mpacc《审计学》复试备考试题库及答案.docx

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1、mpacc审计学复试备考试题库及答案一、单选题1 .注册会计师从卖方发票追查至采购明细账,是为了证实购货与付款循环中O。A、存在或发生目标B、完整性目标C4估价或分摊目标D、过账和汇总目标答案：B解析：从发票追查至明细账显然是“顺查”，是为了证实完整性目标的。2 .注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账,这是为了证明资产。认定。A、发生与存在Bv完整性C4计价与分摊D、表达与披露答案：C解析：与期末账户余额相关的认定一计价与分傩:资产、负债和所有者权益以怡当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价与分搪调整已恰当记录。3 .下列选项中，不属于注册会计师防止过失和欺诈的措施是()。

2、A、增强职业独立性：B,保持应有的职业谗慎:Cv市慎选择客户；D4强化执业质量控制；答案：C解析：审慎选择客户是注册会计师避免法律诉讼的具体措施,不是注册会计师防止过失和欺诈的措施,选项C错误。4,下列有关审计报告中强调事项段和关键审计事项段的表述中不正确的是O。A、强调事项段用于提及已在财务报袤中作出恰当列报或披露,而注册会计师根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项B,对所有实体财务报表审计,准则均要求注册会计师在审计报告中沟通关键市计事项C4关键市计事项部分用于描述注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表市计最为军要的事项,而该事项选自与治理层沟通过的、注册会计师在审计

3、过程中予以重点关注过的事项D、强调事项的概念侧重于对财务报表使用者理解财务报表至关重要.关键审计事项的概念恻重于注册会计师在市计过程中给予过重点关注答案：B解析：对于非上市实体财务报表审计,准则并不要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项.因而继续保留强调事项段也是必要的。5,下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是O。A,从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B、从总体中选取特定项目进行测试时,应当使总体中每个项目都有被选取的机会C、对全部项目进行检查.通常更适用于细节测试D、市计抽样更适用于控制测试答案：C解析：审计抽样的特征之一是所有抽样单元都有被选取的机会,选项A错误:从总

4、体中选取特定项目进行测试.那么被选取的对象是特定项目.总体中每个项目被选中的机会是不相等的,选项B错误;当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用抽样审计实施控制测试.对于未留下运行轨迹的控制.注册会计师通常实施询问观察等审计程序,以获取有关控制运行有效性的审计证据,此时不宜使用审计抽样.选项D错误.6 .下列不属于在了解被审计单位及其环境时实施的巾计程序的是O。A4重新执行B4分析程序C、观察O4询问被审计单位管理层答案：A解析：重新执行适用于控制测试,选项A不正确7 .下列各项中.不届于应收票据实质性测试的审计目标的是().A4确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B4隋定

5、应收票据是否存在完整并归被审计单位所有C、确定应收票据的年末余额是否正确D确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当答案：A解析：A选项届于控制测试的目标.而非实质性测试的目标。C4责任方:Dv治理层：答案：A15 .下列有关审计工作底稿的说法中.错误的是O。A4注册会计师不必将已被取代的财务报表草稿纳入审计工作底稿B4如依据专家工作结论发表保留意见,工作底稿应包括专家的工作底稿C、事务所应在审计报告日后60天内完成市计工作底稿的归档D4仅允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责接触审计工作底稿答案：B解析：如聘请事务所外部专家.除非协议另行约定.专家形成的工作底稿属于专家.不是审计工作底稿的组

6、成部分。16 .下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是0。A4从甲公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单.以确定销售的完整性Bv实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C4对已盘点的甲公司存货进行检查.将检查结果与盘点记录相核对.以确定存货的计价正确性D4复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性答案：D解析：在选项A中.注册会计师从销售发票存根追查至发货单与账簿记录,可以确定销售业务的完整性,仅查发货单不能证明销售业务的少计;在选项B中,注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记.不能证明固定资产的所有权:在选项C中

7、,注册会计师对已盘点存货进行检查,可以确定存货的准确性或完整性,不能证明存货的入账金额是否正确:在选项D中.注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。17 .根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时,下列做法正确的是O。A、对乙公司生成的订购单进行测试.将供货商作为主要识别特征B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C、对运用系统抽样的市计程序,将样本来源作为主要识别特征D4对询问程序,将询问时间作为主要识别特征答案：B解析：在

