307020-全过程跟踪审计实施方案-.docx

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1、海南OOOOO项目全过程跟踪审计实施i方华诚博远（北京）投资顾问有限公司二O一三年一十日书目海南OOooO项目概况5项目全过程跟踪限制审计5第一部分相关法律、法规依据5其次部分服务宗旨6第三部分服务模式6第四部分审计工作原则错误！未定义书签。第五部分审计方法与操作要点7第六部分跟踪审计工作内容-15-（一）建设前期审计-15-（二）、施工阶段-16-（三）、政工结算的审核-25-第七部分审计风险、重点和难点分析29（一）审计风险分析29（一）审计重点分析291、概（预）算编制状况。292、合同签订状况。303、合同履行状况。304、内限制度速立、执行状况。305、工程进度限制状况。316、工程

2、质量限制状况。327、工程投资限制状况。328、设计变更限制状况。339、材料、设备选购状况。3310、索赔事务和基础数据的调查和驾驭。3312、效工结算确定状况。3413、速设后期，跟踪审计重点。35（三）审计难点及应对措施351 .违法违规分包和转包把握证据、独立取证较难。352 .主材质量抽查手段不足。363 .基础处理和材料设备等对工程质量影响较大。364 .较大、重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点。365 .重大索赔事务责任划分、理赔费用计算是一大难点。36第八部分跟踪审计项目实施保证措施38（一）、组织保证措施：38（二）、造价限制措施：41第九部分审计成果报备制度451、

3、定期沟通制度452、审计底稿定期备案制度453、审计信息发布制度454、分阶段审计报告制度45第十部分工作纪律46第十一部分对本工程全过程跟踪审计的建议47附件1:全过程造价限制及跟踪审计项目人员表49附件2:跟踪审计项目常用表格501设计图纸询问看法512工程项目施工图设计阶段限额设计安排表523工程设计概算审查表534工程施工预算审查表545招标文件审查看法556投标报价审查表567合同审查看法578隐藏工程跟踪审核记录表589工程项目进度款支付建议表5910建设项目工程成本限制表6011选材定价申请表6112材料（设备）价格签认单6213费用索赔申请表6314索赔费用审批表6415设计变

4、更审批表6516设计变更通知单6617工程变更申请表6718工程变更造价报审核定表6819签证报审核定表6920变更综合单价分析表7121综合单（合）价呈批审核单7222速设工程施工阶段造价限制询问看法7323施工阶段造价限制建议书7424建设工程事前限制询问看法7525建设项目竣工结算资料交接单7626重大事项联席会议纪要7727询问成果效益确认表78海南OOOOO项目概况拟建项目位内。项目名称：海南OOooO建设单位主管单位：建设地点：建设用地面积：总建筑面积：建筑层数：建筑高度：概算总投资：项目全过程跟踪限制审计第一部分相关法律、法规依据1 .中华人民共和国审计法。2 .中华人民共和国建

5、筑法。3 .中华人民共和国合同法。4 .中华人民共和国招标投标法。5 .建设部107号令建筑工程施工发包与承包计价管理方法。6 .财建2004369号财政部、建设部关于印发建设工程价款结算暂行方法。7 .中价协(2002)第015号工程造价询问单位执业行为准则、造价工程师职业道德行为准则。8 .会计事务所从事基本建设工程、预算、结算、决算审核暂行方法。9 .海南省重点建设项目审计规定（2000133号令）及省、市造价管理部门有关规定。其次部分服务宗旨1 .以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，刚好贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守工程造价询问合同的约定和本公司有关审核方

6、面的规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。2 .加强对工程投资的支配管理和运用监，刚好防弊纠错，避开超支配、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。3 .监督检查项目建设内部的限制及有关管理制度落实,跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发觉并建议业主订正实施过程出现的偏差，刚好监督解决项目实施过程的纠纷。降低工程成本，提高投资效益，尽可能避开投资失误及造成的经济损失。4 .监督参与项目建设各主体单位仔细履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、规范化。5 .从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，限制工程造价降低工程成本，提高国家投资

