审计学基础与案例(第2版)习题答案.docx
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1、学习情境一计最述案例分析1.下去是甘肃XX钢铁股份有限公司2010年度的主要财务数据,请用分析程序找出注册会计师应更点关注哪座账户?并说出理由。表1-4主要会计数据单位:元2010年2009作本期比上那问WIWM()2008邮*业松入39.52.5O7,359.7O35.48.HO.Sl.6l9.9531.133.X6.912.10利利总项1.2.O21.389.09419.585.498.07186.257.2a4.588.40lWIirtr公”粒乐葡”到新939.434.791.40320.909.483.56192.74249.137.S70.59打JIXltf公司股外的Ill除Il经常
2、tl.M的“利和933.222.972.13I24.60S,772.96648941M.742.2I836经VV通动产1的现金次取加懒872.SI4.448.731.457.977.962.38-40.162.117.752.662.772010年东Noog年木东切木比上“HUIKWM(*)2008邪木总资产30.195.795.6529526.OS5.583.737.9I16.9127.616.719.115.61所外力权值,改取务权Ul)10.713.044.509.639.883.059.187408.409.532.371.49094表1-5主要财务指标单位:元2010年2009年木比
3、上邢M刚增温g2008昨牖本何段收0.45920.1569192.670.1218林M每股收益元/般O45Q20.1569IQ2.67O1218IllMt”在H.论益;的北4”。收K盘。亡/Itt0.456200986362.68O12以I枚f均方依产收U李9.011.70WMlZ31个百分点218婚般比望网动产生晌陋金魄”冷假(ZC/m0.430.7139.44KM20104木2009邢*小期未比Eb4WM;增减(%)20081东IUJIjI3公4版朱的何股冷软产兀/5.244.838.49466答,重点关注账户:营业外收入.理由:营业收入增氏见95%,而利润总额却增长186%,不呈正比例增
4、长。2.下表是宁夏XX股份有限公司2010年度的主要财务数据.请用分析程序找出注册会计师应理点关注哪些账户?并说出理由.表1-6主要会计数据单位:元上菱会计数岖2010年2009年本期比I年同期增2008年管业收入1.618.IlX451.821.525.671,551.496.061.474.291.659.20利洞总二-52.717.449.717.断970.89-761.626.266.S44.79归M于上巾公司IR东的净利-53.856.637.534.939.190.05-1.190.395.632.258.02ftlHF上巾公司股东的知险非纣常性损益的净利润-57,71X22,60
5、1.531.105.84-3,750.18-2,107,590.40经传温动产生的观金次尾净撇-108.W4.531.32119.388.375.59-191.2447,160.379.302010年末2009年末本期末比上年同期本增城200S年末总资产1.807.392.433.701.5S3.450.112.9713.781.469.982.638.50所“赤杖ii,或股东权ii)133.3依59S.70IS9.150.905.49-11.16485.626.534.32答:答:一点关注账户:营业外支出.理由:营业收入增长6.06%,而利洞总额却增长-761.62%,不呈正比例增长.3.下
6、表是XX股份有网公司2010年度的主要财务数据,请用分析程序找出注册会计师应理点关注哪些账户?井说出理由.N*XKHi/t.2010200。*今年比上“EM?2008即代业总收入(yG)935.868.13588706.011.88705325皿641.112.48256利配G酬10.180.1351840.557.87193748840.522.12608ViMrrlbjRtt东的沙利网(c7.921.9019428.783.439927248%42.272.39465IUJW尸卜.而公E股东的扪除Il经济性IM续的沙利洞儿8.428.88921I9.O99.S2126-55872S.882
7、.137118西活d产牛的现金流徐峨u)-130.6M.746398.646.23419*161146%27.675.616632010年上20092003年大总资产IOR8.2R756IRl19.122.58546-276*1155496.30037fk巾公M股务的所“力权经873.810.927.35889.856.910.02-1.8CW888.260.31449收小(收)295.080OOOOO295.980.000OOOOO29S.98O.OOOOO答:答:盅点关注账户;经营活动产生的现金流出项目.理由:皆业收入增长32.56%而经营活动产牛.的现金流量净额却烯长T6H.46%,不足
