【学会计】第二章预算管理【学会计论坛】.docx

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1、学会计网（XUekuaiji.C8）是会计人员网上交流学习探讨的专业网站，欢送访问学会计论坛（bbs.xuekuaiji.co）丽弁加学会计QQ群（群号在论坛首页上有）.一、预算特征，预算最主要的特征是数量化和可执行性，包括：1. 预算必须与企业的战略或目标保持一致2. 预算是一种可以据以执行和控制经济活动的最为具体的方案，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。二算的作用1. 通过引导和控制经济活动，使企业经营到达预期目标2. 可以作为各11标业绩考核的标准3. 可以实现企业内部各个部门之间的协调三、预算的体系，1分预算：业务预算：销华预算：牛.产预算：材料采购预算专门决策预算

2、：一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算和预计资产负债表3. 总预第即财务预算： 现金预兑 预计财务报表：预计利润表；预计资产负债表四、算工作组纵：包括决策层、管理层、执行层和考核层1. 董事会或类似机构对企业预算管理工作负总责=决策层2. 董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务部门负责预算管理事直（管理层）3. 预穿管理委会或财务管理部门主要拟定预算的目标、政策、制定预算管理的具体措施和方法（管理层）4. 企业所属基层单位是企业预算的根本能位，在企业预算管理部门的指导下，负责执行其主要负贪人对本单位财务预卯的执行结果承当责任（执行层）5. 企业管理部门负资跟踪管理、监

3、督预算的执行情况，分析原因提出改良意见（考核层）五、预算的第制程序：上下结合、分级媪制、逐级汇总六、预算编制方法，1.固定预算与弹性预算（与业务量有关）固定预算：也叫静态预豫，根据正常的可实现的某一业务量为惟一基础，缺点是过于呆板，可比性差 弹性预算：能够适应多种业务量水平，是在本钱习性分类的基础上。分为公式法：优点：可比性适应性强；缺点：本钱分解寐烦列表法：优点：直接简便缺点：工作量大弹性缺乏2 .增量预算与零基预算（与本钱费用有关）在基期本钱费用水平基础上，缺点：导致无效开支无法控制，不必要开支合理化.零基预算：以零为出发点。优点：不受现仃费用工程的控制：不受现行预算约束：调动节约费用积极

4、性。3 .定期预算与滚动预兑（与预算期间有关）定期预算：以不变的会计期间作为预算期。优点：与会计期间相适应，便于实际数与预算期相比照。缺点：缺乏长期打算,导致短期行为滚动预算：逐期向后滚动,预算期与会计期间脱离,可以保持预算的连续性和完整性，也叫连续预兑或永续预兑。七、预算编制中的年度演算目标要解决两个问题，建立预算目标的指标体系:包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排。核心指标是预计目标利润测算并确定预算目标的各指标值八、目标利涧的核算方法：量本利分析法：目标利洵二预计产品产储数量*（单位传价-雎位变动本钱固定本钱能用比例测兑法：销售收入利润率法、本钱

5、利涧率法、投资资本回报率法、利涧增长百分比法上加法：倒算法九、上加法的应用举例：例：某企业盈余分积金的提取比率是净利润的10斩预算年度方案以股本的15%向投资七分配利润,并新增未分配利涧300万元，企业股本100Oo万元，所得税税率25%,则应该完成的目标利润是：解:设净利润是XX-10000*15%-X*10%=300解得:X=2000目标利润=2000/（1-25%）=2666.67万元十、主要第的编制:通过目标利润覆算确定利润目标后，以此为基础编制全面Di算销性预舞（以此为起点）生产预算（预计生产量-预计销住址+预计期末结存量，是唯一以数址形式反映的生产地，不涉及现金）材料采购预算一直接

6、人工硕算一制造费用硕卯（按本钱习性划分为固定费用和变动用用）一雌位生产本钱预算（单位产品直接材料本钱+单位产品直接人工本钱+单位产品制造翁用）销转与管理费用预算（也需划分固定费用变动费用）专门决策预算（除个别工程外，一般不纳入日常业务预算，但应计入现金收支预兑和预计资产负债表）一现金预兑（现金收入现金支出=现金余缺即：期初现金余额+经营现金收入减经营现金支出减资本性现金支出二现金余缺+短期借款-支付利息一期末现金余额一预计利刑表（编制依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算）-预计资产负债表（以方案开始日的资产负僚表为基础，然后根据方案期间的各项预算资料调整十一、预算的调整：企业正式下达执行的

7、财务预算,殷不予调整，预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等进行重大变化，导致重大偏差，可以调整预算.，调整遵循的要求：1.预算谢整事项不能偏离企业开展战略2 .预算阔整方案应当在经济上实现最优化3 .预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的，不符合常规的关健性差异方面。十二、主要溜i算编制的举例：例I：HC公司生产和俏售甲产品，该产品目前正在编制2009年的全面预算，有关资料如下：资料一:2009年4个季度的预计销售fit分别为:800件，1000件，1200件和100o件,预计销售单价前3个季度为65元，第4个季度为70元。资料二：上年末应收帐款余额为20000

