【《食品上市公司内部控制信息披露问题研究—以加加食品公司为例》13000字（论文）】.docx

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1、食品上市公司内部控制信息披露问题研究一以加加食品公向为例第一章绪论31.l研究背景31.2选题意义413p夕卜石开41.4研究方法与研究思路51.4.1研究方法5142石开6第二章相关概念及理论基础62.1 相关概念62.1.1 Za1362.1.2内部控制信息披露72.2理论基础82.2.1 禾1.lUU木目壬里1.匕8222信息不对称理论82.2.3 契约论9第三章食品上市公司信息披露现状93.1 食品行业发展现状93.2 食品上市公司信息披露现状103.3 食品上市公司进行内部控制的重要性10第四章加加食品信息披露违规案例介绍H4.1 公同背景介绍114.2 信息披露违规具体情况1242

2、1未及时披露控股股东非经营性资金占用情况124.2.2 未按规定披露与控股股东关联方交易情况124.2.3 未及时披露为控股股东提供担保情况134.3 息披违规的示少响14431企业的股价下跌144.3.2 企业声誉受损144.3.3 企业后续发展vj划受影响144.4 信息披露违规原因分析154.4.2 公司内部治理机制不健全1544.2彳氐15第五章对食品行业内部控制信息披露治理的建议165.1 对企业管理者来说：要完善食品企业的内部治理165.2 法制层面：要提高管理能力杜绝违规违法行为165.3 完善内部控制信息披露制度175.4 加强外部监督175.5 加大食品企业、中介机构违规成本

3、18第六章总结196.1 信息披露问题与公司治理密不可分196.2 监管制度的完善促进信息披露制度的发展196.3 加大惩罚力度加强企业的法治责任19参考文献20第一章结论1.l研究背景随着我们经济的迅速发展，市场竞争变得越来越复杂。上市公司的发展往往与内部控制有关。关键的是,对上市公司基于规则进行内部控制信息披露的研究,评估其公司的内部控制的效力、业绩，内部控制评价报告，能帮助上市公司进行经营决策的具体研究并且以便预防徇私舞弊等违法犯罪现象的发生。在我国，食品行业是国民关注度比较高的行业，也是与人民关系比较密切的行业。社会经济的发展，推动着各个行业的发展，食品行业作为常青行业，国民的关注度一

4、直很高。公众所关注的热点问题中，必然有食品安全问题的身影。近几年某些食品公司财务舞弊、财务造假等案件的发生，让大家不得不对食品安全问题更加的关注，大家对食品行业的要求也默默的提高了。到2020年为止，我国的食品行业的上市公司大概有110家左右，但是内部控制的信息披露却或详细或简短，信息披露的程度有很大差距。1.2 选题意义证监会在2021年3月份发布了上市公司信息披露管理办法，近几年来，我国的法律法规在企业信息披露方面越来越健全,但每年还是有许多企业因信息披露不完整等问题被警告以及处罚。外部用户可以从内部控制信息的披露中获取不能提供纯财务报表的信息，从而帮助到使用者做出决策。食品行业作为国民关

5、注度以及市场发展前景较高的行业,政府和民众都关注着些食品企业的发展。内部控制信息可以提高企业管理者的意识，是企业通过信息和战略来制定内部控制制度或内部控制制度的关键。要改进和完善、提高公司管理层的责任心、减少财务风险等方面的问题，获取更高的经济效益。内控信息披露对于投资者来说，是非常有利用价值的信息。有利于投资者、债权人等利益相关方的正确决策。如果公司内部控制制度得到了有效的执行，则公司经营就有了能有效防范经营过程中的风险；如企业内部控制制度混乱，则企业经营风险较大，管理者或者经营者便可作决定有损于企业经营战略的决定。所以我们通过研究这一问题能更好的为企业、企业的管理者、投资者提供更有利于企业

6、发展的理论及策略。1.3 国内外研究现状高小青研究了创业板的上市公司信息披露状况，并在制度健全与公司治理方面提出了建议。安萌璐以青岛和无锡的上市公司为例研究内部控制信息披露的问题，从公司本身、制度、交易所、经济发展和投资者的角度分析其存在的问题l21o李洋针对我国上市公司的内部控制信息披露问题进行研究，提出在信息披露的质量、格式、参考性等方面存在的问题，并提出建议。GonzdlezMaximiliano等在研究拉美地区公司信息披露时提出公司在治理时对市场的态度与信息披露情况密不可分久YUYanan和HeYong在研究有机食品信息披露情况时提出，在竞争激烈的情况下，生产者并不愿进行过多的信息披露

