Gadbcw关于企业财务内部控制的实践报告.docx

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1、I住活I个人总要走生疏的路,看生疏的风景，听生疏的歌，然后在某个不经意的瞬间，你会发觉，原本费尽心机想要遗忘的事情真的就这么遗忘r.卜-第敬明东北财经高校网络教化本科毕业论文关于企业财务内部限制的实践报告国有企业财务内部限制浅析作者学籍批次学习中心层次专业指导老师内容摘要财芬内部限制是实现国有企业财务管理目标的关键环节。依据我国国情和企业的实际经营状况。在组织及财务管理方面建立适合国有企业的财务内部限制制度是特别必要的，这是企业现代化管理的须要，是国有企业化经营和加强内部管理的须要，同时也是限制不良行为的须要。本文对建立国有企业财务内部限制的原则性与现状进行J具体的阐述.对现阶段我国国有企业财

2、务内部限制中存在的问题进行了深化的剖析，并针对存在的问题.提出了规范国有企业财务内部限制的对策。加强国有企业财务内限制度建设对提高管理效率、爱护资产、保证会计信息正确具有蓬要作用。内部限制问即博大精深，有很强的理论探讨价值，更具有肯定的现实指导意义。必需确保制度支配的合理性，设盥合理的组织机构，明确各自的职贵权限。只有这样，国有企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的牢靠性。关键词：财务内部限制内部审计预算限制一、我国企业财务内部限制的现状2二、加强国有企业财务内部限制应遵循的原则2（一）成本效芨原则2（二）有效适应原则2（）内部奉制原则3（四）发展性原则3三、国有企业财务内部限

3、制存在的问题3（一）财务内部限制意识淡薄3（二）财务内控人员素养不高3（三）财务内褂限制制度不健全3（四）财务内部限制监督弱化4四、国有企业财务内部限制存在问题的对策4（一）提高财务内控意识4（二）提高财务内控人员素养4（三）庭立完善财务内部限制制度4（四）拢立完善的财务内控监督体系4（五）建立财务限制反馈机制5（六）加强信用管理，更新信息管理系统5（-t）适应环境变更，不断调整和完善5（八）构建有效的财务激励与约束机制5无、实践结论6参考文献7关于企业财务内部限制的实践报告国有企业财务内部限制浅析财务内部限制是国有企业内部管理限制的核心。它关系到国有企业会计核算资料的真实性和完整性，关系到国

4、有资产的平安和完整,对防止舞弊发生和防止同有资产流失具有重要的意义。但是，目前国有企业的内部限制制度还不健全，不能够发挥有限的监督限制职能，还存在着很多问题，一、我国企业财务内部限制的现状我国自20世纪90年头起起先加大政府对内部限制的推动作用.我国大多数国有企业建立内部限制的时间较晚，实践阅历较少，但财务内部限制已经引起了大多数企业的重视，在国有企业已实施信息系统中，大多数食业实施了会计电算化系统，仃的国有企业实施了ERP系统。有超过半数的国有企业建立了业绩考核制度，成本费用、工程项目、销售和收款内部限制制度的建立状况较好，可见，国有企业对于重要生产经营环节比较重视。然而，国有企业虽然建立了

5、内部限制系统.但是与之相关的信息系统并不完善,可能导致内部限制的实施和监督失去有效的支撑。在已经建立的内部限制制度中，仅有少数国有企业存在对外担保内部限制制度，建立了投资和筹资内部限制制度，国有企业对特别常性的筹投资活动不筋重视，而这些活动往往会对国有企业产生长期的影响.二、加强国有企业财务内部限制应遵循的原则国有企业在建立财务内部限制制度时，应遵循以卜基本原则。（一）成本效益原则成本效益原则是国有企业从事任何经济活动所必需遵循的一项加本原则。国有企业在建立和设计自身的内部限制制度时，应依据自身规模大小及具体经营管理状况，合理地限制设计成本与执行成本，以达到最佳的限制效果。（一）有效适应原则财

