采购验收与付款审计：核心内容、详细方法.docx

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1、采购验收与付款审计：核心内容、详细方法验收入库审计验收入库审计是指在采购的物资运达公司后或服务提供后,对验收、入库、退货等业务活动的合规性和有效性等所进行的审查和评价。一、应获取的相关资料。包括采购合同、采购订单、货运单、装箱单、出厂检验报告单、采购方质量检验报告、入库单、退货单等。二、应关注的风险领域。包括质量检验失控、计量不实、非合同约定生产商供应的物资、因退货不及时产生的损失等。三、审计内容（一）审查是否设置独立的质量检验部门进行物资入库检验和服务验收，有无采取适当措施防止采购人员、质检人员与保管人员串通舞弊。（二）审查物资或服务验收是否根据货运单、经过批准的采购合同副本、采购订单等进行

2、。（三）审查物资验收是否签署验收报告。（四）审查超过采购合同的进货数量是否经过适当批准；少于采购合同的进货数量是否查明原因，采取跟进措施。（五）审查对于不符合质量要求的物资，是否查明原因，是否采取退货或者价格折让收货。（六）审查提前到货的采购是否经过适当批准；逾期交货者，有无按合同规定进行相应处理。（七）审查计量器具是否经过国家法定检验机构的检验并出具了书面证明；内部计量部门是否定期检查和校对计量器具;抽查计量记录并核对实物数量，验证计量的准确性。（八）审查采购物资途中损耗。包括：是否制订了合理的路耗标准；实际损耗是否控制在标准范围之内；损耗的处理是否合理。（九）审查物资储备定额制定是否合理。

3、审查物资最高储备、经常储备、保险储备和季节性储备等定额是否经济合理。采购付款审计采购付款审计是指对采购业务环节发生的付款申请、审批、支付、复核等活动的真实性、准确性和合规性进行的审计。一、应获取的相关资料。包括供应商发票及明细、付款计划、付款申请审批单、银行付款回单等。二、应关注的风险领域。包括改变资金用途挪用资金、付款与审批不相容职责未分离、提前支付货款、超额支付预付款等。三、审计内容:（一）审查应付账款的确认是否及时、准确。审查采购部门是否对采购申请单、验收单、供应商发票等票据信息核对无误，是否存在实物流与票据流不一致的情况；财务部门是否在进一步审核的基础上，编制记账凭证，登记付款凭单登记

4、簿或应付账款明细账，确认负债。（二）审查应付账款的登记是否准确、完整。审查应付账款登记和管理岗位的不相容情况；是否根据不同供应商设置明细账进行明细分类核算；是否根据审核无误的原始凭证和记账凭证及时登记账簿记录，有无遗漏、隐瞒负债情况；是否定期将应付账款明细账余额与供应商提供的对账单相核对，与应付账款总账相核对，与采购部门台账相核对，对存在的差异是否及时妥善处理：对以各种形式享有的折扣折让是否进行了准确完整的账务处理。（三）审查付款处理是否合规。审查付款是否符合资金结算制度的要求；付款是否在会计人员审核的基础上，经过授权人审批；是否按确定的付款方式付给指定的收款人；核实付款金额和收款人是否正确，

5、是否存在票据流与资金流不一致的情况；向供应商预付账款的，收到采购物资后，是否根据供应商发票及时冲减预付账款等。（四）审查应付账款余额的整体合理性。审查财务部门是否定期编制应付账款账龄分析表、物资已收发票未到情况汇总表；采用分析性复核方法，通过比较本期与上期各应付账款明细账户余额、相关比率和相关费用账户金额，确定应付账款有无异常变动。构建大卫生大健康格局全方位护佑人民健康党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央把维护人民健康摆在更加突出的位置，召开全国卫生与健康大会，出台“健康中国2030”规划纲要，明确了建设健康中国的大政方针和行动纲领，人民健康状况和基本医疗卫生服务的公平性可及性持续改善。

6、当前，我国已建成世界上规模最大的医疗卫生服务体系、医疗保障体系，2021年居民人均预期寿命增长到78.2岁，人民健康水平显著提高，为实现中华民族伟大复兴奠定了坚实的健康根基。党的二十大报告就全面建成社会主义现代化强国作出总的战略安排，明确了到二。三五年建成“健康中国”，强调“把保障人民健康放在优先发展的战略位置，完善人民健康促进政策”。习近平总书记关于健康中国建设的重要论述，系统阐述了中国特色卫生与健康发展道路问题,为我们构建大卫生大健康格局、全方位护佑人民健康提供了根本遵循。一、深刻理解把握大卫生、大健康观念的核心涵义习近平总书记在全国卫生与健康大会上指出，“建设健康中国，既要靠医疗卫生服务

