建设工程项目施工成本控制.doc

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1、建设工程项目施工成本控制一、施工成本管理的任务和措施定义：施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和。包括：所消耗的原材料、辅助材料、构配件等的费用，周转材料的摊销费或租赁费等，施工机械的使用费或租赁费等，支付给生产工人的工资、奖金、工资性质的津贴等，以及进行施工组织与管理所发生的全部费用支出。组成：直接成本、间接成本。直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计入工程对象的费用。包括：人工费、材料费、施工机械使用费和施工措施费等。间接成本：是指为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用的支出，是非直接用于也无法直接计入工程对象

2、，但为进行工程施工所必须发生的费用。包括：管理人员工资、办公费、差旅交通费等。管理措施：组织措施、经济措施、技术措施、合同措施。任务和环节：施工成本预测、施工成本计划、施工成本控制、施工成本核算、施工成本分析、施工成本考核。1、施工成本预测（施工项目成本决策与计划的依据）2、施工成本计划（施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础）应满足的要求：合同规定的项目质量和工期要求、组织对项目成本管理目标的要求、以经济合理的项目实施方案为基础的要求、有关定额及市场价格的要求、类似项目提供的启示。具体内容：（1）编制说明。（2）施工成本计划的指标：成本计划的数量指标。包括：按子项汇总的工程项目计划

3、总成本指标，按分部汇总的各单位工程（或子项目）计划成本指标，按人工、材料、机械等各主要生产要素计划成本指标。成本计划的质量指标，如施工项目总成本降低率：设计预算成本计划降低率设计预算总成本计划降低额/设计预算总成本；责任目标成本计划降低率责任目标总成本计划降低额/责任目标总成本。成本计划的效益指标，如工程项目成本降低额：设计预算成本计划降低额设计预算总成本计划总成本；责任目标成本计划降低额责任目标总成本计划总成本。（3）按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总表，包括：清单项目编码、清单项目名称、合同价格、计划成本。（4）按成本性质划分的单位工程成本汇总表，根据清单项目的造价分析，分别对人工费、

4、材料费、措施费、企业管理费和税费进行汇总，形成单位工程成本计划表。3、施工成本控制（企业全面成本管理的重要环节）定义：是指在施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。包括：事先控制、事中控制（过程控制）、事后控制。成本控制的目标：合同文件和成本计划。成本控制报告：可单独编制，也可提出综合进展报告。要求：要按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格，并认真做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管。要控制生产要素的利用效率和消耗定额，如任务单管理、限额领料、验工报告审核等。同时要做好不可预见成本风险的分析和预控

5、，包括编制相应的应急措施等。控制影响效率和消耗量的其他因素（如工程变更等）所引起的成本增加。把施工成本管理责任制度与对项目管理者的激励机制结合起来，以增强管理人员的成本意识和控制能力。承包人必须有一套健全的项目财务管理制度，按规定的权限和程序对项目资金的使用和费用的结算支付进行审核、审批，使其成为施工成本控制的一个重要手段。4、施工成本核算（是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据）包括2个基本环节：按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用的实际发生额；根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。基本内容：人工费核算；材

6、料费核算；周转材料费核算；结构件费核算；机械使用费核算；措施费核算；分包工程成本核算；间接费核算；项目月度施工成本报告编制。定期的成本核算：形象进度、产值统计、实际成本归集，三者的工程量应是相同的数值。竣工工程成本核算：竣工工程现场成本（项目经理部）、竣工工程完全成本（企业财务部门）。5、施工成本分析（贯穿于施工成本管理的全过程）是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径。包括：有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。成本偏差：局部成本偏差：项目的月度（周、天等）核算成本偏差、专业核算成本偏差、分部分项作业成本偏差等。累计成本偏差：已完工程在某一

7、时间点上实际总成本与相应的计划总成本的差异。6、施工成本考核是指在施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给予相应的奖励和处罚。包括：考核的目的、时间、范围、对象、方式、依据、指标、组织领导、评价与奖惩原则等内容。相互关系：成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化。成本计划控制是对成本计划的实施进行控制和监督，保证决策的成本目标的实现，成本核算是对成本计划是否实现的最后检验，它提供的成本信息对下一个施工项目成本预测和决策提供基