6、务内部限制制度的建立要依据国有企业的经营特点与内外环境的实际状况因地制亢地进行设计，不能生搬硬套、盲目采纳。应当针对国有企业财务会计工作中的薄弱环节.针对国有企业简单出现错误的细微环节，制定切实有效的内限制度，将各个环节和细微环节加以有效限制，以提高财务会计水平。前首注样：要保证国有企业财务支配的实现，就必需对国有企业财务支配的执行过程进行监督和调整,同时,国有企业财务支配是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是特别困难、多变的,往往存在一些不足之处。因而.加强国有企业财分内部限制是企业廿务支期主动、牢就的里要保证.适应性是指国有企业的财务内限制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展

7、和国有企业竞争对手机制，同时要适应国有企业本身的战略规划、发展规模和国有企业的现状。国有企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内限制度，并使国有企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。(三)内部牵制原则内部牵制也就是不相容职分之间的分别。不相容职务之间的分别是建立和实施财芬内部限制的基本原则，其实质是依据不相容职务设置的要求，明确相关人员的职员权限，使其在各自的职权范围内相比交叉，进而在各自授权范围内行使职权和担当贵任，借以防止和发觉经济业务与会计处理过程中可能出现的差错和舞弊行为。同时,还可实行业务分割方式，把国有企业每一笔经济业务发生的全过程，特殊是一些关键环节，分别交由不同的部门和人员

8、去处理，相互制约，使经济业务在合理，合法中完成。(四)发展性原则制定国有企业财务内限制度要充分考虑宏观政策和国有企业的发展，亲密洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或耨来着眼点的规率制度。应依据国有企业变更了的状况及财务会计专业的发展及社会发展状况刚好补充国有企业的财务内限制度。三、国有企业财务内部限制存在的问题(一)财务内部限制意识淡薄目前，有些国有企业对财芬内部限制的重要性相识还不够,没仃财分内部限制意识。即使有，也是意识不强，忽视J财务内部限制应有的财务监督限制职能，导致不能发挥出其应有的作用。表现在一些单位思想上对财务工作不IR视，认为都是国家的东西，没有必要太较真，没有内部限制的意识，

9、发挥不出内部限制的作用。(二)财务内控人民素养不高在国有企业，财务内部限制的有效实施得力于业务水平较高、素养较高的专业财会人员。而由于历史的缘由，在我国国有企业的很多单位，财务内部限制人员的业务水平较低、素养较丽，无法进行内部限制的工作。限制不好就不能保证国仃企业会计核算资料的真实性和完整性，不能国有资产的平安和完整，也无法规避舞弊的发生和国有资产的流失。（三）财务内部限制制度不健全有效的财务内部限制须要有坚实的基础。但是目前，国有企业会计基班工作依旧较薄弱,还需进一步强化。有些单位没有单独制定国有企业财务内部限制制度，仅凭一时的感觉和感情去限制，随意性较大，客观性较差，约束力也就越差。即使有

10、些国有企业建章立制，但有时也是应付检查,流于形式。有些单位的财务内部限制制度缺乏明确的肉位货任制度,财务内控人员对其所处岗位的职责不r解.由丁职权不明确，页任不清晰，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控，达不到内部限制的FI的。主要表现在三个方面：一是内部会计限制制度不健全，自我防范与自我约束机制尚未建立起来，遇到发生违法违规行为时才实行措施加以补救，偏重丁事后限制而忽视事前的预防限制：二是某些公司受利益骅动而成经营轻管理。使得会计限制制度的健全让位于经营业务的发展，以至于既定的内部会计限制失效：三是重视对比币资金的限制而忽视了对实物资产的限制，或并轻视对人员素养、信息等无形资源的限

11、制。从而导致内部会计限制失去了应有的效力。（四）财务内部限制监督弱化财务内部限制监督弱化也是目前国有企业普遍存在的一个问题“财务内部限制系统是以财务部门为领导的涉及到包括财务部门和纪榆部门等多个部门，且他们之间是相互协调和相互监督的关系，然而,在实践中，在构建财务内部限制体系中,各个部门为了权力的争夺刻意规避其他部门的参加，使内部牵制机能不能很好的发挥作用，弱化了原来应有的监督职能.企业财产的国有性质，使得经营者不重视财产的保值增值性，国有资产流失严峻。内部会计限制制度重在执行，但是不少集团公司却将内部会计限制制度当作应付财政、审计等部门检查的挡箭牌，而不管内部限制制度的执行状况如何.四、国有

