《浅析上市公司的资产减值问题》——毕业论文.docx

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1、了孑支大半城市学院本科毕业设计论文O题目浅析上市公司的货产减值问题系别管理系专业会计学班级教改会计201学号12022023学生姓名武晓乐指导老师冀祥2015年6月本科毕业设计（论文）任务书题目浅析上市公司资产减值问题姓名武晓乐专业会计教改201学号120220231.毕业设计（论文）课题的主要任务：资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值，其本质是资产的现时经济利益预期低于原记账时对将来经济利益的确认值。资产减值会造成公司资产价值削减，假如不考虑资产减值，则会造成公司经营成果虚增。上市公司作为我国企业中的佼佼者，对待资产减值的处理也是参差不齐，叁异较大。因此，探讨资产减值的确认标准、资产减

2、值损失的计量方法等，对于合理确定公司资产的真实价值和经营成果，促进公司健康发展具有重要意义。2.课题的具体工作内容（原始数据、技术要求、工作要求）：（1）资产减值、可收回金额、账面价值、公允价值减去处置费用后的净额、预料将来现金流量的现值等相关概念；（2）资产减值的确认标准：（3）会计准则关于资产减值损失的计量与核算的规定；（4）通过调查了解上市公司执行资产减值损失核算规定的实际状况、而临的逆境、剖析缘由；（5）提出解决思路或方案。3 .课题完成后提交的书面材料要求（论文字数，图纸规格、数量，实物样品，外文翻译字数等）：（1） 3月5日前提交开题报告和资料调研报告：（2） 4月15日前完成论文

3、初稿纸质版备中期检查：（3） 5月25日前提交正式论文纸质版和电子版，论文包括：摘要（中英文）、书目、正文、结论、致谢，参考文献、其中正文部分不得少于15000字；（4） 5月25日前提交外文翻译，不得少于20000字符，约3000字；（5）论文格式符合西安交通高校城市学院毕业设计（论文）指导手册要求，外文翻译格式可参考论文要求。4 .主要参考文献：1财政部.企业会计掂则M.北京:经济科学出版社.2006,022许云.美国资产减值会计探讨的历史回顾与启示J.财经理论与实践.2001,073迈克尔查特菲尔彼著，文硕等译,会计思想史.北京:中国商业出版社20034财政部会计司编新会计准则会计制度讲

4、解JJ北京：中国财政经济出版社2007,095吴艳鹏.资产计量论M北京：中国财政经济出版社.19916程春晖.全面收益会”探讨M.大连:东北财经高校出版社.20007财政部译.国际会计准则2000.北京:中国财政经济出版社.20008财政部.企业会计制度2001.北京:经济科学出版社.20019葛家澎等.会计大典M北京：中国财政经济出版社.199910胡春元.论选择会计政策的立场1.J.四川会计.1996,12,0211鲍恩斯.上市公司亏损状况分析.会计探讨.2000.1212W.Davis.OnProblemsofPreparationsfortheDeclinedValueofAsselJ

5、,（JournalofJiangxiAgriculturalUniversity1,2004要求完成日期：年月日指导老帅（签名）：接受任务日期：年月日学生（维名）：武晓乐注：小四号宋体，1.25倍行距；双面打印。近年来，随着经济环境的日益困难和技术条件的不断变更，资产减值问题己经引起各国会计理论界和实务界的普遍关注。我国在资产减值会计准则的制定方面也有了长足的发展。随着信息社会和学问经济的到来，企业外部的经营环境处于不断的变更之中，导致企业的经营前景充溢了不确定性和风险因素，企业资产的盈利实力也就失去了以往的稳定性，面临的减值风险不断加大，以至于公司的资产出现了特别严峻的“泡沫”现象，严峻误导

6、r信息运用者对企业财务状况的真实r解。因此，资产减值会计成为国内外会计理论界探讨的重点，但是资产减值会计在我国的发展还很不完善，很多上市公司将资产减值会计作为公司盈余管理的工具。本文从资产减值会计理论分析入手，在借鉴、汲取前人探讨成果的基础上，采纳文献阅读、统计分析与案例分析相结合的方法，对我国上市公司在应用资产减值会计方面存在的问题以与相关的成因进行了分析，并结合我国上市公司资产减值会计应用的现状提出r相应的对策与建议。分析了资产减值会计的基本理论，包括货产减值会计的含义，确认计量和披露理论，为探讨上市公司资产减值会计的应用状况打下理论基础。揭示了我国上市公司资产减值会计的现状，剖析了问题存

