现代企业治理机制下的内部会计分析研究 工商管理专业.docx

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1、现代企业治理机制下的内部会计控制制度的问题研究【内容摘要】今天，中国市场经济的不断发展和完善现代企业，这些也慢慢的成为我国市场中最主要的企业发展模式。然而，建立健全、高效规范的内控制度，不单单是一个坚实的基础，为建立和完善现代企业内部会计控制制度，完善社会主义市场经济体制在中国的关键一步。因此，建立规范，高效的内部会计控制制度，有利于保证企业会计信息的真实性和完整性，以确保安全的财产保障；有利于企业经济效益的提高，对企业现在、将来的生存发展具有非常重要的实际意义。这篇文章从基本概念的现代企业公司治理机制和内部会计控制，目标之间的关系，都开始，然后描述的价值观，原则和方法，对内部会计控制的内容，

2、最后与现代企业治理机制，内部会计控制制度的问题与解决对策。【关键词】内部会计控制制度公司治理机制问题对策一、内部会计控制与公司治理机制概述1 .内部会计控制和公司治理的机制，目标和关系的概念1.1 内部会计控制的概念、目标我们说的内部会计控制，就是以确保企业会计信息质量，保护资产的安全和完整，提高企业管理的效率和效益的保证，有关法律，法规，规章实施有效实施，从而制定了一系列程序，控制方法，控制措施，并确保其有效实施。最重要的内部控制的核心是内部会计控制，这样做就是为了保护企业的会计信息的实际性和完好，保障资产的安全性的企业资料。控制公司内部会计的党法有以下几个：第一，以确保必要的会计信息的真实

3、性和完整性，有效地规范企业的会计实务;第二，保护企业资产，资源安全，和完好，就要加强企业的监管力度，防范错误、舞弊等行为发生，争取做到堵塞漏洞和消除安全隐患；第三，要确保国家会计法律法规及相关的法律法规和企业间的内部规章制度有效的贯彻与执行。1.2 公司治理机制的概念、目标我们所说的公司治理机制，又可以说成公司治理，公司治理，公司管理结构。它是企业的管理，控制系统通过一套正式的或非正式的，内部或外部的制度和机制，以协调所有的企业对企业的利益相关者之间的利益关系，为了企业决策确保更加科学，并最终能够保障各方利益的一种制度安排。这种机制体系是企业利益相关者共同治理，通过一系列的内部机制和外部机制相

4、结合。公司治理机制之间的分离，所有权和不一致的情况下，公司的所有者和经营者的利益，并委托一代理关系的核心，其目的是为了提高效率和经济性整个整体的发展。公司治理机制目标有以下几方面：第一，企业进行决策时要科学化；第二，企业应确保股东在利益方面的最大化获利;第三，确保企业和获利者相关者的利益最多化。1.3 内部会计控制与公司治理机制的关系内部会计控制和公司治理机制的关系非常密切。第一，之间的互动关系，乂相互关联，在内容方面，主要指截面的职责分工，沟通，监督和和治理。其次，两者都是产生于委托代理问题，对企业的经营效益、效率以及企业能否健康发展来说至关重要。但是，在层次上两者的委托代理问题又有不同之处

5、。在两权分离的现代企业法人治理机制，这是因为这样的事实相分离所有权和经营权的建立约束，激励机制和监督机制，这是解决所有者和经营者之间的委托-代理问题，内部会计控制是解决企业在管理过程中，不同层次的经营者的委托代理问题。公司股东三者之间的关系处理的公司治理机制，董事会和管理人员，内部会计控制是处理董事会，经理层，以及各职能部门之间的关系。因此，董事会和经理内部会计控制的主体，也是公司治理的主干。第一，内部会计掌控就是公司治理机制的根本。公司管理机制就是内部会计控制的组织保障，它的主要功能作用有激励和约束企业高层领导及员工的行为、协调各项工作顺利地进行、合理分配员工权责，帮助公司代理人克服和规范其