12、企业财务内部限制存在问题的对策（一）提高财务内控意识为克服有些国有企业对内部限制的重要性相识还不够的现象，有必要由国资委出面召开一次单位财务负责人会议，可以在会议中突出“内控的重要性”的主题，将其纳入领导的考核范闱，并与领导的升迁、利益挂钩,使其从心里上和意识上重视内控的监督限制职能，增加领导的内部限制和监督的意识。坚决取缔麻癖的思想作风和工作作风，从思想上抓内控，坚决维护国有资产的平安性。（二）提高财芬内控人员素养财务内部限制制度是否卓有成效很大一部分取决于财务内部限制人员的素养1）只有各财务内部限制人员素养普遍提高了，就会变被动监督为主动限制。而素养又包括业务素养和道德素养。一是,国有企业

13、要建立一支高素养的财会内部限制队伍是有效限制的重要保证。国有企业要抓住机遇,主动引进一些正规审计类院校毕业的专业技术扎实、业务水平较高和素养实力较强的专业财会人员刚好补充到财务内部限制的审计队伍。二是，要对单位的新老内部限制人员做一个培训支配，刚好更新他们的业务学问和道德水准。（三）建立完善财务内部限制制度建立完善财务内部限制制度，是有效实施财务内部限制的制度保证。目前，国有企业在财务内部限制制度的建设方面存在一些同有的缺陷。如何建立一套完善的内部牵制制度，从而达到相关机构分别,不相容职务相分别，职责权限明确,形成相互制衡机制，是个特别重耍的。所以，当务之急，国有企业应当仔细履行国家有关内控法

14、律、规章和制度，结合本单位实际制度出切实可行的内部财务限制制度，做到国有企业内部财务内部限制有法可依。在财务内部限制过程中，严格财务核算制度，确保会计资料的真实和完整，建立完善内控人分岗位员任制度。制定内控岗位的职贡和上作标准，内控向位的轮换等管理方法和内控岗位的考核及奖惩方法，确保财务内部限制的有效性。（四）建立完善的财务内控监督体系建立完善的财务内控监督体系，是有效实施内部会计限制的组织保证.完善国有企业财务内部限制监督体系是做好国企财务内部限制工作的必要工作。建立完善的困企财务内控监督体系有利于明确各内部限制监督人员的工作的职费和权限。完善的财务内部限制系统应当是以财务部门为领导的涉及到

15、包括财务部和纪检部门等多个部门，且他们之间是相比协调和相互监督的关系。在构建财务内部限制体系的实践中,各个部门应当主动参加，主动为国有企业的发展献计献策，构建一个和谐的、有效的财务内部限制监督体系，使内控人员相互监督,发挥应有的监督职能，共同提高内部限制的效率。（五）建立财务限制反馈机制建立财务限制反馈机制主要从以下几方面进行：一是建立必要的沟通和协调机制。财务限制不单是财务系统的职员，其限于国有企业管理过程的每一环节之中，须要各个部门，每个人的主动丰动参加。因此，有必要建立个固定、畅通的沟通渠道，刚好解决财务限制执行过程中发觉的各种问题，以保证财务限制的确有效的执行.二是建立绩效考核体系。建

16、立相对独立的限制效果评价机构和一套与此相适应的绩效考核体系。（六）加强信用管理，更新信息管理系统随着信息化程度的不断提高，越来越多的限制手段通过信息系统来实现，使得财务内部限制的效率大大提高。新经济条件下的国有企业财务内部限制必需高度di视网络系统管理体制和程序限制制度的建立和完善，为保障计算机系统卜的内部会计限制的有效性，应以制度为准绳制定详尽的计算机信息系统下的操作细则和作业指导书,对应用程序进行定期评审.对汁算机系统下的内部会计限制进行审核和评估，检食其是否符合内部会计限制的要求，削减和消退人为限制因素。同时要加强对财会电子信息系统的开发和维护、数据输出入、文件储存和保管、网络平安等方面

