ERP环境下企业内部控制问题研究.docx

《ERP环境下企业内部控制问题研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《ERP环境下企业内部控制问题研究.docx（36页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。

1、里龙注焉联刽侨皆归毕业论文论文题目：ERP环境下企业内部限制问题探讨学生：安方斌指导老师：李唯滨副教授专业：会计学班级:07会计本科1班2011年5月叟龙江名哉创新老浣毕业设计审阅评语一、指导者部评语是否同意答辩I同意答辩不同意答辩指导老如（签名）职称年月日二、评阅人评语是否同意答辩：同意答辩不同意答辩口评阅老师（签名）职称年月日摘要IAbstract11I结论1.l探讨的背毋1.2 探讨的目的及意义I探讨的目的1探讨的意义21.3 探讨的内容及基本思路2探讨的内容2探讨基本思路21.4 国内外探讨的现状31.5 探讨的过程42ERP与内部限制相关理论概述52.1 ERp的概述ERP的概念及管

2、理思想5ERP系统的应用特点6ERP的发展历程92.2 内部限制相关理论基础10内部限制的相关概念10内部限制的功能分析12内部限制的发展与演化122.3 内部限制与ERP的联系3实施ERP企业内部限制面临的问题153.1 实施ERP企业内部环境分析153.2 实施ERP企业内部限制要素分析163.2.1 限制环境16激励制26业绩评价制26工作人员在实施ERP时应留意的问题26S案例分析27结论32致谢33参考文献34附录35尽量压缩、限制成本、费用，削减不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标.预防和限制且尽早尽快查明各种钳误和弊端，以及刚好、精确地制定和实行订正措施。1.2.2探讨

3、的意义目前，国内对于ERP环境下内部限制的探讨刚刚起步，但陵着信息时代的到来与发展，计算机、网络、通讯等信息技术得到快速发展，这使企业鼠标即离代替了物理距离，虚拟经营代咨了实体组织，扁平化网络组织代杵了垂直的困雄的网络组织结构。在ERP环境下有利于弥补企业管理不足，有利于把客户需求和企业内部的制度活动以及供应商的制造资源整合在一起，有利于增加了企业内部管理功能，ERP还有效的整合企业组织结构，通过ERP形成的企业内部网络,部门之间的沟通、员工与员工之间的沟通更加便利，使企业组织结构分化明显，企业成足之间分工明确.ERP的实施必定会引发企业管理机制的变革和业务潦程的亚组，使部门以企业目标为导向，

4、以信息传递方式紧密相连，而不以具体业务形式进行组织。总之，ERP环境下的内部限制可以降低库存成本、缩短生产周期、提高企业现代化管理水平、提高企业内部员工素养，企业实施ERp是大势所趋。1.3 探讨的内容及基本思路探讨的内容本文第章分析课题所探讨的背母，其次章对E即和内部限制作了简要阐述，主要阐述了ERP和内部限制的概念、特点、以及功能，并具体的阐述了其发展历程。在此基础上第三章又探讨了实施ERP企业内部限制所面临的问题，一方面是从安施ERP企业内部环境分析，另一方面是从实施ERP企业内部限制要盍分析，最终是从实施ERP企业内部财务限制面临的问题作了阐述与分析。第四章依据面临的问题从各个方面提出

5、若干对策。第五章主要是在ERP环境下如何完善企业内部限制，并结合典型案例分析了如何建立和完善内部限制体系.探讨基本思路总体上来看，我国企业内部限制制度已取得了肯定的成效，但必需承认存在的问题也不少。近年来ERP的广泛应用对内部限制产生了巨大的冲击，在ERP新型管理限制理念下分析内部限制五要素的变更，阐述ERP环境下内部限制系统的结构和功能，以及具体限制实务活动之间的相互联系和相互作用，揭示内在的本质，进而提出完备的对策。本文提出内部限制存在的问题，然后进行分析这些存在的问题，母终解决这些问题简洁而易懂的思路为动身点，以使具有困难产权结构和组织层次的企业在ERP环境下实施有效的内部限制。最终结合

6、案例是探讨的效果呈现的淋漓尽致。1.4 国内外探讨的现状我国目前企业实施I-RP的动机具有多样性：约70%的企业选择ERP是为了提高企业的经济效益：20%的企业是为了规范企业管理行为和提面企业管理思维：5%的企业为提富企业员工士气；还有5%的企业仅仅为提高企业形象。然而，ERP就像一个烫手的山芋,让人想碰乂不敢贸然伸手，目前ERP在我国的实施现状并不乐观。在过去的10多年中,我国企业投向ER企包括MR-Pn）的80多亿元资金有80%左右不见成效。为什么企业运用的ERP失败率如此之高?最主要的缘由是ERP系统的导入对企业传统营运体系和管理体系的冲击是根本上的、全方位的、深层次的。ERP的实施绝不