7、效益等都会发挥主动作用。6 .制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位做到监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证工程造价的真实合理。第三部分服务模式由于该工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质量，审计组在跟踪审计实行“三结合”的方法。即：定员跟踪与现场跟踪相结合，单项结算审计与财务收支审计相结合，工程跟踪审计与基础审计制度相结合。把审计、造价、管理三个专业有机整合，帮助业主对建设工程全过程依法审计、造价限制和供应管理询问的管理审计模式。第四部分审计工作原则1 .不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审计审批关口。2 .热忱服务，主动协作施工进度和施工程序履行。3 .分

8、清轻重缓急，提高审计工作效率。4 .直面问题，深化探讨，抓住重大问题不放过。5 .审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、勤汇报。第五部分审计方法与操作要点一）审计方法具体审计方法接受查阅资料、复核计算、专家询问、现场取证、会议座谈、信息披露和阅历总结等方法。二）操作要点1 .参与监理例会，全程参与监理单位主持的例会，与建设单位主管部门、监理单位、设计单位、施工单位等部门联动协调，随时提示审计程序的合规要求，审核计价的合理报审等事宜。2 .参与内部审计会议及建设单位主管部门联席会议定期及不定期（重要及临时事宜）实行内部审计会议，沟通汇报项目进展状况，刚好支配下一步审计工作并开展实施，有效组

9、织审计工作的执行。3 .实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证工作，审计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进度及监理工作程序，对于重要事项，审计组参与会议、检验等事宜。做好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性，为审计工作进行奠定基础。4 .独立进行市场考察，参与设备、材料选购统一市场考察，履行设备、材料的询价采购参考职能，坚持独立考察市场，同时参与建设单位主管部门集体探讨，确定设备、材料选购的统一市场考察，了解建材市场真实销售状态，完成审核谈判托付工作，为建设单位主管部门确认选购价格做出决策参考。5 .编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记录程序及实质问题，为审计工作保存第

10、一手资料，验证审计工作过程。6 .编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及造价限制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、费用安排、计价性质，以及市场询价状况等方面，采集对造价有影响的相关事项，编制审计底稿，记载其产生、解决和效果等内容，为审计工作总结阅历。7 .编写过程简报及总结，照月份及施工阶段，审计组编写工程简报和总结资料，刚好与各方进行沟通汇报，使审计工作刚好为项目管理和实施服务，以及提示风险，进行价款限制监督。同时，接受各相关部门的对等审查监督，做到依法审计。8 .非书面询问服务，合建设项目实施的时间及地点特征，随时为各方提出口头性或纪要性询问看法，供应即时的造价询问服务。跟

11、踪审计架构示意图授权招标代理合同设计承包合同工程询问单位（跟踪审计项目组）托付询问合同监理承包合同施工承包合同合同关系工作关系A监督关系跟踪审计流程图.程实施阶段及主要审计内容项目策划编制可研报告方案比选经济评价招投标阶段施工阶段竣工结算阶段竣工决算阶段投标策划及代理施工合同洽商合同管理工程进度款审核主材、设备定价隐藏工程验收工程变更审核索赔费用审核建装饰他心等工心土安装其报计施验用设费全过程跟踪审计操作要点图建设阶段审计事项供应资料审核要点审核措施审核时间设计阶段1、设计招、投标文件审核1、设计招标文件审核设计招投标程序是否合法；设计图纸的平面、立面、剖面是否吻合一样，细部做法是否清晰、完整

12、。组织参与图纸会审，3-5天2、图纸的审核2、设计投标文件3、设计图纸3、设计概、预算的审核1、设计概、预算书审核概、预算内容是否真实；概、预算的计量、计价是否正确合理；是否超过批准的估算支配。5-7天2、工程量计算书3、限额设计表招投标阶段4、招标文件的审核1、招标文件审核暂定价格材料或甲供材料的价格是否正确，计价要求、评标方法及标准是否合理、合法；审核工程量清单是否满意设计图纸和招标文件的要求；单项工程量清单是否正确完整。审核小组，协作建设单位主管部门招投标小组的工作；帮助建设单位主管部门制订施工合同并参与合同谈判；将法律法规、计价规范和建设单位主管部门要求构筑清晰的审计监督管理平台。严格

13、确定合同计价体系，建立设计施工、监理、造价等单位5-7天2、工程量清单3、设计图纸5、工程量清单的审核4、答疑纪要5、工程量计算书6、投标文件的审核1、投标文件审核投标文件是否满意招标文件和设计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场竞争的要求，是否有围标、串标、抬标等现象，是否接受了不良的投标技巧。审查报价数据计算的正确性,分析报价构成的合理性,工程量报价清单子目内容是否与招标文件样;审查措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套。在限制工程造价，协作跟踪审计的责任机制，化解潜在的不形成工程主体实物工作量的费用.3-5天2、投标报价7、投标报价的审核1、标底2、工程量计算书招投标阶段8、施工

