《高级财务会计》试题及答案.docx

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1、高以财务会计试X!一、单项选舞题每题1分.共io分）1 .融资租赁和经营租用的分类方式是针对（.A.承租人而占B.出租人而言C承租人和出租人而有D.租赁公司而言2 .某企业2021年因债务担保价认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用.假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2021年末该项预计负债的计税基础为（万元。A600BOC300D无法确定3 .企业年金基金委托人是（）.A设立企业年金基金的企业及其职工B企业年金理事会C保管企业年金般金财产的商业银行D投资管理企业年金基金财产的5业机构4 .企业收到投资者以外币投入的资本

2、，下列说法正确的是（）.A.必须采用交易日即期汇率折算B可以按照合同约定的汇率折算C可以按照即期汇率的近似汇率折算D可以按照当期平均汇率折算5 .甲公诃和乙公司为非关联企业.2017年5月1日,甲公司按每股45元增发每股面值I元的件通股股票2（XX）万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权,能够对乙公司实施控制；即公司另以银行存款支付审计费、评估的等块计30万元,乙公司20门年S月1日可辨认净资产公允价位为12（XX）万元.甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为（）万兀。AiM（X）A租赁期届满时,租赁资产所有权转移给承租人B租优期占租赁资产尚可使用年限的大部分，C租赁资产的性质特殊，只

3、有承租人才能使用D承租人有优先选择购买权2,下列各下项中，计税范础等于账面价值的彳“1.A支付的各项赞助费B支付的违反税收规定的罚款C支付的工资超过计税工资的部分D计提的产品废贵保证费用3,企业年金明金（祖成。A企业缴的B职工个人缴费C年佥璃佥投资运营形成的收益D政府财政拨款4 .外币交易，是指以外币计价或者结鸵的交易.包括（）.A.买入或者卖出以外币计价的商品或劳务B.借入或拧借出外币资金C以外币计价或者结算的交易D.外币财务报表的折算5 .下列各项关于企业合并以外的方式取知的长期股权投资的会计处理中，正确的有（）.A以支付现金取得的长期股权投资，购买过程中支付的手续忸等必要支出应当于发生时

4、计入当期管理费用.B取得长期股权投资付出的对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润应作为应收项目核算,不构成长期股权投资的成本C投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定的价值不公允的除外D以债务重现、非货币性资产交换等方式取得的长期股权投资,其初始投资成本按照债务重组或非货币资产交换的相关规定确定6 .母子公司当期内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润柢销时，应当编制的会计分录可能有）.C未分配利润D其他综合收益6 .关于投资性主体,下列说法正确的有（）.A.如果母公司是投资性主体,仅需要将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合

5、并范附B.如果母公司是非投资性主体，应该将其所控制的全部主体均纳入台并范用C.当母公F中非投资性主体转变为投资性主体时.应该自转变H起对所有的子公F不予以合并，其会计处理参照部分处置产公司股权但不丧失控制权的原则处理D.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时,应将原未纳入合并财务报表范阳的子公用于转变H纳入合并财务报表的范围7 .衍生金融工具按照加础资产的分类可分为A.股权式类衍生工具8 .利率衍生工具C货币衍生工具D选择权类衍生工具8 .现行成本是一种现行价值，）体现了现行价值的计Jft属性.A用火成本B可变现净值C未来现金流最净现值D可收回金额9 .破产清算企业取褥的（）应该计入“资产处

6、置净损益”科目，A破产清算期间出的佥融资产投资实际取得的价款与该项投资账面价值之间的差额B破产清算期间出件固定资产实际取得的价款与该项冏定资产账面价值之间的差额C破产清算期间出售存货实际取得的价款与该项存货账面价值之间的差撇D破产清算期间企业收到的利息、股利租金等孳息10 .汪、践、潘、刘共同投资设立一个有限合伙企业,其中汪、钱为普通合伙人潘、刘为行限合伙人。后因该合伙企业长期拖欠供货商货款，企业资产不足以清偿到期债务.依照我国相关法律的规定，下列哪些选项正确？（）A侵权人可以根据企业俄产法申请该合伙企业破产B债权人可以要求任一合伙人清偿全部债务C愦权人只能要求汪、钱清偿全部债分D如果该合伙企

7、业被宣告破产,则汪、钱仍偌承担无限连带费任三、判断题（每In分，共10分）1.融资租赁，是指实旗上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租步,其所有权最终一定转移.（2,某一资产负佃表H资产的计税法础=资产的成木一以前期间己税前列支的金额，3 .企业年金基金可以投资于信用等级为投级级的金融债.（）4 .外币极衣折W差额是指由于汇率变化而引起的不同时期、不同项目的外币金额折合记账本位币金额的差额，（）5 .就分步实现的非同一捽制下控股合并而言的买股权的交易日是购买方获得捽制权之日.购买11是各单项投资在投资方财务报表确认之11（6 .在连续编制合并财务报表的情况下，时于上期内部购进商品

