做账实操-工业会计制度的账务处理.docx

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1、财税做账会计实操文库做账实操-工业会计制度的账务处理主要会计事项分录举例一、材料收发业务()材料的收入A.按计划成本核算：1.外购材料(1)根据发票帐单支付材料价款和运杂费贷：银行存款(或现金、其他货币资金等)(2)采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票借：材料采购贷：应付票据(3)预付材料价款借：预付帐款贷：银行存款(4)已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额借：材料采购贷：预付帐款(5)补付上项货款借：预付帐款贷：银行存款(6)退回上项多付的货款借：银行存款贷：预付帐款(7)购入材料应负担的自营运输费用借：材料采购贷：生产成本(辅助生产成本)(8)应向供应单位、运输机构等收

2、回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付帐款(或其他应收款)贷：材料采购(9)购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损益(待处理流动资产损益)贷：材料采购(IO)月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品等贷：材料采购(11)将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异(12)月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入

3、帐(下月初用红字转回)借：原材料包装物低值易耗品等贷：应付帐款(暂估应付帐款)(13)月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证,按实际成本借：材料采购贷：应付帐款同时：按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异2 .自制完成验收入库的材料借：原材料等（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：生产成本材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）3 .投资人投入的材料借:原材料等（计划成本）材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）贷：实收资本（确定的价值）材料成本差异（确定的价值小于计划成本的差异）B.按实际成本核算:1 .

4、购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等借：原材料包装物低值易耗品贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）2 .购买的已入库的材料，开出、承兑的商业汇票借：原材料包装物低值易耗品贷：应付票据3 .对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证借：在途材料贷：银行存款应付票据4 .上述材料验收入库时借：原材料等贷：在途材料5 .月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本借：原材料等贷：应付帐款6 .月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐（下月初用红字转回）借：原材料等贷：应付帐款（暂估应付帐款）其他核算内容比照计划成本核算方法（

5、二）材料的发出1 .领用和退回的材料（1）生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转借：生产成本制造费用管理费用等贷：原材料(2)在建工程领用的材料，按计划成本结转借：在建工程贷：原材料(3)独立销售机构领用的材料，按计划成本结转借：产品销售费用贷：原材料(4)生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转借：原材料等贷：生产成本(5)月末，结转生产车间已领未用，但下月仍需继续使用的材料，按计划成本结转(下月初用红字冲回)借：原材料等贷：生产成本(6)月末，结转本月耗用材料应分摊的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)借：生产成本制造费用管理费用产品销售费用等贷：材料成本差异2 .交库的下脚废料按

6、计划成本估价入帐借：原材料等贷：生产成本3 .对外销售材料(1)按计划成本结转成本借：其他业务支出贷：原材料等(2)月末，结转材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)借：其他业务支出贷：材料成本差异4 .投资转出的材料借：长期投资(其他投资)贷：原材料等（计划成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）5 .清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料按实际成本借：待处理财产损溢贷：原材料等按实际成本核算的企业比照上述分录处理（三）包装物的核算按计划成本或实际成本核算1 .生产领用包装物借：生产成本贷：包装物2 .随同产品出售但不单独计价的包装物借：产品销售费用贷：包装物3 .随同产品出

7、售并单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物4 .出租、出借包装物（一次或分次摊销）（1）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：包装物（2）出租、出借包装物金额较大的，可分次摊销。在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分次摊销时借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：待摊费用（3）收到出租包装物的租金借：现金（或银行存款）贷：其他业务收入(4)收到出租、出借包装物的押金借：现金(或银行金)贷：其他应付款(5)出租、出借包装物发生修理费用借：其他业务支出(出租包装物)产品销售费用(出借包装物)贷：原材料、银

8、行存款、生产成本等(6)逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款贷：营业外收入(7)出租、出借的包装物，不能继续使用报废时，残料价值估价入帐借：原材料等贷：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）（8）月终，结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：生产成本产品销售费用其他业务支出待摊费用等贷：材料成本差异5.出租、出借包装物（采用五五摊销法）借：包装物（出租包装物、出借包装物）贷：包装物（库存未用包装物）（2）月终，计提出租、出借包装物的摊销（按计划成本或实际成本的50%）借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物