7、只是项计第机工程，而是涉及企业业务流程全组、理念更新的艰难的管理工程。据调食资料显示,90%以上的“企业当家人”均坦言从未预料到ERP项目的引进竟会给企业原有的管理体系带来如此大的冲击和挑战。决策U思想上打算不足，历工培训跟不上，管理观念没有刚好转变，组织与管理模式没有刚好调整，ERP项FI尚未实施就已经埋下了失败的隐患。决策人引进ERP的初衷是提高企业的运作效率和市场竞争力，但当发觉ERP的引入会对企业既定的管理体系和利益结构产生冲击，尤其是当ERP管理触动某些核心人物的利益而遭到各种阻挠和抵触时，决策人要么缺乏应对的心理和打算，要么因种种利需关系的平衡而不得不将ERP闲置在旁，不了了之。耗

8、资巨大的ERP系统成了“存了耳朵”或“面子工程二这种现象在大型企业尤为突出。大型企业组织机构困难，管理层次较多，因而改革的难度就更大。中小企业是中国经济的重要组成部分，但依据调查资料显示，目前中小企业实施ERP项目的相对较少，且中小企业中制造企业所占比重较高。国外则反之，特别留意工作的流程化和法制管理的人文管理，因此ERP帮助其用其工作规范化和流程化，严明的奖罚措施帮助其实现法制化管理。特殊在财务上有干脆体现，国外对财务造假有最严厉的惩处措施“在这种环境下，ERP起到/一个如虎添翼的作用。这两种对比干脆体现在国内外的ERP实施胜利率上，国外是70%左右，国内是不到30%.但我国ERP企业也在日

9、益完善。1.5 探讨的过程国际、国外内部限制的探讨和施行方面都有一个由浅至深的发展历程，本文探讨内部限制经过四个阶段：第一是内部牵制阶段，其次是内部限制制度阶段，第三是内部限营战略体系，即企业按大经量生产方式组织生产时，把客户、销售代理商、供应商、协作单位纳入生产体系，企业同其销告代理、客户和供应商的关系，已不再简洁地是业务往来关系，而是利益共享的合作伙伴关系，这种合作伙伴关系组成了一个企业的供应链，这即是精益生产的核心思想。其二是“灵被制造(AgiIeManUfaCtUring)”思想。当市场发生变更，企业遇有特定的市场和产品需求时，企业的基本合作伙伴不肯定能满意新产品开发生产的要求，这时，

10、企业会组织一个由特定的供应商和销售渠道组成的短期或一次性供应链，形成“虚拟工厂”，把供应和协作单位看成是企业的一个组成部分，运用“并行工程SE(SimUlIaneoUSEngineering)”组织生产，用最短的时间将新产品打入市场，时刻保持产品的高质量，多样化和敏捷性，这即是“灵敏制造”的核心思想。3、体现了集成管理思想ERP系统为企业供应了一个统一的业务管理信息平台，将企业内部以及企业外部供需性上全部的资源与信息进行统一的管理，这种集成能够消退企业内部因为部门分割造成的各种信息隔阂与信息孤岛。假如ERP系统能够将客户关系管理CRM软件、供的链管理Sal软件集成起来，则构成了企业电子商务的完

11、整解决方案。ERP系统将企业业务明确划分为由多个业务结点联结而成的业务流程，通过各个业务结点明晰了各自的权贵范屿，而各个结点之间的无健联结，实现了信息的充分共享及业务的流程化运转.所以我们说，企业实施ERP系统，根本的目的不在于为了引进一套现代化信息系统，更至要的是运用E即系统来对企业的业务进行重新输理与优化,实现生产经营的精细化与集约化，而带来的好处就是成本的降低、生产周期的缩短、响应客户需求的时间更快、为客户供应更好的服务。ERP系统的应用特点(一)ERP系统的应用优点：1提高工程开发效率，促进新产品的开发。实施ERp系统，是建立在统一的数据库上的,很简洁获得企业内部限制须要的有关数据，同

12、时还可以把客户、销伊代理商、供应商、协作单位纳入生产体系。企业同其销华代理、客户和供应商的关系，已不再是简洁的业务往来关系，而是利益共享的合作伙伴关系。这种合作伙伴关系组成了一个企业的供应链，加强与客户的的联系，提高了工作效率。当市场发牛.变更，企业遇到特定的市场和产品需求时，企业的基本合作伙伴不肯定能满意新产品开发生产的要求.这时，企业会组织一个由特定的供应商和销售集道组成的短期或一次性供应链，形成“虚拟工厂”。把供应和协作单位看成是企业的一个组成部分，运用“并行工程”组织生产。同时在ERP环境下企业的.员工在各自的岗位上按部就班地按统的支配做自己的工作，使得企业井井有条的进行，这样就能在最