14、合同的审核1、招标文件审核合同的主体是否合法；合同的形式1-3天2、投标文件是否符合本工程的特点和要求；是否有满意本工程质量、工期、投资的相应措施，对工程变更、工程款（进度款）的支付、主要材料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合同全部条款是否符合合同法的要求和规定。3、投标承诺施工阶段9、隐藏工程记录的审核1、隐藏工程验收记录审核全部隐藏工程验收记录是否刚好、真实，是否符合设计和规范要求，施工方案是否经建设单位主管部门和监理工程师批准：审核扩大规模的缘由。参与地基、基础、主体结构、工程竣工等四大验收，接受丈量、拍照、取样、记录、签证等手段。1-2天2、地基验收记录10、工程变更的审核1、工程变

15、更申请表审核发生设计变更的缘由和费用的调整。限制不合理变更，防止超支配、超规模，在满意运用功能的状况下，提倡技术签证，降低工程成本，在施工中。只允许少数的技术变更，一般不得增加经济签证。3-5天。2、工程变更审批表3、工程变更通知单11、工程洽商的审核1、经济签证报审核定表审核经济签证费用和相应的合同条款。1-3天。2、补充施工合同12、主要材料、设备定价的审核1、市场材料（设备）询价表审核定价的程序，确定材料（设备）的单价是否符合市场价格，材料品种、规格、质量是否符合合同和图纸的要求。对大型设备接受招标甲供，主要材料、设备接受看样定板甲招乙供；乙供材料接受市场询问合理定价。主要材料3天，一般

16、材料1天。2、甲供材料（设备）一览表3、甲招乙供材料（设备）价格选定表4、乙供材料（设备）价格审核表施工阶段13、工程索赔的审核1、工程索赔申请表审核发生索赔的缘由，按合同要求确定合理的索赔费用。在实施过程中，对可能引起索赔和反索赔应亲密关注，尽量实行措施限制和5-7天2、工程索赔费用预算书3、工程量计算书4、工程索赔费用审批表化解，对实际发生索赔事项要刚好作出记录、调查和刚好处理。14、进度款支付的审核1、工程形象进度表2、工程进度款申报表3、工程量计算书审核进度款支付是否符合合同要求，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否正确。合同价款以内工程量按形象进度支付70%；超过X万元以上的变更

17、签订补充协议，随主体工程支付；X万元以下的变更项目办理变更签证，工程完工后一道结算。3-7天。竣工结算阶段15、工程结算资料的审核1结算书2工程量计算书3钢筋抽料表（土建专业适用）4施工合同5竣工图6竣工资料7图纸会审纪录8设计变更审核竣工结算资料是否符合合同要求，送审资料是否完整；工程结算书的计价、计量、计费是否正确。严格执行财建（2004）369号文件建设工程价款结算暂行方法规定，以事实为依据，以法律为准绳，做到公正、公允、公开。30-60天,按工程规模和施工合同确定。16、工程结算书的审核9工程洽商记录10监理工程师通知或业主施工指令11会议纪要12现场签证13甲招乙供材料定价确认单14

18、招标文件15投标文件、中标通知书16其他结算资料17移交资料签收表第六部分跟踪审计工作内容（一）、建设前期审计1）审计基本建设程序执行状况。审查工程开工前的项目立项、可行性探讨、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。2）审查项目招标投标状况。主要审查建设项目勘察、设计、施工、监理等是否依法进行公开招标，招标投标文件、评标方法的内容是否合法、合规，招投标过程是否公开、公允、公正，是否依据法律法规规定的程序和评标方法进行，标底是否经过有关部门审核，是否做到合理、有效限制造价。3）审查合同草案。主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规相悖。4）审查内限制度