7、，信息披露与利益息息相关。刘海兰在研究上市公司内部控制信息披露问题时，通过分析公司的股权结构、治理模式、经营成果，从政府和风险部门以及证券服务机构提出建议。李莹、吴妍在研究上市公司信息披露时，从内部控制及监管两方面提出了建议。王思展在研究上市公司内部控制问题时，以长生生物为例指出了在监管、信息披露环境以及社会责任方面的问题网。康彤,以2016年至2018年100家食品行业上市公司的数据为样本,运用多元回归分析的方法研究了影响社会责任信息披露质量的因素，从经营模式、公司治理、股权分析等方面提出了建议四。刘敏以2013-2017的农林牧渔业公司为研究样本，发现内部控制制度越完善，公司的信息披露质量

8、越高纥吴海霞、陈利斯以2006-2016年沪深两市A股86家食品类上市公司为研究对象,利用内容分析法和因子分析法发现，公司的外部环境与公司的内部治理制度、高管的薪酬等对信息披露的质量都有所影响BenKwameAgyei-MenSah在抽取了110家企业作为样本进行研究，提出了公司治理因素对内部控制信息披露有影响，有助于研究公司治理与披露之间关系1,21OX.Sun;W.J.Chen;Q.He提出审计意见类型、特殊处理方式、上市时间、公司规模等因素对我国上市公司内部控制信息披露质量有显著影响“*王明静对食品行业内部控制披露情况2011-2013年食品企业内部控制信息披露的现状进行研究,提出内部控

9、制信息披露方面存在着披露不及时、不完整、等问题,然后从公司治理结构、信息披露制度、等方面提出完善食品行业内部控制信息披露的建议“凡孙杰将上海证券交易食品、饮料行业36家上市公司的年度报告当作样本来进行研究,分析其内部控制信息披露的情况,然后对其问题在内部控制、监管方面提出相应的改进建议。刘文丽、邓少青、卿琛针对我国内部控制信息披露存在的问题及其问题存在的原因进行研究,提出我国信息披露的内容形式化等问题，并针对这些问题提出改进建议。1.4研究方法与研究思路141研究方法本文运用两种方法进行研究，一是文献研究法:通过阅读国关于食品行业内部控制信息披露的文献，分析我国食品行业的企业内部控制信息披露的

10、现状。通过了解我国对信息披露制度的法律法规及规章制度，然后进一步的对我国食品行业的内部控制信息披露中出现的问题进行了解，总结国内外关于此问题的经验，然后提出对于我国食品行业信息披露问题的建议。二是案例法:立足于具体的案例，对所选择的案例进行分析。结合所选取的案例公司，对其公司信息披露状况进行了解,以及针对其在信息披露方面发生的问题,提出其违规行为原因的分析,并提出相关的解决措施及建议。1.4.2研究思路尝试通过分析案例的方法，分析我国食品企业信息披露现状，找出信息披露质量的问题，并提出建议。结论部分提出研究背景以及主要内容概括；第二部分是相关概念及理论基础，介绍研究所用到的相关概念以及理论；第

11、三部分是对整个食品上市企业总体发展现状的概要；第四部分是案例分析，通过研究食品企业信息披露违规的案例，找出在整个行业中普遍存在的问题，分析其成因；第五部分通过案例分析，对整个食品行业上市公司的信息披露问题提出相关的建议。第六部分是总结部分，对本文进行简要的总结。第二章相关概念及理论基础2.1 相关概念2.1.1 公司内部控制内部控制并不是新鲜事物，它只是新的视角。从防范风险的角度来去考虑一个公司的制度。内部控制就是，自己建立的属于自己公司的一套行为准则。企业的内部控制管理是指在一定条件下，企业为了更好的提高企业的经营效率，更加充分的有效地获得和使用各种企业的内部资源，达到企业制定的相关管理目标

12、，而在企业内部实施的各种互相制约和互相调节的组织、计划、程序以及方法。企业内部控制的目标一般情况下来讲是于企业的经营发展战略是一致的。总结来说,理论对于内部控制定义的核心在于描述内部控制是一个过程。在以前狭义的理解当中，就是为了防止企业之间的舞弊、为了更好的保障企业财产以及资产的安全，为了更好的会计监督控制、不兼容卤位的分离以及相互控制，制约等都是企业内部控制当中的一部分。而现在，经过长达几十年的长期发展，现在的企业内部控制管理所包含的含义也会更加的丰富，例如：关于规范流程才能更好的促进企业经营效率的提高,监督企业的各部门的相关运营，如何防范企业的风险，以及怎样才能更好的保证企业的合法经营等。