13、短的时间里聘新产品打入市场。在生产过程中时刻保持产品的高质量、多样化和敏捷性,提高开发效率，促进新产品开发。2提高管理水平。首先，ERP系统建立规范了基础数据管理体系。基础数据主要包括物料主文件、产品结构表、工艺过程、客户档案、价格及质量等基本信息。解决手工业务管理形成的数据不完整、不精确、不刚好的问题.其次，ERP作为整个企业的通信系统，使得企业整体合作的意识和作用加强，通过精神和刚好的信息传递，可以把大家的精力集中在同一个方向上。最终，建立完整的业务流程限制。强调企业信息化不是简洁的部门级完成基本业务的管理，它将为企业建立一套集成的业务流程限制系统.这样就省去了很多重现劳动，解决了部门间信

14、息传递速度慢、常常失真，基层管理人员劳动强度大，领导意图难以实施等问题。在ERP环境下使得有支配、有限制的管理成为可能。3 ERP能解决多变的市场和均衡生产之间的冲突。市场是多变的，而企业希望生产活动是均衡的，这是制造企业面临的基本冲突。随若社会经济的快速发展，市场竞争的规律也发生了根本性的变更，从过去的企业生产的产品“供不应求”发展到现在的“供过于求”。当今企业的经营方针从“以产品为中心”转变为“以客户为中心”，对企业的反应实力和应变实力提出了更高的要求。由于客户需求的特性化帧向，使产品的花色品种大量增多，而且客户的选购提前期和交货期都在缩短，企业引进先进的管理应用软件ERP,变更传统的管理

15、模式，重组企业的业务流程，可以使企业快速地获得市场的信息和客户的需求,企业的管理系统能快速依据客户的需求和市场预料，编制出企业的生产支配和选购支配，快速组织生产和选购活动，解决市场变更与均衡生产的冲突。4 ERP能解决库存管理的难题ERP的核心部分MRP,MRP可以依据主生产支配、物料清单和库存记录，对每种物料进行计算，指出合适将会发生物料短缺，并提出建议，以最小库存量满意需求并避开物料短缺.不仅解决/物料短跳，同时解决了库存积压。由丁ERP系统要求每种物料都必需有专人负负，这样依据上述的功能，既能把物料需求、供应时间和数量计算清晰，而且能够分清货任，降低库存显:和挤占的资金，库存损失可以随时

16、降低。（二）ERP系统的应用缺点因为ERP具备很多优点，受到了很多企业青眯，很多企业起先引进ERP,但对于不同的企业其成效有很大差别，可见ERP系统也并非肯定能给企业带来好处,从实践的来看，ERP系统在应用过程中也存在着弊端。1企业管理基础薄弱ERP系统是制造技术、先进管理恩想和与信息技术手段相结合的产物，以促进企业管理水平和管理效率提高为及终H的软件系统，其实施的胜利必定要建立在肯定的管理基础之上。国内企业的管理基础与国外企业有很大不同，只有符合国情的系统，才可能达到实施目的.但目前我国企业管理水平偏低，劳动生产率低下，管理制度和工作流程混乱，管理方法和技术陈旧，致使重要信息输入、处理、输出

17、、反馈不刚好，信息资源不系统、不完整，缺乏连续性和正确性，大部分企业不具备干脆实施系统的条件。据统计，由于企业管理基础工作较为薄弱，国内企业不能按时获得精确的数据或难以获得数据，而导致系统运行效果差或无法运行。因此，假如不考虑企业现实，在管理基础不满意实施要求的状况下，百目地上信息化，只能导致实施过程困难重重，并最终导致实施效果不佳甚至失败。2缺乏资金，建设成本高企业因其资本不够雄厚，长期以来未受到厂商的重视，造成企业产品少，投入的问题。实施一方面须要计算机等硬件的投入，包括计算机、传输设备、网络设备、检索设备等：另个就是涉及其软件平台的购买或开发，这些须要大量资金的投入。企业普遍存在缺乏资金

