基层医疗机构财务管理内部控制体系的构建研究.docx
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1、SS医!加构婕管理内部(能体麹悔三研究所谓的财务管理内部控制,是指保证基层医疗机构财务报告信息真实可靠,对单位所有的业务活动按照流程进行风险分析,并按风险点制定管控措施,确保机构合法经营而进行的自我检查和内部调控活动O基层医疗机构内部控制有利于构建现代企业管理机制。财务管理内部控制贯穿决策、执行和监督全过程,涉及到基层医疗机构的各项工作和全体员工的利益,能够为基层医疗机构构建一个自我约束的内部控制机制,促进各部门的协调合作,为实现基层医疗机构目标和计划而共同努力。内部控制有利于基层医疗机构做出正确决策。基层医疗机构的决策都是经过管理层的集思广益和层次审批出台的,重大决策决定着基层医疗机构的发展
2、。为了确保决策的正确性,就需要内部控制来对决策事项进行充分分析和论证,规避决策风险,使得基层医疗机构的决策更加精准、高效和安全。正因为如此,基层医疗机构需要突破发展瓶颈,就要构建内部控制体系,做好内部控制工作。一、基层医疗机构财务管理内部控制的内涵与目标2006年我国卫生部颁发了医疗机构财务会计内部控制规定,对基层医疗机构财务管理内部控制内涵进行明确规定,该规定其实是照搬企业内部控制的内容,但是基层医疗机构与普通企业的性质不同,基层医疗机构内部控制的内涵不能照搬企业内部控制的相关内容和制度,而是要从基层医疗机构实际情况出发,根据基层医疗机构的属性制定合适的内部控制体系。基层医疗机构财务管理内部
3、控制的内涵就是为了体现基层医疗机构公益性质,通过控制目标和计划来对基层医疗机构进行有计划有目标的经营管理,降低基层医疗机构经营风险的一系列措施和方法。2012年行政事业单位内部控制规范(试行),2015年财政部关于全面推进行政事业单位内部建设的指导意见等文件相继出台,不断向前推进,内控是动态的,内控是进行的。在建立基层医疗机构财务管理内部控制体系之前要确定内部控制目标,主要有以下因素:一是医疗服务的质量。通过内部控制体系来改善医疗服务质量,提高医疗服务效率,更好地为人民提供医疗服务。二是医疗资源的高效利用。通过内部控制体系来设置好风险管理要点,建立完善的医疗资源管理制度和岗位责任制度,明确业务
4、活动环节,确保医疗资源的优化配置与高效利用。三是确保财务数据信息的真实性和完整性。内部控制需要与医疗机构会计系统联合,对财务会计信息进行控制,并且检查财务数据信息的真实性和完整性。二、基层医疗机构财务管理内部控制体系构建误区(一)浮于表面、流于形式、单纯为了内控而内控财务管理内部控制是保隙机制,是为实现基层医疗机构财务管理内部控制目标提供保隙,控制风险是控制偏离组织目标的风险,不是人为地去找风险,影响组织目标实现的障碍和存在的问题都应视为风险。即应以解决实际问题为导向,帮助基层医疗机构有效解决现实存在的问题,在内控流程设计和标准制定中,体现基层医疗机构的管理需求,如此以来解除基层医疗机构各个业
5、务科室的抵触心理,调动各科室配合内部控制建设实施工作的积极性。如:在内控评估中梳理出问题,帮助各科室解决了工作中存在的问题,优化流程,简化手续,提高效率,从“要我内控”变为“我要内控”。(二)强调规则、忽略效率、片面理解内部控制目标内控有三大目标。目前,基层医疗机构在实施过程中存在只强调合规而忽略了效率。存在重形式、轻实质的“被签字”现象,人为增加审批环节和议事程序,在降低办事效率的同时并没有真正明确审核责任,事倍功半,造成过度控制。内控绝不是越严越好,层层加码束缚大家的手脚。如:某乡镇卫生院所有业务单据签字必须三人以上,凡是单据不管事项是否为一项,均要在所有单据上签字,导致所有流程均要等三位
6、及以上领导签字后方可进行下一步,费时费力,且未真正明确审核责任。应优化流程,简化手续,提高办事效率,留出更多时间为人民健康保驾护航。三、基层医疗机构财务管理内部控制体系构建要素分析(一)内部环境基层医疗机构内部环境包括组织架构、人力资源和文化建设等内容。首先,组织架构。基层医疗机构大多采用计划经济体制下的经营管理模式,内部控制与外部监管缺乏边界感,自身缺乏一定的独立性,需要财政拨款来维系日常经营。基层医疗机构的内部控制逐渐外部化,从而使得内部控制产生重重阻碍,这些阻碍的根源在于管办不分、政事不分。因此在构建内部控制体系时需要逐渐改变管理模式,推行法人化,使其脱离国家行政机关的束缚,从行政属性向
7、法人属性方向转变。其次,人力资源。近些年基层医疗机构医患问题频发,主要是没有落实好人力资源政策,也没有贯彻“以人为本”的服务理念,即便贯彻了“以人为本”,也只是关注病人而忽略了医护人员的物质需求和精神需求。医护人员的工作压力大,单纯的精神奖励难以激发其工作热情,需要提高工资待遇,只有确保医护人员的社会价值和市场价值才能真正调动医护人员的工作积极性,也才能真正促进内部控制体系的建立与落实。最后,文化建设。基层医疗机构的公益属性使得文化建设需要以社会责任为基础,一方面要以优质的医疗服务真正体现其社会责任感,也只有以社会责任为基础的机构文化才能约束医护人员的思想和行为,确保医护人员为病人提供良好的医
8、疗服务。另一方面是凝聚医护人员的力量,能够高效高质地完成基层医疗机构下达的任务,也更容易促进内部控制体系的建设。(二)风险评估风险评估是基层医疗机构内部控制体系建设的重要组成部分,基层医疗机构经营过程中会有业务风险、经营风险和财务风险,需要对日常的经验信息和财务信息进行收集和评估,筛选出存在风险隐患的信息进行风险预警,从而降低风险发生概率,主要有四步:一是设定风险评估目标。根据基层医疗机构的内部控制目标来对经营信息和财务信息进行全面深入的收集和分析,为筛选出存在风险隐患的信息奠定基础。二是风险识别。利用风险识别方法对目标信息进行分析,从而识别信息中存在的风险隐患。三是风险分析。当识别到风险隐患
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- 关 键 词:
- 基层 医疗机构 财务管理 内部 控制 体系 构建 研究
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