13、通过这一系列措施，才能更好的保障企业的管理通顺，企业的生产经营的安全以及合法，从而快速的提高企业的效率，更加快速的促进企业目标的实现等都是企业内部控制的主要作用。基本上，现在每一个企业都有属于企业的内部控制管理。内部控制管理职级贯穿于企业的经营活动的各个方面，但是还是会有一些企业管理得更加的好，控制有效；有的企业管理稍微薄弱，控制难度比较大。一般情况下我们不能直接说内部管理失效的企业一定会导致企业的经营失败，但是有效的内部管理机制可以降低企业内外部经营时产生的风险,能够更好的在保障企业的资产安全方面起着决定性的作用。2.1.2 内部控制信息披露信息披露的概念大概就是,会计信息披露是指以我国相关

14、部门所出台的法律法规为基准，上市公司基于此，采取一定程序、使用标准的格式，公开自身企业运营和发展相关会计信息，以便于证券管理机构以及广大投资群体采取相应的监管和投资活动。比如在资本市场上,投资者要购买一家上市公司股票时,会去参考各类信息,把这些参考信息作为其重要的投资判断依据,而上市公司在市场上融资的同时需要履行向股民披露其重大生产经营信息的义务，以便使投资者真实、准确、完整了解上市公司信息，做出买卖的股票的正确决定，对上市公司来说，这项义务就是信息披露义务。对于一家企业来说，符合标准的信息披露能够给公司树立一个良好的、长久的公司形象。上市公司会计信息披露质量的提升在一定程度上可以减少投资者与

15、公司之间信息不对称的情况,使得各类的利益相关者能够及时了解和掌握公司运营和发展情况。2.2 理论基础221利益相关者理论利益相关者在公司上的体现在与公司相关的一切个体,在决策时将利益相关者纳入管理或经营的决策。利益相关者理论最主要的观点是组织者应当对各个利益相关者的利益进行充分的了解，把各个利益相关者纳入到决策考虑范围内，不仅仅只考虑股东的利益。相关利益者能够影响到组织的决策，影响组织的经营活动，同时也会收到组织行为、决策的影响。这便意味着，一个企业不可能只考虑企业内部控制是利益相关者共同进行的活动。有许多观点认为，企业只需要关注到内部的利益相关者，但是他们忽略的企业外部的利益相关者。事实上，

16、内部利益相关者和外部利益相关者在内部控制履行着不同的职能，都对企业的内部控制产生了影响。企业的外部控制，也就是外部利益相关者塑造的控制环境动态的影响着内控的内在环境，外部利益相关者与内部利益相关者共同合理促进内控问题的解决。企业的内部利益相关者与外部利益相关者虽然分工不同，重要程度也有着差异,但是在企业内控中，都是不可缺少的一部分。222信息不对称理论信息不对称理论是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的。信息不对称所造成的影响在于：因为信息落后使公司决策不能得到有效的实施；因为对市场信息把握与知晓落后或较慢，造成公司发展难度增加；因为信息不对称，使公司决策人的决定受到阻碍从而

17、造成亏损。信息不对称在早些年就是各个经济学家们研究的对象。信息不对称现象存在于市场的各个方面。对投资行业而言，信息不对称问题的解决，让整个投资行业发展迅速，造成这个的原因是，对投资企业的总体情况、负债、发展前景的了解更加清晰，对各个行业的供需市场更加了解。总体而言，信息不对称问题得到解决，使信息价格化的到缓解，让信息流通加快，制度得到完善，执行更加快速。如今，信息不对称问题在各种制度的推动下得到了较好的解决，使的大多数信息公开，使人民对社会信息的知晓程度大幅度提升，造成政府决定的执行速度，难度大大降低。但是也使一些虚假信息，不良信息流传开来,这也是不可避免的风险,但它也是可控制风险。在信息披露

18、中，企业披露的信息更真实、更全面、更有利于投资者或者信息使用者，投资者或者信息使用者对其了解更全面，更有利于投资。2.2.3契约论简单理解，契约论就是将交易看作为一种契约，在考虑到信息不对称的问题存在的情况下，以一种相对较平等的交易，也就是所谓的契约，来使交易双方达到彼此的目的。但是契约论在市场中真的能够满足交易双方，也就是契约双方的各自的利益吗？我们可以发现，在目前的市场中，交易双方的地位、掌握的信息等并不是完全对等的，这也就导致了一个问题就是，契约双方在达成交易时，他们所想获得的利益是不同的，这就会导致投资者和企业之间在契约形成之后会产生一些矛盾。投资者根据其所掌握到的信息对上市公司进行投

