《会计原理》经典辅导课件.docx

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1、借：其他应收费-果期员贷：银行存款（库存现金）回单报账时：借：管理费用（行政人员出差）销售费用（采购人员出差）贷：其他应收款采购员（总额）利润形成的核算I、主要钱济业务内容：利润的形成：营业利润，利洞总颔，净利润利润的分配：提取盈余公积，向投资者分配利润2、利润形成的计算：D营业利涧=营业收入一营业本钱一营业税金及附加一管一箱一财+投资收益士公允价值变动物益一资产减值损失其中，转业税金及附加：消的税，营业税及增值税三税的城隹税教方由附加城建税=三税合计X居教育费附加=三税合计X3%所以，首业税及附加=消费税+营业税+城建税+教fi费附加2）利利总额=营业利制+营业外收入一甘业外支出3）净利润二

2、利润总额一所得税费用其中，所知税费用=应纳税所得税X适用税率一减免税额一抵免税额其中，应纳税所得额=会利润总额土税收调整数3、利制形成的主要账务处理：1）结转损益类账户的账务处理将本月发生各项收入结转到“本年利润”借；主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收入贷；本年利润将本月发生各项本钱费用转入“本年利润”借：本年利润贷；主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加管理费用用财务费用营业外支出2）所得税费用的账务处理：计算所得税时：（H：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税二.借贷记帐法：主要有三种类型，收付记帐法、增减记帐法和借贷记帐法1 .借贷记帐法的来源和含义，早起源于十三世纪意大利佛罗伦萨

3、的银行帐苒借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系.收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权（应收回的款项）后逐渐演变为记帐的符号,成为两个对应的记帐部位和方向.2 .借贷记帐法的规则：a.以“借,、”贷为记帐符号Ib.凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来源）的充少，损失（资金运用）的增加，记入借方Ic.凡资产（资金运用）的俄少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来源）的增加，损失（资金运用）的减少，

4、记入贷方,d.有借必有贷、借贷必相等：e.记帐方向，倩在左、贷在右；f.各科目借、贷发生额和余额.其合计各自相平衡.如图，借方-资产的增加二.负债的减少三.利益（收入）的就少四.损失（支出）的增加贷方一二资产的凌少二.负债的增加三.利益（收）的增加四.损失（支出）的减少资金运用资金来源第四节储蓄存款活期储菩存款根本规定：.活期存折储蓄存款由银行给储户记名存折，人民币一元起存、外币相当于一元美金起存、多存不限，随时凭折存取款，可以办理挂失、冻结、可办理异地托收.B-存折可以凭密码通存通兑，如凭印章不能通存通兑，只能在本所办理存取款，当天存入的款项只能在本所取款不能通兑。C.平时办理取款时不支付利

5、息，待结清策户时计算利息.1 .开户时：根据储户填写的存款凭条输入I姓名、金额、币种、支取方式、存折印刷号、由储户输入密码物出：姓名、金强、币种、支取方式、存折印刷号、帐号、开户日期打印：存款凭条和活期存折会计分录I借：“现金或其他“科目贷：“活期借蓄存款.科目付衰外一活期存折1.OO2 .徒存时：根据储户填写的存款凭条剧卡输入，活期帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、存款金额、币种输出：打印存款凭条和活期存折三T72R:借I“现金或其他“科目贷：“活期储售存款科目3 .取款时：根据储户填写的取款凭条刷卡输入，活期帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、取款金项、币种支取方式：由储户入密码输出I打

6、印取款凭条和活期存折会计分录：借：“活期储存款科目贷，“现金或其他“科目4 .结清策户；根据储户填写的取款凭条6.利息计算支取金额小于5万按活期利率计息未通知已通知按通知日取歙与通知金颊相等通知金额天数通知利率（一天或七天）超通知金额通知金额天数通知利率（一天或七天）+超横金项天数活期利率缺乏通知金项（支取金额-缺乏金0天数通知利率（一天或七天）+缺乏金天数活期利率已通知在通知日前取款与通知金额相等（取款金旗天数活期利率）-（通知金虢一天或七天活期利率）超通知金额缺乏通知金额已通知在通知日后取a与通知金额相等（取款金额天数活期利率）-（通知金额一天或七天活期利率）或取款金项天数通知利率（一天或