7、在的缘由。针对问题发生的缘由和十提资产减值的影响因素，提出r改善我国上市公司资产减值会计的对策建议。关键词：资产减值：资产减值会计；对策ABSTRACTNowadays,withthecomplicationofeconomicenvironmentandchangingoftechnology,accountantsandresearchershavealreadypaidcloseattentiontoassetsimpairment.Chinaalsomadebigprogressinassetsimpairmentaccountingstandard,enterpriseexterna

8、lenvironmentisinconstantchange.Theoutlookforbusinessisfullofuncertaintyandriskfactors,enterpriseassetsprofiIabilitywi11losethestabilityofthepast,theimpairmentriskincreasing,SothatthecompanySassetsappearedveryseriousphenomenaofbubble”,isnotconducivetoinformalionusersIomakethecorrecteconomicdecision.S

9、otheassetimpairmentaccountingbecomethefocusofIheaccountingtheoryresearchathomeandabroad,butthedevelopmentofassetimpairmentaccountinginorcountryisstillimperfect,alotoflistedcompanyassetimpairmentaccountingascompanyearningsmanagementtools.Therefore,ourcountrypromulgatedTheaccountingstandardsforenterpr

10、isesno.Inviewofthis,thisarticlebeginwiththeanalysisofassetimpairmentaccountingtheoryinlearningandabsorbingpredecessorsresearchresults,onthebasisoftheliteraturereading,combiningqualitaliveanalysiswithquantitativeanalysis,normativeanalysisandempiricalanalysisChinaintheapplicationofasset利用资产减值打算进行盈余管理1

11、5资产减值打电信息披露不充分153. 2成因分析15相关的资产减值规范不够完善15业绩考核不科学16外部监管不到位164我国上市公司应用资产减值会计的对策建议194. 1完善相关会计准则194.2健全信息市场和价格市场204. 3改进上市公司业绩评价体系204.4优化公司治理结构214.5不断提高会计人员素养224.6完善注册会计师制度235探讨结论25致谢27参考文献29外文文献与翻译311导论1. 1选题背景和意义在当今激烈竞争的市场大环境下，企业面临的各种风险和不确定性越来越多，简洁的历史成本核算已经不能够反映企业资产的实际状况。为了适应这种状况，资产减值会计随之产生，并且随着社会的发展

12、不断完善。但对于实务中存在的一些问题还须要我们更深化的探讨。会计制度和准则是确认、计量和报告经济活动的方法，必需加快更新，依据经济大环境和企业经营方式的变更，不断做出更新。进入20世纪后期，我国的会计制度和准则都发生了特别大变更。上市公司计提“四项打算”，20世纪初升为“八项打算”,又在2006颁布了新的会计准则,在这次新企业会计准则当中，资产减值准则是最困难的准则之一，它细化了资产减值中的一些问题，提高了会计人员的可操作性。资产减值会计能够消退企业资产中失效的那部分，反映资产在将来获得经济效益的实力；应用资产减值会计，能为规范包括上市公司在内的企业行为、提高会计信息质量作出贡献，进而有利于我

13、国资本市场的健康发展。加强上市公司资产减值管理：有利广保障资产安全和提高经济效前资产减值打算的计提，既符合浅慎性原则的要求，保障了资产的平安完整，乂能提高经济效益。有利我国上市公司的会计核算国际趋同上市公司加强资产减值管理使企业的会计政策进一步向国际惯例兆拢。在国际会计准则中.资产减值打算的计提是资产计量和确认不行缺少的内容虽然各国会计准则对资产的期末计价、减值的处理和价值第原等各有不同的规定和不个过程。股份制试点企业会计制度第一次提出公司应收账款可按比例计提减值打草。股份有限公司会计制度会计科目和会计报表提出四项减值制度。新会计准则颁布以后，资产减值的范用明显扩大，资产减值会计的确认、计量和