6、不良行为及机会主义的倾向；为公司代理人解决规避各种风险以及亟待解决的难题；还应对董事会成员、高层领导在各项事务中进行约束并激励作用，达到促进内部会计控制的有效运作以及其功能的充分发挥。内部会计控制的有效实施离不开企业管治制度的保证。第二，内部会计掌控以及公司治理机制的统一的业务目标。内部会计掌控规范企业的会计实践，以减少虚假会计信息，防止错误，以确保企业资产资源的安全性和完整性，确保运营效率和经营业绩的主要目标。公司治理的目标是确保利益相关者利益最大化的企业的利益，改善治理机制，重要的是要确保经营目标是最重要的。第三，一个好的的公司治理机制是内部会计控制，以确保有效的操作。公司治理机制由两方面

7、合成的。首先，公司的内部治理机制，然后就是外部公司治理机制。前面的是内部领导分工的权利和义务，后而的则是指企业外部治理的经营环境。内部会计掌控是否顺利和有效地操作，将有很大的关系与公司治理机制是健全的，全面的。只有在环境，完善的公司治理结构，内部会计掌控制约的作用才能真正发挥出来，才使企业的运作效率，经济效率可以提高，加强会计资料披露的真实性。2、企业内部会计控制的意义、原则和方法2 .1内部会计控制的意义第一，有利于会计等法律，法规的实施和执行的效果。完整和调整会计内部的掌控制约，可以使企业的经营业绩、状况能够如实完整的被反映出来，可以确保公司收集会计数据和信息、会计信息记录的状况并不违反“

8、会计法”的规定，反而开展帮扶的实施落实国家会计法律的实行。第二，有效的帮助企业保障H己的财产、资料完整和安全。调整和完善的内部会计控制制度，可以使企业的资产、资源能够真实有效地被记录下来，可以准确及时地解析，避开资源的丢失和浪费。第三，有效的帮助企业避免风险。调整和完善了公司的会计制约，可以使企业预防财务性风险、管理性风险和经营性风险等等，有效地实施内部会计控制，为了防止和减少企业各种风险的发生，从而帮助改善管理控制和业务经营的效果。结论就是，完整和完善企业内部的会计掌控制约对企业的未来开展是十分重要的。2.1 内部会计控制的原则第一，我们要根据企业实际的运作情况，谨遵会计法的规则，无论是高层

9、领导还是个人，都不允许越权行事，必须遵照内部会计控制制度行使执行。二，内部会计控制对企业内各个部门和各个岗位和工人的经济和商业处理，不仅对内部会计控制制度，认真落实各项控制过程（决策方面的实施环节，监督和链接反馈回路，以及应注意的主要内容。第三，内部会计控制要有效地设置企业内部部门和员工岗位，要根据不相容职务彼此分开的原则，合理分工，保护企业的各个职能部门，各个岗位的权力和贡任的明确界定，以确保内部的相互监督，相互制约。第四，内部会计掌控，以确保企业业务的成本应该是最合理的控制效果，有必要正确和有效地处理关系成本和效果的关系。2.2 内部会计控制的方法中国财会200141号“内部会计控制规范-

10、基本规范（试行）”明确定义的方法，内部会计控制的劳动分工控制，授权控制，预算控制，会计整体控制，财产保障控制，内部报告控制。第一，分工控制。现代企业要坚持不相容职务相分离，减少高层职务重叠现象的发生，合理分配会计人员肉位职责和其他相关的工作岗位，从而达到相互制衡的内部会计控制机制。二，授权控制。据内部会计控制制度，明确企业管理的参考条款，参考的经济和其他相关业务，以及其管理责任的商界领袖。所以，如果没有经济的领导和业务授权批准其内部机构的人是不可以接近的。第三，会计整体控制。企业要根据自己公司实际运作去制作系统控制制度，确保每个步骤能够合理有效的进行，健全和完善会计岗位职责划分、会计之间的交接