9、）贷：包装物（包装物摊销）（3）收回出租、出借包装物借：包装物（库存已用包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）（4）重新出租、出借包装物借：包装物（出租、出借包装物）贷：包装物（库存已用包装物）（5）租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废借：原材料等（残料价值）贷：包装物（出租、出借包装物）借：其他业务支出（出租包装物）（按计划成本或实际成本的5O%减去残值后的数额摊销）产品销售费用（出借包装物）（按计划成本或实际成本的5O%减去残值?屣摊销）贷：包装物（包装物摊销）借：包装物（包装物摊销）（按计划成本或实际成本减去残值后的差额）贷：包装物（出租、出借包装物）（6）月末

10、，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：材料成本差异6.出租、出借包装物（采用净值摊销法）（1）出租、出借包装物，按计划成本或实际成本借：包装物（出租、出借包装物）贷：包装物（库存未用包装物）（2）月终，按出租、出借包装物的净值和摊销率计算借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：包装物（包装物摊销）（3）出租、出借包装物收不回或报废时借：原材料（残料价值）贷：包装物（出租、出借包装物）借：包装物（包装物摊销）（按计划成本或实际成本减去残值后的差额）贷：包

11、装物（出租、出借包装物）（4）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：材料成本差异（四M氐值易耗品的摊销1 .一次摊销（1）领用低值易耗品，按计划成本或实际成本结转借：制造费用管理费用其他业务支出等贷：低值易耗品（2）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：原材料等贷：制造费用管理费用其他业务支出等2 .分次摊销(1)领用低值易耗品，按计划成本结转借：待摊费用贷：低值易耗品(2)分次摊销计入有关成本费用时管理费用其他业务支出等贷：待摊费用(3)低值易耗品

12、报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：原材料等贷：制造费用管理费用其他业务支出等3 .月末，按计划成本核算的企业，分摊领用低值易耗品的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)管理费用其他业务支出待摊费用等贷：材料成本差异按五五摊销法”摊销低值易耗品的企业,会计处理比照包装物核算进行。（五）委托加工材料的核算1 .委托外单位加工发出的材料，按计划成本或实际成本结转借：委托加工材料贷：原材料等2 .计算上述发出委托加工材料的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：委托加工材料贷：材料成本差异3 .支付委托加工材料的加工费用和运杂费等借：委托加工材料贷：现金（或银行存款等）4 .委托

13、外单位加工完成，验收入库的材料借:原材料等（计划成本或实际成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工材料（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）5 .退回委托外单位加工多余的材料借：原材料等（计划成本或实际成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工材料（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）二、生产费用核算业务（一）基本生产成本核算1 .企业本月发生的各项直接基本生产费用借：生产成本（基本生产成本）贷：原材料银行存款应付福利费等2 .月终，分摊应由基本生产成本负担的制造费用借：生产成本（基本生产成本）贷：制造费用3 .生产完成并已

14、入库的产成品和自制半成品借：产成品自制半成品贷：生产成本（基本生产成本）（二）辅助生产成本核算1 .企业本月发生的各项直接辅助生产费用借：生产成本（辅助生产成本）贷：原材料银行存款应付工资应付福利费等2 .月终，分摊计入辅助生产成本的制造费用借：生产成本（辅助生产成本）贷：制造费用3 .月终，辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象借：生产成本（基本生产成本）管理费用产品销售费用产品销售成本其他业务支出在建工程等贷：生产成本（辅助生产成本）（三）制造费用的核算1 .发生的制造费用借：制造费用贷：原材料银行存款待摊费用（或递延资产）等2 .月末，制造费用分配计入有关的成本核算对象借：生产成本（

15、基本生产成本、辅助生产成本）贷：制造费用（四）待摊费用、递延资产的核算1 .发生的待摊费用、递延资产借：待摊费用或递延资产贷：银行会低值易耗品包装物应交税金等2 .分期摊销待摊费用、递延资产借：制造费用管理费用产品销售费用产品销售税金及附加其他业务支出等贷：待摊费用或递延资产（五）预提费用的核算1 .按月预提租金、保险费、借款利息、大修理费用等借：管理费用财务费用等贷：预提费用2 .实际支出时借：预提费用管理费用（实际支出数大于预提数的差额）财务费用（实际支出数大于预提数的差额）贷：银行存款原材料等三、产品收发业务（一）自制半成品1 .生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品，按实际成本结转借