8、正比例增长。4.注册会计师张某接受委托对华宇公H2012年度会计报表进行审计.该公司存货金额占全部资产的30%,其中,存放在本地北京仓第的存货占全部存货的65存放在该公司的海南分公司的存货占全部存货的35%,张某只对北京的存货进行了监盘,弁未时存放在海的分公司的存货进行监盘或委托当地会计师M务所的注册会计师M务监盘,张某在存货的审计工作底稿中这样写道:该公司的大部分存货都存放在北京,存放在海南的存货只占一小部分.故未对存放在海南的存货进行监盘,并不影响注册会计师的判阍.请向:注册会计师张某的做法是否正确?如果不正确,请指出错在哪里?答:不正确.海南的存货只占存货的一小部分,可以咫请3地的注册会
9、计师代为监盘.5.华宇公司2012年6月份销仰明细账如表卜7所示,请运用审阅法对该公司销仰明细账迸行审计,指出该公司销竹明细账是否正确?如果不正确,请指出存在的问鹿。表1-7产拈销仰般用明细电位I元122购入150.000.001216购入2.OOM位成本2.240.OO迎,OP464.OO2.皿D结梏产成品(2fl)224.000.OO2.00.OO46.400.OO299.2(X).OO明末在产%(100件)112.000.OO7.200.OOU.600.OO130.800.OO表1-11材料收发月存表单位:元AWMBWMctmDMM*t-期初故城300801公斤80100(公斤)单价(元
10、)40.OO100.50.OO5.OO金额(元)12.O(K).OO8.000.OO4.000.OO2.000.OO26.(K)O.OO收入数成5200(ft)100O(公斤)1440(ft)2000(公斤J单价(元)40.OO100.()50.OO5.00金额(元)208.OOO.OO100.OOO.72.000.OO10.000.OO390.OOO.OO支山故M4500(件)HOO(公斤)560(套)16001公斤)单价(元)40.OO100.050.(K)5.00&n(7u)180.000.OO80,000.W28000.W)8.000.OO296.(KXOO结存故就100O(件)280
11、1公斤)960(仁)8001公斤)单价(元)40.OO100.050.005.OO金Sfi(元)10.O(K).0(128.000.OOIR.000.OO4.000.OO120.OOO.OO存货盘存表表1122012年12月31日单位ft*材料,A材料件IWOBHM公斤360C-MH1120D材料公斤-H在产AftH产或&n该公司所得税税率为25%.请对资产负债衣进行检查,指出存在的问SS,并作出网整.第制调整后的资产负债表,答:资产负债表年末存货项目成为:1400X103601001120X50*8005-1520007.2013年2月28日,注册会计师张某等人在对华西厂进行2012年度会计
12、报友审计时,获得下列资料:(1)该厂生产甲产品,材料一次投入,逐势消耗,知投入100克A材料可以生产出甲产品ICIO千克。(2) 2012年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点.做点结果是:在产品结存2100克,加工程度50%;产成品结存4800克,期末在产品和产成品俅面记录与盘点数一攸。(3) 2013年2月28日.审计人员对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果足:在产品盘存2000千克,加工程衣5OE.产成品盘存5000千克.(4)其他有关资料如下:2013年1月1日至2月28日,领料JR记录生产额用A材料5000克,产成品交摩单记录甲产品入库数100o克,产品发货单记录甲产品出库
13、数450Q克。请运用诩节法验证2012年12月31日有关会计资料的准确性.答:2012年12月3111在产品数破=2000卜克+4000!克-50OQ卜克=I(WO克产成品数鬓=5000千克+1500千克-4000千克=5500千克8.丫丫公司2012年12月31日生产的产成仙一羽绒服明细账如下表:表1-13站在数般表(2012年12月31日)品种一等品二等品HWA男式75127161女式991331211童式56123111按照注册会计伸张某的的要求,该厂于2013年I月13日上午进行了彼点,盘点结果如下表:表1T4盘点表(2013年1月13日)品种一等品二等品三等品男式71932757女式
14、95836669旗式5256731注册会计师张某杳阅产成品仓庠卡片,2013年1月1口至1月1311收付记录如下表:表1-15品种支出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式235127161228331565女式25412812112101206253政式7512716177733571请根据2013年I月13日实际盘点结果,用调节法核实2012年12月31日结存数,并与原明细帐结存数最核对,检杳原记录的自实性和正确性。答:品种一等品二等品三等品男式719-2283-23Sl=651327K115-271=37157+65-61=61女式958*2404-2541=821366206281=
15、29169*253-211-111取式525+777-751=55167-335-271=13131+71-61=419.注册会计师张某在对华宇公司2012年度会计报去进行审计时,对该公司的几家债权人进行了函i三,但有几家应收帐款函证回函结果与被审计单位会计记录不一致。请问:应收怅款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有邸当?注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?答:记账时间存在差异:记账错误:可能存在辘弊,实施替代程序,10 .注册会计师张某审计华宇公司2012年度会计报表,要求被审计单位提供所有银行账户的信息包括资产负债表H余额为零的锹行存款户,被审计单位财务人员不理解.加果你是