14、披露有了更严格的规定1.3主要探讨方法文献阅读法:本文在阅读、参考和借鉴前辈探讨成果的基础之上，阐明白资产减值会计的产生发展，总结各方成果、分析问题不足，为今后的探讨打卜了坚实的基础。规范探讨方法与手段，综合运用财务管理学、会计学、金融学、经济学等公共基础原理，通过从各种书刊学报获得的大量文献作为探讨动身点，以上市公司为蓝本对资产减值会计在上市公司的应用现实做J探究，对存在的不足做了指明，并且综合我们国家上市公司资产减值会计实施的状况，指出r相对应对策和方法。1.4主要内容第一部分：绪论。包括论文的选题背景，国内外的探讨文献概述，论文的探究方法与思路。其次部分：上市公司资产减值会计的相关理论阐

15、述。介绍有关上市公司以与上市公司资产减值会计相关含义和理论，此外还有资产减值会计的确认、计量和披露。第三部分：我国上市公司资产减值应用中存在的问题与成因分析。第四部分：解决措施建议。在对上市公司资产减值的存在问题分析前提F.指出完善上市.公司资产减值会计的合理化建议和方法策略种观点下，很可能导致“道德风险”的滋生，使资产负债表挤进很多不实的项目而面目全非。决策有用观产生于资木市场完善、股权相对分散的经济大环境中。财务会计的目标就是向会计信息的运用者供应对他们投资决策、信贷决策等有用的信息，这是决策有用观认为的方式。综上，它要求会让人员在供应有关信息时，应使资产的计量结果与会计信息运用者进行的经

16、营决策相关，这样才能满意信息运用者的信息需求，从这其中能看出决策有用观更加强调信息相关性。而就相关性来说，历史成本的相关性最低，所以为了提高会计信息的相关性，决策有用观要求，在资产计量上运用有别于历史成本的多重计量属性。2. 4资产减值会计的确认、计量和披露2. 4.1资产减值会计的确认会计确认是指会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程，即将某一会计事项作为资产、负债、全部者权益、收入、费用或利润等会计要索正式加以记录和列入报表的过程。会计确认应遵循可定义、可衡量的、相关性和牢匏性标掂。会计识别过程数据处理可以分为初始识别和再确认。域初的识别会计指的是会计记录的最初发生的时候进行，主要是

17、相关的确认时间,数量和会计要素。然后确认会计信息是指会计凭证到财务报告过程的转移,最初可以确认信息的变更因此认可的资产减值会计属于资产减值会计的确相识别主要关注验证,识别标准,确认和验证的时间。()费产减值会计确认对象值迹象，减值测试应进行，以确定是否发生了减值。假如符合资产减值打算的相应规定，则确认资产减值损失。（三）资产减值会计确认标准资产减值的确认涉与到确认标准的选择问题。目前，资产减值的确认标准主要有永久性标准、可能性标准和经济性标准三种。（I）永久性标准。该标准仅要求确认的固定资产减值打算的部分。此确认更严格的标准，就可以避开确认短暂性减值损失，这样可以防止管理部门，会计人员滥用它来

18、操纵盈余，运用标准目前欧盟多个国家。要求是本标准的主要缺点是太高J,永久和临时减值界线不明确，是否属于永久性的损害，须要管理睬计人员的主观推断，这很可能促使当局有意拖延确认减值损失。（2）可能性标准。人们普遍认为这种可能性的推断标准适用于管理者,这是因为运用的是不是将来现金流量的现值标准，以确定是否发生减值。假如将来现金流的原值低于其账面价值，资产损害，然后为以公允价值资产减值（也就是将来现金流的折现值）。严格地说，可能性包括永久性的标准，由于永久损伤是实质上可能性是甚至100%损害特别大。这种标准的缺点是，假如将来现金流量:的不贴现值大于账面价值，那么，即使公允价值小于账面价值，也不会确认资

19、产减值损失，（3）经济性标准。该标准要求在资产负债表可能会导致高估资产的价值“资产的账面价值小于资产公允价值份额的，当确认减值损失”。这个标准建立的资产的测量，确认和具有相同的措施，以获得一样的结果通过测量的基础上，确保了同样的状况。因此，测量结果确认减值损失，避开2. 4.3资产减值会计的信息披露费产减值会计信息披露的目的在于，通过对资产减值信息进行适当地说明或说明，使报表运用者r解资产减值对企业财务状况和经营成果的影响，提高财务报告的决策相关性。相对于国际会计准则，过去须要在中国的资产减值会计制度的披露，只是为企业资产减值打算的规定的最终供应财务会计报告要求，“资产负债表”的形式表即披露，

