4 新准则上市公司财务报表附注模版.docx
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1、本期削减子公Sh序号子公可余坏于公司简称支翔未纳人介井做国缘由本期新增及削减子公司的Jl体状况详见本附注六“合并范M的变更如合并JK表更也未发生变更,应写明“本公司本期今并数用与上期相比未发生变更J/法,探婪编料合件报货的公语.应说明本期的合挎财为报我慧阳及其变更状Sil二、财务报表的HM1 .本公司以持续经代为基础.依据实际发牛.的交易和事项.依抠企业会计准则及其应用指南和准则说明的规定迸行确认和泞fit.在此条Sjl上l制财务报表”2 .符族短,本公司对口报告期末起12个JJ的掂续经营实力进行了评估.未发觉影喇本公:叫晚埼而而忘碱丽福【注:公司应责的门殁方阴衣抬至少n个月的持愫姓普卖力.评
2、侏的祟表明对打续实力产牛:或大怀疑的,公司应技新导致用特续餐就实力产4:做大怀疑的因求.以及公BKi寞行泊苴丹措案.J三、三三会计政策及会计估计本公司下列此要会计政策、会”侪计依据企业会计准则制定,未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执行.【注:公词沌器定3实际名,般存根相适赭的的八体会过我浅.*充分披第当用公司同因谓急产列条件时,该母公司MH投傥件匕体:谈公司是以向投资方供应投资管理服务为Fl的,从个或多个投资行处获得资金。谈公司的唯经昔口的.是通过资本姆(I1.投资收益或两曲短竹而让投资存在得回报。该公司依据公允价但对几乎至部投资的业级进行等ftt和评价.当Gj公司由非投资性主体转变为
3、投费性主体时,除仅称为其投资活动供应相关IH务的子公司纳入合并财务报衣葩惘摘症合并财务报表外.企业自转变11起对其他子公司不可予以合并,并誓照和分处Tt子公司般权但未丢失限制权的原则处理.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时应将原未讷入介并财务报衣范阳的干公司于铸变H纳入合并财务报&抱阳,限未纳入合并财务报表池固的子公司在转变日的公允价(ft机同为购买的交易对价,依据非同一限制下企业自井的会计处用方法进行处理.(3)合并财球衰的M方法本公诃以自身和r公司的财务报费为基础,依据共他有关资料.俄利合并财务报表.本公司箱制合并财务被表,将假个企业集团机为一个会计主体,依据相关企业会计准则的确认、
4、计谦和列报要求,依第统一的会计政策,反映企业腐团整体财务状况、经首成果和现金流域.合并母公司与子公司的黄产、负依、全部齐权益.收入、价川和现金流等项目.抵徜母公司对子公司的长期股权投资与AJ公司在子公司全部齐权适中所学彳1的份礼抵的母公司与子公司.子公司相互之间发生的内部交易的影响,内部交易&明相关资产发生M值损失的,应当全领确认该即分犯失.站在企业娱团角度对特殊交粉”项予以调朕.(4)报告期内地子公司的处不增加子公司或业务A.同一限制下企业合并增加的子公司或业务(八)摘制合并资声负债表时.两够合并资产负债表的期初(.同时对比仅报我的相关项口进行调检.Mi同合并K的愀告主体自最终限制方起先限制
5、时点起始终存b)编制合并利科农时.将该公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利涧纳入合并利润表,同时对比较报表的相关项目进行调整,视同合并后的报告主体自最终以加方起先限制时点起始终存在.c)小神合并现金iR麦时,将核子公司以及业务合并当期期初至报告期末的J见金沛依纳入合并现金衣.同时对比我报表的相关项目进行Ul毕.税同合并1.的报告1:体自般终限制方起先限制时点起始终存在.B.ihiJ限刖卜企业合并增用的,公司或业务a)榻制合并资产负面表时,不调整合并资产负低表的期初政,b)编制合并利泗表时.一该子公司以及业务的买H至报告期木的收入、费用、利湖纳入合并利洞表。“)3制合并现金莅域表时