19、建设状况。主要审查建设单位主管部门是否建立健全资金管理制度，合同管理制度，工程签证、验收制度，设备材料选购、验收、领用、清点制度，费用支出报销制度等内限制度。5）审查帐户设立核算状况。主要审查建设项目的帐户设立和相关会计核算是否符合规定。是否依据规定实行招投标或公开竞价。6）审查工程项目财务核算状况。审查项目会计核算是否遵守国有建设单位主管部门会计制度的规定，财务管理是否符合国家基本建设财务管理规定。7）审查建设资金来源、到位状况。主要审查资金来源、到位状况，资金筹集、支配运用与投资进度状况，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失奢侈现象。8）审查建设资金专款专用状况。审查建设单位

20、主管部门是否依据工程合同支付进度款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。9）审查建设单位主管部门管理费状况。审查建设单位主管部门管理费的计取是否符合基本建设财务管理规定，有无超出概算限制金额的状况。10）审核单项工程结算。对建设单位主管部门提出的单项工程结算的真实性进行审核，指出多计工程款的状况。11）法律、法规、规章规定须要审计的其他事项。（二）施工阶段1）合同条款的审查1 .审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为实力，是否接受托付以及托付代理的事项、权限等。2 .审查合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。3 .审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一样

21、，隐藏工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清晰，定价原则是否合理。4 .审查工程进度款支付条款是否完整，付款方法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进看法。5 .审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一样。6 .审查合同价与中标价是否一样，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。工作流程合同价款调整方式变更增加超过XX万元，由施工单位报审，经监理单位及甲方现场代表初审、审计项目组审核、工程管理部门召集会议协商后确认。工作流程3）、隐藏工程的跟

22、踪与验收A、主要隐藏工程跟踪土方回填，预埋隐藏工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一样。1）屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所接受的图集是否相符。2）装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一样，实际消耗量如何。3）安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与图纸、图集要求相符。工作流程审计项目组依据工程进度干脆对相关隐藏工程进行跟踪并记录，对不符合图纸及设计要求的，通知工程管理部门工程管理部门组织相关人员认定后，依据事务的大小可以督促整改或形成洽商记录作为结算的依据并将看法反馈审计项目组审计项目组将反馈看法备案B、主要隐藏

23、工程验收D地基验槽记录，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、运距及发觉文物、古墓和各种引起索赔的书面证明材料。2）基础结构验收，主要核查碎垫层、碎基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。3）中间结构验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体运用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对。4）工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。隐藏工程跟踪审核要做好记录。工作流程C、审计项目组工程师接受多种手段对隐藏工程及其他工程实际施工进行跟踪。包括运用卷尺进行测

24、量，运用数码相机对现场状况直观记录，对有关土石及材料取样，必要时运用仪器对相关部位进行复核等；对工程造价影响较大的部位由审计部门陪伴共同做好隐藏状况记录。D、建立项目跟踪审计日志。审计项目组工程师必需对施工中的实际状况照实记录，定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目组工程师的工作进行评议。4）、材料与设备的选购与定价材料价款一般占到工程造价的70%左右，材料价格的限制是工程造价限制的重点，其限制的内容和重点如下：1）对在招标文件中明确参考品牌的材料，依据到场材料状况刚好作好记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，对档次不符的材料，按合同有关条款调整。工作流程质量低于规范要求2

25、）招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同（乙方必需快速与供应商签订供销合同,并快速组织材料进场。乙方未签合同所引起的工期延误由乙方负责）。暂估材料、设备见招标文件中暂估材料、设备清单。暂估材料、设备招标流程3)在实际施工中，对进场的大宗材料及设备、装饰材料，依据其运用的厂家、规格、品种，审计项目组认为有必要可会同工程管理部门现场人员一起作好记录及采样。4)审计项目组认为有必要可干脆对乙供的材料作出市场调查,了解市场上同厂家、同品质的材料价格，并仔细去作好询价及报价记录，留下相关厂家的联系方式。5)、工程变更的审核1) 工程施

26、工过程中工程变更一般由建设单位主管部门、设计单位、施工单位提出，无论哪一方提出的变更都要仔细审查变更缘由，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。具体工作内容及重点如下：2) 在施工过程中，对出现的工程变更，刚好做好文字记录,收集相关变更资料，作为造价限制的依据。3) 对施工单位提出的变更，应严格审查，防止施工单位利用变更增加工程造价，削减自己应担当的风险和责任。区分施工方提出的变更是技术变更，还是经济变更，对其提出合理降低工程造价的变更予以确认。4) 对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，假如属于设计粗糙、错误等缘由造成的，建议向设计单位提出索赔。5) 业主提出的设计变

