基于风险管理的公立医院内部控制探讨.docx
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1、基于风险管理的公立医院内部控制三寸O引言公立医院是我国医疗卫生体系的主体,承担着保障居民身心健康的重要使命。公立医院在发展的过程中,要落实各项体制改革工作,保持较强的市场竞争意识,改变传统粗放化的管理模式,全面提高管理工作的专业化程度。公立医院领导干部不仅要提升整体的风险管控意识,还应该落实内部控制工作,将内部控制和风险管理的各项因素进行协调,在控制经营成本的同时,增强服务意识和提高管理水平,促进公立医院的健康发展。1公立医院的风险评估1.1 目标设定公立医院具有公益性质,风险管理和内部控制的目标之一就是提供高效、优质、公平的医疗服务,维护整个社会的稳定,提升人民的幸福指数。公立医院属于我国行
2、政事业单位,要在保证各项业务合法合规的前提下,提高资金的使用安全和效率,提高财务信息的准确性和完整性,确保各种信息在部门之间的有效传达,缓解医患关系,提高自身的综合竞争力。通过加强内部控制建设、约束工作人员的行为,有利于防范重大风险,避免带来严重的经济损失,确保各项资金和财产的安全。1.2 风险识别和分析基于内外部因素,通过对公立医院的运行、管理可能产生潜在影响的事件进行分析发现,公立医院的风险如下:从机构设置、决策流程层面分析。有些医院风险管理意识薄弱,没有明确风险管理和内控职能部门,或虽有类似机构但设置不合理;医院内部没有建立沟通协调和联动机制,不能有效防止舞弊行为;重大事项决策流程不完善
3、、执行不到位,“三重一大”制度形同虚设;关键岗位的工作人员资质欠缺,没有建立有效的业务培训、绩效评价和轮岗机制。从预算管理层面分析。一是预算准备工作不充分,存在医院各部门间缺乏沟通协调、部分资金未能纳入预算统一管理、资产配置与预算不能有效结合等情况;二是预算执行时,不能严格按照财政部门批复的额度和使用范围使用资金,部分项目存在进度不合理、无预算、超预算等问题;三是编制预决算报表时范围不够广、数据不够准确,未能与绩效挂钩等1。从收支情况管理分析。有些医院收入未能实现归口管理,相关凭证不规范、印章的保管和使用不符合规定;报销业务流程不够完善,缺乏相应的议事制度和审批制度,甚至存在使用虚假票据套取资
4、金等违法行为;医院往来账目不够清晰明了,如病人欠款等科目长期挂账,未能及时计提坏账准备和清理等。从政府采购管理角度分析。一是采购流程不够规范,对某些采购管理岗位职责划分不清,重大采购事项没有经过集体决议或批准;二是招标存在弄虚作假行为,供应商资格不够或者存在恶意避免公开招标等行为;三是未按规定及时执行验收程序,未能按照规定保存好相关的合同、协议和档案。从资产管理情况分析。公立医院固定资产种类众多,很多医疗设备需要及时得到维护和更新,固定资产购置、使用和处理都必须符合相关政策的规定,医院的各项资产都应实现归口管理并明确使用责任;部分公立医院未能对账上资产进行定期或不定期的清查盘点,对盘亏或者盘盈
5、的资产未能及时处理,存在账实不符、账账不符等情况。从建设项目管理情况分析。因建设项目一般金额较大,必须严格按照预算审批金额和使用范围执行合同,按进度支付项目款项。部分医院建设项目存在未能按时竣工并编制决算报表、执行过程中管理不到位等情况。除此以外,内控部门还应重点关注是否存在截留、挤占、挪用或套取项目资金的情况,一旦发现要及时处理。从科研经费管理角度看。各大公立医院为了取得科学技术的突破、给人民群众带来更好的医疗服务,均进行了大量的科学实验研究项目。比如,使用科研经费时,需关注是否已将科研经费纳入医院财务预算统一管理,必须对项目经费集中核算、据实列支,确保科研经费专款专用。在医院党政领导下,财
6、务、科研工作的分管院领导负责科研经费管理,核实科研经费管理的重大问题是否按照有关规定由医院党委会研究决定。审计部门负责开展科研经费内部检查或专项审计,对重大、重点科研项目开展过程跟踪审计,监督项目负责人及医院各职能部门正确、合理地使用经费和管理经费。从医患关系层面看。医院因其职业的特殊性,常常需要处理紧张的医患关系。医患关系是病人和医护人员在医疗过程中产生的特定关系,针对近年来时常发生的医疗纠纷和医闹事件,公立医院的相关部门和管理层必须做好应对措施。在进行风险分析和内控管理时,医院要重点关注是否已建立统一的医疗管理制度和严格的医疗评价体系,是否已建立快捷规范的医疗纠纷处理制度,将医患纠纷的负面
7、影响降到最低。2公立医院内部控制现状分析现阶段,我国的公立医院对内部控制建设尚未形成足够的重视,各地区的内控制度完善程度不一,在政府、医院和管理层之间存在部分权责不分的情况。有些医院对运营管理和风险防控的意识还比较薄弱,不利于提高公共卫生服务的质量和效率2。1.1 预算管理有待加强完善的预算管理制度不仅可以优化资源配置、促进战略发展、保障资金的安全,还可以让各项财政性资金得到合理使用。目前,各大公立医院预算管理体系还不健全,管理部门对预算编制、审批流程规定比较笼统,业财融合程度较低;对在预算执行过程中存在偏差的项目,具体原因分析不到位,发现问题后也没有及时进行调整和纠正,失去了原本的管理职能。
8、1.2 领导层内控意识不足我国大部分公立医院均设立了风险管控或审计部门,但有的形同虚设,并没有发挥实质性的作用。医院不同于其他行业,领导层多是医学临床方面的专家,对相关内控和风险防控等专业知识缺乏深入了解,“重医疗业绩、轻内部控制”等情况时有发生,不利于医院的高质量发展。部分员工将内部控制看做一种管理制度,将其当成任务去完成,缺乏长远的战略性眼光。1.3 风险评估机制缺失,内部控制体系不完善工作人员掌握的专业知识不足,不能精准地识别风险、分析风险并提前做好应对措施,导致风险评估效果欠佳,公立医院的内部控制难以落实。部分医院在内部控制建设方面仍处于摸索阶段,各个部门的分工不够明确和具体,出现问题
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