11、，会计保管和会计监督职能，从而为合理调节会计凭证、账簿、会计报告。第四，预算控制。根据一定的程序批准财务数字还有非财务数字来制作每个企业在一定时期内的预算标准、收支预计情况。相关机构人员在执行时明确职贡，一定要经过授权，需要更好的规划，协调和控制预算，定期预算执行情况的总结分析，加强管理，认真控制预算经费。第五，财产保全控制。企业经济业务中的资金资产必须授权专人可以接触、管理，控制，比如：实施定期盘点，资产登记等等。其控制，以确保企业经济活动的各种财产资源安全和避免丢失。第六，内部报告控制。企业近阶段的经营情况，要立刻反应出来,要迅速的，提供出当前关键的经济信息。这就要求企业有健全和完善的内部

12、控制报告制度。二、现代企业治理机制下的内部会计控制制度存在的问题1、内部会计控制制度的重要性意识淡薄制度完整的内部会计控制可以使整个系统的内部控制，更有效地发挥其作用。国家明确规定，内部会计控制制度，公司必须建立内部控制制度。然而，也有一些企业没有建立内部会计控制制度，有很多错误的理解，许多商界领袖缺乏系统的理解，知识的内部会计控制，内部会计控制制度的重视不够是一个一般资产安全的内部控制，内部成本控制体系，甚至该系统是一个副本的文件，手册，最后使得内部会计控制制度是导致远离完整性。2、内部会计控制制度不健全2.3 企业内部会计控制制度的职贡划分不明确一些商界领袖专制的行为，影响公司的一些比较大

13、的事情，如：利用公司的资金，资产调度决策严重失误，内部工作人员目前还不清楚H己的工作职责，目前尚无有效不相容职务分离，造成的损失控制管理权，导致滥用权力，越权，腐败和欺诈行为的发生。情况发生，其实，是不是在企业内部建立和完善的结果三权分立的决策权力，行政权力，以监督和制衡的内部会计控制制度。2.4 内部会计控制制度执行的监督检查不力，奖惩力度不够企业内部会计控制制度在实施过程中，检查不到位，属于表面形式，在其批准的范围也很有限，总是以点带面，或以偏概全，缺乏全面性和完整性良好坏;进行合理的制度，奖惩制度，员工甚至没有相应的检验资格的检验机构和评估公司的内部会计控制制度的实施，导致在实施内部会计

14、系统控制没有自觉性还有应该有的警戒性。3、内部会计信息质量不高3.1 会计造假行为严重，会计信息失真某些企业为了达到自己的目的，想尽各种方式方法转移国家财产、偷逃税收、掩饰业绩效果，为谋取私利和其他非法活动，不合理的成本操，制造虚假会计的凭证，从而导致会计信息不真实，账实核对不相符合。这一问题严重阻碍了我国社会经济的发展。3.2 内部会计行为主体素质不高近些年来，我国社会经济环境的大变化，会计队伍也迅速壮大起来，但在会计人员整体的思想素质教育和业务技术培训等方面上，却没有跟上前进的步伐，为提升会冲人员整体素质的作用、培训也只是流于形式。会计工作过程中，大量违法乱纪问题普遍存在，只要其监督检查部

15、门，平时稍微留意下便可发现，但还有很多的企业采用作假的方式来掩蔽，作假创新技术不断的发展，使监督检查工作越来越难。4、企业内部审计不能发挥应有的作用内部审核，主要是为了确保股东权益的企业，自我调整，自我制约、自我监控的机制，也是为确保会计信息资料真实性和完整性的有利措施。内部审计人员最主要的任务就是要对企业最高的领导人负贡。但是企业的领导人对本企业在人员安排和职务升迁等各方面都由其决定，致使内部审计所有事务都依赖于企业的领导，不能够单独的工作、经济还有企业组织等多方面行使其作用。5、公司治理结构不完善5.1 董事会的作用在企业中不能有效地发挥我国企业治理结构不健全，同时影响内部会计控制制度不能

16、有效实施。社会是在经济快速发展的时期，企业必须完善和规范公司法人治理结构。然而，董事会可以发挥关键的作用，完善公司法人治理结构。高程度的重叠，例如：董事长和总经理由同一人担任，其目的是为了防止高层领导之间的内部冲突，其实高级领导职务，在企业自律,给两个位置一些董事和经理程度的市登，董事会成员，内部控制机制的制衡已经被削弱。这个阶段，许多公司的法人治理结构，不过是有其名却没有实际，这个也就是内部个人控制，比较常见存在的原因。5.2 监事会的作用十分有限监事会具有很强的独立性，它不参与企业的正常经营管理，只行使部分监督权。当前，有很多企业的监事会职位却形同虚设，忽视了监事会的职贡、地位，使得监事会