7、的小处方，更要靠社会整体联动的大处方，树立大卫生、大健康的观念，把以治病为中心转变为以人民健康为中心，关注生命全周期、健康全过程”。深刻理解把握“大卫生、大健康”这一观念的核心涵义，对于明确健康中国建设的战略路径、重点工作具有重要意义。大卫生是健康中国的基础性战略。“大卫生”观念要在政策制定实施中充分体现健康优先，实现健康治理的根本性变革。第一，“大卫生”是指卫生健康观念融入所有社会主体，政府、社会、个人将维护健康作为优先事项，全部参与健康维护和健康促进的具体行动。第二，“大卫生”是指全方位防控健康风险因素，医疗卫生健康干预措施的范围和形式更加全面和多样,包括个人行为生活方式、医疗服务质量、医

8、疗保障、卫生环境等。第三，“大卫生”是指卫生健康活动服务内容需要涵盖健康教育、健康促进、预防、控制、诊断、治疗、康复等卫生服务全过程。第四，“大卫生”是指卫生健康活动覆盖的范围涉及全球、全人类，是推动世界各国共同维护人类公共卫生安全的卫生健康基本价值观，是构建全球公共卫生治理体系的务实合作行动。综合起来看，“大卫生”是我国卫生健康治理理念和治理机制的根本性变革，是推进健康中国建设、构建人类卫生健康共同体的基本战略。大健康是健康中国的根本性目标。习近平总书记指出，“要把人民健康放在优先发展的战略地位，以普及健康生活、优化健康服务、完善健康保障、建设健康环境、发展健康产业为重点，加快推进健康中国建

9、设，努力全方位、全周期保障人民健康，为实现两个一百年奋斗目标、实现中华民族伟大复兴的中国梦打下坚实健康基础”。“大健康”观念强调构建个人健康、全民健康、全面健康的多维度、多层次健康中国发展目标体系，充分体现了健康中国目标的整体性、系统性、全面性。在个体层面，“大健康”是指个体身体健康、心理健康、社会适应健康等，即身体、精神和社会适应方面的完好状态，身体方面没有疾病和虚弱，社会方面品德端正、人格健全、社会人际关系和谐等。在群体层面，“大健康”是指全民健康水平的良好状态，不仅指人民群众的平均健康水平高，同时也蕴含着健康公平，处于共同健康的状态。在系统层面，“大健康”是指人民群众生活环境的健康，包括

10、卫生健康服务系统的友好性、社会生活环境的友好性、生态环境的友好性等。“大健康”强调了健康中国建设需要全面构建以人民健康为中心的发展目标，进而为实现中华民族伟大复兴奠定健康根基。二、构建大卫生大健康格局是推进卫生健康事业高质量发展的必然要求习近平总书记指出，“高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务”。构建大卫生大健康发展格局，具有重要的科学依据，是经过实践检验的宝贵经验，是卫生健康系统坚持“四个自信”的重要着力点，是推进卫生健康事业高质量发展的必然要求。大卫生大健康是党领导卫生健康事业的宝贵经验。从中国共产党领导卫生健康事业发展的百余年历程看，加强疾病的早期预防和控制、保持清洁的环境卫

11、生、积极开展个人卫生宣传、提高居民的健康防护意识、抵制不良习俗、开展健康科学教育等，均是中华民族摆脱压迫、摆脱疾病羸弱、应对重大传染病风险、改善人民健康的重要经验，也是创建大卫生大健康模式的生动写照。新民主主义革命时期，毛泽东同志强调“建设较好的红军医院是巩固好根据地的三大措施之一”，中国共产党自力更生建设红军医院和工农医院，采取中西医结合等办法，研制简单的药品和器械，积极开展卫生防疫运动，清扫环境，破除迷信，开展禁止吸食大烟等运动。社会主义革命和建设时期，重构医疗卫生体系，开展爱国卫生运动，消除传染病流行风险，实施卫生援助，拓展国际发展空间。改革开放和社会主义现代化建设新时期，通过深化医药卫

12、生体制改革等多种重大举措，我国不断提高卫生健康系统的活力和效率，强化服务能力建设，发展社会办医，健全医疗保障体系，提高法制化管理水平等，大卫生大健康发展特征更加明显。进入新时代，提出推进健康中国建设，强调健康融入所有政策，以“普及健康生活、优化健康服务、完善健康保障、建设健康环境、发展健康产业”为重点，推进健康中国建设，结合应对新冠疫情等重大公共卫生事件，推进新时代爱国卫生运动，构建了系统全面的大卫生大健康发展格局。从历史的角度看，大卫生大健康模式对于中华民族从站起来、富起来到强起来，发挥着重要作用，是必须坚持的基本战略。大卫生大健康是应对健康风险因素多元化的科学方法。健康的影响因素多元化程度