16、：自制半成品贷：生产成本（基本生产成本）2 .领用自制半成品继续加工，按实际成本结转借：生产成本（基本生产成本）贷：自制半成品3 .委托外单位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）贷：自制半成品（库存半成品）4 .支付的外部加工费和运杂费等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）贷：银行会等5 .加工完成验收入库的自制半成品，按加工后的实际成本结转借：自制半成品（库存半成品）贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）6 .对外销售的自制半成品结转成本时借：产品销售成本贷：自制半成品（二）产成品1 .生产完成并已验收入库的产成品，按实际成本结转借：产成品贷：生产成本（基本生产成本

17、）2 .销售发出的产成品，结转成本时借：产品销售成本贷：产成品3 .采用分期收款销售的产成品，应在产品发出后，按实际成本借：分期收款发出商品贷：产成品4 .清有财产中发现的产成品盘盈，按估计成本借：产成品贷：待处理财产损溢5 .清查财产中发现的产成品盘亏和毁损，按实际成本借：待处理财产损溢贷：产成品四、对夕班资业务（一）短期投资1 .购入的各种股票?口债券，按照实际支付的价款借：短期投资贷：银行存款2 .如果购入股票，实际支付的价款中包括已宣告发放,但未支取的股利，应将其作应收款处理借：短期投资（实际支付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利）其他应收款（应收股利）（应支取的股利）贷：银行询（实际

18、支付的价款）3 .收到发放的股利借：银行存款（实际收到的股利）贷：投资收益（实际收到的股利扣除已宣告发放但未支取的股利部分）其他应收款（应收股利X未支取的股利部分）4 .出售股票和债券借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分）贷：短期投资（实际成本）其他应收款（应收股利）（未支取的股利）投资收益（实际收到的金额大于成本和未支取的股利的部分）5 .债券到期收回本息借：银行存款（实际收到的本息）贷：短期投资（实际成本）投资收益（利息）（二）长期投资-股票投资1 .购入股票，按实际支付的价款借：长期投资（股票投资）贷：银行存款2 .购入的股票，如果实际支付的价

19、款中含有已经宣告发放但尚未支取的股利借：长期投资（股票投资）（实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未支取的股利）其他应收款（应收股利）（应收取的股利）贷：银行存款3 .采用成本法记帐的企业，收到发放的股利借：银行存款贷：投资收益4 .采用权益法记帐的企业，对于投资权益的变动（1）期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额借：长期投资（股票投资）贷：投资收益（2）分得嬲IJ时借：银行存款等贷：长期投资（股票投资）（3）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少借：投资收益贷：长期投资（股票投资）（三）长期投资-债券投资1 .购

20、入债券借：长期投资（债券投资）（实际支付的价款）贷：银行存款2 .购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的借：长期投资（债券投资）（实际支付的款项扣除债券利息）长期投资（应计利息）（债券利息部分）贷：银行官3 .每期结帐时，分别情况处理：（1）面值购入的债券借:长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）贷：投资收益（2）溢价购入的债券借：长期投资（应计息）（债券上应计的当期利息）贷：长期投资（债券投资）（当期应分摊的溢价金额）投资收益（债券上应计的当期利息扣除溢价摊销额后的差额）（3）折价购入的债券借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）长期投资（债券投资）（当期应摊销的折价金额）贷

21、：投资收益（债券上应计利息与折价摊销额的合计）（4）债券到期，收回本息借：银行存款等（实际收到的金额）贷：长期投资（债券投资）（债券面值部分）长期投资（应计利息）（债券上的应计利息中的已计利息部分）投资收益（债券上的应计利息中未计利息部分）（四）长期投资-其他投资1 .向其他单位投资转出的固定资产借：长期投资（其他投资）（确认的价值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（固定资产原价）2 .向其他单位投资转出的现金、材料等借：长期投资（其他投资）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）贷：银行存款原材料等材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）3 .用已入帐的无形资产向其他单位投资借：长期投资

22、（其他投资）贷：无形资产4 .采用成本法核算的企业，收到其他投资分得的利润借：银行存款等贷：投资收益5 .采用权益法核算的企业(1)期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额借：长期投资(其他投资)贷：投资收益(2)实际收到分回的利润借：银行存款贷：长期投资（其他投资）（3）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业拥有的权益的减少额借：投资收益贷：长期投资（其他投资）6 .收回其他投资借：固定资产银行存款等投资收益（收回的投资小于投出资金的差额）贷：累计折旧长期投资投资收益（收回的投资大于投出资金的差额）五、固定资产增减业务(一)固定资

