【《H酒店内部审计的现状及应对策略》7800字（论文）】.docx

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1、H酒店内部审计的现状及应对策略论文目录一、前言1二、内部审计概述与审计风险成因1(一)内部审计的概念1(一)内部审计的内容及特点1(三)内部审计的作用1(叫)企业内部审计风险成因2三、H酒店内部审计的现状分析3(一)H酒店简介3(二)H酒店内部审计现状3(三)H酒店内部审计存在的主要问胭5四、降低H酒店内部审计风险的防范对策6(一)制定科学的内部审计制度6(二)提升审计人员专业能力和职业道他7(三)完善内部审计的监督职能7结论8M文献9哲要随着如今经济社会的飞快发展，公司内部审计被更多的公司所关注。本篇文幸基于对国内外研究现状的分析，融合内部审计的相关概念，分析了我国审计记忆中存在的内部审计不

2、空视、独立性不强内部审计机构人员素质低，审计方法落后，并以H酒店内部审计制度的现实状况原开分析，看出了H酒店内部审计存在内部审计机构设式不科学、内部审计人员未能遂守职业道息、内部审计没有发挥监保取能的问髓，并对公司内部审计存在问廖的原因是片面倒重于事后审计、内部审计在管理公司时没有准确的制度、管理层对内部审计认识不足进行分析。为提高企业领导人对内部审计的认识、加强危机管理和改进风险评估而这议的措施，改谩内部审计和监甘。希更为H酒店内部审计的发展提供比议。关健询：内部审计研究案例分析问题及改进对策一、前言随着经济的发展，公司内部的财务责任分工更加深化，财务报告问题不断出现，在人们的眼里，与管理不

3、善有关的一些公司财务问题也持续出现，比如国内的中航油、科龙、东方锅炉等案例都造成了争议,也引起了国际大公司对公司治理改革的重视。作为公司管理改革的重要组成部分，随着中国公司改革的持续深化，内部审计将发挥重要的监督与服务作用。另外，中国还通过了一套有关公司内部审计的规章制度，其中6关于内部审计工作的规定和内部审计基本准则是企业审计工作的根基。g内部审计人m职业道馆规范3也出版r审计人员的工作得到/制约，这说明内部审计的严重性与重婴性在公司改革过程中不断凸显。随着内部审计在公司经营管理时的功能越来越多，内部审计的理论与执行也得到发展。国外越来越多的研究人员开始研究内部审计职能的管理。公司的经营管理

4、及其在公司发展中的作用的探索。本篇文章介绍了内部审计的现实状况与公司内部工作的拓展，阐述了这两种职能的作用机理，分析了如今公司内部审计出现的风险，指出了内部审计中有效的预防手段，以达到为内部审计理论的发展与优化供应支持与参照。二、内部审计概述与审计风险成因-)内部审计的概念学术界对内部审计有过的定义是多种多样的，它的概念也经历了数次的修正和升华。在1990年推出的关于内部审计职责的声明中这样说道,内部审计是特意为内部审计开展的审计与评估，通过提供的信息对其进行分析、评价、建议，目的是帮助管理者提供实质建议。内部审计指的是公司中种独立客观的监督与评估活动，它经过公司中独立的审计机构与审计工作者审

5、查与评估本部门、本单位财务收支、其他经营业芬以及内部控制的合适性、合规性与实效性来推动单位目标的达成。(一)内部审计的内容及特点内部审计的范围是一直在发展改变，其中主要涉及财务审计、公司审计、经济责任审计、管理审计与风险管理等。内部审计机构和审计工作者在单位中都有设立。审计的内容更偏向业务流程是不是有效，不同的制度是不是得到遵循和完成。审计成果的客观性与平等性一般，将建议当做基研;。(三)内部审计的作用Danie1.Botez(2011)认为内部审计是单独、客观与快速的，内部审计的任务是增加公司的价值并指导公司改善其组织构造，帮助企业达成其目标并使其更好地运作公司的生意。Corina-Mari