19、资，是为了获取更多的财富，对自己的资产进行投资理财，是对其上市公司发展前景的信任。上市公司在获取投资者投资时所想要的是为了公司后续的经营发展而得到更多的资金支持。于是，在这个契约形成的过程中，信息披露成为了至关重要的一部分。投资者在投资前，必定会对其所想要投资的公司迸行了解，便是通过公司的信息披露来进行了解。如果一个公司他所披露的信息不真实、不全面，这边会导致投资者获得的信息有所偏差，影响到投资者的利益，继而使投资者对整个证券市场产生极大的怀疑，不利于整个交易市场的发展和投资环境的发展。第三章食品上市公司信息披露现状3.1 食品行业发展现状中国食品行业涵盖一系列针对食品加工、转化、制备、保存和

20、包装的活动。食品行业的发展关系着中国经济的发展。中国食品行业近些年来快速发展，成为我国经济收入一重要来源。国家近些年来对食品行业的制度越来越健全，但是仍有不少问题出现。2019年3月26日，国务院通过中华人民共和国食品安全法实施条例（草案）o草案细化了生产经营者主体责任、政府监管职责和问责措施，依法按程序加大对违法违规企业及其法定代表人等相关责任人的处罚力度，并完善了食品安全标准、风险监测等制度，确保食品安全，维护人民健康。2019年10月H日国务院印发中华人民共和国食品安全法实施条例，明确指出：食品生产经管者应当依照法律、法规和食品安全标准从事生产经营活动，建立健全食品安全管理制度，采取有效

21、措施预防和控制食品安全风险，保证食品安全。从09年食品安全法刚开始实施，到现在民众和企业的食品安全意识的提高，真心感受到食品安全的被重视。大家都深深感受到了食品安全地位的提高，现在食品安全法已经成为了最严的法律，食品行业的制度也越来越健全，虽然如此，但仍是有不少食品安全问题层出不穷。3.2 食品上市公司信息披露现状目前，我国的食品上市公司有115家，根据企业的内部控制评价报告的相关数据来看，我国食品上市公司的信息披露的比例在90%以上，整体的信息披露情况还是不错的，但是仍有不少信息披露违规的案件出现。在这个经济快速发展的时代，市场上的逐利者越来越多，许多管理者为了追求利益而放弃消费者和投资者对

22、其的信任，放弃在资本市场中的应承担的责任。根据证监会统计，2020年全年新增信息披露立案案件84件，其中食品上市企业信息披露违规的有十余家，案件数量与去年基本持平。也就是说，在我国制度不断完善和健全的情况下，违规的案例并不见得大大减少，虽说总体的信息披露良好，但违规案例仍不断出现。在大部分公司发布的信息披露报告中，存在着信息披露报告内容格式化，或仅仅只是简单描述的问题出现。3.3 食品上市公司进行信息披露的重要性食品行业区别于其他行业，食品企业拥有广泛的消费者与投资者，在我国资本市场上占有不可或缺的地位。俗话说，“民以食为天”，食品安全问题一向是国民关注的热点问题。我国的食品抽检合格率在过去的

23、三十年里一直处于上升的状态，但我们并不能说我国的食品产业能百分百合格。随着我国经济的快速发展,各种各样的食品企业层出不穷，各式各样的食品也进入的市场中，成为消费者的选择。在这种环境下，对于食品上市公司的要求就更加的严格。我国是一个人口大国，食品流通渠道千百亿种，过于复杂，制度上少有缺失，便会造成不和挽回的后果。所以食品上市公司的内部控制信息披露的完善与否，不仅仅只是涉及到这个公司的成功与否，利益多少，而是关乎到国计民生，所以我们不能把食品行业的信息披露仅仅看作一个市场中一个普通的一个环节流程。第四章加加食品信息披露违规案例介绍4.1 公司背景介绍加加食品集团股份有限公司是一家集研发、生产、营销

24、于一体的大型调味食品上市企业(股票代码：002650),综合实力位居国内调味品行业前列。公司实施以“加加”系列酱油为主导，食醋、鸡精、味精、蛇油、料酒和食用植物油等多品类、多渠道协同发展的经营模式。在广大消费者心目中，“加加”已成为美味生活的一种象征。2015年4月，总投资14亿元、占地420亩的加加食品科技工业园正式投产，依托年产20万吨优质酱油项目和年产1万吨优质茶籽油项目，公司发展掀开了崭新的一页，站在新的起点上，公司将持续创新，进一步做大酱油品牌，做强食用油品牌，产能完全释放后预计产值可达到50亿元，将为宁乡经济发展谱写崭新的篇章。2019年9月17日晚间，加加食品(002650,SZ

