2024年最新国家税务总局房地产专业税收答疑192问.docx
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1、2024年度国家税务总局纳税JI务司次关房地产*业税收答覆192问:房地产财务2024年度国家税务总局纳税服务司房地产专业税收答疑书目1、在异地进行建筑安装如何申报缴纳营业税?2、从政府芸,的拆迁补偿款如何申报徽纳企业所得税?3、个人取得的拆迁补偿款如何峥个税?4,企业一次性取得出租Ea定费产租金,应如何确认收入?5、无法取得发票的叫!金可否在企业所得税税前扣除?6、发生福利费事项时,是否必需凭合法发祟列支?7、有合法票据的利息支出可否税扣除?8、计提未实际支付的借款利息是否可以税扣除?9、管理性用的业务款待费如何列支?10、职工福利费范Bl如何界定及处理?11、没有筌订合同是否要纳印花税?1
2、2、现在买卖二手房还有税收实吗?13,固定资产的残值率可以选算零吗?14、代有关单位、部门收取的费用是否要计征营业税?15、目前车辆购置税有舞筑税收实政策?16、一次性签订3年房屋租赁合同如何时印花税?17、高公窝的增值未超过扣除项目金事是否可以免征土地增值税?18、企业安装电梯和货梯是否要并入房产总计征房产税?19、屏东是否可以申请退回半年租金的誉业税?20、企业取得的赞助款是否要殿纳营业税?21、职工会直的开支是否可以在计提的福利费范Bl内税前列支?22、发放舄余军辆补助是否计征个人所用税?23、企业给客户送礼品是否须要扣缴个人所得税?24、企业让利活动,如何确认辅售收入金?25、业务款待
3、费税前扣除限的计算基数包括视同靖售收入吗?26、职工集体指舍楼折旧及日常修修支出,能否在企业所得税税前扣除?27、退休人员取得的过节费是否311HM个税?28、年终奖金如何徽纳个人所得税?29、商IB房买卖如何征收印花税?30、土地闲置费及契税滞纳金是否可在计算土地增值税时扣除?31、房地产公司收取的建的金、更名费是否缴触地地值税?32、我公司向俣行借了1500万元的贴息贷款,请何,签订的贴息贷款合同是否须要助印花税?33、在同一栋房产中土地运用权共有的各方,应如何计算土地运用税?34、购物索取发票后得知发票中奖,获得的奖金是否缴她个人所得税?36、先以划拨方式取得土地运用权,后短批准改为以出
4、让方式取得该土地运用权,还须IHW奥税吗?37、房屋附属设茶的契税应如何计算?39、房地产开发企业开发尚未出售的商品房所占用的土地,是否可以减免城惊土地运用税?41、某房地产开发企业以竞标方式取得一处国有土地运用权,请问契税的计税依据如何确定?答:依据国家税务勉局关于明确国有土地运用权出让契税计税依据的批复国税函(2024)603号)规定,对通过“招、拍、挂”等竞价方式承受国有土地运用权的,应依据土地成交总价款计征契税,其中时期土地开发成本不得扣除,42、银行罚息可否在企业所得税,扣除?43、房产开发公司将自己开发的门面房作为售楼部.请向售楼鹏是否助房产税?假如时,该如何确定房产税的原值?44
5、、收取对方违约金,是否开具发票?45、向居民个人收取的取费按着免埔值税?46、包工包料的装饰装修合同制印花税时,应按事类合同计售?税率是多少?47、位将自建住房低于建立价格出售给职工个人,须要t纳个人所得税吗?48、代收收入要做税吗?49、银行与客户筌订的托付贷款合同是否须IHMft印花税?50、个人出租房屋合同晏徽纳印花税吗?51、房地产开发企业开发的商品房是否S房产税?52、甲、乙两企业合作建房,在建工程的成本只在甲企业账上反映,工程尚未竣工,产权证也没有办理.现甲、乙两企业已将房产投入运用,房产税由再方微纳?53、房地产开发企业为其他单位代建房屋,如何征收营业税?54、房地产开发企业进行