8、选项A中.应以“订购单的日期或编号”作为测试订单的识别特征:在选项B中,应以“实施审计程序的范围”作为识别特征,即以“该金额以上的所有项目”作为识别特征;在选项C中.应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征:在选项D中,应以“询问的时间被询问人的姓名及职位”作为识别特征.18 .下列有关市计抽样的说法中.错误的是O。A,传统变量抽样属于统计抽样B、当控制运行留下轨迹时.注册会计师可以采用货币单元抽样测试控制运行有效性C、变量抽样在审计中主要用途是确定记录金额是否合理D、属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制风险水平答案：B解析：货币单

9、元抽样适用于细节测试,不适用于控制测试.19 .下列有关财务报表市计和财务报表审阅的区别的说法中.偌误的是O。A4财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B、财务报表市计提出结论的方式与财务报表市阅不同C4财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅D、财务报表市计提供的保证水平高于财务报表审阅答案：C解析：财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件检查有形资产,观察,询问、函证、重新计算重新执行分析程序等,财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据,因此财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。20 .被审计单位对市计范围进行限定,致使某些

10、重要的审计程序无法实施,注册会计师发表的审计意见应该是00A4保留意见B4否定意见C无法表示意见DsB或C答案：C解析：审计范围受限且该事项是更大的.那么注册会计师应当发表无法表示意见。21 .在判断注册会计师是否按照市计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时,下列各项中,不需要考虑的是O.A4注册会计师在市计过程中是否保持了职业怀疑Bv注册会计师是否识别出所有的舞弊导致的财务报表重大错报C、注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告D注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序,并获取了充分、适当的审计证据答案：B解析：由于审计的固有限制,即使注册会计师按照市计准则的规定恰当计划和执行了

11、审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险“注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证,选项B错误。22 .下列各项措施中,不能应对财务报表层次重大错报风险的是O.A、在期末而非期中实施更多的市计程序B、扩大控制测试的范围C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D4增加审计程序的不可预见性答案：B解析：选项ACD属于增加不可预见性的方法。扩大控制测试的范围不能应对.比如财务报表层次的重大偌报风险可能是源于薄弱的控制环境,那么此时如果不打算信赖内部控制.不会实施控制测试.也不存在犷大控制测试的范围.选项B错误。23 .下列情形中.注册会计师通常考虑采用较高的百分比

12、确定实际执行的重要性的是OOA、首次接受委托执行市计B,预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷C.以前年度市计调整较少D4本年被审计单位面临较大的市场竞争压力答案：C24 .下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是O.A.鉴证业务提供高水平保证B代编财务信息提供合理保证C4对财务信息执行商定程序提供低水平保证D4财务报表审阅提供的有限保证答案：D解析：只有鉴证业务才有保证程度一说.选项BC不属于鉴证业务,故不正确:鉴证业务包括由计,审阅其他相关服务,审计提供高水平保障,而前阅提供的是有限保证,选项A不正确.25 .关于合理保证业务与有限保证业务的区别.下列说法中错误的

13、是O.A4合理保证业务检查风险较低.有限保证业务检查风险较高B、合理保证业务所需证据数量较多,有限保证业务所需证据数量较少C、合理保证业务以积极方式提出结论,有限保证业务以消极方式提出结论D4合理保证业务提供高水平的保证,有限保证业务提供较低水平的保证答案：D解析：有限保证业务提供有意义水平的保证。26 .下列有关审计证据的说法中.错误的是OA、市计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息B4在某些情况下.信息的缺乏本身也构成审计证据C、市计证据可能包括被审计单位聘诘的专家编制的信息D审计证据不包括以前审计中获取的信息答案：D解析：审计证据可能包括从其他来源获取的信息.如以前审计中获取的信息（前提

14、是注册会计师已确定自上次市计后是否已发生变化,这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性）或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息所以选项D错误。27 .下列有关管理层书面声明的作用的说法中.错误的是O。A、书面声明为财务报袤审计提供了必要的审计证据B、管理层已提供可靠书面声明的事实.可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围C4书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事场O4书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分适当的市计证据答案：B解析：管理层已提供可靠书面声明的事实,不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和葩围,

15、所以选项B错误。28 .下列关于非抽样风险的说法中,错误的是00A、注册会计师未能适当地定义误差会导致非抽样风险B、非抽样风险可以量化C、非抽样风险在所有审计业务中均存在解析：当过失给他人造成损失时,注册会计师才负过失责任。7 .下列各项审计程序中,通常不采用审计抽样的有O.A4风险评估程序B4控制测试C、实质性分析程序Ds细节测试答案：AC解析：风险评估程序通常不涉及审计抽样:在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样。8 .在确定审计计划实施的审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,市计风险将增加。下列做法中不正确的是0。A4如有可能.通过扩大控制测试葩围或实施追加控制