7、七天）-（通知金额一天或七天活期利率）超通知金额缺乏通知金额四.整存整取定期借根本规定a.人民币定期储存款五十元起存，其他各币种由各行自行规定，多存不限，一次存入、约定期限，由银行开出存单，到期凭存单一次支取本金和利息.人民币存期分三个月、六个月、一年、二年、三年、五年、六档.外币存期一个月、二个月、三个月、六个月、一年、二年六档.外币业务又分现快和现汇户，外币业务支取时元以下金领可折成人民币支付.b.定期储蓄未到期，可凭本人证件办理提前支取或局部提前支取.c.定期储蓄均可办理约定自动转存.1.开户，根据储户填写的存款凭条输入：姓名、金额、币种、现妙或现汇、存期、地址、起息日、存单印刷号第四联

8、：留底由委托行保管备查收妥注销时代“寄往联行的托收单证痔作付方传票第五联：附加联作“寄往联行的托收单证登记Ir收入传票2.处理流程4 .卖出会计分录借：“现金或其他“科目贷I“国阵券卖出.科目某期买出户）收I发出某期国库券户注：卖出户余额必须小于或等于买入余额5 .结平国库券买卖户会计分录借，“国库券卖出.科目（某期卖出户）借：“国库券买入.科目（某期买入户）贷，“国库券发行“科目（某期发行户）6 .下划：会计分录借：“内部往来,科目贷I“国库券应付息.科目（某期上划户）贷：“国库券上划科目（某期上划户）7 .兑付会计分录借，“国库券发行“科目（某期发行户）借:“国库券溜1付息,科目（某期发行

9、户）贷I“现金或其他,科目8结转损益会计分录借：“国库券应付息“科目贷：“国库券覆付计息”科目贷：内部往来科目同商业承兑汇票一并寄往付款单位开户行付款行，付款行收到三、四、五联及商业承兑汇票确认付款人存款帐户有足够款项支付，第三联作借方凭证（汇票作附件）第四联收款通知随报单寄往收款行，如电划第四联为发报依据，第五联交给付款人,并登记“收到委托收款凭证登常,会计分录借，“XXX存款科目付款人户贷：”国内联行往来科目转帐后在“收到委托收款凭证登记簿注明销帐日期收欺行，收款开户行收到第四联收款通知和联行贷放报单与第二联核对相符后办理转帐会计分录借：“国内联行往来科目贷I“Xm,科目收款人户同时第记“

10、发出委托收:凭证登记簿（二）银行承兑汇票1 .根本规定D承兑银行对银行承兑汇票负有到期保证支付的责任.2）承兑银行应按票面金须向承兑申请人收款1%（但不少于10元的承兑手续费.3）承兑申请人应于银行承兑汇票到期酋将票款额足额交存其开户银行，承兑银行到期日凭票将款项付给收款人，被背书人和贴现银行.4）汇票到期日承兑申请人未能足蟆交存票款时，承兑银行除凭票向收款人被背书人或贴现银行无条件支付责任外，对申承人执行扣It并对尚未扣回的承兑金额按万分之五计罚款.银行承兑汇票可由收款人筌发，也可以由付款人签发，无论由谁筌发均应填写一式四联“银行承兑汇票.第一联兑付银行支付票款时作转帐借方传票.第二联收款人

11、开户行银行向承兑银行收取票款时，作“国内联行存放科目借方附件.第三联收款人开户银行收取票款时SB报单寄回承兑银行，承兑银行作借方传票附件.第四联由签发人存查.承兑申请人同时填制根行承兑协议书，一式三联及银行承兑汇票和合同书送交银行.1 .承兑银行接到汇票和有关凭证，由侑贷部门按有关规定审查同意后与申请人签署悔议之后，二联协议书连同三联汇票交给会计部门，会计部门将第二、三联银行承兑（一）根本规定1 .在银行或其他金机构开立帐户的单位和个人经济户的商品交易和水电费、邮电费、电话费等劳务款项以及到期字据款项或其他应收款项，均可以使用委托收款方结算形式.2 .使用这种结算方式，银行只凭客户提供的足以证

12、明收款的依据，只要委托收款金虢与收据金额相符，银行即可办理.3 .委托收款在同城、异地都可以使用，不受金额起点限制.款项划回分邮寄划回和电报划回两种,由收款人选择使用.4 .委托收款通知付款人付款的期限为三天，由银行发出通知的次日算起，付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满次日（例假日退顺）.上午开始营业时，将款项主动从付款人帐户内付出，按照收款人指定的划款方式划给收款人开户银行.如在付款期满前，付款人通知银行提前付款或需多付款时，银行应照其要求办理划款.5 .付款人在付款日期内如对该笔委托收款有异议时，可以出具全部或局部拒绝付款理由书予以拒付，银行不承当审查拒绝付款