20、披露内容包括“资产减值打算计提的时辰表”在资产减值打算年初量，以目前的量和量的变更结束。2003年5月，金融对企业和相关问题的相关会计准则的会计系统部解决”的企业资产减值中的信息做进步的披露要求，公司在附注的金融资产减值损失削球披露信息时，应分清是由于资产追回和资产减值打算的价值回来，或造成资产减值打算等缘由（如出售资产，非货币性交易，债务审组等）转出。由于2006年2月15日，新资产减值准则的相关发布，对资产减值会计准则信息披露新规定。对于信息披露聿大资产减值损失应包括全部主要的资产减值损失的缘由，确认其主要资产减值损失本期金额和确定方法的可收回金额。为促进总的商誉显著比例的账面价值有确定的

21、资产组的账面价值，应WI披露资产的商誉的账面价值，该方法以确定资产组的可收回金额，全部或几个资产组的账面价值贡献，并在每个资产组的商誉的账面价值贡献的一部分商誉占商誉主要的账面价值总额的比例，应当披露的贡献该资产组声誉的账面价值相结合，采纳的关键假设与其依据，管理确定与各关键假设的值是否与企业的历史阅历或者外部信息来源一样。2.1. 2利用资产减值打算进行盈余管理上市公司在进行资产减值打算的会计处理时，其资产减值损失在年末是作为利润的抵减项目计入到利润表的，也就是说减产减值是影响企业当期利润的个特别重要的因素.我们知道盈利状况不同的上市公司资产减值打算计提和转回的比例与公司当年的盈利水平是存在

22、显著关系的，连续盈利的上市公司在其盈利年度存在多计提少转回减值打算以实现利润平滑的动机，而亏损的上市公司在其亏损年度存在“洗大澡”行为，提取大量的资产减值打算以为来年的扭亏打下基础，也就是说上市公司在计提或者转回减值打算时，是亲密关注其盈利水平的，是存在利用资产减值打算进行盈余管理的动机的。3.1.3资产减值打算信息披露不充分新准则规定，企业应当在财务报表附注中披露企业当期确认的减值打算的金额以与企业减值打算累计金额数，对于发生的重大减值损失还应当说明其缘由并且说明其可收回金额确定的方法。通过视察资产减值打算上市公司的信息披露，全部这些减值损失打算和披露的返还金额。但大多数上市.公司不是其可收

23、回金额，折现率的选择标准，计提减值打算的过程并返回披露的缘由，这使得信息的用户不能真正了解公司的资产价值，也将无法做出正确的经济决策。3. 2成因分析相关的资产减值规范不够完善首先，新准则要求企业在一个时期，不得出现减值涮试，以确定是否发生了减值。但是关于资产减值打算的迹象新准则也不是很明确的标准,显得很一般。如G资产减值会计准则的市场价格的资产减值迹象的比例锐减说明没有按个明确的数据。其次，要确定的，以确定引入公允价值计量属性的可收回金额，资产减值会计准则而是取决于制定r公允价值的确认外部资本市场，明显是在当前我国不行能精确地确定其公允价值，另外在资产的将来现金流量的现值，预期为该资产的将来

24、现金流量的运用寿命和折现率的确定还须耍大量的专业推断。此外，关于存货依据单个项目计提折旧或按类别计提减值打算打算，规则要求企业能够依据自治区的实际状况进行选择，但是这两种方法都会对利润影响不同。最终，新准则引入r“资产组”的概念，但在资产组合中确定的标准有很大的敬意性。以上这几种状况导致上市公司在具体应用资产减值打算的时候，具有很大的敏捷性和随意性，企业完全可以依据其盈利水平和其他目的对本年度的利润进行调整，这就必定导致企业缢余管理行为的出现.业绩考核不科学公司法对公司的上市、增股和配股都做出r严格的规定。其中，上市.公司连续两年亏损将被处理，假如连续三年亏损将被退市。这种单一的企业业绩评价指

25、标导致上市公司为r保住“壳资源”这种稀缺而宝贸的资源，不惜“违规违法”将资产减值打算作为其盈余管理的工具，来操纵利润、粉饰报表。外部监管不到位关于上市公司资产减值会计的应用，我国制定了很多相关政策，但并未取得相关效果，比如上市公司的财务报表要经过注册会计师的审计才能4我国上市公司应用资产减值会计的对策建议3.1. 完善相关会计准则由于资产减值自身确认和计量的困难性，以与在实践中须要大量的职业推断，对其进行规范的相关准则也就不行能一步到位，而是要在实践中不断的完善。由于资产减值损失会影响到企业当期的收益水平，只有不断规范相关准则才能切实维护投资者的利益。首先，限制了资产减值打算计提的比例。由于在