8、全部实现对外希伟的情况下，本期不再涉及有关的抵销处理.（）7 .衍生金融工具的首要功能是保值功能，（8 .一股曲买力会计模式的计金属性是方史成本计量单位为名义货币.（）9 .破产管埋人可以向人民法院申请和R.（10 .个人独资企业的财产属于出资人个人所有，因此法律并不强制性要求其必须实际出资.仅投资人申报即可.（）四、简答U（一共4道，共20分）1 .请说明承租人租埼付款额的主饕内容。2 .我国外币交易会计处理的基本要求彳哪纥？3 .合并财务报表有哪些编制原则？合并财务报去的编制程序有哪些步骤？4 .相比传统财务会计,企业清算会计有什么不同?五、会计实务M（一共4道，共40分）I.某企业进行普

9、通清算，如数收回应收账款80万元：变卖存货取得收入113万元（其中增值税13万元）.该枇存货的账面价值为120万元:变卖一块土地的使用权取得收入500万元.该土地账面价俏为350万元，应交纳相关税费50万元；支付清算胧用10万元,诂你根据对上述清W会计事项进行相关的张务处理,并计算结弼清舞损益。2 .2017年12月I日，北方公司与中华公司签日一份租赁合同.租赁期自2018年1月2日-2020年12月31口,自租赁期开始1姆6个月于月末支付租金150000元，合同妁定利率为（半年率1.2018年I月I日租赁资产公允价值为700000元.租赁期展满时.北方公司以100元的价格的买租赁资产.附：年

10、金现值系数-4.767：亚利现值系数-0.666.要求；（1）判断租侨的类别，（2）确认使用权资产的入账价值,（3）确认租赁付款额.（4计算未确认融资费用.（5）做租赁期开始日会计分录.3 .某主体A作为资产管理人发起谀立一项投资计划，为多个投资者提供投资机会.主体A在投资授权设定的范阳内，以全体投资者的利益最大化为前提作出决策，其拥有广泛的决策权以主导投资计划的相关活动,包括具体资产配置、买入卖出时点以及投资资产出现风险时（如信用违约等）的后续管理等.主体A按照计划资产挣值的1%加上特定盈利水平后投资计划利润的20%收取管理费，该管理费符合市场和行业惯例,与主体A提供的眼务相称，以上事实适用

11、于下列情况1至情况2（各示例之间相互独立）。情形I：投资计划设有命小会，所干j不少都独立于主体A,并由其他投资者任命，帝裂会年年任命资产管理人，笊事会提供了其他投资者罢免主体A的机制，使得其他投资者获得关免主体A的实质性权利.如果市事会决定不维任主体A,主体A提供的服芬可以由同行业的其他主体接件，主体A自身持有该投资计划20%的份额，主体A没有为该计划的其他投资拧提供保证收回初始投资及最低收益率的承诺,主体A没有对超过20%的投资承担任何额外损失的义务.情形2：在主体A违反合同的情况下，投资者有权罢免主体A,主体A自身持有该投资计划5%的份额.主体A为该投资计划的其他投资者提供了保证收回初始投

12、资的承诺,这一安排加大主体A承担的可变回报用险，艇于投资计划的预期业缄评估主体A承担的可变IUl报风险很大，极有可能因该项可变回报风险的差异影响主体A的行为.要求：分别分析上述两种情形下主体A是代理人还是主要责任人，井分别说明理由，4 .长江公司是甲公司的母公司，2019年6月30口长江公司向甲公司销的一件产品，销售价格为K）OOOooo元,增值税税额为I300000元,第但成本为9000000元（未计提存货跳价准备），相关款项已收在银行.甲公司将明入的该产品却认为管理用固定资产（增色税进项税额可抵扣），并于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧.长江公司与

13、甲公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素.要求:DftSM2019年末合并财务报丧的抵销分录。（2）在卬公司2019年合并财务报表中，应抵箱多少资产处置收益？应抵销多少管理费用？应抵销多少固定资产？应调增多少递延所得税资产？商At财务会计试题C答案一、单修选算题每题1分，共io分）I.B2.C3.A4.D5.D6.D7.BS.A9.C10.A二、多项选舞退（每题2分,共20分）!.ACD2.BC3.ABC4.BC5.ABC6.ABD7.ABC8.ABCD9.ABC10.ACD三、判断题（每分，共1。分）l,2.3.4,X5,X6.7.8.9.10.x四、倚答题一共4道，共20分）1 .

