第 6 章 施工项目成本管理.docx

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1、第6章施工项目成本管理本金学习目标口掌握施工成本的概念及构成 理解施工项目成本管理的内容和程序 了解施工项目成本计划的特征 掌握旎工项目成本计划的构成口理解诲工项目成本计划的编制程序和方法 掌握工期累计计划成本曲线的做IJ方法口了解施工项目成本控制的原理及过程口理解施工项目成本核算的对象及方法口理解施工项目成本分析的内容及方法 掌樨海工项目索般的概念、分类及索码程序施工项目成本管理对一个施工企业来说是一个永恒的话题，企业间竞争将逐渐由产品质量竞争过渡到价格竞争，成本管理的好与坏直接关系到一个企业的经济效益，甚至关系到企业的生存、发展.因此，加强项目成本管理，减支增效，将成为大多数企业的长期经营

2、战略.如何进行成本管理，归根结底，就是施工企业在项目施工中以尽量少的物化消耗和活劳动消耗来降低成本，把影响施工成本的各项耗费控制在计划范固内，在成本价格一定的情况下，开源节流，向管理要效益，争取利涧的JE大化。6.1 施工项目成本管理概述6.1.1 施工项目成本的概念及其构成1 .施工项目成本的概念施工项目成本，是指施工企业为完成施工项目的建筑安装工程任务所耗费的各项生产费用的总和，它包括施工过程中所消耗的生产费料转移价值及工资补偿费形式分配给劳动者个人消费的那部分活劳动消耗所创造的价值。施工项目成本是工程项目总成本的主要组成部分，虽然决策质量、勘察设计结果都将直接影响工程成本，但在正确的决策

3、和勘察设计条件下，施工项目成本一般占工程项目总成本的85%以上.2 .施工项目成本的构成根据我国现行的规定中，一般认为施工项目成本由直接费（包括亘接工程费和措施赛）和间接费构成，如图6-1所示.I人工费直接工程费T-材料费1机械使用费一直接费一措施费缸项目成本-规费间接费企业管理菸图&1施工项目成本的构成 1）人工费.指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用. 2）材料费.指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料辎助材料、构配件、零件,半成品的费用，（3）施工机械使用费。指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费. 4）措施费.指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施

4、工过程中非工程实体项目的费用。包括环境保护费、文明施工费、安全施工费临时设旅费、夜间施工费,二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费,脚手架费、已完工程及设备保护赛、施工排水、降水费等.6）间接费，由规费、企业管理费组成.1）规费.指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用简赤规费）.包括工程排污费、工程定额测定费、社会保府费、住房公积金危险作业意外伤害保险等。2）企业省理费。是指建筑安装企业组织魔工生产和经管管理所需费用。上述构成,即式接费加间接费形成施工项目预算成本6.1.2施工项目成本管理1 .旅工项目成本管理的概念施工项目的成本管理，通雉是指项目成本的形成过程

5、，对生产经菅所消耗的人力资源物质资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和己经发生的偏差，把各项生产费用控制在计划成本楚国内，以保证成本目标的实施。施工项目成本管理纵向贯穿从工程投标到施工准备、施工、浚工结算的全过程，横向覆盖企业的经营,技术、物资、财务等管理部门及项目管理部等现场管理部门。旅工项目成本管理包括两个层次的管理，一是企业管理层的成本管理，企业管理层负责项目成本管理的决策，根盘与业主签订的合同价剔除其中经营性利润部分和企业应收款的费用部分，将其余部分作为成本目标并连同合同赋予的各项责任，下达转移到施工项目部.形成施工项目经理的目标责任.二是项目管理层的成本管理，

6、项目管理层负责项目成本的实施及可控责任成本的控制，实现项目管理目标责任书中的成本目标。2 .施工项目成本管理的内容施工项目成本管理是建筑旎工企业项目管理系统中的一个子系统，具体包括预测、决策、计划、控制核算，分析和考核等一系列工作环节,它们各自发挥着特定的作用，并以生产军营过程中的成本控制为核心，依靠成本信息的传递和反馍结合为一个有效运转的有机整体。在施工项目成本管理系统中，各方面的管理功能有着一定的内在联系，具体而言，施工企业成本管理应包括以下内容：企业进行项目成本预测，项目经理部编制成本计划，实旅成本计划,进行成本核算、成本分析和成本考核，即： 1）施工项目成本预测施工项目成本预测是根据选