18、的问题，运作资本通常只能支付一般生产中的技术活动，他们可能更关切的是如何把有限的资金用在生产上，而用于企业信息化、教化培训和技术变更中的其他需求就不够随着全球企业信息化水平的提高，技术需求变得日益困难，资金上的缺口也越来越大。而且，目前我国企业的信贷担保机制还不完善，存在若贷富不贷贫的现象，越是须要资金的企业贷款的难度越大，即企业“企业贷款难、限行放款难。”3相识不足，理念更新慢企业管理者更帧向于实物系统，而不愿投资无形的管理信息系统。人们大都偏向于看得见摸得着的东西，认为更加放心，对于ERP这类无形的管理系统有不信任的感觉。当实施ERP系统与实际利益相冲突时，企业管理者更偏向了眼前的利益.因

19、为ERP系统并不是简洁的应用软件，它须要一段时间修改、适应，才能更好地融入到企业日常运作当中。这段时间对每个企业来说都是不同的，有的须要两至三个月，有的则须要半年甚至更长，而企业管理者更在意这段时间当中企业损失的利益，所以，ERP系统的实施使充，把优先依次支配、实力支配、优先依次限制与实力限制等四大基本功能，即：把实力需求支配CRP(CapacityRequirementsPlanning)-.选购支配和车间作业等纳入，从而使支配更加切实可行。成为MRP0缺陷库存支配与物料信息集成与其它作业无联系。第四阶段八十年头：VRPIl(制造资源支配)生产、财务、销售、工程技术、选购等各个子系统集成为一

20、体化系统。在HRP管理系统的基础上,系统增加了对企业生产中心、加工工时、生产实力等方面的管理，以实现计算机进行生产排程的功能，同时也将财务的功能囊括进来，在企业中形成以计莫机为核心的闭环管理系统，这种管理系统已能动态监察到产、供、销的全部牛产过程。第五阶段今日的ERP：在现在ERP的概念外延可能更加广泛，几乎是企业信息化的代名词。进入ERP阶段后，以计算机为核心的企业级的管理系统更为成熟，系统增加了包括财务预料、牛.第五产实力、调整资源调度等方面的功能。协作企业实现JlT管理全面、痂量管理和生产资源调度管理及协助决策的功能。成为企业进行生产管理及决策的平台工具。2.2内部限制相关理论基础内部限

21、制的相关概念(一)内部限制的概念所谓内部限制，是指一个单位为r实现其经营目标，爱护资产的平安完整，保证会计信息资料的正确牢靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部实行的自我调整、约束、规划、评价和限制的系列方法、手续与措施的总称。关于内部限制的概念可以从以下几个方面进行理解：1 .内部限制是由人来制定并有人来实现的，企业中的每一个人都对它负有我任。他并非仅仅是规章制度、条款、手册和表格，而是涉及到企业各部门中每一层级的人员。内部限制是通过企业的管理层和职员来推行的，内部限制的目标限制机制也是由人来制定而反过来内部限制又影响、制约着人的行为。2 .部限制能帮助

22、企业达成其经营管理目标，预防资源的损失，帮助企业保证其财务报表牢靠;和循环相关的法令，维护企业的声誉等。总之，内部限制能帮助企业实现目标，避开走歪路。3 .部限制用于实现机构的战略目标。这类目标笼统地可归纳为管理和经营的有效性，财务报告的牢驿性还有对现行法规的遵从性三个方面。4 .部限制对机构的经营管理所能供应的仅仅是基本的保证，而不是肯定的保证。内部限制无论多么健全，运行多么顺畅，它也只能对机构的目标供应基本的保证，因此,一方面任何一个内部限制的个人独特背景、技术实力的缺陷等，都可能对内部限制系统造成障碍。其次内部限制也不能避开管理人员错误的推断和确定，也不能限制不利的外部条件和环境“再次，

23、内部限制所能做到的，是把企业是否达到口标这个信息传递给管理阶层，但不能把一位先天不足的经理变成优秀的经理，最终，政府的政策，竞争对手的行为或经济状况等因素的变更，都不在管理阶层的限制范围内。（二）内部限制的基本结构一股来说，企业资金的内部限制体系主要可以分为事前防范，事中限制和事后监督三个环节。1 .事前防范首先，企业须要建立一套严格的内控规阜制度，包括企业财务管理方法、企业预算管理行行方法、资金支配管理方法、企业资金授权审批管理方法等也与资金管理相关的制度。在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职贵，各司其职，建立财务限制和职能分别体系。充分考虑不兼容职务和相互分别的制衡要

24、求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局.另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以削减某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、贡任和相关限制措施，规定经办人办理资金业务的职责范闹和工作要求。2 .事中限制事中限制主要体现在保障货币资金平安性、完整性、合法性和效益性资金平安性限制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的限制。主要方法有：账实盘点限制、库存限额限制、实物隔离限制等。3 .事后监督在资金管理过程中，除事前防范，事中限制环节之外，资金的事后监督也是必不行少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应依据