14、请说明承租人租赁付款额的主要内容.答：租赁付款额主要包括：固定付款额，因行使优先购买选择权需要支付的款项，因指数或比率变动应支付的可变租赁付款额.因担保氽值预计将要支付的金额,因终止租赁将支付的金额。2 .我国外币交易会计处理的基本要求有哪些？答：外币交易会计处理的基本要求：（1）企业对于发生的外币交易，应当招外币金额折算为记账本位币金额，2）外币交易应当在初始确认时，果用交易发生11的即期汇率将外币金额折券为记账本位币金额：也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算.3）企业在资产负债表日，外币货币性项目，采用资产负俶表日即期汇率折不；外币非货币性项目，以历史成本

15、计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算.不改变其记账本位而金额：以公允价值计价的股票、基金等非货币性项目.如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当I的即期汇率折算为记账本位币金额，3 .合并财务报表有哪出编制原则？合并财务报发的编制程序有哪些步骤？答:合并财务报表作为财务报衣必须符合财务IR去编制的股原则和朕本要求，如此实可季、内容完整之外,还应遵循以下原则和要求：以个别财务报表为基础娘制：体性原则：重要性原虬合并财务报表的编制程序有：第一，统一母公司和子公司的财务报表决算日、会计期间、会计政策、境报货币：第二.设比合并工作底稿：第三，招出于公H个别财务

16、报表数据过入合并工作底稿并加总；第四，在合并工作成稿中编制调整分录和抵销分录，包括对子公司的个别财务报表进行调整,对母公司的个别报表进行调整、编制抵销分录；第丘，计獴合并财务报表各项目的合弁金额：第六,填列合并财务报表.4 .相比传统财务会计，企业清算会计有什么不同？答：相比传统财务会计,企业清算会计的不同之处主要包括：（I）清算会计不再适用传统财务会计的部分基本假设.包括会计主体假设的改变、持续经肯假设的否定、会计分期假设的否定。（2）清算公计目标与不同于传统财务殳计目标,主要目标是反映济算过程中的企业财务状况，以反映企业清算财产变现、债分清偿、资金流转和清冷物益等方面的情况.（3）消算会计

17、不再适用传统财务会计的部分会计原则，包括以可变现净伯作为计址M性、以收付实现制作为会计核算的基础.只遵循收益性支出原则.（4）酒前会计的报发种类与传统财务会计不同,通常需要提供清算资产负债改、债权债务清学、变现偿债报表和济律畏益报表等。五、会计实务U（一共4道，共40分）1 .（D如数收回应收账款借：银行存款800(KW贷：应收账款（2）变卖存货800000借：银行存款1130000清算损益200000贷：存货12000应交税费BO(XX)（3）变卖土地使川权借：银行存款4SOOOoo贷：无形资产一一七地使用权3500000土地转让收益（4）支付清算费用I(X)OOOO借：清算费用I(X)O(

18、X)贷：银行存款（5）将清算费用转入清算损益I(K)(XX)借：清算损益100000贷：清笄费用（6）物土地转让收益转入清算损益l0借：土地转让收益100oOoO贷：清算损益I000()00(7)将清算损益结转到利润分配清豫损益=200OOOM000003100000=700000(元)借：清算损窿7000贷：利润分配70()(XX)2 .(1)判断租值的类别。该项租赁期满后，承租人根据合同规定留购使用权资产，所以该项租赁为一般租赁.(2)确认使用权资产入账价值.使用权资产入账价值=1500004,767+100X0.666=715116.6元(3)租赁付款颠=900100元(4)计算未确认融

19、资费用未确认融资费用=900100-715116.6=181983.4元。(5)做租赁期开始日会计分录：借：使用权资产715116.6租赁负债未确认映资费用184983.4贷：租赁负债一租货付款额9001003 .答：情形1：主体A是代理人”尽管主体A拥有广泛的决策权，并面临重火的可变回报风险,但综合相关因素判断其他投资者享有实质性罢免权,则表明主体A是代理人.情形2：主体A是主要而任人，主体A拥有对该投资计划的广泛实桢性权利，其他投资者拥有的罢免权为保护性权利：主体A自身持有该投资计划S%的份额，主体A为该投资计划的其他投资拧提供了保证收网初始投资的承诺,这一安排加大主体A承担的可变网报风险，暴于投资计划的预期业绩评估主体A承担的可变回报风除很大，极有可能因该JS可变回报风险的差异影响主体A的行为,从而说明主体A是主要贲住人.4 .答：I编制2019年末合并财务报友的抵销分录：借；首业收入100oOOOo贷：营业成本9000(N)O固定货产100oooo借：固定资产50000贷：管理费用50000借：遢廷所得税资产237500贷：所得税费用2375(X)（2）在甲公司2019年合并财务报表中.应抵炳。元资产处置收益.应抵销50000元管理费用、应抵精950000元固定资产、应调增237500元通延所得税资产，