26、对资产减值的随机性确认的公司，能够确定减值损失占股权或资产减值损失的比例占到了净利润的比重，以防止企业大幅贬值的行为，而这种做法可能限制计提大量的减值打算，更不利反映资产的真实价值，因此该措施应充分探讨和看法来自四面八方的基础上建立，并制定出一个既反映资产其实价值和限制对广大的损害不公允的规定作出。其次，它是被禁止返回资产减值损失的不自然的资产整合。因为不是全部的企业在运用长期资产减值打算进行盈余管理，长期资产减值打算的回报很可能是资产价值的真实写照，资产追回的正常价值，假如规则禁止在其背面，然后违反了资产的性质。返回的标准，因此，应考虑制定具体的规则，如时间回本企业资产减值损失的限额,超过限

27、额聘请回来，避开了企业一次性返回大的行为。最终，建立了相关的法律法规和会计准则。一个进行有效的法律法规可以提高规范标准，因为政策有效地执行法律需求的支持下，应加大对违法企业和贲任人的惩处，避开了良好的规章制度流形式。3.2. 健全信息市场和价格市场可收回金额在企业在确定资产是否发生减值的时候是一个特别重要的参考，可收回金额是由公允价值减去处置费用和将来现金流量的现值高者来定的，而公允价值的取得以与将来现金流量和折现率的确定都是须要良好的外部信息市场作为保障的。可见，健全和发展信息和资本市场对资产减值会计至关重要.先，应联合价格由政府部门与其他相关部门牵头，成立了相关资产的市场价格有效的市场定价

28、体系实时发布，在正常的充分披露资产价格的变更，使企业更透亮当确定相关资产减值打算，增加了资产减值的牢靠性。其次，应当充分利用计算机技术的发展，计算机技术近年来在绝大部分公司得到了广泛的应用，财务软件的普与度越来越高，应当充分利用这种形式，通过互联网与时向企业传递相关信息.，提高信息的对称性。4. 3改进上市公司业绩评价体系上市公司将资产减值打算作为盈余管理的工具进行利润操纵，粉饰报表的缘由就是上市公司连续两年亏损将被处理，连续三年亏损将被终止上市。这种以净利润为核心的业绩指标评价体系的弊端重重，为了克服这种弊端，证券监管部门应当改进现有的业绩评价机制，建立上市公司全方位和多层次的业绩评价体系。

29、缺陷，同时会计人员也应当加强对财务管理匚作的重视，渐渐向企业财务管理人员转变。4. 6完善注册会计师制度由于资产减值金额的确定须要运用大量的主观推断，以与其对当期利润的影响，造成很多上市公司减值打算计提的随意性，给会计信息运用者造成了误导，而般投资者由于其专业水平的限制，不行能对企业供应的资产减值信息做出精确的推断，而注册会计师完全可以凭其专业学问水平和实践实力推断上市公司资产减值打第信息的合理性。为此，我们应当完善注册会计肺制度和资产评估师制度，对涉与固定资产、无形资产以与长期股权投资的重大资产的减值，注册会计师应当加大审计力度，扩大审计范围，增加审计程序，必要时应当恳求资产评估师帮助，真实

30、反映资产价值，提高信息质量。另外，可以完善相关的注册会计师审计法规和资产评估方法，一方面加大注册会计师的审计责任：另一方面，提高上市公司资产评估的精确性，这样，就可以大大提高评估的效率和质量，压缩上市公司盈余管理的空间。5探讨结论以上是对资产减值会计若干问题的思索与探讨。从中可以发觉，我国新会计准则对资产减值的规定基本上与国际会计准则保持了样性，但又存在着不同。新会计准则的实施必将对上市公司产生确定的影响，但假如上市公司管理规范，严格遵守会计规定，不是突击处理“坏账和潜亏”，那么影响也是有限的。同时，新会计准则的实施还须要社会各方面的共同努力，如货产信息和价格透亮度的增加、会计人员技术水平和职