25、有效的监督程序，审计各项经济业务活动，刚好发觉内部限制的漏洞和薄弱环节：各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息刚好地反馈到资金管理部门，刚好发觉资金的筹集与需求星:是否样，资金结构、比例是否与支配或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存:货的限制是否与指标的一样，人、财、物的运用是否与支配或预算相符，产品的生产是否依据支配或预算合理支配等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可依据反馈的实际信息,随时实行调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效.同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的货、权、利相结合，调动资金管理部

26、门和职工的主动性，更好地进行资金管理内部限制的功能分析由于内部限制具有维护企业财产平安，降低成本，避开资产损失，当好管理者的助手和参谋.因此，内部限制具备以下四种功能.1 .防护功能：内部限制是以支配目标为依据的限制，内部限制对支配的鉴定与分析,使支配更加正确牢彩，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。2 .调歌功能：内部限制是管理层的一种职诳，内部限制是为了制约标准的执行与平衡偏差，因此限制的全部工作应包括设计标准、衡量差异.提出分析、实行措施、帮助业务部门使其执行结果符合标准，以达到实现监督考核与制约的目的.3 .反馈功能：由于内部限制一般实行闭环限制方式，有利于管理资讯的反馈，因此,对管

27、理目标的执行、差异存在的状况、应实行的措施等能够刚好精确的报告给有关管理者，有助于企业各项支配,政策的贯彻、落实和执行。4 .参谋助手功能：内部限制作为企业的职能部门，是专职综合性经济监督机构，应能驾驭企业经济管理活动的决策，随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措，围绕调控中的热点从从宏观若眼，微观入手，监督和协调经济管理各部门、各环节、使其更好的履行职贪，并留意发觉经济运行中的新状况和新问题，进行综合分析，提出改进看法和建议，以促进各项制度和措施的进一步加强与完善“内部限制的发展与演化西方对内部限制大致分为四个阶段：第一阶段四十年头前内部限制正处于萌芽时期被称为内部牵制阶段，是以美国

28、闻名审计学家蒙哥马利命名的蒙氏审计书是一本权或性的审计著作，其中在其次版到第五版中提到“内部牵制”这一词，起初并没有具体的含义直到1940年的第六版才出现“内部限制”这个名词.其次阶段是七十年头前内部限制制度阶段在这阶段第次提出内部限制的概念，他们认为：内部限制包括经济组织的结构设计及经济组织为爱护其财产的完整性、检查其会计资料的精确性和牢靠性，提高经济效率，保证既定的管理政策得以实施而实行的全部相互协调的方法和措施。这是内部限制发展的JR大突破。内部限制第一次得到了系统完整的阐述，但内容如此宽泛的内部限制概念也引起了审计人员的担忧审计须要检杳的内部限制范围大大超过了他们能够担当责任的范围。1

29、963年对内部限制又做了修正，解决了以上的不足。第三阶段八十年头内部限制结构阶段内部限制制度这种以内部会计限制为主的定义，虽然获得了独立审计界的认可，却屡次遭到管理人员的攻击。他们指出，内部限制制度的定义把精力过多地放在纠错防弊上，过于消极和狭窄，不能适应管理部门的须要。同时从管理人力的角度看，会计限制和管理限制之间的区分并不大，或至根本没有区分,没有必要将二者进行区分。至此，在1988年发布了审计准则公告第55号以“内部限制结构”代替“内部限制制度”这乂是重大突破。第四阶段九十年头到至今内部限制框架阶段进入21世纪，由于学问经济的到来，受到信息产业和高风险行业快速发展的膨响，企业的经营管理环

30、境发生了较大的变更，内部限制的探讨进入了一个全新的阶段。内部限制框架的定义比内部限制结构的定义更加完善。从内容上看，内部限制框架在限制环境中增加了对全体员工的诚恳、职业道俵和胜任实力的要求,添加了风险评估这新的限制要素,将会计系统改为信息与沟通以扩大单位信息系统方法和记录的内涵.2.3内部限制与ERP的联系1 ERP是内部限制的工具手段之一内部限制内控的目标基本涵盖了企业经济活动的全部内容，而ERP作为信息系统，是为企业经营目标服务的。ERP实施前要求有关组织理新设计和改进其业务流程，进行业务流程改造，再造后的流程成为组织必需遵循的共同标准.流程再造的设计过程中，设计人员集成某些管理思想，体现