8、础资料。成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。二、施工成本管理的措施1、施工成本管理的基础工作内容统一组织内部工程项目成本计划的内容和格式。建立企业内部施工定额并保持其适应性、有效性和相对的先进性，为施工成本计划的编制提供支持。建立生产资料市场价格信息的收集网络和必要的派出询价网点，做好市场行情预测，保证采购价格信息的及时性和准确性。同时，建立企业的分包商、供应商评审注册名录，稳定发展良好的供方关系，为编制施工成本计划与采购工作提供支持。建立已完项目的成本资料、报告报表等的归集、整理、保管和使用管理制度。科学设计施工成本核算帐册体系、业务台帐、成本报告报表，为施工成本管理

9、的业务操作提供统一的范式。2、施工成本管理的措施（1）组织措施（其他各类措施的前提和保障）是从施工成本管理的组织方面采取的措施；是编制施工成本控制工作计划、确定合理详细的工作流程。（2）技术措施包括：进行技术经济分析，确定最佳的施工方案；结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用外加剂等方法降低材料消耗的费用；确定最合适的施工机械、设备使用方案；结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本；应用先进的施工技术，运用新材料，使用新开发机械设备等。关健：要能提出多个不同的技术方案；要对不同的技术方案进行技术经济分析。（3）经济措施（4

10、）合同措施包括：从合同谈判开始到合同终结的全过程。一是选用合适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析、比较，在合同谈判时，要争取选用适合于工程规模、性质和特点的合同结构模式。二是在合同条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。三、施工成本计划的类型1、竞争性成本计划（即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划）2、指导性成本计划（项目经理的责任成本目标）3、实施性计划成本（项目施工准备阶段的施工预算成本计划）施工预算与施工图预算的区别：编制的依据不同。施工预算的编制以施工定额为主要依据，施工图预算的编制以预算定额为主要依据，施工定额比预算定额划分更详细、更具体，并对所包括

11、的内容有较详细的规定和要求。适用的范围不同。施工预算是施工企业内部管理用的一种文件，与建设单位无直接关系；施工图预算既适用于建设单位，又适用于施工单位。发挥的作用不同。施工预算是施工企业组织生产、编制施工计划、准备现场材料、签发任务书、考核工效、进行经济核算的依据，是施工企业改善经营管理、降低生产成本和推行内部经营承包责任制的重要手段；施工图预算是投标报价的主要依据。“两算”对比的方法：实物对比法、金额对比法。“两算”对比的内容：人工量及人工费的对比分析（施工预算的人工量及人工费与施工图预算对比，一般要低6%）。材料消耗量及材料量的对比分析（总的水平应该是施工预算低于施工图预算）。施工机械费（

12、按其种类、型号、台数、使用期限、台班单价计算）的对比分析。周转材料（脚手架、模板）使用费的对比分析。4、施工成本计划的编制依据（是实现降低施工成本任务的指导性文件）包括：（1）投标报价文件；（2）企业定额、施工预算；（3）施工组织设计或施工方案；（4）人工、材料、机械台班的市场价；（5）企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；（6）周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；（7）已签订的工程合同、分包合同（或估价书）；（8）结构件外加工计划和合同；（9）有关财务成本核算制度和财务历史材料；（10）施工成本预测资料；（11）拟采取的降低施工成本的措施；（12）其他相关资料。5、

13、按施工成本组成编制施工成本计划的方法以成本预测为基础，关键是确定目标成本。编制方式：按施工成本组成编制施工成本计划；按施工项目组成编制施工成本计划；按施工进度编制施工成本计划。（详见85页图）6、按施工进度编制施工成本计划的方法（1）时标网络图（按月编制成本计划）。（2）时间成本累积曲线：确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图。根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间（月或旬）的成本，在时标网络图上按时间编制成本支出计划。计算规定时间计划累计支出的成本额，其计算方法为：各单位时间计划完成的成本额累加求和。按各规定时间的计划累计支出成本额，绘制S形曲线。四、施工

14、成本控制1、施工成本控制的依据（1）工程承包合同（从预算收入和实际成本两方面挖潜）。（2）施工成本计划（指导文件）。包括：预定的具体成本控制目标，实现控制目标的措施和规划。（3）进度报告。（4）工程变更。包括：设计变更、进度计划变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序变更、工程量变更等。（5）其他。有关施工组织设计、分包合同。2、施工成本控制的步骤（1）比较（施工成本计划值与实际值逐项比较）。（2）分析（成本控制的核心，目的是找出原因）。（3）预测。（4）纠偏。纠偏的措施：组织措施、经济措施、技术措施、合同措施。（5）检查。3、施工成本控制的方法（1）施工成本的过程控制方法（按照“量价