27、更，并对不同变更方案进行测算、比选，将比选结果供应应校领导作决策参考。6) 对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变更的，由承包人向发包人提出，经发包人(含审计项目组)审核同意后调整合同价款。7) 工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变更工程价款报告，则发包人(含审计项目组)可依据所驾驭的资料确定是否调整合同价款和调整的具体金额。重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。8）收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内予以确认或提出协商看法，自变更工程价款报告送达后，对方未在规定时间内确认也未提出协商看法时，视为变更工程价款报告已被确

28、认。变更确认流程变更价款流程6）、暂定金额的审核本项目暂定是工程造价限制的另一个关键。D暂定金额为完成该项工程的全部分包价款（含分包取费）。投标人为协作分包所需的全部费用（不含税金），在投标报价的总包服务费中予以计取并一次包死。施工中在进行暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收取为分包方代扣代缴税金外，不得再计取任何费用。2） 暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一样，避开同一工程出现两种不同原则或计价方式。3） 暂定金额应本着公允、公正、公开的原则，且应落实招标的组织工作。7）、工程进度款的审核与支付D依据现场实物进度工程量，按合同约定的支付方法，审核工程进度款，并对进度付款提出参考建议，严

29、格限制进度款的支付，杜绝超付进度款的事务发生。2） 实际施工过程中，依据合同约定的时间及提示业主按期支付，避开因付款而引起索赔。3） 跟踪审计过程中亲密留意实际进度与支配进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响，并向业主工程管理部门汇报。工作流程8）、索赔费用的审核与限制D对地质条件的变更，建设单位主管部门及设计单位提出的变更，建设单位主管部门未按合同履行等都是引发索赔事务的缘由。在项目实施过程中对可能引起索赔的因素重点跟踪，了解状况，刚好发觉问题，刚好向项目部门提示预防可能发生的索赔事务。2）依据索赔的状况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件,会议记录，现场照片等索赔证据。按托付方的要

30、求，在规定时间内处理索赔事务。工作流程（三）、竣工结算的审核依据中华人民共和国建筑法、建设部107号令建筑工程施工发包与承包计价管理方法、财建2004369号财政部建设部关于印发建设工程价款结算暂行方法。以科学为基础，以事实为依据，以法律法规为准绳。做到“独立、诚信、公正、公开、求是”,维护建设和施工双方的合法权益。1）、结算的审核程序2）、建设工程竣工结算审核工作流程a）明确询问标的、目的及相关事项，接收相关资料；b）委派项目负责人，配置业务专业人员；C）收集并批阅资料、踏勘现场、了解状况；d）制定询问实施方案并报相关部门核准；e）召开询问审核前的协商会议；f）开展工程造价的各项计量，形成询

31、问初步看法；g）将询问初步看法向有关各方征询并形成会议纪要；h）经公司三级审核后，形成询问初步成果；D召开询问成果的定案会议，达成共识后会签；j）如被审单位有异议，必需在接到询问初步成果15日内提书面看法，逾期未答复的视为已被认可；k）对被审单位的书面看法，项目负责人报公司专业技术委会进行再审议，对合理看法应接受，作适当的修订、调整，形成确定性看法；D项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批；m）完成资料交接整理立卷归档；n）询问服务回访与总结；o）询问成果的信息化处理。建设工程竣工结算审核工作流程图3）结算的审核期限约定单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时，向发包人递交竣工结算报

32、告及完整的结算资料,应按以下约定时限进行核对（审查）并提出审查看法。工程竣工结算报告金额审查时间1500万元以下从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天2500万元2000万元从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天32000万元一5000万元从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天45000万元以上从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起60天建设项目竣工总结算在最终一个单位工程竣工结算审查确认后30天内汇总，送发包人后60天内审查完成。第七部分审计风险、重点和难点分析（一）审计风险分析1、工程招标投标中的舞弊行为、违法、违规转包分包状况等问题,单靠审计手段

33、难以发觉和查实，存在取证风险。2、材料、设备的质量以及个别重要工序如桩基础质量检验需特地机构和技术检测，用审计手段难以进行，存在技术手段风险。3、较大、重大设计变更在进行技术和经济等多方案分析时，由于审计学问结构等问题，难于全面、精确进行分析比对，存在专业技术风险。（二）审计重点分析1、概（预）算编制状况。主要审查编制说明的内容是否精确齐全，编制依据是否合理合法，工程量计算是否精确，计价指标和其他费用是否合理；依据设计图纸，审查设备和材料价格与当地建设部门信息指导价格、当地市场价格的出入程度，管理费的计算是否正确、预留费用依据是否充分等。2、合同签订状况。审计进入后签订的合同，在合同签订之前要