16、张某,你如何向被审计总位人员解择这一行为?答:资产负债表”余额为零的银行存款户可能存在借款等情况,11 .注册会计痂张某在对华宇公司2012年度会计报表进行审计时,收集到以卜六纲审计数据:(I)收料单与购货发票:销货发票副本与产品出库单:(3)领料单与材料成本计算发:(,1)工资计算单与工资发放单:(5)存货盘点表与存货监盘记录;(6)银行询证函回函与银行对账单。请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠,并说明理巾.答:明货发票.理由:外部证招比内部证据可靠:销货发票副本.理由:内部证枇经外剖运转比内部证据可靠;领料根理由:材料成本计算衣是依据领料单十进制:工资发放单,理由;有人签字,可以
17、核对;存货监盘记录,理由:蓝盘记录拈在被中计人员监盘下填制;钺行询证函回函,理由:外部证据.12 .李力是一家公司的承包经营负贡人,在承包线营三年期结束后,他聘请了当地一家会计师小务所对其经首期内的财务报表进行了审计。该会计师M务所经过审计,出具了无保附意见的审计报告,即认为该公司在承包经营期内的财务报表己公允地反映其财务状况。不久,检察机关接到举报,有人反映李力在承包经营期内,勾结IHl,出纳.暗自收受回扣侵吞国家财税.为此.检察机关传讯了李力,李力到了检察机关后,手持会计师事务所出具的审计报告,振振有词地说:“会计师事务所已出具了审计报告.证明我没有羟济同时如果不信,你们可以去问注册会计师
18、”请问:(1)李力的话是否有道理?如果有错,错在哪里?(2)如果你是咫家会计师W务所的负贡人,你将如何回答这一问题?答;没有道理,第一.审计报告是合理保证,不是绝对保证:第二I审计下任不能替代会计责任.13 .注册会计师在对海凡公司应收账款进行函证后,得到如下信恩:(1)客户A回函,表示欠款己于两个月帝偿还,审计人员应如何处理?(2)客户B没有回函已发舟的积极式函证,审计人员应采取什么样的审计手段?(3)客户Cl可函发示有一笔60万元的欠款,但双方已于半年的达成协议,用一批价值60万元的货款低债,因此这笔债务已经勾销,这时审计人员应如何粉证?答:(1)查两个月前的银的进账单,看是否收回该笔款项
19、:(2)再次函证,或实施瞽代程序:(3)审查材料账看是否有价位60万元的材料进账.14 .审计人员于2013年1月对被审计单位2012年下半年的账目进行审查,查得以下情况:累计折旧账户7、8、9、1。月均为7800元,11月为1245。元,12月为5880元.如果你是审计人员,试分析审计的重点是什么?指出查证的思路(列出交找的步骤、方法).并说明你在查证过程中所露运用的审计方法.答:审计效点是11月、12月的固定资产账,累计折旧增加说明固定资产增加,审杳固定资产增加是否符合手续、符合会计制度;折IH减少说明固定资产减少,审杳处置固定固定资产手续是否齐全.查证过程中所禽运用的审计方法:观察、检作
20、、重新计算、分析性复核等方法.15.2011年2月2日,审计助埋小张般注册会计师王玲的安排,前去华宇公司验证存货的账面余额,在盘点前,小张在过道上听几个工人在议论,得知存货中可能存在不少无法出售的变版产品。对此,小张对存货进行实地抽点,并比较行货琏与最近销量,抽点结果衣明:存货数破台埋,收发亦较为有序.由于该产M技术含属较高,小张无法盥别出存货中是否有变质产品,于是,他不得不询问该公司的存货部薪级主管。裔级主管的答复是,该产品无质量问题,小张在盘点工作结束后,开始编制工作底稿,在备注中,小张将听说有变质产品的事填入其中,并建议在下阶段的存货审计程序中,应特别注意是否存在变侦产品,王玲在复核工作
21、底幅时,再一次向小张详细了解存货盘点情况,特别是有关变质产品的情况,还特别对当时议论此事的工作进行询问,但这些工作矢口否认了此事,于是,王玲与存货部高级主管商讨后得出结论,认为“存货价值公允且均可出件底稿红核后,王玲在备注E后填写了“变质产品何时经核商无证据,但下次审计时应加以考虑“,由于华宇公司总经理抱怨王玲前几次出具了保留意见审计报告,使得他们贷款遇到了不少麻烦,因此在审计结束后,注册会计加王玲对该年的财务报表出具了无保留意见审计报告.两个月后华宇公司资金周转不灵,主要是存货中存在大fit的变质产品无法出f%致(更到期的银行贷款无法偿还,银行拟向会计加事务所索照,认为注册会计师在审核存货收
22、具有我大过失。他权人在法庭上出具了王玲的工作底稿,认为注册会计师明知存货商估,但迫于总经理的压力,没有将示财务报表中存在问题,因此,应该承担银行的贷款损失。请问:1引述工人在过道上关干变质产品的议论是否应记入审计工作底稿?(2)注册会计师王玲是否已尽到了资任?(3)对于银行的指控,这些审计工作底稿能否支持或不利干注册会计师的抗帑立场?银行的指控是否具布充分证犯?请说明理理由.:(1)工人在过道上关于变质产品的议论不应记入审计工作底稿.(2)注册会计师王玲没有尽到贲任应聃请外部专家进行确认.3)对干银行的指捽,这些审计I:作底稿不能支势注册会计师的抗搭立场.银行的指控是充分证据.16.长城公司2
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