7、定的预测方法，对施工项目未来的成本水平及具发展趋势所作的描述与判断， 2）施工项目成本计划施工项目成本计划是项目经理部对项目成本进行计划管理的工具。它是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用成本水平，成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的思他。 3）实际施工成本的形成控制施工成本的形成控制主要指项目经理部对施工项目成本的实施控制。 4）施工项目成本核算施工项目成本核算是指项目施工过程中所发生的各种费用和形成施工项目成本与计划目标成本，在保持统计口径一致的前提下；进行两相对比，找出差异。 5）施工项目成本分析施工项目成本

8、分析是在施工成本跟踪核算的姑础上，动态分析各成本项目的节超原因,它贯穿于施工项目成本管理的全过程，也就是说施工项目成本分析主要利用施工项目的成本核算资料（成本信息）,与目标成本（计划成本）、预算成本以及类似的施工项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，并通过成本分析，深入揭示成本变动的规律，寻找降低施工项目成本的途径. 6）施工项目成本考核所谓成本考核，就是施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任,按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目

9、成本计划的完成情况和各贡任者的业城，并据此给以相应的奖励和处罚.3.施工项目成本管理的程序施工项目成本管理的程序是指从成本估算开始，纥编制成本计划，进行成本控制及成本分析,成本核算等一系列管理工作的过程,一般程序如图&2所示。图62施工项目成本管理的程序4,各施工阶段成本管理的任务施工项目的成本管理，应伴随工程项目建设进程渐次展开，同时要注意各个时期的特点和要求.各个阶段的工作内容不同，成本管理的主要任务也不同. 1）施工前期的成本管理1）工程投标阶段：在投标阶段成本管理的主要任务是编制适合本企业施工管理水平和施工能力的报价.根据工程甑况和招标文件，联系建筑市场和竟争对手的情况，进行成本颈测，

10、提出投标决策意见。中标以后，应根据项目的建设规模，蛆建与之相适应的项目经理部，同时以标书为依据确定项目的成本目标，并下达给项目经理部“2）施工准备阶段的成本管理根据设计IS纸和有关技术资料，对施工方法、施工顺序、作业组织形式、机械设备选型、技术组织措施等进行认真的研究分析，并运用价值工程原理，制定出科学先进、经济合理的施工方案，根据企业下达的成本目标，以分部分项工程的实物工程为基础，联系劳动定额、材料消耗定额和技术组织措施的节约计划，在优化枪工方案的指导下，编制明细而只体的成本计划，并按照部门、施工队和班蛆的分工进行分解，作为部门、施工队和班蛆的责任成本落实下去，为今后的成本控制做好准备：间接

11、费用预算的编制及落实,根据项目建设时间的长短和参加建设人数的多少，编制间接费用预籁，并对上述预算进行明细分解，以项目经I里部有关部门（或业务人员）责任成本的形式落实下去，为今后的成本控制和绩效考评提供依据. 2）施工期间的成本管理施工阶段成本控制的主要任务是确定项目经理部的成本控制目标；在项目经理部建立成本管理体系；将项目经理部各项费用指标进行分解以确定各个部门的成本控制指标；加强成本的过程控制，1）加G显施工任务单和限额领料单的管理，特别是要懂好每一个分部分项工程完成后的验收（包括实际工程的验收和工作内容,工程质、文明施工的皴收），以及对实就人工、实耗材料的数核对，以保证麴工任务单和限额领料