6、a,DUCU(2013)觉得，内部甯计是一种工具，能锅有效地协助公司领导者监控公司运营，加强资源的正确配置与使用。Rona1.dA.Davidson.AudreyA.Gram1.ing(2015)觉得公司分为四个管理系统的主体，即流事公下的审计委协会、管理必、外部审计机构与内部审计单位，这能够表明审计在运营上的重要。通过审计能够清楚所有企业的运营情况。因此，内部审计部门在以后必须一直提高工作职能，为完善公司管理结构打卜.坚实的基础。一般而言，内部审计在单位内部会计监督制度中的主要功能玳点表现在下面三个层面：预防保护功能.内部审计经过监督会计工作，能够帮助提升单位内部管理和控制体系，及时查找问题

7、，改正问题，以此降低亏损，确保资产的安全和完整，加强会计信息的可狂性。服务促进功能。内审是公司内部的职能部门，热悉公司的经营运作，工作起来游刃有余。所以，通过内部审计，能第对改善管理、发掘潜力、减少生产支出、加强经济效益起到积极的功能“评价鉴证功能。内部审计是在受托财务贲任需要的基础上制造与发展的，是分散经营和管理体制的产物。陋着公司业务范围的增加和管理水平的上升，考核和评估每个部门的绩效是现代管理不能缺少的构成部分.内部审计能够对不同部门的活动给出客观、平等的审计结论与建议，能够发挥着评价与物证的功能。(四)企业内部审计风险成因内部审计通过为公司识别重大风险，对于企业内部监督起着关犍作用，完

8、善了风险管理防控体系。在计划审计中，内部审计机构通过对不同的审计要求进行各种管控活动的管理，从而提高企业风险防控的有效性，帮助企业识别和评估风险，并实施相应的防控策略。内部审计通将风险防范和防控作为一个整体来为业务部门独立实施防控过程,但它不从事特定的业务活动,而是正确的识别和评价风险，从而为防控部门提供合理的建议参考。风险管理是内部审计的有效工具。经济贵任审计是对经济贵任人在贪任期间的责任和最终状态的审计.我们通常称之为经济责任审计，是对严格经济责任的审计，特别是对以下方面的审计：关于国家机关和国有企业负责人的管理责任，也被称为经济贡任审计或退出审计。在企业风险识别过程中，内部审计时i为对风

9、险管理过程进行全面把握,需要确定风险类别,从而根据风险类别确认风险防控方法。内部审计可采用不同的风险分析手段，来检验与解析公司内外的风险因素，并审定是否存在风险。企业管理层是否能绣宣明和分析主要风险，充分考虑到风险的负面膨响，并为风险测评打下基础“确定风险测评是不是恰当.在预估风险时，企业应当对所查明的风险进行定性和定员分析,并分析其重要性和机会。内部审计首先评估和确定风险的性质和范国，这与风险管理框架的可.旅性有关。第二，必须评估管理风险评估程序的适当性和有效性，查明地方一级需要调整和改进之处，并向各级管理层提供专业审计意见。评估风险应对措施的成效.对公司风险管理的控制是评价风险管理与业务品

10、质的一个流程。在开展内部审计的时候，首先应评估企业各部门的内部控制制度，核实有关制度的有效性和效率。监测、查明和预防商业风险。第二，必须注意可能造成风险的重要问题，了解企业对风险的偏好，与有关管理人员讨论该部的目标和风险，并评估风险管理的成效。第三，根据维和部的职能和管理框架确定风险。从总体上看，我们提出了一些帮助企业履行职责的建议，以保证企业目标管理的实现.三、H酒店内部审计的现状分析-）H酒店简介H酒店隶属于喀月酒店集团有限公司，成立于2008年，是一家注重用户体验和产品创新、蓬勃发展的连锁酒店集团，集团班下拥有酒店管理、酒店装饰及酒店投资三大业务板块。哈月酒店集团肩负“缔造商旅生活多维空

11、间的使命，依托酒店装饰这核心产业优势，打造高端国学酒店品牌-一“云酒店”、中端商旅酒店品牌一一“H酒店”、中端简约酒店品牌一一“Y酒店”.经过多年对酒店产品的潜心研究，对行业市场的不断探索，对用户体验的技术创新及运营管理的不断提升，形成独具一格而富有品质的产品特色，注重“轻奢、智慈、社交”的人文设计风格和“展示美、传送爱、创造感动”的特色服务理念，获得了用户的青睐，得到了行业的高度认可和赞扬.（二）H酒店内部审计现状1 .内部审计部门的机构设置H酒店内部审计机构设置存在以下的特点：因为U酒店的内部审计工作是由策事会来负贡的，但是在实际工作过程中却是由企业的财务部门来进行管理,这个模式在职史归属