13、高、不确定性强、个体差异大，单一的医疗手段在维护人民群众健康中的作用相对有限，需要通过更加有效的措施，维护人民群众的健康。从健康影响因素的角度看，卫生健康服务系统可及性以及医疗服务技术所起的作用也相对有限，其他影响因素还包括基因遗传、个人行为生活方式、工作和教育等社会生活条件、自然生活环境等，从行为生活方式等角度构建全方位健康风险防控机制，保证了健康中国战略实施机制的科学性。从提高卫生健康系统运行效率的角度看，大卫生大健康格局更加强调预防的作用，利用最有效的健康干预机制，采用“预防为主”的策略，能显著提升卫生健康资源的使用效率，具有很高的适用性和价值性，保证了健康中国战略推进机制的高效性。综合

14、起来看，大卫生大健康模式抓住了主要矛盾和矛盾的主要方面，着眼于采取最有效和“最省钱省力省心”的办法，全方位应对健康风险挑战，是提高健康风险应对能力、提高卫生健康系统运行效率的有效机制。大卫生大健康是应对重大公共卫生风险的有效机制。从新冠疫情防控的经验看，我国采取大卫生大健康的应对机制，充分调动各个部门、各个行业的积极性，从海关防疫、交通防控、公共场所消毒、社区防控等，有效应对了百年未遇的重大传染病，显示出大卫生大健康模式在应对重大公共卫生风险中的巨大优势，体现出中国特色社会主义制度的巨大优越性。在此过程中，充分提高人民群众的积极性和主动性，引导人民群众积极参与疫情防控，配合疫情防控，实现全民参

15、与、全民接种，大大提高人群免疫力，最大限度保护了人民群众免受重大疫情的冲击和侵害，体现了大卫生大健康模式在应对重大公共卫生事件中的巨大作用，是中国共产党坚持人民至上、生命至上的生动体现，也是坚持以人民为中心的发展思想的充分体现。大卫生大健康是满足人民健康愿望的时代需要。当前，人民群众更加重视生命质量和健康水平，卫生健康服务需求呈现多样化、个性化、差异化的特点，人民群众对政府保障人民健康、提供基本医疗卫生服务和健康保健服务寄予更高期望。从卫生系统的基本职责和定位看，人民群众对医疗服务质量和水平的关注程度日益提高，希望得到更高水平的医疗服务、心理健康服务、医疗保障服务、药品供应服务，更加注重地区之

16、间的医疗卫生服务水平的差异，跨区域流动现象较为明显，需要采取更加有效的方式解决优质医疗卫生资源不充分、不平衡的问题。只有采取大卫生大健康模式，注重从全国层面、跨地区层面完善机制，才能实现卫生健康系统的公平发展，实现共同健康。从非卫生系统的职责和任务看，人民群众对空气污染、水污染、土壤污染、交通意外伤害等影响健康的环境因素关心关注程度日益增强，进一步强化相关部门对健康工作的重视程度，持续推进健康融入所有政策，充分调动各个部门的积极性,对于解决好影响人民群众健康的问题至关重要。基于人民群众的健康需求和期望，党和政府强化大卫生大健康发展理念，充分体现了我们党与时俱进的鲜明特征，坚持从客观实际出发、坚

17、持实事求是的重要品格。大卫生大健康是发展新质生产力的重要内容。科技是人类对抗疾病的有力工具，人类战胜重大疾病和疫情离不开科技进步。发展新质生产力的核心手段是推动科学技术创新，面向人民生命健康是我国科技创新的四大战略方向之一。要充分调动科技创新机构对卫生健康问题的关注程度，努力解决人民群众面临的重大卫生健康问题，保障人民群众具有较高的健康水平、智力水平、创新水平，为提高全社会的生产力水平奠定良好的基础。要不断提高科技创新机构对卫生健康科技创新的关注程度，提高健康科技创新投入。未来的科技创新，基于规模巨大的人口市场和卫生健康服务需求，生物医药是重要的突破口和增长点，是培育新质生产力的重要发展方向之

18、一，必须引起足够的重视，投入足够的资源。三、构建大卫生大健康格局的战略路径构建大卫生大健康格局，是推动卫生健康事业高质量发展,建设健康中国的重要战略安排。构建大卫生大健康格局，全方位护佑人民健康，需要进一步明确构建大卫生大健康格局的战略路径和落实机制，夯实国家富强和民族复兴的健康根基。坚持和加强党的全面领导。习近平总书记指出，“推进健康中国建设，是我们党对人民的郑重承诺。各级党委和政府要把这项重大民心工程摆上重要日程，强化责任担当，狠抓推动落实”。坚持和加强党的全面领导是做好卫生健康工作的根本保证。我们党从成立之时起就把发展卫生健康事业、保障人民健康同争取民族独立、人民解放和国家富强、人民幸福

