电大2024(最新)中级财务会计复习资料.docx
《电大2024(最新)中级财务会计复习资料.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《电大2024(最新)中级财务会计复习资料.docx(18页珍藏版)》请在课桌文档上搜索。
1、开放专科中级财务会计2024.6以上选择题主要结合中心电大期末复习指导(小册子)里的综合练习题进行复习。三、简答题1 .发出存货计价的含义及我国企业会计准则规定可运用的方法答:发出存货成本取决于发出存货的数量和单价两个因素。我国现行会计准则规定可运用的发出存货的计价方法包括:个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、安排成本法、毛利率法、零售价格法。2 .交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理的区分答:购入时所发生的交易税费,属于交易性金融资产的冲减投资收益;属于可供出售金融资产的,则将其计入初始成本。持有期内的期末计价,虽然两者均采纳公允价值,但对公允价值变动额的处理有
2、差异:交易性金融资产干脆将其计入当期损益,可供出售金融资产则将其暂列资本公积。持有期内,可供出售金融资产可按规定确认减值损失,交易性金融资产则不行。3 .投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区分答:投资性房地产是指为赚取资金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。自用房地产是指为生产商品、供应劳务或者经营管理而持有的房地产,如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产,企业生产经营用的土地运用权属于无形资产。4、或有负债的披露原则?中心电大期末复习指导P57。4 .会计上应如何确认预料负债答:预料负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时,会计上应将所涉及的或有负债作为预料
3、负债确认,单设“预料负债”账户核算,在资产负债表中单独披露。确认预料负债的条件包括:(1)该义务是企业担当的现时义务,从而与作为潜在义务的或有负债相区分。(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。(3)该义务的金额能够牢靠地计量。5 .辞退福利的含义及其与职工养老金的区分答:企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的状况。依据劳动协议,企业须要供应一笔资金作为补偿,称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容:一是在职工劳动合同尚未到期前,不论职工本人是否情愿,企业确定解除与职工的劳动关系而赐予的补偿;二是在职工劳动合同尚未到期前,为激励职工自愿接受裁减而赐予的补偿,职工有权利选择接着在职或者接受
4、补偿离职。辞退福利与职工养老金的区分:辞退福利是在职工劳动合同到期前,企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿,引发补偿的事项是辞退;养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时供应的长期服务。6 .短暂性差异的含义?试举例说明。短暂性差异是指资产、负债的账面价值与其计桎基础之间的差异。例如,年初购进一批存货,成本10万元,年末计提跌价打算2万元,年末该项存货的账面价值为8万元。然而按税法规定,存货的计粽基础是其历史成本,计提的跌价损失是预料的、非实际损失金额,不能在税前扣除,该项存货在将来销售时可在税前扣除的金
5、额仍10万元,即计税基础为10万元;本期该项存货产生短暂性差异2万元。7 .举例说明资产账面价值与计税基础的含义答:资产的账面价值是指依据企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳桎所得额时依据税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额,也即某项资产在将来期间计税时可在税前扣除的金额。例如,年初购入一批存货,选购成本10万元;年末计提跌价打算1万元,则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。8 .会计政策与会计政策变更的含义,企业变更会计政策的缘由以及会计政策变更应采纳的会计处理方法答:会计政策,是指企业在会计确认、计量和报告中所采纳的原
6、则、基础和会计处理方法。会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采纳的会计政策改用另一会计政策的行为。企业会计政策变更的缘由主要有两点:一是法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。二是变更会计政策能够供应更牢靠、更相关的会计信息。会计政策变更所采纳的会计处理方法包括:(1)追溯调整法:指对某项交易或事项变更会计政策时,犹如该交易或事项初次发生时就起先采纳新的会计政策,并以此对以前的相关项目进行调整。(2)将来适用法:指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及将来期间发生的交易或事项。四、业务题(依据经济业务编制会计分录)1 .托付银行开出银行汇票打算用于选购材料:托付