17、的管理职能不断的被减少、也发挥不出它的作用。三、现代企业治理机制下的内部会计控制制度问题的解决对策1、建立有效的公司治理结构现在我们国家的企业制度改革的理想就是能够建立健全的现代企业制度和合适公司治理规范的结构。可以按下面的方式进行：第一，企业董事会、董事要负责管理好自己的执行机构和履行自己“委托人”的职责，保障企业各项工作可以顺利的进行：第二，严格规范企业各个部门的工作权限范围，形成有效的公司治理制衡机制，比如：授权批准，物业，会计，业务主办，保管和稽核检查职责，以确保错误和欺诈等行为的发生，实行不相容职务分离控制系统;第三，建立内部审计部门负责监督和管理各部门的工作。2、加强内部审计2.

18、1提高内部审计的独立性企业内部审计部门，其组成人员主要有企业的非执行董事、监事和注册会计师等等。为了消除内部会计控制中各影响因素，使企业各项工作顺利地实施，提高经济效率效益，这就要求企业在内部专门建立审计委员会这一专职审计机构，审计人员应始终定期监督企业各部门的工作。实现各个部门的全面和有效实施内部会计控制制度的监督和管理，它必须进行由内部进行监管，以便及时发现问题、纠正错误，修订并完善会计制度。要提高内部审计的独立性，处理好企业内部会计控制的组织问题。第一，要加强内外部审计人员之间的合作：第二，要同企业外部的会计事务所或其他机构相互合作。2.2加强社会审计监督力度完整和完善内部会计控制制度，

19、企业内部会计控制制度和社会审计相互结合，以更好地发挥社会审计和监督的作用，有利于社会审计的监督执行事务，就能为为企业内部会计控制制度提出积极有益的意见和改善方法。3、提高会计人员的素质3. 1提高会计人员参与意识实际行动的内部会计控制的主要财务人员，他们是制约者好实际行动者的体系和评价，监事和这些评估。财务总监内部会计控制制度的有效实施是依常重要的企业。因此，企业必须加强员工的积极参与意识，积极参与公司管理事务的内部会计控制制度，只有这样，才能促进企业的经济效益和参与管理实施内部会计的生效，发挥出作用。3. 2提高会计人员专业技能素质会计这份工作的技术性能是属于比较强的，所有的财务工作者都是需

20、要掌握了所有的知识和实际熟练的实务操作能力。企业主管应对本企业财务人员进行继续教育和短期业务培训，包括会计人员职业道德教育，会计理论课程和实际操作技能的培训，并定期对财务人员进行考核，从而不断提高财务人员会计工作素质和业务能力，要保证自己的工作质量。还要时不时的实施对某些重要岗位轮换制度，内部会计人员可以大家一起监督对方，相互制约。4、强化企业外部监督与约束机制4. 1政府监督政府监督主要财务监督，税务监督，审计监督，证券监管机构和其他的部门。政府应不断完善与会计相关的法律法规，充分发挥自身的监督职能。加强对企业监督检查执法，不能加强内部控制，那么应当追问相关贡任。4. 2社会监督社会监督是指社会媒体和执业会计师的监督。许多公司的行为触犯法律以各种方式，通过电视，报纸等媒体曝光后，社会舆论的监督，发挥其应有的作用，促进企业提高了系统的内部会计的掌控制约。结束语如今,企业间的竞争越来越激烈，我国企业也必须向现代企业的方向转变。这就要求企业各部门领导及职工，首先在思想上给予足够的认识理解，其次要重视内部会计控制对企业发展带来的意义，最后根据现在企业所产生的问题，加强对企业的管理、积极完善公司治理机制，并使其作用可以充分发挥实效，不断创新和改革，为建立完整的现代企业制度打下了一定的基础，从而让现代企业内部会计控制制度更健全、更有效。