31、业道德的提高、其他相关法律法规的修订等，以供应良好的经济环境，保证我国资产减值会计准则的实施。在新准则出台后，多数公司可以依据新标准的规定，而新准则对上市公司的禁止长期货产减值打算的回来，在确定程度上，上市公司盈余管理的遏制行为。通过前后新准则后对比，发觉采纳新的准则，供应流淌性后，并在上市公司的数量或金额返回不管出现了确定程度的上涨，这主要是因为新准则禁止回报长期资产减值打算，上市公司加大资产减值的流淌，不解除上市公诃的盈余管理行为的力度。通过对上市公司的分析，或返回运用改行粕余管理流淌资产减值打算和长期资产，也就是说，新准则并没有完全包含运用资产减值对上市公司盈余管理的行为。木文由于在统计

32、分析方法方面的限制，以与受笔者水平的影响，在数据与分析方面可能存在确定的局限性。今后的探讨应当加大样本量的选择与采纳更精确的实证分析法对我国上市公司的资产减值会让应用状况做进步的探讨。论文完成之际，我要对这一路支持我，关切我的人们说一声感谢！特殊感谢冀祥老师对我的谆谆教化，论文的完成离不开您的细心指导，离不开您的包涵和关切，这一切我牢记在心。感谢我的父母和家人，感谢他们对我学习、生活赐予的支持和照看。感谢你们始终以来对我的支持与激励。你们恒久是我的精神支柱和接着前进的动力。写论文这个过程也正好是我求职的过程，由于考研数学的失败，我毅然决然背起行囊只身来到了北京。边写论文边找工作，有一天我在打算

33、去面试的路上翼祥老师打来了电话，我知道老师确定催我交开题报告，但是接起电话，老师并没有干脆说论文的事儿。冀老师问我在北京工作的怎么样，待遇还好吗，住的房子多少钱贵不贵。老师还嘱咐我说，任务要按时完成，但学校的事不要太操劳，老师能做的确定为你们做好。挂了电话之后，我站在北京熙熙攘攘的街头感动的留下了泪水，我心里踏实多了.之后我顺当的拿到了优胜教化管理培训生的岗位，也没有枉费老师和挚友们的一片苦心。这一切，和全部人对我的帮助分不开。时间荏苒，高校四年就快要结束了，心里满是不舍：舍不得曾经上过课的每间教室，舍不得每周五晚ElOO的公益电影，舍不得中快二楼的大碗饭，更有舍不得的小伙伴。立刻就要和这一切

34、说再见了，让我再多看一眼吧！挚友们希望你们都有美妙的将来！老师们，希望你们工作顺当！参考文献口财政部.企业会计准则M.北京:经济科学出版社.2006,022许云,美国资产减值会计探讨的历史回顾与启示J.财经理论与实践.2004,073迈克尔查特菲尔德著，文硕等译，会计思想史.北京:中国商业出版社2003旬财政部会计司编新会计准则会计制度讲解U1.北京：中国财政经济出版社2007,095吴艳鹏.资产计量论M北京：中国财政经济出版社.19916程春晖.全面收益会计探讨M.大连:东北财经高校出版社.20007财政部译.国际会计准则2000.北京:中国财政经济出版社.20008财政部.企业会计制度20

35、01.北京:经济科学出版社.20019葛家澎等.会计大典M.北京：中国财政经济出版社.199910胡春元.论选择会计政策的立场U1.四川会计.1996,12,0211鲍恩斯.上市公司亏损状况分析.会计探讨.2000.12f12W.Davis.OnProblemsofPreparationsfortheDeclinedVa1ueofAssetJ,(JournalofJiangxiAgriculturalUniversity,2004外文文献与翻译原文:Thevalueofassetisradicallydecidedbythemarketeconomyandthetradesandeventsh

36、appeningintheeconomy,becausetherealva1ueoftheassetshouldberealizedorprovedbythefuturetradesorevents.Thetheoreticalbaseoftheassetimpainnentexistsintwoaspects.saneconomicsystem,themarketeconomycouldbecomparedwiththeplanningeconomyofautarkyandthemixedeconomy,anditisnotthetheoreticalinnovationofChina,an

37、dithadexistedearlyinthewesterneconomics.Comparingwithothereconomicsystems,themarketeconomyhasverydistinctcharacters.Freedom.Themarketeconomyspeciallyadvocatesthefreecompetition.Accordingtothistheory,allenterprisesanduserscouldcompeteforallmarketresourcesandproductssuchascapital,technology,talent,lan