31、有效限制和右效配置企业资源的信息化优势。所以在ERP的流程再造的设计过程中，可以把相关的部分内部限制要求加以号虑，以致这些要求最终成为组织内部所共同遵守的标准。内部限制系统随着时间、环境条件、所应用的限制方法的变更而不断变更，ERP就是在内部限制系统发展的历程中某个时点上的种相对完备的限制工具和手段。内部限制五要素中限制活动的手段可以分为人工限制和自动限制，通过ERP实施限制活动就是典型的自动限制。对于一些不能通过自动限制来实现的限制活动，还是应用人工限制，比如：我们对T难以以出化须耍以职业推断为主的限制手段“危急信号”的限制：对F不在ERP线上的其他信息系统限制等。2 ERP本身是内部限制的

32、客体ERP是有主观意识的人设计和进行具体操作的，其最前端输入的数据确定其产出产品的质量，”垃圾输入确定了垃圾输出”.若输入错误的数据，其影响也一样会遍及企业照个范围和相关角落，最终可能导致严峻的管理决策错误，而该数据原则有人限制若，具有肯定的主观性：另外，ERP同其他信息系统一样也面临着诸如财产价值、法律费任、资产平安等风险，也须要对其进行有效的限制。总之ERP就是一种管理限制的工具和手段，它的优势在于最大的信息集成，并把特定的管理要求固化，但是它本身并不创建限制体系：对内部限制体系而言，它是自控限制和信息与沟通的一个重要组成部分：对企业所面临的分先而言，企业仍须要通过建立内部限制体系，提高风

33、险管理水平，规避和弱化企业经营管理过程中遇到的各类风降。3实施ERP企业内部限制面临的问题3.1实施ERP企业内部环境分析ERP本质是管理工程，其目的是要把依据企业实际状况提炼出来的先进管理流程、管理方法、管理技术及管理理念，以至于提高企业的管理效率。而内部限制作为一种先进的组织管理制度在现代管理中有着全要地位，它对于确保企业经营H标的实现、国家法规制度的贯彻、财务信息痂量的保证、以及财产物资的平安与审计工作的绽开等诸多方面都有特别全要的工作，两者有若紧密的联系。在ERP环境下，企业的全部业务流程环环相扣、紧密联结的供应链条。这条供应链条包括了物流、资金流和信息流，具体如图所示：物料流入信息流

34、物料流出R3-1企业业务流程图3. 2实施ERP企业内部限制要素分析在ERP环境下，企业内部限制系统仍是限制环境、风险评估、限制活动、信息和沟通、监督等五个基本要素构成，限制框架并没有发生实质性的变更。但是，每项基本要亲的内部构成却有新的发展,丛现出新的内容、表现出新的特征，也随之给内部限制带来了新的问题。限制环境限制环境构成了一个单位的氛围，影响单位内部人员限制其他成分的施础。企业的核心是企业中的人及其活动，人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、价值观和实力等，它们既是构成限制环境的重要要素之乂与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的基础，它奠定组织的风纪和结构，并且涉及到全部活

35、动的核心一人，特殊是人的思想，塑造企业文化，还反映企业各级管理层对内部限制的要求，并影响企业员工的限制意识，是全部其它内部限制组织要素的基础.限制环境并不是内部限制系统赖以存在的内外部环境，既不是内部限制的环境，它本身就是内部限制的一个组成部分。内部限制的要素具体包括：诚意的原则和道德价值观、评定员工的实力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格,组织结构、奏任的安排与授权、人力资源政策及实务七个要素。ERP的实施，变更了企业内部的组织结构体系，管理结构变的扁平化、流程化，决策者和执行者能够快速的沟通，企业的内部限制层次明显削减，限制责任更加明确，限制效率更高。在ERP环境卜.变更了企业内部限

36、制的方式和管理观念。增加了企业内部限制的敏捷性，增加了企业获得信息的渠道，同时，在企业的新型扁平式组织结构中，领导也不再仅仅是组织等级的上层，还成为行动的中心。风险评估现代社会是一个,激烈竞争的社会，全部的企业都会5S遇各种各样不同的风险，管理层应重视并且对这些风险应加以评估，实行相应的措施。风险评估是在既定的经营目标下分析并削减风险。因此，企业也必需设立可分辨、分析和管理相关风唆的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。每个组织所面临的风险都是与其特定的存在环境相联系，只有风险评估做好了，内部限制活动才有可能有效的放矢。风险评估具体内容包括：目标、风险,环境变更后的管理三个内容.ERP