12、单的结算资料绝对正确，为成本控制提供真实可靠的数据，2）将施工任务单和限额领料单的结算资料与施工预算进行核对，计算分部分项工程的成本差异,分析差异产生的原因,并采取有效的纠偏措施。3）做好月度成本原始资料的收集和整理，正确计算月度成本，分析月度预算成本与实际成本的差异.对于一般的成本差异要在充分注意不利差异的基拙上，认真分析差异产生的原因，以防对后续作业成本产生不利影响或因质量低劣而造成返工撞失；对于盈亏比例异常的现象，要特别重视，并在查明原因的基拙上，采取果断措海，尽快加以纠正，4）在月度成本核算的基础上，实行费任成本核算。也就是利用原有会计核算的资料，定新按责任部门或责任者归集成本费用，诲

13、月结算一次，并与责任成本进行对比，由责任部门或责任者自行分析成本差异和产生差异的原因，自行采取措施纠正差异，为全面实现责任成本创造条件.5）经常检查对外经济合同的履约情况，为顺利施工提供物质保证。如遇拖期或质量不符合要求时，应根据合同规定向对方索赔；对缺乏厢约能力的单位，要采取果断措诲，立即中止合同，并另找可靠的合作单位，以免影响施工，造成经济报失。6）定期楼查各责任部门和责任者的成本控制情况，检查成本控制责、权、利的落实情况（一般为每月一次）发现成本差异偏高或偏低的情况，应会同责任部门或责任者分析产生差异的原因,并督促他们采取相应的对策来纠正差异；如有因责、权、利不到位而影响成本控制工作的情

14、况，应针对责、权、利不到位的原因，调整有关各方的关系，落实责、权、利相结合的原则，使成本控制工作得以眩利进行。精心安排，干净利落地完成工程/工妇尾工作.从现实情况看，很多工程一到竣工扫尾阶段，就把主要施工力量抽调到其他在建工程上，以致扫尾工作拖拖拉拉，战线拉得很长，机械、设备无法转移，成本费用照常发生，使在建阶段取得的经济效益逐步流失.因此，一定要精心安排，把蝮工扫尾时间缩短到最低限度.2）重视峻工验收工作，顺利交付使用.在脸收以前，要准备好蕤收所需要的各种书面资料（包括竣工图送甲方备查；对险收中甲方提出的意见；应根据设计要求和合同内容认真处理.如果涉及费用，应请甲方签证，列入工程结算.3）及

15、时办理工程结算。一般来说,工程结算造价与原施工图预算会发生增减，因此，在办理工程结算以前，要求项目预算员和成本员进行一次认真全面的核对.4）在工程保修期间，应由项目经理指定保修工作的责任者，并责成责任者根据实际情况提出保修计划（包括费用计划）.以此作为控制保修费用的依据.6.2施工项目成本计划6.2.1 施工项目成本计划的概念及特征1 .施工项目成本计划的概念施工项目成本计划是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，它是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平.通过施工项目的成本计划可以确定对比项目总投资（或中标额）应实现的计划成本降低欲与降低率，并且按成本管理层次有关成

16、本项目以及项目进展的逐阶段对成本计划加以分解，并制定各级成本实施方案，施工项目成本计划是施工项目成本管理的一个壬要环节，是实现降低施工项目成本任务的指导性文件.从某种意义上来说，编制施工项目成本计划也是施工项目成本预测的继续。如果承包项目所编制的成本计划达不到目标成本要求时，就必须组织施工项目管理班子的有关人员至新研究寻找降低成本的途径，再进行至新编制，从第一次所编的成本计划到改变成第二次或第三次的成本计划直至最终定案,这实际上意味着进行了一次次的成本预测，同时，编制成本计划的过程也是一次对施工项目经理部全体职工的动员，挖掘降低成本潜力的过程，也是检骏施工技术质量管理、工期管理物资消耗和劳动力