23、产的取得7 .购入不需要安装的固定资产,按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)记帐借：固定资产贷：银行存款累计折旧等8 .购入需要安装的固定资产(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)记帐借：在建工程贷：银行存款等(2)发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款应付工资原材料等(3)安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成借：固定资产贷：在建工程9 .自行建造的固定资产(1)自营工程领用的工程物资借：在建工程（XX工程）贷：在建工程（工程物资）（2）自营工程领用本企业的商品产品借：在建工程贷：产品销售收入（3）自营工程发生的其他费用借：在建工程贷：银行会应付工资

24、生产成本（辅助生产成本）长期借款等(4)固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程10 .出包工程(1)预付工程价款借：在建工程贷：银行存款(2)工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款借：在建工程贷：银行存款(3)固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程11 其他单位投资转入的固定资产(1)确认的价值小于帐面原价的借：固定资产(投出单位的帐面原价)贷：累计折旧(确认的价值与帐面原价的差额)实收资本(确认的价值)(2)确认的价值大于帐面原价的，按确认的价值记帐借：固定资产贷：实收资本等12 融资租入固定资产，按租赁协议确定

25、的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐借：固定资产贷：长期应付款或在建工程13 接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧资本公积（二）固定资产的折旧借：制造费用管理费用等贷：累计折旧（三）固定资产出售、报废、毁损14 .企业出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）15 发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等16 .收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料等贷：固定资产清理17 应收保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款银行存款等贷：固定资产清理18 固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外

26、收入(处理固定资产净收益)19 固定资产清理后的净损失(1)属于自然灾害造成的损失借：营业外支出（非常损失）贷：固定资产清理（2）属于正常的处理损失借：营业外支出（处理固定资产净损失）贷：固定资产清理（四）固定资产盘盈、盘亏1 .盘盈的固定资产借：固定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计折旧）待处理财产损溢（待处理固定资产损溢X；霜）2 .盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）3 .转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入（固定资产盘盈）4 .转销固定资产盘亏借：营业外支出（固定资产盘亏）贷：待处理财产损溢六、无形资产核算业务（一）无形资产的

27、取得1 .购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，按实际支出记帐借：无形资产贷：银行存款等2 .其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值借：无形资产贷：实收资本（二）无形资产的转让1 .企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时借：银行存款等贷：其他业务收入2 .结转转让无形资产的成本借：其他业务支出贷：无形资产（三）无形资产的投资借：长期投资（其他投资）贷：无形资产（四）无形资产的摊销借:管理费用（无形资产摊销）贷：无形资产七、应收应付业务（一）应收票据1 .销售产品收到商业汇票借：应收票据贷：产品销售收入2 .企业的应收帐款改按商业;匚票结算方式，应在接到开出、承兑的商业汇票时

28、借：应收票据贷：应收帐款3 .企业持未到期的应收票据向银行贴现借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面价值）4 .应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（利息部分）应收票据（票面价值）（二）应收帐款1 .企业经营收入发生应收款项借：应收帐款贷：产品销售收入其他业务收入等2 .代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款等3 .企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款4 .企业收到应收帐款时借：银行存款贷：应收帐款5 .核销坏帐损失借：坏帐准备或管理费用贷：应收帐款6 .已确认并转销的坏帐损

29、失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备或管理费用同时，借：银行存款贷：应收帐款7 .贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款短期借款（三）预付帐款1 .企业预付货款借：预付帐款贷：银行存款2 .收到所购物品，根据发票帐单等列明的金额借：材料采购等贷：预付帐款3 .补付的货款借：预付帐款贷：银行存款4 .退回多付的货款借：银行存款贷：预付健（四）其他应收款1 .企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款现金等2 .收回各种款项时借：银行存款现金等贷：其他应收款（五）应付票据1 .企

30、业对外发生债务时所开出、承兑的商业匚票借：材料采购贷：应付票据2 .支付银行承兑5匚票的手续费借：财务费用贷：银行存款3 .收到银行支付本息通知时借：应付票据财务费用贷：银行存款（六）应付帐款1 .企业购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：材料采购等贷：应付Il2 .企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位的发票帐单借：生产成本制造费用等贷：应付帐款3 .企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行会等4 .企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据（七）预收帐款1 .企业向购货单位预收货