19、的伟大目标紧紧联系在一起。党领导卫生健康事业的典型经验表明，坚持走群众路线，是我国卫生健康工作取得成功的关键和法宝。要充分调动各方面的积极性，依托雄厚的群众基础和有效的群众动员机制，提高大卫生大健康格局的推进效率和实施效果，保证健康中国建设和现代化强国之路行稳致远。要始终强调各级党委和政府，特别是一把手的责任和作用，狠抓推动落实，建立健全党委统一领导、党政齐抓共管的工作格局，保证多部门协调和推动机制落实到位。推动建立“党建+”工作模式，利用党建和业务工作融合，促进各项业务工作协同推进，建立有效的信息沟通交流机制，形成多部门协调、同向发力的动力机制，将党的领导贯彻落实到构建大卫生大健康格局的全过

20、程。坚持以人民健康为中心。“健康中国2030”规划纲要提出，健康中国战略的核心是“以人民健康为中心”。全心全意为人民服务是党的根本宗旨，我国的卫生健康工作始终坚持“一切为了人民健康”的根本宗旨。推进大卫生大健康发展格局，坚持以人民为中心的发展理念，进一步强化卫生健康事业发展以及社会各个行业的基本价值观，有利于在更加宏观的层面、更加根本的角度，保证相关政策的协调一致，推进健康融入所有政策，从而最终实现健康中国建设的发展目标。大卫生大健康格局的突出特点是多部门协同，在以人民为中心的基本价值观引导下，将维护人民健康作为所有部门制定政策的评判机制、问责追究机制，将有利于保证大卫生大健康发展格局的真正落

21、实到位，避免出现部门利益凌驾于群众利益、部门政策与基本价值观冲突，实现可持续发展。坚持全面提高服务能力。在看望参加全国政协十三届四次会议的医药卫生界、教育界委员时，习近平总书记指出，要“坚持基本医疗卫生事业的公益性，聚焦影响人民健康的重大疾病和主要问题，加快实施健康中国行动，织牢国家公共卫生防护网，推动公立医院高质量发展，为人民提供全方位全周期健康服务”。从卫生健康服务的内容和模式看，需要更加注重服务的全面性，提供包括健康教育和健康促进、预防、控制、诊断、治疗、康复等全方位的健康服务，特别是针对全科、重症、儿科、传染病、老年科等弱势短板，强化人力物力投入，做好顶层设计和规划，保证系统服务能力的

22、全面性，不断完善整合卫生服务模式，强化医联体、医共体建设，是提高卫生健康系统服务全面性的有效方法。从推进全面服务的落实机制看,不断提高医疗服务机构的综合服务能力，特别是高级别、高层次医院的全面服务能力尤为重要，需要强化公立医院在公共卫生服务、健康教育、健康促进、健康管理、传染病防控等方面的作用。进一步提高卫生健康服务的公平性，增加优质医疗卫生资源，优化区域布局，开展远程医疗、健康咨询、疾病管理等线上服务，满足人民群众多层次医疗卫生服务需求。坚持深化改革提高系统治理能力。全面深化医药卫生体制改革，推进卫生健康治理体系和治理能力现代化，是构建大卫生大健康格局的基本方法。要突破部门之间各自为政、分头

23、治理的弊端，提高卫生健康政策的系统性、协调性、一致性，形成“三医协同”“全社会协同”的发展格局。坚持先立后破、不立不破的基本原则，用改革的办法，解决大卫生大健康发展格局中面临的突出问题，突破利益藩篱，打破条块分割，形成有效的协同机制。进一步完善顶层治理机制建设，充分发挥各级党委政府的统筹领导作用，更好地赋予公共卫生部门在健康风险评估等方面应用的权利和责任，医疗保障部门在支付激励机制建设方面的作用，在健康融入所有政策的方针指引下，形成基于健康绩效的利益分配机制、责任追究机制等，将以人民健康为中心的发展格局真正落实到位，惠及广大人民群众。坚持个人是自己健康第一责任人。健康既是一种权利，也是一种责任

24、。构建大卫生大健康发展格局的突出特点是充分发挥每个人的责任。要动员和依靠亿万人民积极性、主动性和创造性，创建共建共治共享的健康治理格局，推广“每个人是自己健康的第一责任人”的观念，提高社会全体对健康的重视程度，主动践行健康文明的生活方式，全民健康才能取得最终的成功。引导人民群众参与卫生健康治理，创造条件保障人民群众在卫生健康治理中实现自我管理、自我服务、自我教育、自我监督，努力形成人人参与、人人尽责、人人受益的良好局面。不断完善自我健康管理的推进机制，保证人民群众在参与健康管理、健康治理的过程中，有所感、有所得，形成有效的激励机制，在提高自身健康水平的同时，感受更多来自社会的认可和肯定，共同享有改革和发展治理的成果。