16、测试.降低评估的检查风险B、如有可能.通过修改计划实施的控制性程序的性质、时间和范围,降低检查风险C、如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报风险D、通过修改计划实施的控制测试的性质时间和范围.降低评估的审计风险答案：ABCD解析：在确定市计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,市计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降低至可接受的低水平：（1）如果可能,通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的重大偌报加新的审计工作底稿,注册会计师需要对市计工作底稿进行修改和增加,故选项D不正确“11 .下列有关南计工作底稿的说法中.正确的有

17、O。A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同.但两类审计工作底稿都应当充分,适当地反映注册会计师执行的审计程序B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录,作为审计报告的基础,同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C、注册会计师对所有市计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内D、会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时.注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算偌误,因此进行了涂改修正,该错误不影响原所作出的审计结论答案：AB解析：选项C,如果注册会计师未能完成审计业务.则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后

18、的60天内:选项D,归档后修改工作底稿时,在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下.可采用增加新信息的方式予以修改.12 .下列关于市计工作底稿的表述中.正确的有O。A,审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料B、市计工作底稿形成于审计过程,也反映整个审计过程C4审计工作底稿不可用于质量控制复核D、市计工作底稿能够提供证据,证明会计师事务所是否按市计准则规定执行了审计工作C、注册会计师应当要求管理层提供书面声明,确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露D注册会计师应当设计和实施审计程序.获取充分

19、适当的审计证据.以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别答案：ABC解析：选项D不正确,注册会计师应当设计和实施审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定所有在财务报表日至市计报告日之间发生的需要在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别.15.以下情形中，可能属于保密原则的例外的事项有O。A4接受监管机构的执业质量检查,答复其询问和调交B4根据法律法规的要求,在仲裁中维护自己的合法权益C4法律法规允许的情况下.注册会计师披露其所获知的涉密信息D、法律法规允许的情况下,向监管机构报告所发现的违法行为答案

20、：ABD解析：保密原则的例外事项包括：（1）法律法规允许披露,并取得客户或工作单位的授权：（2）根据法律法规的要求,为法律诉讼仲裁准备文件或提供证据,以及向监管机构报告所发现的违法行为；法律法规允许的情况下,在法律诉讼,仲裁中维护自己的合法权益（选项B正确）：（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查（选项A正确）；法律法规,执业准则和职业道德规范规定的其他情形（选项D正确）。除法律法规允许披露外,注册会计师还应当取得审计客户的授权后才能披露其所获知的涉密信息.故选项C不正确.16注册会计师无法将鉴证业务风险降至零.其主要限制因素有O。A、内部控制的固有局限性B、在获取

21、和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断Cs选择性测试方法的运用D、鉴证对象的特殊性答案：ABCD17.关于函证方式的选择和判断.以下说法中,恰当的有O。A、对于注册会计师在征函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函.其结果有可能导致被询证者对所列信息不加核实就回函确认B4对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函.其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低C4对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函,则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的市计证据D、如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函

22、证信息存在错误答案：ABC解析：选项D不恰当。注册会计师在采用积极的函证方式时,如果没有收到回函，不一定说明函证信息存在错误.注册会计师应当考虑与被询证者联系.要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应,注册会计师应当实施替代审计程序.C、如有可能.通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报风险D4通过修改计划实施的控制测试的性质时间和范围.降低评估的市计风险答案：ACD解析：如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试,降低的是评估的重大错报风险:扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序.能够降低的是检查风险;通过修改计划实施的实质性程序的性质时间

23、和范围,降低检查风险,从而使得审计风险处于可接受的低水平。23 .下列各项中,属于审计业务要素的有O0Ax财务报表B4市计证据C4财务报表编制基础0.市计报告答案：ABCD解析：审计要素包括审计业务的三方关系,财务报表（鉴证对象信息乂选项A正确）、财务报表编制基础（标准乂选项C正确）、审计证据（选项B正确）和审计报告（选项D正确）。24 .下列各项中,属于具体审计计划的活动的有0。A、确定重要性Bv确定是否需要实施项目质量控制复核C、确定风险评估程序的性质,时间安排和范围Ds确定进一步审计程序的性质.时间安排和范围解析：舞弊导致的重大错报风险对财务报表的影响广泛,因此注册会计师可能对拟实施程序