12、于工作开展中具有.双面性，有利于配合H酒店的财芬部门进行监督和管理，利用H酒店的财务部门的影响力来促进其审计工作的正常进行。同时，也存在一个不利的一面，在这样的模式卜，H酒店内部审计的独立性将会受到一定程度的影响，不利于H酒店的管理。2 .内部审计的工作目标H酒店进行内部审计活动，不仅能锅在内部审计过程当中发现存在的问题，并提出解决的建议，同时能够通过客观的评估和分析，来找出H酒店管理中的问题，继而促进公司管理制度的完善。总体上，将H酒店的内部审计工作分成三个方面（见表4-1）:表3-1内部审计工作的目标层次.iI.!）.R杵2 .中期目标一预防3 .长期目标一改辔经过内审部门的运作,领导层能

13、妙清楚公司内已经发生的向超并及时做出补救.审计以完善现有运作体系为目标,关杨不在于事后处理问趣，而是分析评价运作体系设立与运转的适当性，以便在事前预防问题的出现。内审工作只是公司整体品质管理上的一部分，在预防的基础上，再开展恰当的软音、宣传和培训，使一个职员慢慢形成不断H我提升的想法，最后可以让公司管理水平实现国际标准.如今，H酒店的内部审计活动孟点表现在对H酒店的工作流程的监督上，经过各种的测试，来找出H酒店经营存在的问题，并根据问题提出相应的建议。当前H酒店的内部审计还没有达到国际内部审计的层次，所以H酒店的财芬部门应该努力提高自己的管理理论水平和实践能力，和国际内部审计接轨。3 .内部审

14、计的工作方法根据H酒店的实际情况,一般将H酒店内部运作依照环节划分如下（见表3-2）:表3-2内部审计流程内容基本循环曳要内容采购和付款循环采购流程一付款流程存货管理流程韬普服务）和收款循环镐售（服务）流程收款流程一收人与毛利评价税务风险评价新工循环人员编制人员招聘工资计算与发放人力资源状况评价投资循环投资项目风险分析与评价投资项目审批与管理投资情况跟踪与评价货币资金循环现金管理流程银行存款管理流程其他货币资金管埋流程费用审计在定制内部审计方案的时候，H酒店的内部审计部门需要根据以上原则来展开运转，并将此当做凭证展开内部审计活动。从另外的角度而言，H泗店的内部审计部门把审计部门分层四个方面，主

15、要包括会计记录审计、经营计划和程序审计等。可以看出，H酒店的内部审计在短时间内是比较规范地进行运作，现在H酒店的内部审计活动主要来源以往经验的积盛，从H酒店内部审计部门的整体来看，和国际内部审计师协会的要求还有段距离。（三）H酒店内部审计存在的主要问题1.内部审计机构设置不科学H酒店内部审计机构并非单独设置，而是由别的部门管理者，公司内部的审计单位级别较低，经常会有企业内部审计部门隶属于财金部门、监察部门的情况出现：H酒店内部审计事务管理不善，企业内部审计事务主管向各组织总经理报告（例如,总经理），这造成了种非常奇怪的情况,即管理层既是公司内部审计的负允人，又是企业内部审计的对象。这使企业内部

16、审计处于非常鹿尬的境地。H酒店就属于内部审计部门的管理权限，在这种模式的管理方式卜.，董事会的常务董事无法对审计部门进行直接管理，以至于内部审计的独立性没有办法全面发挥,审计功能的不足.H酒店内部审计机构在发展的一路未受到过公司高乂的注意，由丁呐部审计牵涉多方利益。H酒店业务开展受相美政策影响较大，公司所披露的内部审计信息能第在一定程度上影响企业发展前景。在这方面，高级管理层对内部审计也表现出漠视或意见不一致，这也造成了内部审计的结果并没有发挥出真正的作用。2.内部审计人员未能道守职业道德企业内部审计人员通常是有两个来源：将内部财务工作人员全新部署到各公司，并聘用外部审计m.尽管有这两种来源，