13、理由，并把有关凭证和所附单证寄退给收歙行转收款人.6 .付款人在付款期内未提出异议，期清日又无足够资金支付款项，银行通知付款人将有关单证两日内退回银行，并将有关单证和所附单证寄退给收款行转收款人.如不按此办理，每天按委托收款金项百分之五，但不低于五元的罚款.（二）委托收款结算的处理程序（二）异地托收承付结算的核算流程1 .收:人开户行1）收款人办理托收时采取邮划的应填制一式五联邮划托收承付凭证第一联回单、第二联贷方凭证第三联借方凭证、第四联收款通知、第五联付款通知采用电划的应填制一式五联电划托收承付凭证，第一联回单、第二联贷方凭证第三联借方凭证、第四联发电依据、第五联收款通知.收款银行审核无误

14、后，第一联交收款委托、第二联留有专夹保管，并登记发出托收结第凭证登记傅，将邮划或电划第三、四、五联加盖带有联行行号的结算专用章，一并交付款人开户行.2）付款人开户行付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划第三、四、五联托收凭证后，审核无误后.在凭证上填注收到日期和承付期，并及时通知付款人，从发出通知的次日算起例假日顺延）验单为三天，验货为十天，从运输部门的付款人发出提货通知的次日算起.根据第三、四联IHB“定期代收结算凭证登记博，第五联及交易凭证一并交给付款人.全额付款；会计分录：借：“XXX存款科目付款人户贷；“国内联行往来“科目转帐后，登记“定期代收结算凭证登记簿属于邮划的，格第四联随

15、同联行部划贷方报单寄交收款人开户行.属于电划的，则应根据第四联电划凭证报单，凭此向收款人开户行拍发电报.提前支付：会计分录和核算方法同上，只在凭证和登记簿备注栏注明“提前承付,字样.多承付，会计分录和核算方法同上，郎付款人填制“多承付理由付并在凭证和登记簿备注栏注明“多承付,字样.途期付款，付款人在承付期满日开户行营业终了，帐户无款支付.付款人开户行医在托收凭证和登记薄备注栏分别注明“逾期付款”，并注第登记簿”，另登记“到期未收登记簿，并填制“托收承付结算到期未收通知书,，将第一、二联通知寄收款人开户.等到付款人帐户存款可以一次或分次扣款时，将款项和赔偿金一并划给付款银行，并销记“到期未收登记

16、簿.赔偿金的计算方法是；赔偿金金额=逾期付款金献X逾期天数X5%,收款人开户行：应收汇差会计分录：借：“XXX存放国内联行.科目贷I“XxX汇差清算科目应付汇差会计分录：借：“XXX汇差清算”科目贷：“XXX存放国内联行,科目2 .资金划拨用“XXXX汇出汇款科目余额与“XXX存放国内联行,科目轧差，若借方大于贷方，其差额即为调回数，若贷方大于借方，其差额即为上存数.上存资金时I联行人员于次日通过人行电汇总行营业部.会计分录：借：“XXX存放国内联行科目贷I“Xm存放中央银行Ir科目调回资金时：收到总行划回的资金回单.会计分录：借：“xxxx存放中央银行Ir科目贷，“XXX存放国内联行科目2.

17、上报联行往帐、来帐、汇差，上存联行等报告表次日联行组向总行报送联行往帐、联行来帐报告表，上日XXX联行汇差余额，XxX存放国内联行余演，Xm汇出汇款余事及通知总行调回资金Ifc或上存资金数.输出打印：（1）联行往帐报告明细清单及报单.2）联行来帐报告明细清单及报单.（3）联行往帐、来帐报告表.（4）联行资金清算表.5）按送行行号打印往帐、来帐帐页.（三）格内往来的核算辖内往来是指一个单独核算单位内部实行单独出表的部门，如支行（办6处）、分理处、储蓄所以及其他业务部门之间的资金划拨与帐务往来,辖内往来的核算，由其管转行统一管理，使用内部往来报单,，行处代号及内部往来专用章由管辖行规定5发.辖内往