24、作出总体修改和融入不可预见的因素.选项ABCD均正确.27 .下列关于业务质量控制的说法中.不正确的有O0A4质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准B、业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表市计业务C、会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担益终领导责任。、会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任答案：ABD解析：质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准,不是每个注册会计师都必须遵守的技术标准:业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务:会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任。28 .下列有关会计师事务所建立业务质量控制制度的目

25、标和要素的说法中.正确的有0。A4质量控制制度仅针对鉴证业务而不约束非鉴证业务B、质量控制制度只能合理保证业务质量C4会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件.并传达到全体人员D、会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终贵任答案：BCD解析：业务质量控制准则是旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表市计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度.选项A不恰当.29 .下列有关项目质量控制复核的说法中.正确的有0。A4对上市实体财务报表的审计.应该实施项目质量控制复核B、在出具审计报告前完成项目质量控制复核C、会计师事务所应该挑选不参与该业务的人员实施项目质量控制复核O4会计师事

26、务所应该挑选参与该业务的人员实施项目质量控制复核答案：ABC解析：本题考查的是复核审计工作底稿。选项D.项目质量控制复核,是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员,在出具报告前,对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。30 .下列关于项目质量控制复核对象的说法中.错误的是0A4要对所有上市实体财务报表审计审阅业务实施项目质量控制复核B4要对所有公众利益实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核C、会计师事务所应对除上市实体财务报表审计之外的其他业务明确标准,并对符合标准的业务实施项目质量控制复核D、除公众利益实体的财务报表审计外,其他实体的市计业务均不需要进行复核答案：A

27、BD解析：选项A,要对所有上市实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核;选项B.公众利益实体的范围比上市公司要大.除上市公司之外的其他公众利益实体的审计业务,需要按照事务所的标准判断是否实施项目质量控制复核;选项D,除公众利益实体之外其他实体的审计业务需要按照标准判断是否实施项目质量控制复核。31 .关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标.下列说法中.正确的有0。A、对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B、对被市计单位的持续经营能力提供合理保证标Cs对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷

28、提供合理保证O4按照市计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具市计报告,并与管理层和治理层沟通答案：AD32 .下列有关审计工作底稿归档期限的说法中.正确的有0。A4如果完成市计业务,归档期限为审计报告日后60天内B,如果未能完成审计业务.归档期限为审计业务中止后30天内C4如果完成市计业务,审计工作底稿应当自市计报告日起至少保存IO年D4如果未能完成审计业务.审计工作底稿应当自审计业务中止日起至少保存5年答案：AC解析：完成审计工作和未完成审计工作归档和保存的时间中，只是起始时间不同.保存期限是相同的.33 .下列关于注册会计师审计与政府市计的说法中.正确的有0。A4审计目标和对象不同B4市

29、计的标准不同C、经费或收入来源不同D4取证权限不同答案：ABCD解析：除上述四项不同外,还有一项是对发现问题的处理方式不同。34 .下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中.不正确的有0A、会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任Bv对上市公司财务报表审计,应定期（至少5年）轮换一次项目合伙人C4每项业务委派至少一名项目合伙人,这对于确保业务质量有非常重要的作用D4项目合伙人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）答案：ACD解析:选项B.对上市公司财务报表审计.应定期（至多5年）轮换一次项目合伙人.不是至少5年。37 .注册会计师应当及时编制审计工作底稿,以实现下

30、列主要目的O。A、提供证据,证明注册会计师已经按照审计准则和相关的法律法规的规定计划和执行了审计工作B4提供证据.便于注册会计师协会对会计师事务所实施执业质量检查C4提供充分适当的记录,保留对未来审计工作持续产生歪大影响的事项的记录D、提供充分适当的记录,作为注册会计师出具市计报告的基础答案：AD解析：注册会计师应当及时编制市计工作底稿,以实现下列主要目的：（1）提供充分适当的记录,作为注册会计师出具审计报告的基础：（2）提供证据,证明注册会计师已经按照审计准则和相关的法律法规的规定计划和执行了审计工作。选项B和C均属于注册会计师编制审计工作底稿的其他目的.38 .注册会计师的下列做法中，不正

31、确的是O。A4设计相关可靠的审计程序,以降低评估的重大错报的风险B、在应对认定层次重大错报风险时.优先考虑合理确定审计程序的范围24 .注册会计师应如何了解被审计单位及其环境？答案：解析：(1)了解被审计单位的行业状况法律环境和监管环境及其他外部因素了解被市计单位的性质了解被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略和相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价(6)被审计单位的内部控制25 .判断审计助理的以下说法正确与否?并简要说明理由审计证据只要充分就是可靠的证据(2)市计证据的充分性会影响证据的可靠性内控薄弱的企业，由其内部生成的审计证据都是不可靠的(4)可靠的审计证据是高质量