17、消耗管理等效果的全过程.2 .施工项目成本计划的特征（I）具有积极主动性成本计划不再仅仅是被动地按照已确定的技术设计,工期实施方案和施工环境来预算工程的成本，更应该包括进行技术经济分析，从总体上考虑项目工期、成本、质量和实施方案之间的相互影响和平衡，以寻求最优的解决途径。 2）采用全寿命期理论成本计划不仅针对建设成本，还要考虑运营成本的高低。在通常情况下,对建设项目的功能要求;、建筑标准喜，剜建设过程中的工程成本增加，但今后使用期内的运管费用会降低；反之，如果工程成本低，则运营费用会提高，这就在确定成本计划时产生了争执，于是，通常通过对项目全寿命期作总经济处比较和费用优化来确定项目的总成本计划

18、，依据总成本计划制定项目施工成本计划. 3）全过程动态控制过程项目不仅在计划阶段进行周密的成本计划，而且要在实施过程中将成本计划和成本控制合为一体，不断根据新情况，如工程设计的变更、施工环境的变化等，随时谑接和修改计划，预测项目施工结束时的成本状况以及项目的经济效益，形成一个动态控制过程. 4）成本计划的目标不仅使工程项目成本最小化，同时必须与项目盈利的最大化相统o盈利的最大化经常是从整个项目的角度分析的,如经过对项目的工期和成本的优化选择一个最佳的工期，以降低成本，但是，如果通过加班加点适当压缩工期，使得项目提前竣工投产，根据合同获得的奖金高于工程成本的增加额，这时成本的最小化与盈利的最大化

19、并不一致，从项目的整体经济效益出发，提前完工是值得的。6.2.2施工项目成本计划的构成施工项目成本计划由直接成本计划与间接成本计划构成，1 .施工项目直接成本计划施工项目直按成本计划主要反映工程成本的预算价值,计划降低额和计划降低率，一般包括以下几方面的内容：总则包括对施工项目的概述,项目管理机构及层次介绍，有关工程的进度计划、外部环境特点，对合同中有关经济问题的责任，成本计划编制中依据其他文件及其他规格也均应作适当的介绍. 2）成本目标及核算原则包括施工项目降低成本计划及计划利润总额投资和外汇总节约额（如有的话）、主要材料和能源节约猷、货款和流动资金节约额等.核算原则系指参与项目的各单位在成

20、本、利润结算中采用何种核算方式,如承包方式,费用分配方式、会计核算原则、结算款所用两种币制等等，如有必要应予以说明， 3）降低成本计划总表或总控制方案项目主要部分的分部成本计划，如施工部分，编写项目施工成本计划，按直接费、间接费、计划利润的合同中标数,计划支出数计划降低额分别填入.如有多家单位参与施工时，要分单位编制后再汇总。 4）对施工项目成本计划中计划支出数估算过程的说明对材料、人工、机械费、运费等主要支出项目加以分解，以材料费为例，应说明钢材、木材,水泥,砂石、加工订货制品等主要材料和加工预制品的计划用量、价格,模板摊俏列入成本的幅度,脚手架等租赁用品计划付多少款，材料采购发生的成本差异

21、是否列入成本等等，以便在实际施工中加以控制与考核，川目预q成本计划成本计划成本阐i皿亚b肝攻不直接成本人工费材料费机械使用费其他直接费2.间接成本现场管理税金合计指施项措施内容涉及时象降低成本来源成本降低额实物名称位数量预算收入计划开支人工费材料费机械使用费其他直接费合计3）降低成本计划表它是根据企业下达给该项目的降低成本任务和该项目经理部自己确定的降低成本指标而制定出项目成本降低计划，如表d3所示。它是编制成本计划任务表的重要依据，它是由项目经理部有关业务和技术人员编制的。其根据是项目的总包和分包的分工，项目中的各有关部门提供降低成本资料及技术组织措施计划.在编制降低成本计划表时还应叁理企业

22、内外以往同类项目成本计划的实际执行情况.*6-3降低成本计划发工程名称项目经理编制日期（唯位：）成本降低额分项工程名称直接成本间接成本人工费材料费机械使用费其他宜接费合计4）施工现场管理费计划表施工现场管理费计划表主要是反映施工项目间接成本中有关旅工现场管理费用的计划效及降低就,表6-4施工现场瞥理费计划表工程名称项目经更编11期单位：）预算数计划数计划降低额计划降价单1.管埋人员工资2.管理人员奖金3.工资附加费4.固定资产折旧、售理费5.办公费6.差旅费7.差旅交通费8,劳动保护费9.取暖费IO.财产保险费11.检脸试脸费12.工程保修费13.排污费14.其他合计6.2.3施工项目成本计划

