成本是()。A.持有成本和转换成本8 .交易成本和转换成本C.交易成本和机会成本D.持有成本和短缺成本8 .若企业只生产销售一种产品,在采纳本量利方法分析时,假设在其他因素不变的状况下,只降低产品的单位变动成本会
5、引起()。A.边际贡献率降低9 .盈亏临界点销售量降低C.单位边际贡献降低D.目标利润降低10 甲公司拟发行票面金额为100Oo万元,期限为3年的贴现债券。若市场年利率为10%,则该债券的发行价格为()万元。11 .依据中心企业综合绩效评价实施细则的规定,下列各项指标中,属于评价盈利实力状况基本指标的是()。A.销售利润率B.成本费用率C.资本收益率D.净资产收益率12 .下列关于股利安排政策的说法中,错误的是()。A.剩余股利政策有利于企业保持志向的资本结构,可使综合资金成本降到最低B.固定股利政策有利于树立企业良好形象,避开出现企业由于经营不善而削减股利安排的状况C固定股利支付率政策能使股
6、利支付与盈余多少保持一样,有利于公司股价的稳定D.低正常股利加额外股利政策有利于公司敏捷驾驭资金调配,增加股东的信念13 .下列关于记账本位币的表述中,错误的是()。A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种外币作为记账本位币B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业,向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币C.企业应在每个资产负债表日,依据当年每种货币的运用状况确定是否须要变更记账本位币D.变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将全部项目折算为变更后的记账本记币14 .甲公司2024年2月20日向乙公司销售一批商品,不含税货款50000元,适用增值税税率为17%。乙公司
7、开来一张出票日为2月22日,面值为58500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金,持该票据到银行贴现,贴现率为10%o若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件,则甲公司取得的贴现额是()元。15 .下列关于金融资产分类的表述中,正确的是()。A.在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C.可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D.金融资产的分类应是管理层意图的照实表达,其分类一经确定,不应随意变更15.2024年1月1日,甲公司购入乙
8、公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款580万元(包括债券利息40万元,交易费用5万元)。2024年1月4日,收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2024年12月31口,甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2024年1月5日,又收到乙公司支付的2024年度的债券利息40万元存入银行。2024年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为()万元。A.40B.45C.90D.9516 .在历史成本计量下,下列表述中,错误的是()
9、。A.负债按预期须要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因担当现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量17 .甲公司坏账打算采纳备抵法核算,按期末应收款项余额的5%计提坏账打算。2024年初“坏账打算”账户的贷方余额为4800元;2024年因乙公司宣告破产,应收11700元货款无法收回,全部确认为坏账;2024年应收款项借方全部发生额为324(Mx)元、贷方全部发生额为340000元。2024年收回已核销的乙公司的欠款5000元;2024年应收款项借方全部发生额为226000元、贷方全部发生额为206000元
10、。甲公司2024年末应计提坏账打算()元。A.-5000B.-4000C.4000D.500018 .甲公司采纳人民币为记账本位币,属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,外币业务采纳交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2024年3月1日,甲公司进口价款为500万美元的乙产品,进口关税税率为10%。货款尚未支付,进口关税及增值税已支付。2024年3月1日和3月31日的即期汇率分别为:1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。2024年4月15日,甲公司以人民币归还500万美元的货款,当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。不考虑其他因素,依据上述经济业务,甲公司下列会计
11、处理中,正确的是()。A.2024年3月1日购入乙产品时应支付增值税582.25万元B.2024年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元C.2024年3月31日因应付账款产生汇兑损失25万元D.2024年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益35万元19 .甲公司以融资租赁方式租入须要安装的设备一台,该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值IlOOOOo元,租赁合同规定的最低租赁付款额为1500000元,发生的初始干脆费用为50000元。设备租入后,共发生安装调试费50000元,其中,从仓库领用材料100Oo元。该设备租赁期为10年,租赁期满后归甲公司拥有,安装后预料运用年限为12年,预料
12、净残值为零。若采纳年限平均法计提折旧,则该设备每年应计提折旧额()元。A. 100000B. 115000C. 120000D. 15000020 .甲公司和乙公司为非关联企业。2024年5月1日,甲公司按每股4.5元增发每股面值1元的一般股股票2000万股,并以此为对价取得乙公司70%的股权;甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计30万元。乙公司2024年5月1日可分辨净资产公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为()万元。A.8400B.8430C.9000D.903021 .甲公司2024年12月30日出资8000万元取得乙公司10%的股权,作为长期股权
13、投资核算,并按准则规定采纳成本法。2024年1月15日乙公司宣告发放现金股利5000万元,则甲公司应将其应收的现金股利500万元计入“()”科目。A.长期股权投资-投资成本B.营业外收入C.长期股权投资损益调整D.投资收益22 .下列关于可供出售金融资产核算的表述中,错误的是()。A.可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整,“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分,应计入“资本公积-其他资本公积“科目D.资产负债表日,可供出售金融资产的公允