15、分离”的原则）人工费的控制。人工费的影响因素：社会平均工资水平。生产消费指数。劳动力市场供需变化。政府推行的社会保障和福利政策（影响人工单价的变动）。经会审的施工图，施工定额、施工组织设计等（决定人工的消耗量）。控制人工费的方法：制定先进合理的企业内部劳动定额，严格执行劳动定额，将安全生产、文明施工及零星用工下达到作业队进行控制。提高生产工作的技术水平和作业队的组织管理水平，根据施工进度、技术要求，合理搭配各工种工人的数量，减少和避免无效劳动。加强职工的技术培训和多种施工作业技能的培训，不断提高职工的业务技术水平和熟练操作程度，培养一专多能的技术工作，提高作业工效。实行弹性需求的劳务管理制度。

16、（2）材料费的控制（按照“量价分离”的原则）材料用量的控制：定额控制、指标控制、计量控制、包干控制。材料价格（买价、运杂费、运输中的合理损耗）的控制。施工项目的材料物资包括：构成工程实体的主要材料和结构件，以及有助于工程实体形成的周转使用材料和低值易耗品。（3）施工机械使用费的控制控制台班数量：根据施工方案和现场实际，选择适合项目施工特点的施工机械，制定设备需求计划，合理安排施工生产，充分利用现有机械设备，加强内部调配提高机械设备的利用率。保证施工机械设备的作业时间，安排好生产工序的衔接，尽是避免停工窝工，尽量减少施工中所消耗的机械台班数量。核定设备台班定额产量，实行超产奖励办法，加快施工生产

17、进度，提高机械设备单位时间的生产效率和利用率。加强设备租赁计划管理，减少不必要的设备闲置和浪费，充分利用社会闲置机械资源。控制台班单价：加强现场设备的维修、保养工作，降低大修、经常性修理等各项费用的开支，提高机械设备的完好率，最大限度地提高机械设备的利用率。避免因不当使用造成机械设备的停置。加强机械操作人员的培训工作，不断提高操作技能，提高施工机械台班的生产效率。加强配件的管理，建立健全配件领发料制度，严格按油料消耗定额控制油料消耗，达到修理有纪录，消耗有定额，统计有报表，损耗有分析。通过经常分析总结，提高修理质量，降低配件消耗，减少修理费用的支出。降低材料成本，严把施工机械配件和工程材料采购

18、关，尽量做到工程项目所进材料质优价廉。成立设备管理领导小组，负责设备调度、检查、维修、评估等具体事宜。对主要部件及其保养情况建立档案，分清责任，便于尽早发现问题，找到解决问题的办法。（4）施工分包费用的控制分包工程的询价、订立平等互利的分包合同、建立稳定的分包关系网络、加强施工验收和分包结算等工作。2、赢得值（挣值）法（基本参数：已完工作预算费用、计划工作预算费用、已完工作实际费用）（1）已完工作预算费用（BCWP）已完成工作量*预算单价计划工作预算费用（BCWS）计划工作量*预算单价已完工作实际费用（ACWP）已完成工作量*实际单价（2）赢得值法的四个评价指标费用偏差（CV）已完工作预算费用

19、（BCWP）已完工作实际费用（ACWP）进度偏差（SV）已完工作预算费用（BCWP）计划工作预算费用（BCWS）费用绩效指数（CPI）已完工作预算费用（BCWP）/已完工作实际费用（ACWP）当费用绩效指数（CPI）1时，表示超支，即实际费用高于预算费用；当费用绩效指数（CPI）1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。进度绩效指数（SPI）已完工作预算费用（BCWP）/计划工作预算费用（BCWS） 当进度绩效指数（SPI）1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后；当进度绩效指数（SPI）1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。3、偏差分析的表达方法（1）横道图法（优点：形象、直观、一目了然）（2）表格法（优点：灵活、适用性强；信息量大；可借助计算机，节约大量数据处理所需的人力，大大提高速度）（3）曲线法4、偏差原因分析与纠偏措施（1）偏差原因分析