23、的风险因素分析1 .影响诲工项目成本计划的风险因素在制定施工项目成本计划时，不可避免地会考虑一定的风险因素。因为,目前我国是以社会主义市场经济为经济体制改革的目标，市场调节成为配置社会资源的主要方式，通过价格杠杆和竞争机制，使有限的资源配置到效杳好的方面和企业去，这就必将促进企业间的竞争、加大风险.在成本计划编制中，可能存在以下几方面的因素导致成本支出加大、甚至形成亏损. 1）由于技术上、工艺上的变更，造成施工方案的变化； 2）交通能源、环保方面的要求带来的变化； 3）原材料价格变化,通货膨胀带来的连锁反应； 4）工费及福利方面的变化； 5）气候带来的自然灾害； 6）可能发生的工程索赔、反索蛙

24、事件； 7）国际国内可能发生的俄争、骚乱事件；（8）国际结算中的汇率风险等,对上述各可能风险因素在成本计划中都应做不同程度的考虑，一旦发生变化，应及时修正计划。2 .成本计划中降低施工项目成本的可能途径降低施工项目成本可从以下几方面考虑。 1）加强施工管理,提高施工组织水平。主要是正确选择施工方案，合理布置施工现场,采用先进的施工方法和旎工工艺，不断提高工业化现代化水平；组织均衡生产，搞好现场调度和协作把合；注意竣工收尾，加快工程进度，缩短工期。 2）加强技术管理、提高工程质量，主要是研究推广新产品、新技术,新结构、新材料、新机器及其他技术革新措施，制订并货彻降低成本的技术组织措施提高经济效果

25、，加强施工过程的技术质量检验制度，提高工程质量，避免返工损失。 3）加强劳动管理、提高劳动生产率.主要是改善劳动组织，合理使用劳动力，减少离工5良费；制定奖惩办法，实行合理的工资和奖励制度；加强技术教育和培训工作，提高工人的文化技术水平和操作熟练程度；加演劳动纪律，提高工作效率，任缩非生产用工和辅助用工，严格控制非生产人员比例. 4）加强机械设备管理、提高机械使用率。主要是正确选配和合理使用机械设备.搞好机械设备的保养修理.提高机械的完好率,利用率和使用效率，从而加快施工进度、增加产量、降低机械使用费. 5）次强材料管理、节约材料致用,主要是改进材料的采购、运输收发,管理等方面的工作，减少各个

26、环节的损耗，节约采购费用；合理堆置现场材料，组织分批进场，避免和派少二次搬运；严格材料进场验收和限额领料制度；制订并贯彻节约材料的技术措施，合理使用材料，尤其是三大材，大楠节约代用、修旧利援和废料回收，综合利用一切可以利用的资源。 6）加强费用管理、节约施工管理费，主要是精简管理机构，减少管理层次，压缩非生产人员，实行定额管理，制定费用分项、分部门的定额指标，有计划地控制各项费用开支. 7）积极采用降低成本的新管理技术.如系统工程、工业工程全面质量管理价值工程等，其中价值工程是寻求降低成本途径的行之有效的方法。 .2.4施工项目成本计划的编制程序施工项目的成本计划的编制，是一项非常圭要的工作，

27、不应仅仅把它看作是几张计划表的编制,更重要的是选定技术上可行、纥济上合理的最优降低成本方案,同时，通过成本计划把目标成本层层分解，羯实到施工过程的每个环节,以调动全体职工的积极性，有效地进行成本控J0编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同，大中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目径理部汇总懈制全项目的成本计划；小型项目一般采用集中编制方式，即由项目级I部先编制各部n成本计划。再汇总编制全项目的成本计划.无论采用哪种方式，其编制的基本程序如下：图6-3成本计划编制的基本程序（1）搜集和整理资料.广泛搜集资料并进行归纳整理是编制成本计划的必要步骤.