37、的实施给企业带来了新的风险发觉、风险评估的理念和方法，使企业可以刚好精确的分析、分辨企业在实现所定目标过程中可能发生的风险并适时的加以处理。同时削减了信息错误的风险，保证了企业业务处理活动正常的进行.在ERP环境下，企业的整体目标没有变，但是伴随着业务流程的变更，系统的开放性、信息的分散性、数据的共享性，都极大的变更了以往企业封闭、集中的运行环境，从而变更了传统的风险限制内容和方法。限制活动限制活动指企业对所确认的风险实行必要的措施以保证组织目标得以实现的政策和程序。在企业内的各个管理层和各职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、干脆部门管理、对信息处理的限制、实体限制、

38、绩效指标的比较和分工。在ERP环境下绩效会更加明显，限制手段会更加敏捷多样性和高效性。ERP的应用，可以使企业摆脱人员和资源对内控体系有效性的限制并在企业内部形成新的限制理念，内部限制不应仅仅依靠过多的检查、审批、核准人员或用雄的限制，也可以依旅信息技术对其经行合理设计，经济、而效的达到限制目标.信息和沟通信息与沟通，是刚好、精确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关U级之间进行刚好传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部限制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。ERp结合下的信息技术手段使企业的信息系

39、统具有开放性、实时性和电子化的特征，使内部限制系统呈现出新的特点。在ERP环境下，网络连接企业各职能部门，实现了各种业务流程的一体化处理，信息需求者可以实时获得各种信息.在这种条件下，内部限制可以有依次化限制向并行化限制发展.同时，相对开放的信息系统也为内部员工和管理者供应了开放的沟通渠道，有利于内部沟通的进行，是组织内的员工清晰了解内部限制体系和各自的贡任。管理界也可以随时驾驭内部限制制度的执行与生效状况。监督监督是对内部限制质量进行评价的过程，包括持续的监督和独立的评价，以保证内部限制运行的有效性。在ERP环境下，内部限制体系的程序化使内部限制在肯定程度上具有了对ERP软件系统的依能性，同

40、时还增加了由于差错得不到刚好有效限制,因而反史发生的可能性“ERP的应用，使内部限制体系具有f人工限制与程序限制相结合的特点。程序化的内部限制体系的有效性取决于应用程序的质量，假如程序发生差钳或不起作用，那么限制失效就可能长期不被发觉，从而使系统由于程序运行的重更性而反笈发生相同的维漏。所以在ERP环境下，更应留意对内部限制体系运行的监督，应当有适当的人员在适当的时候刚好评估内部限制体系的设计和运作状况。综上所述，ERP的应用使内部限制框架的构成要素产生了新的变更，给企业提高内部限制效率、增加内部限制效果带来了新的机会，也带来了新的风险。3.3实施ERP企业内部财务限制面临的问题ERP对企业业

41、务流程进行再造业务潦程再造（BPR）是通过对企业核心业务流程以致供应链的变革和血组，达到实现直至创建行业最佳实践的目的。传统的会计业务已经不能够适应ERP系统的要求并会影响其功能的发挥，因此必需再造传统的会计业务流程,使其能够适应ERP系统的要求,提高会计信息的相关性刚好性。目前理论界和实务界对业务流程再造的探讨.比较多，但是特地探讨会计业务流程再造得还很少。ERP实施中进行企业业务流程再造是必要的，因为不仅ERP软件的设计背景要求企业经行相应的业务潦程再造，而且ERP软件的功能实现要求企业必需进行肯定的业务流程再造，还有ERP软件的应用目的要求企业实施业务流程再造，最重要的是EKP系统本身存

42、在的一些不足要求企业实施业务潦程再造.数据的保密性平安性较差随着经济全球化的进步加快，越来越多的企业采纳ERP系统来参加全球竞争。ERP系统能够为企业降低生产成本，提高劳动生产率，共享资源等。但在享受ERP管理信息系统带来的开放和自由的便利同时，我们必需面临着数据平安的挑战。数据型的保密程度使企业在实施ERP系统时必需考虑的问题.企业在内部资源的整合之后对外部资源的利用使ERP系统渐渐向网络扩展，因此，ERP系统的平安问题，尤其是网络平安问题也日益为人们所关注。ERP作为个管理信息系统，必定面临着系统所普遍而对的平安问题，同时它也有其白身特性确定的在平安性的特殊要求.因此，对于信息ERP信息系

43、统的维护对企业来说特别重要。只有做好了维护才能保证企业数据的保密性平安性，从而使我国ERP系统的建设能稳定、快速的发展。3.3.3数据的全部权较低ERP系统的本质在于信息资源共享,这种共享包括了企业内部资源的共享和企业内外部资源的共享。企业内部资源的共享主要指企业各部门之间的业务协同，不同业务指标和目标间的协同以及各种资源约束的协同，如库存、生.产、销售之间的协同：可.企业内外资源的共享指整个供应链的协同，如客户需求、生产、选购、供应间的协同。可以说，高开了信息共享和交换，ERP系统也就失去了其存在的基础。这让企业数据的全部权降低。成为一个较难解决的问题。3.3.4网络环境和系统应用的平安性较