7、银行开出银行汇票一张,金额80000元,打算用于支付购货款借:其他货币资金一一银行汇票存款80000货:银行存款800002 .开出并承兑商业汇票用于抵付前欠购料款:16日,开出并承兑商业汇票一张,金额800000元,期限3月,用于抵付前欠购料款。借:应付账款800000货:应付票据8000003 .购入设备:8日,购入机器一台,买价80000元,增值税13600元,运杂费500元,保险费200元。全部款项已通过银行划付,机器当即投入运用。借:固定资产94300贷:银行存款943004 .计提固定资产减值打算:计提固定资产减值打算6000元借:资产减值损失6000贷:固定资产减值打算60005
8、 .结转固定资产清理净损失:23日,结转固定资产清理净损失6000元。借:营业外支出6000货:固定资产清理60006 .销售商品一批,采纳总价法核算:5日,向H公司赊销商品一批,售价400000无,增值税68000元。现金折扣条件为2/10,1/20,N/30.采纳总价法核算。借:应收账款H公司468000贷:主营业务收入400000应交税费应交增值税(销项税额)680007 .现金折扣:20日,收到H公司支付的本月5日欠货款存入银行(仅商品售价部共享受折扣)借:银行存款464000财务费用4000贷:应收账款H公司4680008 .预收货款:销售商品一批,价款400000元,增值税6800
9、0元。上月已预收货款30万元,余款尚未收到。该批商品成本为25万元借:预收账款468000同时,借:主营业务成本250000贷:主营业务收入400000贷:库存商品250000应交税费一一应交增值税(销项税额)680009支付销售费用:以银行存款支付销售费用3500兀O借:销售费用3500贷:银行存款350010 .结转本月已销商品应分摊的进销差价:结转本月已销商品应分摊的进销差价3510元借:商品进销差价3510贷:主营业务成本351011 .选购材料,按安排成本核算,账单收到,货款暂欠,材料未到:选购材料一批(实际成本100OO元,安排成本9000元,增值税额1700元),材料按安排成本核
10、算,公司当日开出商业汇票一张,材料未到;借:物资选购100OO入库:借:原材料9000应交税费一应交增值桎(进项桎额)1700材料成本差异1000贷:应付票据11700贷:材料选购100OO12 .发出材料:31日,按安排成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明:生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元,生产车间一般性耗用6000元,厂部管理部门一般性耗用5000元,销售部门领用1000兀O借:生产成本一一A产品50000B产品40000的成本差异率为+2%。制造费用6000借:生产成本A产品WOO管理费用5000B产品800销售费用1000制造费用1
11、20贷:原材料102000管理费用10013.结转发出材料应负担的成本差异:31日,结转销售费用20本月发出甲材料的成本差异0经计算,本月甲材料贷:材料成本差异204014 .计算材料成本差异率、计算月末材料实际成本:企业月初甲材料的安排成本为100OO元,“材料成本差异”账户借方余额为500元,本月购进甲材料一批,其实际成本为16180元,安排成本为19000元。本月生产车间领用甲材料的划成本为8000元,管理部门领用甲材料的安排成本为4000元。计算该企业期末甲材料的实际成本。材料成本差异率=500+(6180-19000)100Oo+19000100%=-8%期末甲材料的安排成本=100
12、oo+1900080004000=17000(元)期末甲材料的实际成本=170-17OOO8%=15640(tl)15 .计提长期借款利息:计提长期借款利息50000元,年末付款借:财务费用50000贷:应付利息5000016 .按面值发行债券:按面值2000万元发行债券一批,期限3年、票面利率5%,到期一次还本付息(发行费用略)。发行债券款已收妥存入企业的存款账户。借:银行存款20000000贷:应付债券2000000017 .托付证券公司代理发行一般股股票:托付某证券公司代理发行一般股股票面值100oOOO元,发行价格1200000元,证券公司按发行收入的3%收取手续费并从股款中干脆划扣。
13、借:银行存款1164000贷:股本100OoOO资本公积16400018 .购入般股作为可供出售金融资产:黄河公司购入M上市公司的股票20万股作为可供出售金融资产核算和管理,每股买20元(含已宣告发放但尚支付的现金股利2元),另支付相关费用20万元。借:可供出售金融资产-成本3800000应收股利400000贷:银行存款420000019 .按面值购入债券一批,安排持有至到期:20X0年初,A公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资。该债券的面值1250,年票面利率4.7%,存款支付.借:持有至到期投资一一成本1250贷:银行存款125020 .计提长期股权投资减值打算:E公司持
14、有T公司10%的股份,投资成本为400万元,对T公司无重大影响,采纳成本法核算。由于T公司始终经营不善且经营状况短期内很难好转,年末E公司对该项投资计提30万元减值打算。借:资产减值损失300000贷:长期股权减值打算30000021 .以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理:以银行存款购入A公司股票50000股,作为交易性金融资产管理,每股价格16元,同时支付相关税费4OOO元。借:交易性金融资产成本800000投资收益40000贷:银行存款84000022 .计提存货跌价打算:计提存货跌价打算4000兀。借:资产减值损失4000贷:存货跌价打算400023 .摊销应由本月负担的商标价值:
15、31日,摊销应由本月负担的商标价值15000元借:管理费用15000贷:累计摊销1500024 .应付职工薪酬:本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借:生产成本80000制造熨用20000管理费用30000在建工程20000贷:应付职工薪酬15000025 .确认职工辞退福利:假定该辞退安排中,职工没有任何选择权,则应依据安排规定干脆在安排制定时计提应付职工薪酬。经过计算,安排辞退100人,预料补偿总额为670万元。借:管理费用6700000贷:应付职工薪酬一一辞退福利67000
16、0026 .与某公司达成债务重组协议,用一项专利抵付前欠货款:8日,与腾达公司达成债务重组协议。H公司可用一项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值50万元(与公允价值相等),未计提摊销与减值打算。相关税费略。借:应付账款800000贷:无形资产500000营业外收入30000027 .对出租的固定资产计提折旧:计提出租的固定资产折旧2000元。借:其他业务成本2000贷:累计折旧200028 .收到出租固定资产本月的租金:出租一项固定资产,本月租金收入4000元,租金已收到并存入银行。借:银行存款4000贷:其他业务收入400029 .应收票据到期,对方无力偿付:一张为期4个
17、月、面值60000元的不带息应收票据现已到期,对方无力偿付。借:应收账款60000贷:应收票据6000030 .已贴现的商业承兑汇票下月到期,今得知付款企业因涉诉,全部存款被冻结,下月无法支付到期的商业票据款。对此公司确认预料负债:31日,得知甲公司因违法经营受到国家起诉,银行存款已被冻结。H公司估计:本月2日已贴现,下月初到期的商业汇票500000元,届时甲公司将无力承付。借:应收账款500000贷:预料负债50000031 .库存现金盘亏的业务处理:短缺库存现金200元,无法查明缘由,确定由出纳员担当责任,尚未收到赔款。借:待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢200贷:库存现金200借:其
18、他应收款200贷:待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢20032 .将本年度实现的净利润结转至利润安排账户:31日,将本年度实现的净利润700万元结转至利润安排账户。借:本年利润7000000贷:利润安排未安排利润率700000033 .提取法定盈余公积:提取盈余公积30万元。借:利润安排一一提取盈余公积300000贷:盈余公积30000034 .用法定盈余公积转增资本:董事会决议,用法定盈余公积60000元转增资本借:盈余公积一一法定盈余公积60000贷:实收资本6000035 .本年度安排一般股现金利润:董事会决议,本年度安排一般股现金股利30万元,下年3月6日支付。借:利润安排一一应付股
19、利300000贷:应付股利30000036 .去年办公大楼少计折旧费,经确定属于非重大会计差错:发觉去年度投入运用的一台管理用设备(固定资产),由于计算错误而少提折旧100O元。借:管理费用1000贷:累计折旧1000五、计算及综合(一)计算固定资产折旧1、某公司一项设备的原价为100OOO元,预料运用年限5年,预料净残值为4000元。要求分别采纳平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额(要求列示计算过程平均年限法:(100000-4000)/5=19200元第三年应提折旧额=(100000-64000)X双倍余额递减法:40%=144002年折旧率=-X100%=4
20、0%5第一年应提折旧额=100OOOX40%=40000第四、五年应提折旧1000-78400-4000=88002额其次年应提折旧额=(100000-40000)X年数总和法:40%=24000第一年应提折旧额=(100000-4000)X=3200015其次年应提折旧额=(100000-4000)4X=2560015第三年应提折旧额=(100000-4000)3X=1920015第四年应提折旧额=(100000-4000)2X=1280015第五年应提折旧额=(100000-4000)X=6400152、综合题2006年11月8日,K公司发生火灾烧毁一套机器设备,其原始价值200000元,
21、已提折旧85OOo元,已提减值打算42000元。清理时,公司以银行存款支付清理费用5000元,残料估价100O元已人库;经核定保险公司应赔偿损失50OoO元,赔款尚未收到。要求:1 .计算该项固定资产的清理净损益;借:固定资产减值打算42000贷:固定资产清理42000借:固定资产清理50002 .编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。答:1.该项固定资产清理净损失=清理收入一清理支出=(1000+50000)一(200000850贷:银行存款50000042000十5000)借:原材料(或周转材料)1000=27000元贷:固定资产清理100o2.清理的会计分录如下:借:其他应收款5000
22、0借:固定资产清理115000贷:固定资产清理50000累计折旧85000借:营业外支出27000贷:固定资产200000贷:固定资产清理270003 .计算固定资产的账面价值与计税基础;绿色公司于2024年12月从国外进口一种先进的服装加工设备,投入运用后服装档次提高了一大步,成为畅销产品。考虑到该设备技术进步快,作为新设备运用强度大,故采纳年数总和法计提折旧。该设备的原始成本为3200万元,预料净残值200万元,预料运用年限5年。依据桎法规定,该设备采纳直线法计提折旧,预料运用年限和预料净残值与会计核算规定一样。问:2024年末固定资产的账面价值和计税基础是否相等;是否产生应纳税短暂性差异
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 电大 2024 最新 中级 财务会计 复习资料
链接地址:https://www.desk33.com/p-1381961.html