17、的限制。（七）适应环境变更,不断调整和完善任何一项制度都不行能一成小变，特殊是在经济拿球化的背景任何一个企业都不行能脱离外部环境生存和发展，国有企业内部也在不断发展变更之中,如兼并、收购等,都会使原来的财务内部限制制度的作用减弱或失效.因此国有企业应与时俱进，适应崭新环境变更，刚好修订完善财务内部限制制度，始终保持财务内限制度的适应力和活力。固定资产评估不刚好，会造成资产发生减值状况下不能刚好计提减值打算：重要固定资产不刚好办理保险，会出现意外状况下资产损失：固定资产提前报废不刚好报备，使得贽用不能在税前刚好抵扣。会增加国有企业的纳税额.所以在固定资产的管理过程中，要充分重:视对资产的保值增值

18、，定期进行价值评估，对重要的固定资产要刚好办理财产保险，避开意外状况卜.资产损失.何时对固定资产提前报废状况要刚好向税务机关办理报符手续，削减彳兑款支出.（八）构建有效的财务激励与约束机制提高职业经理人管理水平，建立科学合理的激励与约束机制是公司财务治理的重要内容。公司财芬有效激励的核心是使经营者对个人效用的追求转化为对企业价值最大化的追求。首先要建立财务评价机制，促进对公司高管人员的激励。公司可以在蚤事会下设立由独立董事组成的酬劳委员会。该委员会可就管理高层尤其是总经理的年薪、激励酬金、期权支配、绩效衡量等细微环节制定方案，刚好披露并仔细执行对经营者的财务评价。其次要完善公司高管人员特殊是C

19、FO的产朝气制。目前，部分国有企业起先探究党管干部原则与国有企业经营者配置市场化相结合的用人途径，加快了用人制度改革。这种方式可以促使高级管理者在经营过程中把本人声誉、利益与国仃企业的经营状况和前奥紧密联系起来。做到自我和制度双向约束，使管理者才能和国有企业人力资源得到充分利用。最终要构建竞争性经理人才市场。构建竞争性经理人才市场需变更现存的经理人员行政任命体制。若国为企业经理人员因决策失误或恶意损害国有企业利益被撤职且该信息被披露，该经理人必将受到经理人才市场约束,从而促使其努力经营国有企业。五、实践结论加强国有企业财务内限制度建设对提高管理效率、爱护资产、保证会计信息正确具有蓬要作用。内部

20、限制问题博大精深，有很强的理论探讨价值，更具有肯定的现实指导意义。必福确保制度支配的合理性，设置合理的组织机构，明确件自的职资权限。只有这样，国有企业经济业务的其实性才能得到保证，财务信息才具有较强的牢靠性。参考文献1 .王月欣：从财务限制演化谈我国企业财务限制的完善：北京工业高校学报（社会科学版）：2002年Ol期2 .周清；民营企业自身发展过程中存在的问题及对策；商业探讨：2001年08期3 .马信：上市公司内部限制信息的披露一一论内部限制报告及其影响：商业探讨：2003年15期4 .高建立,岳瑞科,马继伟：从内部限制缺失看巴林银行倒闭的成因：商业探讨：2003年23期5 .谢荣富：建立企业内部会计限制的对策：商业探讨：2001年03期6 .张学平，章成蓉；加强企业内部限制之探讨；商业探讨：2004年05期7 .于成华,武敬伟：试论我国内部限制的现状及对策：商业探讨；2001年12期8 .范炜,林素燕：家族治理企业内部限制理论探讨：商业探讨：2004年16期9 .徐冬茹；完善企业内部限制的几点思索：长春金融高等专科学校学报；2004年03期10 .王满：对独立董事职能的再相识：财经问题探讨：2003年10期