6、.将该子公司购买H至报告期末的现金而找纳入合并现金流肽表。处世f公司或业务A.编制合并傥产负债表时,不利整今并依产负债表的期初数.B.i制合并利湖表时.将该子公词以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利陶定.C.沿制合并现金泣加长时特该公司以及业务期初至处凡H的现畲而小纳入台务报表中,因购买少数股权新取得的长期股权投资与依第新增卦股比例il算应享仃子公司自购买1.l或台井H起先挖续计算的在资产份领之间的差锻应当调整资本公枳(资本泄价或股本沮价),欤本公积不足冲减的,依次冲减及余公枳和未安排利洞.通过多次交易分步取得子公司限制权的A.通过多次交妫分步实现同一奴,W下企业合并乐于“一戒子交
7、易”的,本公司将各项交将作为一项取得子公司限制权的交易进行处理.在个别财务报表中,在合并U之前的柘次交易中,股权投资均确认为长期股权投资凡其初始投资成本依抠所对应的持股比例计界的时核合并方净资产在越修很制方合并财务报表中的账面价也份gitt定,长期股权投资的初始成本与支付对价的怅面价值的差额调整资本公积(费本溢价或股本溢价).资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,依次冲M被余公枳和未安排利润.在后续计唬时长期股权投资依据成本法核宽,但不涉及台并财务报表箱制问JS.在合并日,本公诃对于公司的长期股权投资初始成本依据对小公司累计持股比例计口的对被合并方在资产在A3限制方合并财务报表中的账面价假
8、份额确定,初始投资成本与达到合并的的长期股权投资此面价仇加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价也之和的整额,调整资本公枳(资本溢价或股本溢价).资本公枳(资本溢价或股本溢价)不足冲M的,依次冲减Si余公枳和未安排利润。同时描制合并H的合并对分根&,并且本公司在合并财务报表中,视同参加命并的各方在以终架IW方起先聚刖时即以目前的状态存在进h调整.各项交班的条款.条件以及抬济影咻符A下列一种或多种状况的.通常将多次交易作为-一揽子交易”进行会计处理Ia)这些交班此同时或看在考Ig/彼此影峋的状况下订立的.这”交易祭体才健达成一向克整的1业结果“)一项交易的发生取决了其鼬至少一项交易的发生.项交
9、场不独考虑时是不经济的,但是和共他交易-并考电时是经济的,不属于“-残子交的,在令并日之时的母次交易中,本公司所发生的每次交妙依据所支付对价的公允价值确认为金融资产(以公允价慎计嫉且其变动计入当期相总的金融资产或可供出但金融资产)或依据权益法核总的长期股权投资在合井日,本公司在个别财务报表中,依据合并后应李行的子公司净俗产在城终限制方合并财务Jtt表中的账面价值的份颔,端定长期股权投资的初始投资成本.合并日K期股权投资的初始投资成本,与达刎合并前的长期股权投经账面价值加上合并Fi进步取得皎份新支付对价的账面价值之和的差锻.调整资本公权(资本溢价或股本溢价).资本公枳不足冲我的.依次冲战的余公枳
10、和未安排利润.本公司在合并财务推表中,机同畲加合并的各方在此终限制方起先限制时即以U前的状蕊存在进行调用,在沿M合并财务报及时,以不早于合并方和被合并方处于A4终战制方的限制之下的时点为I,将被合并方的有关资产、负面并入合并方合并财务报表的比较报表中,并将合井增加的冷资产在比较报衣中调解全部杵权益项卜的相关项11.因合并方的资本公枳(资本溢价或股本油价)余德不足.俄合并方在台井前实现的留存收益中打及于合并方的部分在合并财务报表中未予以全领1班的.本公司在报表附注中财这一状况进行说明,包括被合并方在合并前实现的超存收费金新、打寓于本公司的金靛及因资本公积余额不足在合并资产负债表中未料入用存收费的
11、金额等.合并方在取得被合并方以时权之前持有的股权投资I1.掖权益法核算的.在取得磔股权之日与合并方和鼓合并方同处于同一方H终限制之日就晚”起至今并日之间已确认行关损益,其他综合收益以及大他全部甘权益受动,应分别冲取比较Itt农期间的期初田仔收益,B.通过多次交班分步实现非同一限刎下企业介并掘于“一接f交易”的,本公司构各项交船作为一项取得子公司限制权的交功进行处理.在个别财务报衣中在合并H之前的姆次交M中股权投资均碉认为长划股权投资I1.共初始投资成本依据所支付对价的公允价俏献!定.在后续计4时,K期股权投资依据成本法核算,但不涉及合并财务报表编制阿国.在合并日,在个别财务报友中,依裾J持有的