25、)发布了证监会对其及其控股股东湖南卓越投资有限公司信息披露违规的调查结果，加加食品与湖南卓越存在未及时披露控股股东非经营性资金占用和为控股股东提供担保的情况，以及未按规定披露与控股股东关联方交易的情况。加加食品和相关方为此收到了湖南证监局下发的行政处罚事先告知书。4.2 信息披露违规具体情况4.2.1 未及时披露控股股东非经营性资金占用情况2018年2月9日、2月11日，因迫于债务的压力，加加食品、湖南卓越实际控制人、时任董事长杨振指示加加食品财务人员将加加食品2,400万元转给其指定的自然人刘某渝，将3,(X)O万元转给加加食品控股股东湖南卓越控制的湖南派仔食品有限公司，公司时任董事、财务总

26、监段维嵬代杨振签字审批同意付款，公司时任董事、总经理刘永交，公司时任董事、董事会秘书彭杰，公司时任监事王彦武知悉上述资金转账事项。上述两笔大额流动性资金转账贷款资金实际总额占用合计5400万元,占其公司2017年年度申报经审计后所有净资产的2.62%。未经其有限公司各级董事会、监察人委员会、管理办公室等相关人员的共同审议,在重大资产交易争议事项当天公告发生时,未通过暂行性交易公告披露方式也未予以及时公开披露,截止2018年5月28日前述两笔流动性转账资金的实际占用均被全部予以返还。加加食品公司对上述人员涉嫌食品违法行为的直接赔偿承担责任的主要部门负责人分别为杨振、其他依法承担直接赔偿责任的违法

27、人员分别为段维罡、刘永交、彭杰、王彦武;湖南卓越作为加加食品控股股东指使上市公司实施上述行为，直接负责的主管人员为杨振。4.2.2 未按规定披露与控股股东关联方交易情况2017年3月7日至2018年1月30日,为向外部进行投资保理等其他金融机构直接进行对外融资并且主要是直接帮助公司湖南卓越公司为其对外投资借款公司提供资产抵押,杨振指使公司加加食品公司的高级财务人员在加加公司内部及时收集了以加加公司内部出纳人员为主的保管的公司一家网上银行账户U盾、密码,公司的高级财务副总监将保管的银行U盾、密码,交给了公司湖南卓越公司的高级财务管理副总监蔡某珍,由蔡某珍指使公司湖南卓越公司重内部会计周某铭，利用

28、杨振利用加添食品的一家银行账户U盾、密码,通过一家网上银行将商业贸易承兑汇票向公司关联方诸如宁夏可可美农业生物工程股份有限公司、宁夏玉蜜淀粉有限公司开具一份商业贸易承兑汇票借款，合计一次支付外汇金额69,880万元,向杨振所在地政府指定的单位深圳市政府农耕局新世纪现代农业经济科技开发股份有限公司开具一份商业贸易承兑汇票2000万元。上述向宁夏可可美、宁夏玉蜜淀粉开具的合计69,880万元商业承兑汇票中，有3,(XX)万元汇票被宁夏可可美转回加加食品，未实际使用；有66,880万元汇票由杨振指使蔡某珍让宁夏可可美、宁夏玉蜜淀粉财务人员向外部保理等机构背书贴现或用于湖南卓越对外借款提供质押，其中，

29、63,880万元汇票被贴现,贴现金额合计59,741.22万元，最终均被湖南卓越或杨振使用，3000万元汇票被用于为湖南卓越对外借款提供质押。上述对向中国农耕时代世纪公司发行的2,000万元汇票作为一种商业性的债券承兑汇票,被主要机构用于抵押湖南卓越向中国农耕时代世纪公司发行的抵押贷款2,000万元等并作为贷款提供物的抵押。上述各类公司法人合计向当年加加食品总公司银行开具71,880万元的相关商业商品承兑汇票等多项相关商品交易汇款事项,占当年加加食品公司2017年经社会审计的公司净资产34.91%,未经经过加加国际食品集团总公司总裁董事会、监督管理委员会、总裁财务办公室等部门审议,不能尽可能完

30、全具有真实揭示交易事项情况和财务背景,在证明相关交易事项正在进行或者交易发生时,均未严格按规定及时公开予以真实揭示;根据相关统计,截止2018年9月28日,前述各类公司商业性商品承兑汇票都已全面全部结清。加加食品对上述违法行为的直接负责的主管人员为杨振、其他直接责任人员为杨子江；湖南卓越作为加加食品控股股东指使上市公司实施上述行为，直接负责的主管人员为杨振。4.2.3 未及时披露为控股股东提供担保情况2017年11月杨振使用湖南加加粮油食品的上司公章,以湖南加加粮油食品的公司身份和个人名义向所属湖南卓越乳业有限责任公司及其对外企业融资担保借款人公司进行融资担保,合计公司资本支出总金额29,50