32、的审计证据答案：解析：(1)不正确。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,它是指市计证据的数量要足以支持注册会计师的审计意见审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即市计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可非性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可.只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的，(2)不正确,审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境,不受充分性的影响。(3)不正确。内控薄弱时生成的市计证据可能是可靠的.(4)不正确.相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容.只有相关且可靠的审计证据才

33、是高质量的。26 .DEF会计师事务所与盯Z会计师事务所合并成立ABC会计师事务所.ABC会计师事务所以”强强联手.服务最优”为主还在多家媒体刊登广告,宣传两家会计师事务所的合并事宜.答案：不恰当。”强强联手,服务最优夸大宣传了事务所提供的服务/无根据地比较其他注册会计师的工作/违反职业道德守则中有关专业服务营销的要求。27 .A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与市计工作底稿相关的部分事项如下：(I)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产呆赐与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案.重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工

34、作底稿。(2)A注册会计师拟利用2016年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据.将佶赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿(3A注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿.(4)审计报告日后.A注册会计师对在市计报告目前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿.(5)在归整审计档案时.A注册会计师删除了固定资产质值测试巾计工作底稿初稿。(6)在完成审计档案归整工作后.A注册会计师收到一份应收账款询证函回函.其结果显示无差异。A注册会计师将

35、其归入市计档案,并删除了在市计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿.)要求:针对上述第至项.逐项指出A注册会计师的做法是否怡当。如不恰当，简要说明理由，答案：第(1)项.不恰当。注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。第(2)项,恰当。第项,不恰当。识别特征应当具有唯一性.发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性/注册会计师应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿。第项,不恰当。在出具审计报告前.注册会计师应当对收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,并记录于审计工作底稿。第(5)项,恰当。第(6)项,不恰当。在完成市存货的单价

36、。（4）不恰当。存货监盘是检查存货的存在，已全额计提跌价的存货价值虽然为零.但仍需对存货是否存在实施监盘.（5）不恰当.抽盘的总体不完整.34.如何进行项目质量控制复核？答案：为了保证每个审计项目的质量,除了需要项目组实施组内复核外.会计师事务所还应当制定政策和程序,对特定业务实施项目质量控制复核,并在出具市计报告前完成项目质量控制复核.所谓项目质量控制复核,是指会计师事务所挑选没有参与该业务的人员.在出具市计报告前,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程1会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应规定：如何确定复核的对象；项目质量控制复核的性质,时间和范围：（3

37、）项目质量控制复核人员的资格标准：（4）对项目质量控制复核的记录要求。35. 甲公司计划发行A股并上市.聘请ABC会计师事务所审计其2015年度2016年度及2017年度财务报表。甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户.审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。答案：违反.项目组成员主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益,否则（因自身利益）严重影响独立性，36. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,与货币资金审计相关的部分事项如下：（DA注册会计师认为库存现金重大错报风险很低.因此,未测试甲公司财务主

38、管每月末盘点库存现金的控制.于2017年12月31日实施了现金监盘,结果满意。（2）对于账面余额存在差异的银行账户,A注册会计师获取了银行存款余额调节表.检查了调节表中的加计数是否正确.并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表。（3）因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑.A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单.在银行柜台人员打印对账单时.A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证.（4）甲公司有一笔2016年10月存入的期限两年的大额定期存款A注册会计师在2016年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证.结果满

39、意.因此,未在2017年度审计中实施审计程序。（5）为测试银行账户交易入账的真实性,A注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对.并检查了支持性文件,结果满意。（6）计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果o要求:针对上述第（1）至项.逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当.简要说明理由。答案：（1）恰当。（2）不恰当。还应检查调节事项/关注长期未达账项/关注未达账中异常的支付款项（3）不恰当。当A注册会计师亲自到银行获取银行对账单时.要对获取全过程保持控制.（4）不恰当。应当对重大账户余额实施实质性程序，（5）恰当。（6）不恰当。该条款

40、影响回函可电性。37. 经主任会计师指派.副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作,并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。答案：不符合规定”会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。38. 会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿.答案：不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿.39. ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人.甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市.A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表市计项目