34、对合同草本进行审计，重点审查经济合同内容的有效性、真实性，收费是否合理。对审计进入前已签订的合同，重点审查所签订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款方法、奖罚、保修刚好效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审查与设计、监理等单位签订的合同是否合法、合规，收费是否合理。3、合同履行状况。重点检查合同履行是否全面、真实，是否存在差异及分析产生差异的缘由，有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。4、内限制度建立、执行状况。建设项目内限制度是建设单位主管部门保证项目建设各项活动的有序进行，达到已确定的目标和质量要求，保证项目顺当建成，以限制建

35、设人员行为目标的重要措施。为此，审计组把审查监督建设单位主管部门内限制度的建立和执行状况，重点关注内限制度是否得到有效执行，方法是定期跟踪各项制度的执行状况，如执行有偏差，审计组发觉后即向被审计对象发出整改建议书。作为施工阶段跟踪审计的重点之一，着力把握以下三个方面:a）审查建设单位主管部门是否建立了项目业务岗位责任制。是否明确了相关部门的职责、权限，确保了办理工程项目业务的不相容岗位相互分别、制约和监督。b）审查建设单位主管部门是否对工程项目相关业务建立了严格的授权限制制度，是否明确了审批入授权方式、权限、程序和责任以及限制措施，是否规定了经办人的职责和工作要求。C）审查建设单位主管部门是否

36、制定了工程项目业务操作流程和有关规章制度。如“工程项目施工招投标制度”、“工程材料询价、比价制度”、“工程材料、设备选购合同等重大事项集体探讨制度”、“建设施工、监理、设计单位工程质量责任制度”、“档案责任制度”、“建设项目财务管理制度”等一系列内部限制制度，确保工程建设得到有效限制。5、工程进度限制状况。检查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否刚好，是否影响工程按时开工；现场的原建筑物拆除、场地平整、文物爱护、相邻建筑物的爱护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度实行限制措施；进度支配（网络支配）的制定、批准和执行状况，网络动态管理的

37、批准是否刚好、适当，网络支配能否保证工程总进度；是否建立了进度拖延的缘由分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合同约定）处理措施是否适当；有无因不当管理造成的返工、窝工状况；对索赔的确认是否依据网络图解除了对非关键线路延迟时间的索赔。6、工程质量限制状况。重点检查有无工程质量保证体系：是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；是否按规范组织了隐藏工程的验收，对不合格项的处理是否适当,必要时拍照取证，防止愉工减料而造成工程质量隐患等现象发生；是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的限制是否有效,对不合格工程和工程质量事故的缘由是否进行分析，

38、其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补；工程资料是否与工程同步，资料管理是否规范；评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，有无不实状况；工程监理是否对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否依据有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。7、工程投资限制状况。重点检查是否建立、健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金支配及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行是否有效；支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否精确，手续是否齐全；设计变更对投资的影响及分析；是否建立现场签证和隐藏工程管理铜度，看其执行是否有效。8、设计变更限

39、制状况。重点关注较大或重大设计变更从方案评估、比选及决策等变更审批程序是否完备，变更单价是否合理、合规,变更工程量是否精确。为提高审计工作效率，本项工作由专业审计组负责，主要依据建设部及省建设厅颁布的设计变更管理方法和合同相关条款，保障设计变更从提出到验收整个流程的合规性。9、材料、设备选购状况。重点关注在规定招投标范围内的材料设备选购，是否经过招投标及招投标程序；自行选购的材料设备，是否选择不少于三家的供应商实行报价、货比三家，是否在同等质量基础上，选择最低价格。10、索赔事务和基础数据的调查和驾驭。重点审查施工合同文件关于索赔的相关条款，对经批准的施工组织设计文件和在索赔事务中现场人、材、