6、土地*值税清算的时间是何时?55、单位给员工报审的旅游费是否计入工资、箫所得.计算同个人所得税?56、个人取,离补助是否要并入工费、好金所得,计算t附个人所得税?57、演收性质的工程价款何时确认收入缴*营业税?58、企业发生的公益性捐支出如何税防扣除?59、企业发生的借款利息支出如何扣除?60、房屋出租要撤纳再绘税?61、企业为个人微纳年金是否征收个人所得税?62、未履行合同的违约金Kk税吗?63、房地产企业干It向厂家订JWB铜窗如何计税?64、新开办的房地产企业业务款待费如何核定?65、贷款俣行收取的“财务,问费”如何在企业JK目上列支?66、如何确定土地增值税的清算主体?67、房地产企业
7、在房产转让环节交纳的印花税如何列示?67、单位低价向职工借房是否缴纳个税?68、房地产企业出售疑过转让的房产是否微纳土地增值税?69、企业合并如何征收土地增值税?70、如何把Ir纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正值理由”这一条款?71、企业员工讲课费所得如何纳个税?72、因诉修、仲裁胜诉而取得的收入是否应纳税?73、转让股权后的公司名下房产更名是否征收契税?74、非居民企业股权转让所得税如何计算?75、自建行为如何征收营业税?76、有关房产三项费用扣除基数的何Ji77、将M运用权过户是否营业税?78、无购1合同的JWR行为要交印花税吗?79、继承房区转让如何好个税?80、无租运用房产徽税时,
8、是否进行基敦说整?81、土地地值税清算过程中对商住一体|目如何计算土地*值税?82、M:我公司按规定向业主代收了住房专项修理基金32万元,这部分代收费用是否应并入营业W纳营业税?83、问,房地产企业单独修建的售楼每、样板房等詈1设黛费,在土地增值税清算中如何扣除?84、问:下属单位之间常常有用来确定绩效的内部结算业务往来,请问各下Il单位是否需时企业所得税?85、问,我公司将TB小汽车处置给公司枳工个人,处价格低于财务账面饰格.这部分差价1失能否在企业所得税税前扣除?86、问:公司在开办(筹建)期间没有取得任何策售(曹业)收入,发生的业务应Bl费、广告宣扬费在企业所得税汇算清缴时,如何进行税前
9、扣除?87、问,企业去年亏损,今年体现为盈利,但扣除企业取得的国债利息和免税的投费收益后,仍为亏4.请问,在进行所得税汇算清做时,该国债利息和投资收益是否需弥补今年和去年的”!?88、向:房地产开发企业开发的房已办理入住手埃,由于种种维由未办理完工备案手绘且未办理昧计决算手此种状况是否视为已完工产品进行计税成本的结转?89、税务机关检查企业,查增利润部分怎样处理?补税不?怎么罚款?90,问题内容:91、问JC内容:国家税务总局关于企业所得税若干税务事项连接问题的通知(国税函2024)98号)般定,新税法中开(筹)办费未明硝列作长期的捧费用,企业可以在起先经誉之日的当年一次性扣除,也可以依据新税
10、法有关长期吩拌费用的处MWl定处理,但一经选定,不善变更.我公司是一家房地产开发企业,请国,房地产企业的起先短营之日如何确定,是营业执IlR的日期还是取得第T收入的日期?92、问题内容;依据我公司与政府签订的岱议规定,房拆迁补偿费和安置房的费用由我公司负责.此前收取的被拆迁户的按政府粉定的安量面积与原被拆迁面积的价款,视同商品房葫传收入M纳了誉业税及附加、9(交了土地增值税和企业所得税.依据国家税务总局关于土地增值税清第有关向题的通知国税函2024220号文件加定:回迁户支付给房地产开发企业的补差价却应抵减本项目拆迁补偿费.我理解就是此款不用假纳土地增值税,是否也不作为梢售收入檄纳营业税和企业
11、所得税?93、问题内容I某董事同时再A、B公司取得董”贴,但不任职,请向此董事取得的津贴是否应合并缴纳个人所得税?94、问题内容:纳税人以税收遢用以书”或外税收遢用完税证”形式多做了印花税税款,是否能申请退税?82、问,我公司按规定向业主代收了住房专项修理基金32万元,这部分代收费用是否应并入*业W纳营业税?83、问:房地产企业单独修建的售楼部、样板房等詈的设首费,在土地增值税清算中如何扣除?84、问:下属单位之间富常有用来确定绩效的内部结算业务往来,请问各下属单位是否需附企业所得税?85、我公司将TB小汽车处给公司职工个人,处置价格低于财务账面侨格.这部分差价揖失能否在企业所得税税前扣除?8