41、合伙人。答案：不违反“A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后/上市后担任关键审计合伙人的时间没有超过2年,不违反有关独立性的规定。40. ABC会计师事务所审计上市公司甲公司2016年度财务报表.2016年11月.丙公司被甲公司收购成为其重要子公司。2017年1月1日,甲公司市计项目组成员C的妻子加入丙公司并担任财务总监。答案：违反。C的妻子在甲公司前计业务期间/执行审计期间担任丙公司财务总监.将因自身利益密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。41. 合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况参与事务所管理的程度,职业道德遵守情况及业务质量评价结果.答案：不恰当,会计师事务所应建立

42、以质量为导向的业绩评价政策/应将业务质量放在第一位。42. ABC会计师事务所审计上市公司甲公司2016年度财务报表。B注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人,之后调离甲公司审计项目组,担任乙公司2016年度财务报表审计项目合伙人。乙公司是甲公司重要的子公司。答案：违反。B注册会计师在冷却期不应参与甲公司的市计业务,否则将因密切关系或自身利益对独立性产生严重不利影响。43. 甲公司相关内部控制摘录如下,假定不考虑其他条件,逐项指出所列控制的设计是否存在缺陷(1如认为存在缺陷.请说明理由。序号风险控制(1)向客户提供过长信用期而增加坏账损失风险客户的信用期由信用管

43、理部审核批准,如长期客户临时申请延长俵用期.由销售部经理批准。已记账的收入未发生或不准确财务人员将经批准的销售订单、客户签字确认的发运凭单及发票所载信息相互核对无误后.编制记账凭证（附上述单据），经财务部经理审核后入账.（3）应收账款记录不准确每季度末,财务部向客户寄送对账单,如客户未及时回复,销售人员需要跟进.如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5$,则进行调查。答案：解析:序号控制设计是否存在缺陷（是/否）理由是未实现职责分离目标/长期客户临时申请延长信用期.应经信用管理部审核/可能由于销售人员追求更大销售量而不恰当延长信用期,导致坏账损失风险。否（3）是应调查所有差异/即使差异未超过甲

44、公司对该客户应收账款余额的5%,也应当调查/也可能是重大的。44. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,与存货市计相关的部分事项如下：（1）2017年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘.结果满克。因年末存货余额与盘点日余额差异较小,A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。（2）A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况,收到的传真回函显示.数量一致.状况良好.A注册会计师认可了回函结果。答案：解析：（1）不恰当.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的巾计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。（

45、2）不恰当.注册会计师还应当验证传真件回函的可靠性.45. ABC会计师事务所审计上市公司甲公司2016年度财务报表。ABC会计师事务所推荐甲公司与某开发区管委会签订了投资协议.因此荻得开发区管委会的奖励10万元。答案：违反职业道德.ABC会计师事务所收取与甲公司有关的介绍费/收到的政府奖励实质构成介绍费,/可能对客观和公正原则/专业胜任能力和应有的关注原则产生严重不利影响.46. ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，甲公司从事保险业务。ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。答案：不产生不利影响.ABC会计师事务所按通行商业

46、条款/正常商业程序购买甲公司的保险产品,一般不会对独立性产生不利影响。47. 简述审计证据取得的方法有哪些？答案：解析:市计人员可以采取下列方法向有关单位和个人获取市计证据：（1）检查.是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查.或者对有形资产进行审查；（2）观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；询问,是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息.：（4）函证.是指向与审计事项有关的第三方进行调查；（5）重新计算,是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对：（6）重新操作.是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证；分析,是指研究

47、财务数据之间财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系.对相关信息作出评价,并关注异常波动和差异。审计人员进行专项亩计调查,可以使用上述方法及其以外的其他方法。48. ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2011年度财务报袤,并委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人,并负责甲公司某重要子公司的审计。答案：不符合规定。项目质量控制复核人在复核期间不以其他方式参与审计业务，否则影响其客观性.49. ABC工程技术研究院是一家研究机构,主要业务是接受各部委的委托从事高科技项目研发，其收入主要来源于各部委下拨的研究经费.只有对外服务部的部分收入来自自己承接的业务。该研究院设有内部审计处,且每年都要接受会计师事务所审计.没有发现异常情况。2016年干半年该研究院员工向主管部门举报.对外服务部的主任有舞弊行为。主管部门经调查,发现该研究院对外服务部将自己承接业务发生的成本大部分计入接受各部委委托的科技项目中去.致使自己承接项目的利润很高。据进一步调查.此行为是经研究院院长批准,并同意将利润提高多提取的奖金分发给相关人员.要求：（1）请分析上述事件是员工舞弊还是管理舞弊,并