28、所需提集的资料也是编制成本计划的依据.这些资料主要包括：1）国家和上级部门有关编制成本计划的规定；2）项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标;3）设计文件；4）市场价格信息；5）项目管理实施规划；6）企业定额；7）同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施.此外，迁应深入分析当前情况和未来的发展趋势，了解影响成本升降的各种有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施，为垢制成本计划提供丰富具体和可鸵的成本资料。2）根据第一步收集的资料，进行成本的预测，以及根据公司所要求的目标利润SU计算出目标成本.项目目标成本=预计

29、结算收入-税金-项目目标利涧3）预冽目标成本的降低率目标成本降低率=目标成本降低海项目的预算成本目标成本的降低额为项目的预算成本减去项目的目标成本，如果目标成本降低率小于指定的任务降低率，则需要进行相应的调整，从而可以增大项目的目标利涧，（4）计划目标成本的分解和责任落实成本计划的编制过程中最圭要的步鳏是项目计划目标成本的分解.根据成本控制目标和要求的不同，计划目标成本的分解可以分为按成本组成按子项和按时间分解的三种类型.I）按成本蛆成分解，工程项目的费用一般可分为建筑安装工程费用、设备工落具购百费以及其他费用，由于建筑工程和安装工程在性质上存在着较大差异，费用的计算方法和标准也不尽相同。因此

30、在实际操作中往往将建筑工程费用和安装工程费用分解开来.2）按子项分解的费用计划.大中型建设项目通常是由若干个单项工程构成的，每个单项工程又包含多个单位工程，每个单位工程又可分解为若干个分部分项工程，因此首先要把项目总菸用分解到单项工程和单位工程.需要注意的是，按这种方法分解项目总费用，不镜只分解建筑工程、安装工程和设备工器具购置费用，还应该分解项目的其他费用。但项目其他费用既有与单项或单位工程有关的内容，也有与整个建设项目有关的内容。因此必须将项目的其他费用合理地分解到各个单项工程和单位工程，最常用的方法就是按单项工程的建筑安装工程费用和设备工器具购置费之和的比例分报：但其结果可能与实际支出的

31、费用相差甚远。因此实践中一股要对工程项目的其他劣用的具体内容进行分析，将其中隔实与各单项工程和单位工程有关的费用分离出来，按照一定比例分解到相应的工程内容上。其他与整个建设项目有关的费用则不分解到各单项工程和单位工程上。3）按时间进度分解的成本费用计划。工程项目的费用总是分阶段分期支出的.资金应用是否合理与资金的时间安排有密切关系。为了箱制成本费用计划，有必要将项目总费用按其使用时间进行分解,编制按时间进度的成本赛用计划，通常可利用控制项目进度的网绪图进一步扩充而福.即建立网络图时，一方面确定完成各项作业所需花斑的时间，另一方面同时确定完成这一作业的合适的费用支出预算.以上三种编制成本费用计划

32、的方法并不是相互独立的，在实践中往往将这几种方法结合起来使用，从而达到扬长避短的作用。分解的目的是为了落实，为了落实成本控制贡任，项目经理部应编制目标成本控制措施表：把目标成本以及总的目标分解落实到各个相关责任者.（5）端制成本计划荃案对大中型项目，经项目经理部批注下达成本计划指标后，各职能部门应充分发动群众进行认真的讨论，在总结上期成本计划完成情况的恭础上，结合本期计划指标，找出完成本期计划的有利和不利因素，提出挖掘潜力，克用不利因素的具体措施，以保证计划任务的完成，为了使指标K正落实，各部门应尽可能将指标分解落实下达到各班组及个人，使得目标成本的降低额和降低率得到充分讨论,反馁再修订，使成