12、K期股权投资的联面价值加上新增投资成本(进-步取知股份所支付对价的公允价假之和.作为合并日长期股权投贵的初始投优成本.在台并财务报我中初始投资成本与对子公司可分册在资产公允价饯所享有的t锄迸行抵W1,受8琳认为商誉成计入合并当期报战。不弼r-一揽子交班”的.在合井H之前的斛次交M中投资方所发生的柘次交易依出所支付对价的公允价值确认为金融资产(以公允价值计JiU1.大变动计入当期痢益的金融宽严或可供出但金的优产)或依据权益法核!?的长期股权投货,在台并H在个别财务报表中,依榭持有的股杈投资(金融货产或依楙权拉法核审的长期股权投资的账面价值加上新墙投资成本之和.作为改按成本法核獴长期股权投淡的初始
13、成本.在合并财务报表中,对于购买日之旅持有的被购买方的股权,依裾诬股权在购买日的公允价值进行联新计城,公允价值Ij其账面价值的差能计入当明投资收益,购买H之的持有的被购买方的股权涉及权益法核W!下的其他标合收益等的与耳相关的其他然合收益等转为附买H所屉当期收益但由丁核合井方正新计4.议定爻益支配净资产或净蚀倚变动而产生的其他综合收给除外.本公司在用注中掖锥其在购买日之前持右的被电买方的股楂在附买日的公允价加、依据公允价位近新计秋产生的相关利裕或损失的金Bft.本公司处比对子公司长期股权投资但未丢失很制权母公司在不丢失双制权的状况卜部分处巴时广公司的K期股权投资.在合并财务报表中,处馥价款与处J
14、tK期股权投资相时应享有子公司自购买H或合并H起先持续计第的净资产份新之间的差新调修资本公枳(负本溢价或般本溢价)资本公枳不足冲我的,调整用存收益.本公司处置对子公司长期皎权投资H丢失奴刎权A.一次交易处H本公司因处置即分股权投资等缘由丢失了对被投资方的限制权的在海制合并财务报表时,对于剩余股权,依据共在丢失双利权H的公允价值进行双新illit.处置股权取W的对价与殉余股权公允价伤之和,战去按原并股比例计曾应中由源行子公司自购买日或合并日起先持续计算的净资产的份板之间的差嵌,计入丢失IU制权当期的投资收fit,同时冲收商誉(注:假闺Ift企业合并为非同一限制下的口存在商誉的).与原仔f公司股权
15、投资相关的耳他保会收益等在丢失限刎权时转为当期投院收战。此外.与原子公司的股权投资相关的其他擦6收益、其他全部齐权益变动.在丢失取时权时转入当期扭益.山干被投资方用新计V设定受益支配净他脩或序资产变动而产生的其他族合收益除外.B.多沈交易分步处W在台并财务报衣中,应什先推断分步交易是否属于,一狡,文外.般如分步交易不限”-例子交易”的,则在丢失对子公司限制权之前的各项交易,应依娓*母公司处置对子公司长期股权投俗但未丢失双制权”的有关规定处理.般如分步交易属于-一便于交易”的,应当将各项交l作为一项处巴f公司并丢失限制楂的交易进行会计处理:其中,对于丢失限制权之前每一次交粉,处置价款与处羽投资时
16、应的享有该r公司净资产份熟的茏敢.在合并财务报费中应当确认为其他统合收益,在丢失限制权时一并转入丢失限制权当期的糊益.因子公司的少数收东惟资而裕择母公司楣有的股权比例F公司的其他股东(少数股东对子公司进行水倭,由此稀样母公司对子公司的股权比例.在台并财务报表中,依据增资前的母公司股权比例计M占增资前子公诃账面挣资产中的份IS,该份祗与堵费后依据母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净侵产份额之间的芷额调整资本公枳(资本溢价或股本溢价).依本公枳(资本溢价或股本溢价)不足冲减的.调龄留存收益.7 .合支配分类及共用经营会计处建方法合打支配,是指一项由两个或两个以上的客加方共同限制的支配,本公司合
17、营支配分为共同短西和合西企业.(1)共(即Hl共同经营是指本公司享有谟支配相关资产Il担当该支配相关员债的介营支配.本公司确认其与共同经西中利费份额相关的下列项U,并依据相关企业会口市则的规定进行会计处理:瑜认单独所持有的资产,以及按共份频瑜认共同持有的资产I端认淞独所担当的负债.以及按其份歉端认共同祗当的他传:确认出仰其享有的共同经西产出份额所产生的收入;按其份领用认共同经昔因出仰产出所产生的收入I闹认常独所发生的费用.以及按其份领獭认共同经营发生的费用.(2)合普企业A营企业是指本公司仅对i支配的净资产享有权利的合营支M本公司依据长期股权投资由关权益法核宽的规定对合营企业的投借进行会计处理