31、款借：银行存款贷：预收帐款2 .产品销售实现时，按售价记帐借：预收帐款贷：产品销售收入3 .购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款4 .退回多付的货款借：预收帐款贷：银行制（八）其他应付款1 .发生其他应付款项时借：银行存款管理费用财务费用营业外支出等贷：其他应付款2 .支付其他应付款项时借：其他应付款贷：银行存款等（九）应付工资1 .企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存款2 .发放工资时借：应付工资贷：现金3 .从应付工资中扣还的各种款项借：应付工资贷：其他应收款其他应付款等4 .职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门时借：现金贷：其他应付款5

32、.月份终了，将本月应发的工资进行分配借：生产成本制造费用管理费用产品销售费用其他业务支出在建工程应付福利费贷：应付工资（十）应付福利费1 .企业提取福利费借：生产成本制造费用管理费用其他业务支出等贷：应付福利费2 .支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等借：应付福利费贷：现金银行存款应付工资等（十一）应交税利1 .月份终了，企业计算出应交纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：产品销售税金及附加其他业务支出待摊费用贷：应交税金（应交产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税）其他应交款2 .交纳增值税的企业，当月产品销售和

33、其他业务应纳增值税小于应扣抵税金,应留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵的税金借：应交税金（应交增值税）贷：待扣税金以后月份扣抵时借：待扣税金（扣抵部分）产品销售税金及附加（扣抵后的应交部分）贷：应交税金（应交增值税）（当月计算的全部应交增值税）3 .月份终了，企业计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税借：管理费用贷：应交税金（应交房产税、车船使用税、土地使用税）4 .月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税借：利润分配（应交所得税）贷：应交税金（应交所得税）5 .企业代收应交的盐税、烧油特别税和特别消费税借：银行存款（或其他应收款）贷：应交税金（应交盐税、烧油特别税、特别消费税）6 .

34、企业自用盐应交纳的盐税以及购入未税盐改变用途应补交的盐税和企业自用油应交纳的烧油特别税以及购入未税油改作燃料应补交的烧油特别税借：原材料贷：应交税金（应交盐税、烧油特别税）7 .企业在工程项目交付使用办理竣工决算以前，计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税（营改增后已取消该税种）借：在建工程贷：应交税金（应交固定资产投资方向调节税）8 .企业交纳的各种税金借：应交税金贷：银行前9 .企业与税务机关结算或清算后，补交的税金借：应交税金贷：银行前退回多交的税金，作相反的会计分录10 .期末，企业计算出应支付给投资者的利润借：利润分配（应付利润）贷：应付利润11 .支付利润借：应付利润贷：银行

35、存款等12 .企业计算出应交纳能源交通重点建设基金、预算调节基金借：利润分配贷：其他应交款13 .上交各种应交款项时借：其他应交款贷：银行存款八、借款业务(一)短期借款1 .企业借入的各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2 .发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3 .归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1 .借入各种长期借款借：银行存款在建工程固定资产等贷：长期借款2 .发生长期借款的利息支出和外币折合差额，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程固定资产贷：长期借款3 .长期借款的利息支出和外币折

36、合差额，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4 .归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1 .按面值发行的债券，收到债券款时借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2 .企业按期提取应付债券利息借：在建工程财务费用贷：应付债券（应计利息）3 .溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）4 .折价发行的债券借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）5 .溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）（应摊销的溢价金额）在建工程或财务费用（应计利

37、息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6 .折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：在建工程或财务费用（按应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）7 .债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行询等（四）长期应付款1 .发生的长期应付款借：在建工程原材料等贷：长期应付款2 .归还长期应付款借：长期应付款贷：银行存款等九、财务成果收支业务(一)主营业务收支(产品销售业务)1 .实现的产品销售收入借：银行存款应收帐款应收票据等贷：产品销售收入2 .发生销货退回，不论是属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本