31、0万元,占到该责任公司2017年年度申报经社会审计的投资企业实际净资产的14.33%,未经湖南加加粮油食品公司董事会、监察人委员会、经理人事务办公会等部门审议,在重大担保事项仍有可能继续发生时,未通过担保暂停性信息公告给广大投资者或未予以及时公开披露,该责任公司当时的副执行总裁杨子江知悉、参与了上述关于杨振对外融资担保的相关事项;根据相关统计,截止2018年9月28日,前述非法违规的对外担保处理方式已全面全部解除。加加食品对上述违法行为的直接负责的主管人员为杨振、其他直接责任人员为杨子江；湖南卓越作为加加食品控股股东指使上市公司实施上述行为，直接负责的主管人员为杨振。4.3 信息披露违规的影响

32、4.3.1 企业的股价下跌加加食品在收到证监会下发的调查通知书：加加食品因涉嫌信息披露违法违规对公司进行立案调查，同日，公司控股股东湖南卓越投资有限公司也遭到立案调查。次日，公司股价跌停，目前公司已经连续两个交易日跌停。公司的股价下跌对整个交易市场都会产生影响，并且使投资者的利益受到了损失。4.3.2 企业声誉受损加加食品在发生此次信息披露违规事件后,公司良好的诚信形象收到了一定程度的影响。尤其在食品行业这个声誉尤为重要的行业,声誉无疑是至关重要的。对于加加食品这类的食品行业的企业而言，出现了信息披露违规的案例会让市场上的投资者包括社会中的民众，对其企业的诚信度产生担忧。4.3.3 企业后续发

33、展计划受影响由于此次立案调查可能会导致加加食品不满足上市公司重大资产重组管理办法中规定的发行股份购买资产的条件，使得加加食品拟发行股份及支付现金购买金枪鱼钓全部股权的事项存在不确定性。公开资料显示，加加食品正在筹划以41.7亿元收购金枪鱼钓全部股权，但或许会受到此次调查影响，这可能导致加加食品不能满足发行股份购买资产的相关规定。金枪鱼钓是中国专业从事超低温高端的金枪鱼延绳钓的远洋渔业企业，也是国内目前最大的专业从事金枪鱼超低温延绳钓的渔业公司。4.4 信息披露违规原因分析4.4.1 公司内部治理机制不健全在很多信息披露违规的上市公司中，常常缺乏相应的监督制衡机制，实际控制人往往会通过一些违法行

34、为，编制报表从而造成财务造假。该次事件所要求和反映出来的问题主要是由于上市企业公司和大股东在公司内部治理中存在的严重漏洞,是故意违法或者非纪律违规的行为,其本身的实质不但是信息披露的问题,而且也是大股东在信息披露方面的挪用,只将其归类为对上市企业公司内部经营管理人员的问题或者属于避重就轻。这些问题都表现出了公司治理机制不健全。信息披露的不及时不准确导致的信息不对称问题,会造成投资者难以掌握正确的信息，导致关乎投资者的一些不利信息被隐瞒，未能有效地建立诚信体系，大股东作为被担保方往往操纵上市公司蓄意隐瞒违规担保事项,使得对外担保情况具有隐蔽性，很难为人觉察。在加加食品信息披露违规案例中，值得注意

35、的是，其中多项资金转账均由加加食品董事长杨振指使,财务总监段维嵬、总经理刘永交、董事会秘书彭杰、监事王彦武等公司董监事均或参与或知悉相关情况。4.4.2 违规成本低在加加食品的案例中，可以看到对加加食品的处罚基本都是对涉及的人员给予警告和不同程度的罚款。但是对企业和相关人员的罚款数额其实远远低于涉及违规项目的金额。其实我们可以了解到大多数处罚方式都只是一些警告、批评、谴责或整改、监督谈话等无关痛痒的措施，显然威慑力稍弱。重复违规也一定程度上反映了违规引起的不利影响所产生的成本远低于其产生经济效益,使得上市公司无视相关规定要求，最终导致信息披露违规。只有对违规行为所造成的后果进行量化，在现有程度

36、上加大处罚力度，才能从根本上减少甚至杜绝违规行为的发生。第五章对食品行业内部控制信息披露治理的建议5.1 对企业管理者来说：要完善食品企业的内部治理从加加食品的案例中我们可以看出，企业的内部治理是极其重要的。既然上市公司治理机制不健全可能会促使信息披露违规行为产生，那么完善相关机制、优化股权结构、强化监事会的监督作用、充分利用独立董事监管权，就是从公司内部解决披露违规的一个重要途径。在一些食品公司的案例中我们可以看出，大量上市公司的信息披露合规意识和合规能力尚存在明显短板。另一方面，大量新食品上市公司涌入，但由于资本市场规则庞大、复杂且变化较快，具有较高的专业壁垒，因此，大量新上市公司对资本市