44、弱随着计算机技术、网络技术的发展，信息是21世纪企业最重要的资源，但是对于信息系统的平安性受到很多企业的质疑。我国很多企业为了自身的须要引进了ERP软件，虽然ERP管理系统能为企业到来很多好处。但现在网络环境还不够完善，存在身份认证、信息的机密性、信息的完整性、信息的不行抵赖性、资源访问限制等隐患。所以系统应用的平安网络环境的完善与否是很多企业备受关注的问题，解决网络平安问题使企业快速、稳定的发屣。3.3.5熨合型人才短缺目前我国很多企业受到外国企业的冲击而倒闭，很多企业为r避开倒闭，采纳r一些新技术、新设备，为了使管理更加便利引进了ERP系统。但是我国却面临若人才资源的难题，随着我国教化水平

45、的提高，我国的人才也渐渐增多。但是缺乏既惯经营、懂得法律，又懂得商贸，特殊是我国入世之后懂外语又懂外贸，又懒得仃。原则的人才太难找。也就是我国更合型人才缺乏，不能满意企业的须要，对于他们这些人才供不应求。我国应加大教化水平，多培育安合型人才,解决我国企业内部财务限制面临的问题的这一问题。4实施ERP完善企业内部限制的若干对策随若社会主义市场经济体制的建立和逐步完善,我国民营上市公司无疑会面临着日趋激烈的市场竞争，而要在国内外市场竞争中生存、发展与壮大就必需持续地强化企业的内部限制制度。第三章主要是从实施ERP企业内部限制的现状动身来概括与分析其内部限制中存在的问题及其成因，本章主要是提出了若干

46、完善内部限制的治理对策。他们能够理解和操作的合理数据格式和数据表，供他们收集整理数据之用。来保证数据的输入正确，否则会造成垃圾进、垃圾山”的数据处理仃效率无效果现象：数据本身的正确性更多的依靠于企业各部门数据收集人员,他们应当保证上交数据是正确的,没有遗漏、重矣.也没有过时、失实的数据。其次在把收集到的数据输入系统的过程中，不能引入任何附加的错误.加强数据处理的限制，同时ERP系统又蹈若干个部门，系统所须要的数据来源于各个部门，同时这些数据之间具有一个的逻辑关系。为了做好数据的处理工作，必需做好各部门人员的沟通与协调工作，并运用各种激励措施提高相关人抗的主动性，削减垃圾数据的处理.但假如业务人

47、力数据处理不刚好以库存业务为例,假如没有做到“日清月结”，编制支配往往依据的是一个滞后的信息，得出的结论就将是错误的，因此我们忖定要制定规范化的“工作准则与工作规程”，来保证数据的正确与实时传速，精确和实时的信息为企业的业务分析和决策供应牢靠的保障。ERP系统数据输出限制实施ERp项目，依据实施范围不同，须要数据输入，然后对这些辘入的数据经行管理，有了这些正确的数据后，ERp系统才能够将信息传播到整个企业，在企业层去优化各种业务的工作。但是，同样有这样的问题存在，数据输出的错误问题，错误的数据样可以广泛传播开来，严皎的或许会导致灾难性后果.所以ERP系统只有在得到快速精确的输入数据的前提卜.，

48、处理好数据的输入，传播正确的数据，才能真正为企业服务。综合所述，系统在运行过程中会遇到各种各样的干扰，我们应当在ERP系统运行前做好各项运行风险的识别与限制工作预备，为ERP系统持续平安运行削减风险隐患。与此同时，在原始数据的采集、加工、整理过程中，保证数据结构的稳定、正确和数据系统平安的前提下，以数据为中心，保证基础数据的完整性、正确性和一样性，使ERP系统的内部限制运行更商效、更敏然。4.3 日常操作系统管理限制的对策系统管理限制首先加强系统人员的操作管理。人作为系统主体是网络发展的基本动力和信息平安的最终防线，人员操作管理的重点是权限限制。系统管理员被赐予超级用户管理权限，主要负货系统馍、软件的管理维护和网络资源安排,操作人员应当被授予权限严格作业,不得越权接触系统，系统程序员不得进行业务操作，以避开人为因素或操作不当给操作系统带来不必要的损失和风险。此次，建立平安稽核机制对系统操作的事务类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监控和记录，进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程恳求识别。最终，设置平安