17、但企业内部审计员通常缺乏相关的专门知识，理论水平低，业务技能低。从金眼部门转移的企业的大多数内部审计员缺乏必要的企业内部审计经验，聘用外部专业审计员担任企业内部审计员，避免了专业人员的短缺，然而，可能会导致更长的调整期和较高的企业内部审计费用。更为严求的是，企业的内部审计员为了自己的利益而失去审计员的专业道德。这不光影响到公司内部审计的工作，而且也妨碍到公司内部审计工作者的信誉，这影响了公司内部审计人员与企业其他雇m之间的和谐关系.在企业实际经营过程中，内部审计人员实施的工作犹如面防火墙，为H酒店监控和评价经营状况。第,内部审计人员没有在职业关系中保持正直和诚实，乘公执法、实事求是的暴露出发现

18、的问题，做否定意见。第二，内部审计工作人员的独立性在于：他们不受外部力量的控制和控制，在身份杏验工作中，但在开展工作时，必须具有必要的独立性，领导层通过上下级的关系会控制内部审计工作的内容，篡改审计的结果后得到的审计报告充无参考意义，企业因此失去j防火墙的作用。3.内部审计没有发挥监督职能内部审核员应监督企业的管理活动，审计的管理活动与国家法律法规相一致,如果发现行为的原则在正确的程序中不以纠正，以避免更大的损失;内部审计人抗不应失去对企业内部政策和规则的过程和执行的有偏见的监督.H酒店没有净现金收入，无法维持正常的业务活动，按时偿还贷款本金和利息。H酒店已成为总公司的提款机。H酒店内部审计员

19、没有对财务收支情况进行仔细检查，财务信息和财务报告的漏洞没有如实反映。因此，监督职能是无效的。四、降低H酒店内部审计风险的防范对策（一）制定科学的内部审计制度1.明确对内部审计的评价检置改进内部审计的评价和审查，建议H酒店应聘请专门的内部审计员设立内部审计处，就公司内部业务和管理的评价提出建议。在设立内部审计处时，应强调三个方面:责任、目标和组成。关于黄任，内部审计处主要负於财务帐户的审计:根据审计活动的业务效率，评价公司内部审计制度的执行情况;该系统还包括向管理部门提出的关丁问题领域的纠正建议.关于目标，内部审计处应有助丁发展公司的业务机制，并在职能改变、活动扩大和执行手段多样化方面提高效率

20、。在组织组成方面，公司的审计师同时也是财务部门的成员。因此，建议各公司雇用专门的内部审计员，并在主席的直接权力卜设立一个独立的内部审计处，以履行其职能，并促进内部审计的有效执行。2 .强化对内部审计的再监督加强H酒店内部审计监督需要指出四个方面。第一，一定要设置一个健全的组织构造：一定要明确区分高级管理人包括笊事会、监督委员会等的职能.避免重匆，避免超越权限。第二，建立监督机制必须是有效和全面的：明确界定内部审计办公室与其他机构之间的关系及其在监督内部审计过程中的职责范用。第三，内部监督的日常工作：视监督活动的重点而定，将监督活动分为日常活动和特别活动，有助于提高效率和效力。第四，必须确定监督

21、的优先次序:内部审计监督的I1.i点是评价内部审计制度执行的有效性和杳明内部审计的弱点。内部审计主要发现设计和操作方面的缺陷.根据查明内部审计缺陷的标准查明内部审计缺陷并找出弥补这些缺陷的原因，在向管理层提出纠正建议后，对缺陷的纠正情况进行更密切的监控，利用信息系统的便利性增加焦虑,并不断进行监控，以避免不必要的手续。3 .内部审计优化目标与原则建立、管理和系统化严格的内部控制制度，包括极行具体控制职能的方法、措施和程序，根据有关的国家法律和条例，并考虑到其企业的特殊性，使其成为一个更加严格和更加统一的制度.蓼与建立企业内部控制框架,严格按照内部审计准则进行内部审计：确保履行法律规定的义务，保

22、证质量，提高效率，防范风险，促进企业发展。并确定内部审计机构和工作人员的权利和义务，以便他们在加强内部控制方面充分发挥作用，改进风险管理，改进组织管理结构，促进组织目标的实现。-）提升审计人员专业能力和职业道德按照中国公司内部审计工作者的现状，需要进一步加强内部审计工作人员的一般技能和能力，包括更新知识结构，提升专业技能，增加行业经验。国有企业应根据内审人员的现状加强培训，确保内审员具备相关的经济管理知识。审核员只有拥有综合素质才可以有效辨别风险.公司能够参考国外发达公司的做法，让审计工作者轮岗，全面/解公司运营，从宏观的方面发现遇到的风险.另外，企业内部审计工作在必须改变观念，提高对风险的认