37、场规则尚未熟悉,对信息披露的合规意识尚未树立、合规能力尚未形成。这与注册制改革中信息披露的要求之间存在明显差距。各个企业都应提升内部控制和风险管理意识,要进一步提升内控评价的质量,增强内控评价报告的差异性和有效性，使其真正成为投资者决策的重要参考。此外，信息披露在注册制中处于核心地位。新证券法专门增设了信息披露专章。可以说，信息披露的要求更加明确，法律责任更加严格，违法违规的代价更大。上市公司应当高度重视资本市场证券合规，尤其是信息披露领域合规，通过完善全流程、全环节、全覆盖的合规管理体系，建立“全面体检、专病整治”的合规工作模式，主动提高公司治理的有效性，充分发挥独立董事、监事的监督作用，以

38、确保信息披露的真实、准确、完整、公平、及时，简明清晰，通俗易懂等，凸显信息披露的实际效果。5.2 法制层面：要提高管理能力杜绝违规违法行为我们可以在近期违规的食品上市企业中看出，上市企业的控股股东、实际控制人及董事长、监事及高级管理人员的履职风险不断提升，结合2020年度信息披露违法处罚案件情况来看，上市公司董事长、监事及高级管理人员被处罚的有95起，控股股东及实际控制人被处罚的有49起，因此，上市公司控股股东、实际控制人及董监高等管理层人员应当切实增强法治观念、提高合规意识、加强法规学习、敬畏合规风险、守住法律底线，避免无知违法、杜绝故意违法，不能在事情发生后试图以不知情、不专业、被隐瞒等理

39、由作为“免责盾牌”。要积极规范上市公司治理和内部控制，提升上市公司信息披露质量，提高证券合规能力，切实从强化意识、建立制度、严格执行、持续改进等多维度和多方面做好证券合规管理工作。另外，从实践案件来看，确有部分公司和责任人没有违法故意，出现违法行为是因为不懂、不熟资本市场相关法规，稀里糊涂就成了违法者。管理者了解食品安全法以及有关信息披露的法制法规，要清醒认识到，食品上市公司不同于普通公司，资本市场法律规则要求很严,红线底线不能触碰。这就要求加强学习，首先做到熟悉规则才能做到遵守规则。并且，食品企业的社会关注度高于其他企业，企业的管理层人员更要加强自己的能力，杜绝违法违规行为。5.3 完善内部

40、控制信息披露制度我们可以看到，许多食品企业在信息披露报告中，披露内容或简单或详细，亦或是内容很相似，甚至格式也并不统一。这就涉及到我们国家对于信息披露制度的一个标准。有些企业甚至只是有简单性的总结性描述。这就会导致信息使用者对于企业披露得信息获取度较低，不利于投资者、监管者的了解。有效的制度可以帮助上市公司实现信息披露真实、准确、完整、及时、公平的合规服务目标，能够有效预防或避免发生重大风险（甚至被行政处罚或刑事追责），从而为上市公司带来稳定的经营环境、良好的发展前景等，间接为上市公司带来各种经济效益。5.4 加强外部监督要对内部控制信息披露实施严格的监督检查，为加强对金融服务的监管，经营者应

41、当遵守有关金融服务的法律、法规和政策的要求，通过各种渠道和方式，有效提高金融服务机构和上市公司的信息披露效率的以及对交易市场实施有效的约束和控制,为市场秩序的发展提供一个良好的环境。目前看来，信息披露之所以存在这样的问题主要原因是由于企业的管理者,为了是企业的利益达到最大化,往往会对企业的经营活动进行干涉,他们进行的这些干涉往往都是处于私利，做出的违法行为。所以加强对企业管理人员的监督将是一个很好的预防违法违规信息披露的措施。尤其是食品行业，市场在进行监督时更要提高标准，强化信息披露和监督管理,由政府或者监管机构在固定的时期对这些食品上市公司进行监督检查,并将检查结果公布到公共网站给予明示，让