8、元，每季的销售中有60%在当季收到现金，其余40%下季收讫资料三：预计2009年度甲产品期初存货量为80件，年末存货址为I（K）件，无在产品存货，预计期末甲产品存优量占下期销隹量的比例为10资料四：生产甲产品只消耗A材料，消耗定额为3千克/件，材料采购单价为4元，A材料年初存货员为700千克，年末存优量为800千克，预计期末存贷应占下期生产需用鱼的比例为20%,年初应付帐款为3000元，材料采购的付现率为首期60%,二期40%要求：（计算过程保存整数）（1）编制2009年销售预算表季度1234【全年销传单价656565|706预计销传量800100O1200100O1000预计捐皆收入5200

9、065000780007000026500（2）编制2009年经营现金收入预算季度1234全年销售收入5200065000780007000026500期初应收怅款2000020000第1季度经西现金收入31200h852000第2季度经营现金收入390002600065000第3季度经营现金收入468003120078000第4季度经营现金收入4200042000经营现金收入合计5120059800728007320025700（3） 编制2009年度生产预算季度F个年预计捐价量物0ooo12001000100O预诏期末存货量100120100100100预计期初存货量80|10012010

10、080版计生产量|820102匕no10004020（4） 编制2009年直接材料需用量预算季度1|23卜全年材料单耗（千克/件）333-k-预计生产量（件）820110201180kooo4020预计生产需用量（千克）246030603540300012060季度1234全年材料采购单价4k444预计生产需用量246030603540300012060预计期末材料存班61208600800800预计期初材料存过70012708600700预计本期采购量23723I563432320012160材料采购本钱9488126241372812800186-10(5)编制2009年直接材料采购预算(

11、6)编制2009年直接材料采购现金支出预算季度1234全年预计采购金额948812624137281280048640期初应付帐款30003000第I季度采购现金支出569337959488第2季度采购现金支出7574505012624第3季度采购现金支出8237549113728第4季度采购现金支出76807680现金支出合计869311369132871317146520资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数货币资金100A短期借款540940应收帐款440B应付帐款120E存货460C应付股利0F长期借款590590应付债券400100固定资产20001800股本600600无形资产

12、13002000资本公积200200盈余公枳750G未分配利润1400Ii资产总计600D负债及股东权固合也4600I例2：2010年甲公司预计资产负债表（局部）2010年12月31日预计的其它资料:资料1：全年除产品销售收入以外，没有其它的收入，销售收入为6000万元，销售本钱占销售收入的65%,变动性销售费用80万元，固定性销售费用200万元，管理费用，财务费用合计100万元，所得税税率为25乐不考虑其它税费。资料2：根据隔开的资料计算得出的应收帐款周围率为12次，存货周转率为8次资料3：全年经营性现金支出合计为5400万元，其中已分配股利300万元，资本性现金支出240万元资料4：投融资

13、产生的现金潦入合计数为400万元资料5：盈余公枳计提比例为净利润的10%,按可供投资者分出利润的151.分配现金股利要求：（1）根据资料1按照预计利润表计竟2010年的预计净利润解：销隹本钱=销售收入*65%=6000*651.=3900利润总额=销存收入-销售本钱-三项费用=60043900-80-200HOO=I720净利润=1720*（1-25%）=1290万元(2) 根据资料2计卯表中的B和C的数值解：应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款（440+B）/2-6000/12解得上560万元存货周转率-销住收入/存货平均余额6000/460+0/2=8解得C=515万元(3) 假设该企业

14、不计提坏帐准备，计算2010年的经营现金收入(提示：除了应收帐款以外，还要考虑应收票据)经苜现金收入二绡售收入+期初应收帐款-期末应收帐款-6000+440-5605880万元(4) 计竟A、D、I的数值货而资金A-期初数+经营性现金流入-经营性现金流出-资本性现金支出+投资融资现金流入;现金余缺+借款-利息=400+5880-5400-240+400=1040万元资产D=A+B+CH800+2000=59151=1)=5915万元5)计算其它字母代表的数值盈余公积G=净利涧*10%=129未分配利涧=净利洞-提取盈余公枳-分配股利=(1400+1290-129)*(1-15$)=2176.85万元备注：烟中给出已分配股利300万元，这是个出题的陷井，应该计算出应该分配的睨利，应分配的股利为(年初未分配利润+本年净利润-应提盈余公积)*15妒384.15万元应付股利F=384.利-300=84.15应付帐款E=IH-G-200600400590-F-940=45万元