38、d,andinformation,andtheresu11ofthecompetitionisthatallparticipationpartiescouldmaximizetheirownbenefits.Uncertainty.Thisuncertaintycomesfromtheadjustmentofuinvisiblehandandthefluctuationofthemarketeconomyitself.Thefreedomwilldefinitelyinducetheexistenceoftheuncertainty,andtheuncertaintywi11alsoembod

39、ytheessentialcharacterofthemarketeconomy,i.e.thefreedom.Therefore,futuretradesoreventshappeninginthemarketeconomywi11bringuncertaineconomicbenefitsforenterprises,andnotonlyenterprisesbutalsoaccountingpersonnelcouldnotensurethat,sotheuncertaintyofthisfutureeconomicbenefitmayinducethatthefutureeconomi

40、cbenefitwi11belowerthanthebook-valueoftheasset,andtheassetimpairmentoccurs.Ofcourse,theimpairmentmaynothappen,andthemaintenanceofvalueeventheincreaseofvaluemayhappen.Therefore,theessentialcharactersofthemarketeconomywilldecidethatthevalueofassetmaychange(includingtheassetimpairment).Theoreticalspeak

41、ing,theimpairmentexistsinallassets,includingthecurrencycapitals.tpresent,thenewstandardsofChinamain1ystandardizetheiternsandrangeoftheassetimpairment,andtheseassetsincludethetradingfinancialassets,theaccountsreceivables,thestock,theavaiIable-for-salefinancialassets,IheheId-IO-maturityinvestments,the

42、long-termequityinveslments,theinvestmentrealestate,thefixedassets,theconstructioninprocess,theprojectmaterials,theproductivebiologicalassets,theoi1andgasassets,theintangibleassets,andthegoodwill.Theassetimpairmentswhichshouldbeconfirmedinthenewstandardsmainlyhavefollowingcharacters.Therangeoftheasse

43、timpairmentalmostincludesallassetprojects.Becausethestandardsarehardtograspandoperate,sosomeassetprojectssuchascurrencycapitalsandlong-termprepaidexpenseshavenotbeenrequiredinthenewstandardstoconfirmtheassetimpairment.Therearesomanyassetimpairmentitems,andtherearealsosomanycomplexcausestoinducetheas

44、setimpairment,includingtheinteriorcausesofenterprise,andtheexteriorcausesofenterprises.Andthesecausesmayconefromnotonlythemanagementofthemarketbody,butalsothewholeenvironmentofthemarket.Forexample,whentheimpairmentoftheconsumedstockisconfirmed,notonlythemarketpriceoftheproductstockbutalsothepredicte

45、dfinishedcostfromstockproductiontotheproductstockshouldbeconsidered.Enterprisesarehardtocontrolthemarketprice,whichisinfluencedbytheproductsupplyanddemandrelationandconsumers,consumptionfavorinthewholeeconomicmarket.Butthepredictedfinishedcostisinfluencedbytheinteriorproductiontechnologyandthemanage

46、mentleveloftheenterprises.Comparingwiththeenterpriseaccountingsystem,newaccountingstandardshavealargerrangeoftheassetimpairmentwhichshouldberequiredtoconfirm.Couldthisextendingcertainlymaketheinformationofassetandprofitaccountingofenterprisemorerealandrdiable?Dialectically,ontheonehand,theextendingo

47、ftherageaimsatthecapitalswateringandreportingofmostassetsforenterprise,andthenewstandardscompuIsoriIyregulatethattheimpairmentofassetmustbeconfirmed,andtheassetandprofitofenterprisemustbechecked,whichispositivetoobtainrealinformalionofassetforinvestors.Ontheotherhand,theextendingofrangewi11increaset

48、heassetimpairmentaccountingmanipulationspace,andtheassetitemswhichcouldbemanipulated,andtheconcealmentofimpairmentaccountingmanipulationwillbemoreobvious.Inaddition,theinfluencingfactorsofassetiInpaitmentareverycomplex,sotheassetimpainentmanipulationspaceislarger,whichshouldbeconcernedintheimplementationofnewstandards.Theassetimpairmentaccountingspacewillbemainlyanalyzedasfollows,andwhenauditingpersonnelcheckthea