33、本计划既能够切合实际，又成为群众共同奋斗的目标.各职能部门亦应认真讨论项目纥理部下达的费用控制指标，拟定具体实施的技术经济措施方案，编制各部门的费用预算.6）综合平衡，编制正式的成本计划在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后，项目经理郃首先应结合存项技术经济措施，检查各计划和费用预算是否合理可行，并进行综合平衡，使各部门计划和费用预算之间相互协调、衔接；其次，要从全局出发，在保证企业下达的成本降低任务或本项目目标成本落实的情况下，以生产计划为中心，分析研究成本计划与生产计划、劳动工时计划材料成本与物资供应计划工资成本与工资基金计划、基金计划等的相互协调平衡，6.2.5施工项目成本计划的编制

34、方法施工项目成本计划工作主要是在项目经理负责下，在成本预测、决策基础上进行的。编制中的关键前提一确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的,成本目标通常以项目成本目标的方向性.综合性和预测性，决定了必须选择科学的确定目标的方法。常用的施工项目成本计划的编制方法主要有：1 .定额估算法在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工预算与旅工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。所谓施工图预算，它是以施工为依据，按照预算定额和坟定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计

35、算标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础.施工预算是施工单位（各项目经理部）根据施工定额编制的，作为施工单位内部短济核算的依盘.应用定领估算法编制施工项目成本计划按下列步骤进行：!）根据已有投标、预算资料，求出中标合同价与施工图换算的总价格差以及施工图预算与旅工预算的总价格差。2）对旗工预算未能包括的项目，参照定额进行估算.3）对实际成本与定额差距大的子项，按实际支出水平估籁出实际与定额水平之差.4）考虑价格因素、不可预见和工期制约等风险因素，进行测算调整。5）综合计算项目的成本降低额和降低率.2,直接估算法以的工图和施工方案为依据

36、，以计划人工、机械、材料等消耗量和实际价格为基础，由项目经理部各职能部门（或人员）归口计算各项计划成本，据此估算项目的实际成本,确定目标成本。吉接估算法的具体步骤是：1）将施工项目逐级分解为便于估算的小项，按小项自下而上估算.1）人工费的计划成本，由项目管理班子的劳资部门（人员计算人工费的计划成本=计划用工量X实际水平的工资率计划用工量=E（某项工程量X工日定）工日定额可根据实际水平，考虑先进性，适当提高定额，2）材料费的计划成本，由项目管理班子的材料部门（人员计算材料费的计划成本=Z（主要材料的计划用量X实际价格）+（装饰材料的计划用量X实际价格）+5：（周转材料的使用量X日期X租赁）+5：

37、（构配件的计划用量X实际价格）+工程用水的水费3）机械使用费的计划成本，由项目管理班子的机管部门（人员计算机械使用的计划成本=E（旅工机械的计划台班数X规定的台班单价）或E施工机械计划使用台班数X机械租赁费）+机械施工用电的电费4）其他比接费的计划成本，由项目管理班子的施工生产部门和材料部门（人员）共同计算。计算的内容包括现场两次搬运费，临时设施摊销费，使用生产工具用具的费用，工程定位短测费，以及场地活理费等.5）间接费用计划成本，由施工项目经理部的财务成本人员计算，一般根据施工项目管理部内的计划职工平均人数按历史成本的间接费用以及压缩费用的措施人均支出数进行测算.2）进行汇总，得到整个施工项

38、目的估算数据.（3）最后，考虑风险和物价的影响予以调整项目实际成本-单项工程成本之和X（1取费率）（1+价格风险系数）3 .计划成本法施工项目成本计划中的计划成本的埔制方法，通常有以下几种：1）施工我算法.施工预算法是指主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货市形式反映具施工生产耗贫水平.以施工工料消耗定额所计算施工生产耗费水平，基本是一个不变的常数：一个施工项目要实现较高的经济效益（即提高降低成本水平），就必须在这个常数基础上采取技术节约措旎，以降低消耗定额的单位消耗量和降低价格等措施，来达到成本计划的目标成本水平。因此，采用施工预算法编