12、6、问:公司在开办(筹建)期间没有取得任何债售(售业)收入,发生的业务应费、广告宣扬费在企业所得税汇集清缴时,如何进行税Ir扣除?87、M.企业去年号揖,今年体现为盈利,但扣除企业取得的困债利息和免税的投资收益后,仍为亏损.请问,在进行所得税汇算清儆时,该国债利息和投资收益是否Ie弥补今年和去年的亏摘?88、R:房地产开发企业开发的房屋已办理入住手织,由于种种餐由未办理尢工备案手俟且未办理麻计决算手续,此种状况是否视为已完工产品进行计税成本的结转?89、税务机关检查企业,查增利润部分怎样处理?补税不?怎么罚款790、问题内容:91、问IS内容;92、问题内容I93、某董事同时再A、B公司取得董
13、事津贴,但不任职,请何此”取得的津贴是否应合并时个ZF得税?93、问11内容:94、问I自然人投资人从清算企业分得的舄余财产,超过投资成本的部分,是否征收个人所得税?假如征,是否应分别按“利息、股息、红利所得”和“财产转让所得“项目征税?95、关于个人所得税的相关问96、如何确定土地增税的清算单位?97、房地产企业将自己开复的产品转作用于职工福利方面,是否同的售?98、房地产企业所得税季度51微申报表可否弥补赅面亏损?99、原有房产土地自行转让,是否免征土地增值税?100、农用地转用审批文件中未标明建设用地人的,落地占用税纳税义务发生时间如何确定?101、转让房地产如何耽土地增值税?102、合
14、同价款一年分两次支付的,营业税该如何时?102、房地产公司鼻地设分公司收集客户签妁资料及收款需在当地纳税吗?103、清算期间的损失如何处理?104、房地产企业上交的修理基金在土地增值税清算时可否进入开发成本扣除?105,微的房产税是否可以在税前扣除?106、房地产公司的利息支出如何扣除?106、房地产企业新设立的酒店公司须要交纳誉业税吗?107、从出让方取得的建的金是否要殿纳营业税?108,从事建筑物的清洗及修补作业,缴纳营业税的税率是多少?109、无租赁期限运用房产合同如何贴花?110、 房地产开发企业扣留的质保金可否税前扣除?111、企业是否可以托付税务中介机构进行土地1值税的清第签证?1
15、12、向境外支付款项时,颈类所得税税欺由扣做义务人担当,应如何计算应帧税?113、转让般权时如何确定股权转让所得?114、代理单位与托付单位签订的代理合同,是否须要取纳印花税?115、尚未取得全项发票的工程在障年度的12个月内取得发票,如何调要折旧?116、有关财税2024121号的我问117、无形资产援失税前扣除的政策适用范Bl是舞些?118、购入的旧设著如何提取折旧?119、租入店的首次装修费用如何进行摊箱?120,估价入麻的原材料,可否税前扣除?121、合作开发房地产项目纳税向黑?122、无偿运用期间房产税应如何殿功?123、土地租赁营业税期MK纳税吗?124、关于个人所得税的做纳与扣减
16、问U125、退休人员津贴如何做纳个人所得税?126、林地转让怎样做纳个人所得税?127、工费总项可以扣除我以个人叁保形式缴纳的住房公积金再来蠹纳个人所得税吗?128、计算个人所得税时华侨还能不能扣除四金?129、郎寄送达税务文书,受送达人拒收如何处理?130、股改限11股解禁的应纳税股份数量如何计算?131、转让旧房在加计扣除时应按几年计售?132、按,买房发生的利息支出是否计入房及JK值计征房产税?133、企业工但时自然人股东是否须做纳个人所得税?134、股权激励所得如何锻纳个税?135、清算期间的坏款损失是否要报批?136、竞业禁止补偿金如何l税?137、微化工程企业应当如何申报附营业税?