14、价值低于账面余额的部分,应计入“公允价值变动损益”科目23 .甲公司2024年1月购入一项无形资产并投入运用,初始入账价值为80万元,预料摊销期限为10年,采用直线法摊销。2024年12月31日和2024年12月31日,对该无形资产进行减值测试,预料可收回金额分别为67.5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值打算后原预料摊销期限和摊销方法不变,则2024年6月30日该项无形资产的账面价值是()万元。24 .下列关于固定资产弃置费用的会计处理中,正确的是()。A.取得固定资产时,按预料弃置费用的现值借记“预料负债”科目B.取得固定资产时,按预料弃置费用的终值贷记“预料负债”科目C.在固定资产
15、运用寿命内,各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产运用寿命内,各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目25.2024年11月1日,甲公司将2024年1月1日购入的乙公司于2024年1月1日发行的面值为5(XMXX)元、期限为5年、票面年利率为5%、每年12月31日付息的债券的20%对外出售。实际收到价款105300元。由于该债券距离到期日只有两个月,剩余的乙公司债券仍作为持有至到期投资核算,并始终持有至到期。出售前,乙公司债券账面摊余成本为496800元,其中,成本500000元,利息调整(贷方余额)3200元。2024年12月31日,甲公司因持有剩余的持有
16、至到期投资应确认投资收益()元。A. 17440B. 18560C.22440D.2256026.2024年3月1日,甲公司外购一栋写字楼干脆租赁给乙公司运用,租赁期为6年,每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采纳公允价值模式进行后续计量,该写字楼的买价为3000万元;2024年12月31日,该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费,则该项投资性房地产对甲公司2024年度利润总额的影响金额是()万元。A.180B.200C.350D.38027.下列会计事项中,属于会计政策变更但不须要调整当期期初未安排利润的是()。A.固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.长期
17、股权投资的核算由成本法改为权益法C坏账打算的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法28.2024年12月12日,甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定:2024年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,条件是这些人员必需为公司连续服务3年,并可自2024年12月31日起依据股价的增长幅度行权获得现金。预料2024年、2024年和2024年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2024年有20名管理人员离开,预料将来两年还将有15名管理人员离开,2024年实际有10名管理人员离
18、开,预料2024年还将有10名管理人员离开。甲公司在2024年12月31日应确认的应付职工薪酬为()元。A.55000B.73000C. 128000D. 13600029 .在资产负债表日,企业依据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用,可能借记的会计科目是()。A.制造费用B.应付利息C.工程物资D.长期借款30.2024年1月1日,甲公司从银行取得年利率为8%的特地借款2000万元用于当日开工建设的厂房,2024年累计发生建立支出1800万元;2024年1月1日,甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款800万元,当天支付工程建立款600万元。甲公司无其他一般借款,若不考虑其
19、他因素,则甲公司2024年第一季度.般借款利息费用应予以资本化的金额是()万元。A.2B.3C.6D.931.2024年度,某商场销售各类商品共取得货款6000万元。同时共授予客户嘉奖积分60万分,嘉奖积分的公允价值为1元/分,该商场估计2024年度授予的嘉奖积分将有90%运用。2024年客户实际兑换嘉奖积分共计45万分。该商场2024年应确认的收入总额是()万元。A.5990B.6045C.6050D.606032 .下列关于资产的可收回金额的表述中,正确的是()。A.依据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预料将来现金流量的现值两者之间较高者确定B.依据资产的可变现净值减去处置费用后的
20、净额与资产预料将来现金流量的现值两者之间较高者确定C.依据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预料将来现金流量的现值两者之间较低者确定D.依据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预料将来现金流量的现值两者之间较低者确定33.2024年12月因丙公司破产倒闭,乙公司起诉甲公司,要求甲公司偿还为丙公司担保的借款200万元。2024年年末,依据法律诉讼的进展状况以及律师的看法,甲公司予以赔偿的可能性在50%以上,最可能发生的赔偿金额为200万元。同时,由于丙公司破产程序已经启动,甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到,最有可能获得的赔偿金额为50万元。依据上述状况,甲公司在2024年年末应
21、确认的资产和负债的金额分别是()。A.0和150万元B.0和200万元C.50万元和100万元D.50万元和200万元34.企业取得与收益相关的政府补助,假如用于补偿企业以后期间的相关费用或损失,在取得时确认为递延收益,并在以后确认费用的期间计入“()”科目。A.管理费用B.营业外收入C.资本公积D.专项应付款35.2024年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议,将乙商业银行于2024年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2024年12月31日,年利率降至6%,免除积欠的利息45000元,本金减至420000元,利息仍按年支
22、付;同时规定,债务重组的当年若有盈利,则当年利率复原至9%;若无盈利,仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利,则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为()元。A.87200B.99800C. 112400D. 12500036 .甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%02024年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。依据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司依据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司
23、依据以往的阅历,可以合理地估计退货率为10%。退货期满后,乙公司实际退回商品60件,则甲公司收到退回的商品时应冲减()。A.主营业务收入36000元B.主营业务成本4800元C.预料负债7200元。D.应交税费-应交增值税10120元37 .甲公司只生产一种产品乙产品,2024年10月初在产品数量为零,10月份共投入原材料74680元,干脆人工和制造费用共计23400元。乙产品须要经过两道加工工序,工时定额为20小时,其中第一道工序12小时,其次道工序8小时,原材料在产品生产时接连投入。10月末乙产品完工344件,在产品120件,其中第一道工序80件,其次道工序40件。甲公司完工产品和在产品生
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