39、制成本计划时,必须考虑结合技术节约措施计划，以进一步降低魔工生产耗费水平，用公式表示：施工预算法的计划成本（目标成本）=枪工预算施工生产耗费水平（工料消耗费用）-计划节约额（2）技术节约措施法.技术节约措施法是指该施工项目计划采取的技术组织措施和节约措施所镜取得的经济效果为施工项目成本降低SJ,然后求检工项目的计划成本的方法。用公式表示：施工项目计划成本=施工项目预算成本一技术节约措施计划节约额（降低成本额）（3）成本习性法.成本习性法是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本，具体划分可采用费用分解法.D材料费，与产量有直

40、接联系，属于变动成本.2）人工费，在计划工资形式下，生产工人工资属于固定成本因为不管生产任务完成与否，工资照发，与产量懈减无直接联系，如果采用计件超额工资形式，其计件工资部分属于变动成本，奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。3）机械使用费，其中有些费用随产量增减而变动，如燃料,动力费，属变动成本,有些费用不随产量变动，如机械折旧费、大修理费，机修工、掾作工的工资等，属于固定成本.此外还有机械的场外运输费和机械蛆装拆卸,替换配件、润滑擦拭等经常修理费，由于不宜接用于生产，也不随产量增减成正比例变动，而是在生产能力得到充分利用，产量增长时，所分掩的拨用就少，在产量下降时，所分摊的费用就

41、大,所以这部分费用为介于固定成本和变动成本之间的半变动成本，可按一定比例划归固定成本与变动成本。4）其他走接成本,如水、电、风、汽等费用以及现场发生的材料两次搬运费,多数与产量发生联系，属于变动成本.5）间接成本，其中大部分在一定产量跑围内与产量的增减没有亘接联系，如项目经理部的苫理人员工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教日经祭、上级管理费等，基本上属于固定成本；检验实验费.外单位管理费等与产量增减有直接联系，则属于变动成本范囹。在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算施工项目计划成本二施工项目变动成本总额,施工项目固定成本总S?4 .定率估算法当项目过

42、于庞大或复杂时，可采用定率估算法，此法先将工程项目分为少数几个子项，然后参照同类项目的历史数据，采用数学平均假法计算子项成本降低率，再算出子项成本降低额，汇总得出整个项目成本降低额、降低率。6.2.6工期一累计计划成本曲线（S形曲线）1 .在施工项目网络计划的基础上，将计划成本分解落实到工程项目结构分解的各个项目单元上，并将这一计划成本在相应的项目单元（工作任务的持续时间上进行分配，这样可以获得工期一累计计划成本“曲线”，从整个工程项目进展全过程的特征看，一般在开始和结尾时，单位时间投入的资源、成本较少，中间阶段单位时间投入的资源俎较多，与其相关单位时间投入的成本或完成任务量也呈同样变化，因而

43、开始中间和结束时曲线的斛率不相同，总是呈“S”形，故称“S”形曲线.它亦被人们称为该项目的成本模型.计划成本在项目单元持续时间上的分配必须作假设，可以作平均分配,或根据实际工程进展情况大致定出分配的比例.利用S形曲饯可以进行不同工期（进度）方案，不同技术方案的对比，工程项目实旅中，按实际工程成本和实际工程进度还可以做出项目的实际成本模型，可以进行整个项目“计划一实际”成本以及进度的对比，这对把握整个工程进度,分析成本进度状况，预测成本趋向十分有用.通过S形曲线对工程项目进行成本与进度控制的方法又被称为“惠得值原理”.在实践中，标准“S”曲线预测可能有10%-20%的误差，但这样比完全依靠个人38测或判断来颈测要好得多.2 .绘制方法1）在网络分析的基础上，确定项目名称，按各个工作任务的最早开始时间推出横道图，并确定相对应项目单元的工程量及工程计划成本（可按委托合同价、预算成本价等进行分解）。如某分部工程（地基与基础）工程量及计划成本见表65和表66,表6-5地基与基砒工程量序号项目名称单位工程Bt序项目名称I1.1.1.挖堀机修土m21(X)1141Mef1.ftJiSm,1121砂石蛰层m5960