18、.(it,披河A泮支配的分类及央同处W的公诃处理方法,I8 .现金及现金等传的确定标准现金指企业除存现金及可以随时用于支付的存款.现金等价物指持有的期JH税(-量足Ia从购买H起三个月内到期),流淌性强,易于转换为已如金题现金、价假变动风险胆小的投资.【注,编弑琬金流谦衣附现金及陇金信物的潴定标准.J9 .外币业务和外币报表折算(I)外用交另时折算汇率的。定方法本公司外币交班初始瞬认时果纳交妙发生IJ的即期汇率或即期r率的近Mr率折算为记账本位币.(2)费产负债表日外币货币性双目的折算方法在资产负位&H,对于外币货币性目,采纳资产负债表H的即期汇率折篝”告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领
19、取的低养利息,单独确认为应收项目。在持有期间取得利用或现金股利碉认为投资收益.贵产负债表I.本公司将这类金融资产以公允价值计#U1其变动计入当期怛益.这类金融资产在处置时,共公允价ft与初始入账金僦之何的空额确认为投健收激,同时调整公允价值变动损益.持有至到期投资主要圣指到期H冏定.I可收金锻固定或可碉定.H本公司具彳j明确意图和实力持有至到期的国债、公司僚券等.这类金融资产依裾取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始我认金额.支付价款中内含的已到付R明但尚未发放的f面养利息,服物确认为应收项目.持有至到期投资在持有期间依据摊余成本和实际利率计灯确认利总收入,计入投资收益.处巴特有至到期投资
20、时,将所取得价款9该投资账面价使之间的控SHr入投资收益.贷款和应,斓:项M!pM:本阳行W举不小&立业科H如不【贷款是指金电企业按当的巾场条件发收的贷软按发放贷款的本佥。栩关交丛貌用之和作为初始的认金领联S金融企业依据低于市场利率发放贷款,I1.收到了一顼垸用作为补偿,姆应以公允价伍赫认该班贷改.即应以贷款的本金M去收到的林修款后的金SIi作为初始计M金S1.贷款持有期间所确欢的利息收入.依据文际利率法计Ir实际利率应在取得贷款时确定,在该贷款货期存歧期间或道加的更钳期间内保战变.实际利率与介同利率差别较小的.也可推合同利率计算利总收人.收或处且贷款时.将取得的价款与该贷款的账面价值之间的差
21、锻计入力罂横2i.他收款项主要包括应收账款和其他应收款等.应收哦款处指本公司笛竹商品或供应劳务形成的应收款项“应收账款按从胸依方应收的合同或协议价款作为初始随认金额,可供出件金融资产融宽产划分为持有至到期投借.,R分类日.该投资的账面价做9公允价做之间的差帙计入其他缤合收益.在该可供出的金融济产发生减值或拄止硝认时找出,计入当期我依,J)金负债,权益工具的区分除特殊状况外,金做负债与权益口(依据卜列IQ则ill行区分:如木公司不能无条忤地避开以交付现金或其他金融资产米吨忏-Ifi会何义务.则该合同义务存分金融负债的定义,有四金1工具以然没仃明Hi地包含交忖现金或H他金融负产义务的条款和篇件似仃
22、可箍通过其鼬条演W条件间接地形成令同义务.如领金融工网须用或可用本公司自身权益工R进行结。.须要考虑用r靖算谖工网的本公司自身机祗工具,是作为现金或其他金做资产的昔代乩,还是为但该工具卦山方享有什发行方扣除全JK负债后的资产中的剩余权益.假如世前拧.该1:具是发行方的金蹶仇Rh假如是JEW.该工具是发行方的机注工具.在某些状况下,一项金般1R合同炊定本公诃须用适可用自身权益1:具结算该金Ia工具,其中合同权利或令M义务的金撷等r可获招或需交付的自身权益工具的数Ift案以其砧以时的公允价价.如无论该合同权利或合问义务的金椒是固定的.还是完全或军分地基干除本公司臼楂瓶is真的市场价格以外变收(例如
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