38、期的销售收入借：产品销售收入贷：银行存款等3 .月份终了，结转销售产品成本借：产品销售成本贷：产成品自制半成品生产成本分期收款发出商品等4 .发生产品销售费用借：产品销售费用贷：现金银行存款应付工资等5 .月份终了，计算产品销售应纳的税金和教育费附加借：产品销售税金及附加贷：应交税金待摊费用（二）其他业务收支1 .发生其他业务收入借：银行存款等贷：其他业务收入2.发生其他业务支出借：其他业务支出贷：原材料包装物累计折旧生产成本应付工资等（三）管理费用借：管理费用贷：现金银行存款待摊费用无形资产坏帐准备累计折旧等（四）财务费用借：财务费用贷：银行存款短期借款长期借款等（五）投资收益1 .发生的投

39、资收益借：有关科目贷：投资收益2 .发生的投资损失借：投资收益贷：有关科目（六）营业外收支1 .企业发生的营业外收入借：现金银行存款待处理财产损溢固定资产清理等贷：营业外收入2 .发生的营业外支出借：营业外支出贷：现金银行存款待处理财产损溢固定资产清理等（七）婚专本年利润1 -期末将所有的收入科目转入本年利润”科目的贷借：产品销售收入营业外收入贷：本年利润2 .期末将所有的支出科目转入本年利润科目的借借：本转IJ润贷：产品销售成本管理费用财务费用产品销售费用产品销售税金及附加其他业务支出3 .期末将投资收益”科目的贷方余额转入本年利润”科目的贷方借：投资收益贷：本年利润4 .期末将“投资收益”

40、科目的借方余额转入本年利润”科目的借方借：本年PJ润贷：投资收益（八）利润分配1 .企业计算出应交纳的所得税借：利润分配(应交所得税)贷：应交税金（应交所得税）2 .企业用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配（盈余公积补亏）3 .提取盈余公积借：利润分配（提取盈余公积）贷：盈余公积4 .企业计算出应付给投资者的利润借：利润分配（应付利润）贷：应付利润5 .企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金借：利润分配（应交特种基金）贷：其他应交款6 .年度终了，企业将全年实现的利润总额，自“本年利润科目转入利润分配”科目借：本转IJ润贷：利润分配（未分配利润）如为亏损，作相反的会计分

41、录同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入未分配利润明细科目借：利润分配（未分配利润）贷：利润分配（应交所得税）利润分配（提取盈余公积）利润分配（应付利润）利润分配（应交特种基金）借：利润分配（盈余公积补亏）贷：利润分配（未分配利润）十、外币业务（一）在外汇调剂市场买入的外币1 .买入外币取得的外币存款，按照国家外汇牌价折合为人民币记帐借：银行存款（XX外币户）（国家外汇牌价）（同时登记外币金额，下同）外汇价差（调剂价与国家外汇牌价的差额）贷：银行存款（人民币户）（实际支付的款项）2 .用买入的外汇购买物资、支付费用，应同时分摊外汇价差借：材料采购等银行存款（XX外币户）（按国家外汇

42、牌价折合的人民币）贷：外汇价差3 .用买入的外汇偿还债务，按国家外汇牌价折合的人民币记帐借：长期借款等贷：银行存款（XX外币户）同时，按偿还债务应分摊的外汇价差借：财务费用等贷：外汇价差（二）在外汇调剂市场卖出的外币1 .如果卖出的外币为自调剂市场买入的借：银行存款（人民币户）（实际取得的人民币金额）财务费用（实际取得的人民币金额小于按国家外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差的合计数）贷：外汇价差（分摊的外汇价差）银行存款（XX外币户）（按国家外汇牌价折合的人民币金额）财务费用（实际取得的人民币金额大于按国家外匚牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差的合计数）2 .如果卖出的外币为其他来源取

43、得的借：银行存款（人民币户）（实际取得的人民币金额）财务费用（实际取得的人民币金额小于按国家外汇牌价计算折合的人民币金额）贷：银行存款（XX外币户）（按国家外汇牌价折合的人民币金额）财务费用（实际取得的人民币金额大于按国家外匚牌价计算折合的人民币金额）（三）调剂外汇额度1 .企业调剂购入外汇额度支付的人民币借：外汇价差贷：银行存款2 .以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时借：银行存款（XX外币户）（按国家外汇牌价折合的人民币金额）贷：银行存款（人民币户）使用该项外币时,应同时计算、分摊调进外汇价差借：材料采购等贷：银行存款（XX外币户）（按国家外汇牌价折合的人民币金额）外汇价差（应分摊的外汇价差）3 .购入的外汇额度再出让时借：银行存款（人民币户）（按实际收到的