40、机实际工作状况进行审计调查，殁时驾驭索赔的基础数据。11、建设中的违法、违规以及以次充好、弄虚作假等行为。通过加强将建设行为与国家、建设部、海南省颁布建设管理法规、条例等进行对比，发觉和订正建设中的违法、违规行为；加强对施工现场检查和工程量验收，发觉和订正工程中以次充好、弄虚作假等行为。12、竣工结算确定状况。重点审计竣工结算的工程量是否真实、打算，定装套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否堆确、合规；建设项目概预算的最终执行状况如何等等。主要包括：1）仔细计算工程量，检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否精确；2）对必需丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程

41、量；3）检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当：4）核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；5）核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一样：6）有关材料调价是否按规定进行调整：7）核查结算项目是否与竣工图纸相符；8）检查竣工图纸与实际是否相符；9）审计设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；10）审计有无实际施工中运用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一样的状况；11）如有甲方干脆分包的项目，会同建设单位主管部门、监理单位和施工单位封有关项目进行现场查勘核实，精确界定各施工单位的施工范围和造价。对于审计中的有关问题，须要向建设方、监理方了解状况的，刚好向有关

42、人员了解，有关各方应予帮助协作。13、建设后期，跟踪审计重点。项目进行到建设后期，跟踪审计重点转向单项工程结算审计，要对一些干脆影响到工程造价及质量的问题刚好把关。在连行单项工程竣工决算审计的同时，坚持每年对该项目连行一次全面的财务收支审计。通过财务审计，刚好发觉建设资金支配来嚣与资金实际来源是否相符、合规，资金到位状况是否能够满意工程进度约须要，有无挤占工程成本、挪用建设资金等问题。()审计难点及应对措施跟踪审计是对建设项目全过程的审计，须要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位订正和改进工作，很简洁使审计人员偏离监督询问建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围

43、中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很简洁造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制1.违法违规分包和转包独立取证较难。违法违规分包和转包(影响各项建设目标实现）把握和证据、独立取证较难；应对措施是审计组是从侧面了解状况，针对性地对个别标段进行专项检查，对其项目部主要人员实行诸如与投标文件比对、网上查询、参与建设单位主管部门及省行业主管部门组织的动态检查等多种方式和手段进行调查，发觉问题后在审计信息中进行披露，并跟踪整改执行的效果。2 .主材质量抽查检测手段不足。主材质量抽查（影

44、响质量目标，寿命期降低，增加运用维护成本）由于检测手段不足将主要依靠外观质量检查、质检资料抽查和出厂“三证”核查三者相结合进行，从中发觉以次充好的材料用于本项目中的问题。3 .基础处理和材料设备等对工程质量影响较大。重点工序检测存在审计技术手段方面的困难，解决方法是合理选择有资质的检测单位和提议建设单位主管部门选择另一家进行抽查复检。该审计事项需琏设单位和监理单位协作，审计组在驻点后即与建设及监理单位沟通提出初步解决方案。4 .较大、重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点。解决方法是征询专家看法，向有关部门取证，刚好驾驭各种有用信息，多方案进行经济比对，刚好做出造价询问看法和建议。5 .重

45、大索赔事务责任划分、理赔费用计算是一大难点。解决方法是从索赔事务起先，着重记录施工组织中人、材、机的变更，留意明确甲乙双方责任，刚好测算损失状况，在核实报审的损失清单时不仅做到主动且有理有据。第八部分跟踪审计项目实施保证措施为了使审计成果质量得到保障，除保证投入足够的审计力气、合理配备人员结构外，在审计策略上，依据全过程跟踪审计的特点，为提高监督效果，本次跟踪审计坚持“三个结合”：一是将工程的事前调查、事中限制、事后分析审核相结合，实行动态、全过程跟踪审计;二是将内业、外业审计相结合，内业实行查阅相关资料，外业深化工程施工现场记录第一手基础数据，提高跟踪审计的质量和效率；三是将工程审计与效益审计相结合，重点跟踪概算、有关政策制度执行，重大技术方案变更决策过程，刚好发觉和订正影响投资效益的问题，促进建设质量和投资效益的提高。（一）、组织保证措施：1、公司组建强有力的项目审核机构。在项目审核期间将集中力气，抽调思想作风正派、业务素养高、审核工作阅历丰富的专业技术人员、落实好任务分工和职能分工。初步确定由下列人员具体负责项目审核工作：高级工程师、中国注册造价工程师任占强担当项目负责人；注册造价工程师、高级工程师何秀梅等专业审计人员进行跟踪审计。2、建立健全审计责任制，专业量化，责任到