23、识，并提出避免、翻译和控制风险的措施:企业还可以在一定程度上向其雇员传播有关的审计知识，提高每个雇员对风险的认识。将审计知识纳入企业的日常活动，从而有效地确保企业风险管理的效率。公司的各种部门一定要按照部门的工作特点设置基于风险的内部审计制度，综合分析部门的作用、工作限制等风险原因.对手无形资产的独特性，需开展必要的推销与减值处理，使资产发生变化时，能同时反映科目，确保资产的使用率。负债会计要全面分析潜在危险,准确评估资产负债的属性与构造，如公司的流动资产与负债，防范信息失真所带来的风险。（三）完善内部审计的监督职能H酒店由于其内部机制无法保证其独立性最大程度上能够起到监督公司防控体系的作用，

24、从而需要对其内部审计机构制度进行完善，这需要在审汁工作中招所有权和经营权分离，特别要及时将重要事项和审计机构的报告及时处理，为了确保及时有效地监测和改进公司主管的内部审计工作。所有权和经营活动的划分，特别注意在企业审计中发现的问题，审计结果将直接对企业管理人员负责，同时为审计机构提供较高的管理权，以便及时解决工作中的问题。其次，建立内部审计机构的制约制度.内部审计部门担任项目审计、内部审计机构的日常审计活动等等，井向总经理或者直接向董事会的报告。这一层次是最高的、独立的和独立的，这有利于审计人员的独立工作。根据这一组织模式，评价和服务主要由内部审计机构作为监督和管理职能提供，因此，更好地进行内

25、部审计，促进公司治理，提高成本效益。结论随着社会的发展，我国市场经济的提高，加强H酒店内部审计工作面对越来越多来自公司内外的压力，人们日益认识到，公司内部审计是公司内部审计的关键，也是公司内部审计的关键。本文对查找相关文献了解国内外研究现状，介绍了内部审计的概念以及遨义，分析了影响内部审计的因素，提供了关于内部审计作用和方法的资料。在对内部审计及其独立性的重视不够方面发现了缺点，内部审计工作人员的素质低下，内部审计机制不足。并以H酒店为例，对H酒店进行简介，实施公司内部审计制度，查明了与公司内部审计有关的主要问题，并分析/主要问题.在这方面，提出了改进公司内部管控制度与加强公司内部监督制度的意

26、见。设置科学合理的内部审计机制，充分发挥企业生产活动的重要作用。希望为H酒店发展有所帮助。参考文献1 Bo1.eZD.Interna1.AuditandManagementEn1.ity(j.REVISTADEMANAGEMENTCoHPARATINTERNATION1.REVIEWOFINTERNATIONA1.COMPARATIVEMANAGEMENT,2011,12(6):1156-1160.2 Corina-MariaD.ImportanceOfInterna1.AuditWithinAnEntityJ.ManagementStrategiesJourna1.,2013,22(Spec

27、ia1.):111-116.3 Erasmus1.,Coe1.zeeP.DriversofS1.akehO1.dersviewofinterna1.auditeffectiveness:ManagementversusauditcommitteeJ.Manageria1.AuditingJourna1.,2018,33.4宋常，田莹莹，陈茜.内部控制自愿披露、披露成本与融资需求U1.山西财经大学学报2016(1):96-107.5陈丽蓉，毛珊.内部控制审计对审计班用的影响研究一一基丁上市公司2015-2016年经验除证J.会计之友,2016(3):84-89.6郭慧,GUOHui.内市职能拓展中面对的机遇和风险对萨班斯法案的重新思考U1.辽宁师范大学学报(社会科学版)，2016,32(2):38-40.7万寿义，崔晓钟.内部审计价值变迁的结果：风险导向内部审计J财经问题研究2017(11):90-96.8周慈慈.国有控股公司的内部审计研窕D.首都经济贸易大学.2017.9钱华.风险导向内部审计与公司治理研究U1.南京审计学院学报，2017(01):47-50.10王玉敏，王凯.浅论集团企业内部审计信息化建设J.经营管理者2018(28):141-142.