42、社会公众都能了解到相关信息,这样在市场上会形成一种良好的信息披露风气，大大减少信息披露违规的情况,使企业做到自愿披露，而不是被迫披露，并且会提高信息披露的质量。使企业不敢违规，不愿违规。要提高和增强对食品不安全和危害风险的意识。必须积极地开展有关食品安全的风险评价,尤其是要加强针对一些重大和低风险的食品消耗量进行评价。应当根据食品行业的特点特性去实施监督行为，入到食品行业内部去进行监督，严格的对企业进行监督，揩监督结果公布给社会公众，增强企业的责任感，建立起一个对企业方负责，同时也对社会公众负责的一个监管制度。5.5 加大食品企业、中介机构的违规成本对企业管理人员、中介机构及其从业人员来说，违

43、规人员一般是进行罚款与赔偿或是应承担的民事责任,但是罚款数额对于相应的违规行为所带来的利益来说，还是有差距的。所以，这就造成了违规成本低，会出现进行罚款后，仍然继续换一种方式迸行违规行为的情况出现。像某些食品行业，在受到证监会的处罚后，仍没有规范自己的行为，完善其治理制度，对于这些违规企业来说，威慑力小，并且他们的再次违规的可能性大，对市场环境以及投资者、消费者都会带来很大的风险。所以，对于违规行为必须要受到严厉的打击。对做出违规行为的金融中介机构、企业管理人员等不能宽容，让他们在市场中丧失开口的权利。对违法违规行为的处罚，从法律上我们要严格规范法制法规，提高刑期上限和罚款、罚金数额标准，对民

44、事损害赔偿责任也严格划定标准或提高相应的标准，这对于投资者来说是很乐意看到的，同时对市场投资环境进一步完善，也能给投资者一个更好的市场环境。能使那些违规被处罚的企业产生重新评估违规成本，严格按规定执行信息披露制度，及时、全面、有质量的进行信息披露。第六章总结6.1 信息披露问题与公同治理密不可分在当前的法制、监管环境下，如何合规做好信息披露工作，已是每一个上市公司应当高度重视的“必修课乙也只有不断提高上市公司信息披露质量，才能有效保护投资者合法权益，才能有效提高资本市场资源配置效率，才能真正促进我国资本市场不断持续、健康发展。要让企业从“只是遵守制度”从而提交信息披露报告转变为“积极主动提交”

45、信息披露报告。这样才能真正意义地有效避免信息披露违规的问题发生。6.2 监管制度的完善促进信息披露制度的发展监管制度的完善，对信息披露的质量起着很重要的影响。食品行业众多的投资者，牵扯的众多消费者。所以对企业的监管、以及对企业管理层的监管、对中介机构的监管的加强，是提高信息披露质量的关键。6.3 加大惩罚力度加强企业的法治责任由于信息披露违规的成本较低，大多数企业违规基本是处以罚款、通报等措施，导致很多企业对于信息披露违规的警戒性较低。所以要加大违规成本，监管机构在处罚方式上采取应灵活采用多种措施,在依据相关规范做出对上市公司的处罚时应增加罚款方式的比重。同时，相应监督部门应进一步完善相应信息

46、披露规范，完善与增强自身的监管职能。参考文献1高小青创业板上市公司会计信息披露问题研究J.合作经济与科技,2021(09):152-153.安萌璐.上市公司内部控制信息披露情况及区域化差异分析一一以青岛市与无锡市上市公司为例U1.中国商论,2021(08):84-86.3李洋.上市公司内部控制的信息披露研究U1.中小企业管理与科技(上旬刊)2021(04):103-104.4 GonzdlezMaximiliano,GuzmdnAlexander,TllezDiegoFernando,TrujilloMariaAndrea.Whatyousayandhowyousayit:Informatio

47、ndisclosurein1.atinAmericanfirmsJ.JournalofBusinessResearch,2021,127.5 YuYanan,HeYong.Informationdisclosuredecisionsinanorganicfoodsupplychainundercompetition.JournalofCleanerProduction,2021,292(prepublish).6刘海兰.针对我国上市公司内部控制信息披露影响因素的浅析J商场现代化,2021(03):74-76.7李莹,吴妍.上市公司信息披露的内部控制及监管问题研究J.会计师,2020(24):4

48、849.8王思展.我国上市公司内部控制存在的问题及对策一一以长生生物为例U1.北方经贸,2020(12):135-137.9康彤.我国食品行业上市公司社会责任信息披露质量影响因素研究1.D.西安科技大学,2020.10刘敏.内部控制与农产品安全信息披露农业经济,2019(02):127-129.11吴海霞,陈利斯.食品安全信息披露影响因素分析W西北农林科技大学学报(社会科学版),2018,18(04):152-160.12 BenKwameAgyei-Mensah.Internalcontrolinformationdisclosureandcorporategovernance:evidencefromanemergingmarketJ.CorporateGovernance:TheInternationalJournalofBusinessinSoci