17、138、境内企业是否融代扣M供应技术服务的外国企业的所得税?139、已全疆开具发票且同时开具了缸字折扣发票的房地产开发公司的应纳税所得,是否可以凌除折扣金*?140、城慎土地运用税和耕地占用税有何不同?141、地租赁合同是否属于印花税应税凭证?142、内设机构间供应劳务是否征收营业税?143、企业是否应按小贷款公司的利率确认利息收入?144、1!责租赁售后回租是否可以开具发票?145、企业分缸代扣代徽所得税时点如何确定?146、境外设计劳务所得税如何t!?147、国有独资公司将子公司JR权无倭划转给另一国有独资公司是否涉及所得税?148、出租方收取的空0费应t誉业税还是增值税?149、托管收益
18、是否能做收投贵收益免税?150、财产损失可以申报吗?151,执行新企业所得税法后,收到的股息红利是否要弥补可损?152、股改后如何撤纳个人所得税?153、清算企业剁余贵产安排如何进行税务处理?154、企业所得税滞纳金从什么时候起先起算?155、覆付*款可否在土地增值税清算中计入开发成本?156、房地产开发企业支付的土地运用税如何列支?157、亏损企业是否可享受残疾人工费加计扣除?158、企业集团取消合并纳税后,以防年度尚未弥补的亏损应如何处理?159、支付给劳务沔t人员的荡能否在税首扣除?16。、职工贪污用公*ft成单位资产损失可否在税Ir扣除?161、1售运用过的假定贵产形成的损失能否在企业
19、所得税税前扣除?162、以土地运用权投资入股其土地成本如何确认163、问题内h164、个人转让JBt权的限地点如何确定?165、因公用私人身份证购买的汽车,是否代扣代t个人所得税?166、个人取得保期内的利息收入,是否须要蠹纳个人所得税?167、残疾人取得房及租赁收入能否免征个人所得税?168、以持有的上市公司JR权进行出责而发生的股权转让行为,是否要像纳印花税?169、一次性笙订多年的房屋租赁合同,如何蠹纳印花税?170,借ft期间提防竣工,剜下月份的借款支付利息如何处理?171、房地产企业在土地地值税清算时,未开票的房产应如何确认收入?172、股权投资合同是否须要像纳印花税173、可入开发
20、成本的利息如何确定?174、因纠给产生的费用年度清税时是否要做纳税调地?175、JR权出资成立公司讦估增值的企业所得税如何计算?176、征地赔停的征地款和上面的附属物是否征税?177、房屋转租业务应如何征税?178、U园定资产的折旧可否在税IT抵扣?179、房地产企业取得土地后经过七通T出让,营业税是否按差交税?180、临时的售楼处、样板房及其装修费用如何列支?181、土地运用权被分成两部分后,是否须要M土地增值税?182、房地产新项目研费用是否可以计入当期损益?183、基建期间发生的赞助、工会羟费支出如何记入若赎工程成本?184、JtE企业能否自己给自己企业开建就业发票?185、营业外收入是
21、否如时营业税?187、因合同收取的成本差价款是否要缴纳营业税?188、国税发202431号文第三十三条有关地下停车场如何理解?189、政府收回土地运用权!时营业税吗?190、属量陪款可否在所得税税前扣除?(房及水质*JB款?)191、劳动合同补偿款要不要缴税?192、Je费弥补亏损是否辑增应纳税所得领?193、法院判决企业支付的脸金可否税It扣除?194、分涮I认房租如何进行税务处理?195、租赁场地的装修如何时营业税?196、收取客户装饰款是否缴纳土地增值税?197、房地产企业取售次年发票是否可计入汇算年度的建安成本?1、在异地进行筑安装如何申报Mk纳普业税?问:我单位从事钢结构安装,202
22、4年度承揽了外市的安装工程。请问我单位应在何地申报缴纳营业税?答:营业税暂行条例第十四条规定,纳税人供应应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税,但是,纳税人供应的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税.因此,贵公司供应属于建筑业安装劳务应在工程项目所在地申报纳税。来源:国家税务总局纳税服务司2、从政府蒙存的拆迁林像款如何申报峥企业所得税?问:因市政开发,我公司需搬迁,我公司从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税?答:国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问逛的通知(国税函(2024)11
23、8号)规定,对企业取得的政策性搬迁或处置收入,应按以下方式进行企业所得税处理:1 .企业搬迁规划,异地重建后豆原原有或转换新的生产经营业务,用企业搬迁或处金收入购置或建立与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地运用权(以下简称重置固定资产),或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出,技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额。2 .企业没有重置或改良固定资产,技术改造或购置其他固定费产的支配或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁国定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税
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