18、来帐务由管辖行进行集中监督.辖内往来不分往帐和来帐，有关行处相互签发报单，均使用-XXXX辖内往来,科目进行核算.业务发生时，填发报单的行处称发报行：收报单的行处称收报行.各行处既是发报行，又是收报行.1.发报行的处理手续发报行在业务发生时，除记或有关帐户外，须填制二联或四联报单，并根据业务不同1 .按资金来源分为自营贷款、委托贷款、特定贷款.自营贷款是指由贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承当，并由贷款人收回本金和利息.委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人确定的贷歙对象、用途、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的

19、贷款.贷款人（受托人）只收取手陵费，不承当贷款风险.特定贷款是指系国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措注后责成国有独资商业银行发放的贷歙.2 .按贷款期限分为短期贷款、中期贷款、长期贷款.短期贷款是指贷款期限在一年以内（含一年）的贷款.中期贷款是指贷款期限在一年以上（不含一年）五年以下（含五年）的贷款.长期贷款是指贷款期限在五年（不含五年）以上的贷款.3 ,按贷款的方式分为信用贷款、担保贷款、票据贴现.信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款.担保贷款是指保证贷款、抵押贷款、质押贷款.保证贷款按中华人民共和国担保法规定的保证方式以第三方承诺在贷:人不能归还贷款时，按约定承当一般保证责任或

20、者连带责任而发放的贷抵押贷款按中华人民共和国担保法规定的抵押方式以借款人或第三方的财产作为抵押发放的贷款.质押贷款按中华人民共和国担保法规定的质押方式以借款人或第三方的动产或权利作为项押发放的贷款.票据贴现是指贷款人以购置借款人未到期商业票据的方式发放的贷款.4 .例行对企业受侑的种类分为短期信用贷款、短期担保贷款、中长期信用贷款、中长期担保贷款、委托贷歙、银团贷款、活期融资转贷:、票据贴现、信用证、保函等业务.根据贷款业务在柜面业务系统中的业务范其处理的业务包含上述业务种类，但在柜面业务系统中处理的功能和动作根本相同.因此本系统处理的范围包括：贷款开户与发放，贷款收回，结清与担保（保函）解除

21、，利息和手续费计算，贷款展期，垫付款/改贷，贷款批处理，转到逾期，呆滞、呆帐、呆帐核错，垫付款，呆滞、呆帐收回，贷款业务变更、帐务信息数据维护，数据查询、批处理报表.一、贷款的发放按是否允许透支（贷款）分为信用卡和转帐卡（借记卡或储蓄卡）.按使用场合分为通用卡和专用卡.银行卡为持有人提供存款、取现、转帐结算、特约商户购物消费、代发工资、代搬公用事业费、证券买卖清算、网上支付、查询余额以及医疗保险、养老保险、税收、路桥收费、交警罚款等功能.银行卡业务的根本内容包括市场推广、发卡、持卡人效劳、特约商户和存、取款网点管理、代理境外信用卡、信用控管、风险管理、会计核算以及资金清算等.二、银行卡业务处理

22、范围1.发卡行业务处理D帐户管理I开户、查询、帐务处理、帐务调整、冻结、清户、稽核.2）挡案资料管理：持卡人资料、担保人资料、特约商户挡案、网点挡案、信用控管挡案、信用卡专用设备（打卡机、AIM、POS等）管理及其他相关挡案.3）制卡和换卡，根据持卡人挡案和帐户有关信息生成打卡、写磁文件，通过打卡机凸印或印刷字符、写磁.对持卡人过期、遗失、被窃或损坏的信用卡进行更换.4）帐务处理I日间业务（本地卡或异地卡现金和转帐收付业务、透支业务、还款业务、综合帐务处理、错帐冲正和帐户调整、查询）日、月、年终业务处理（轧帐、对帐、生成相关报表、利息的计息）.5）授权业务I包括本地卡授权、异地卡授权、他行卡授

23、权.所有授权（包括拒付的业务）均应产生应答信息，并生成授权记录.6）止付名单管理：对持卡人帐户的冻结、卡的止付、汇总当天新增所有止付卡号，通过授权中心逐级向上汇总，接收总行汇总下发的当日全国新增和解除止付的卡号.7）资金清算：对特的商户、异地卡交易、他行卡交易、境外卡交易的资金清第.8）代收代付业务，代发工资、代收水、电、煤等费用及其他业务.9）业务统计报表.2.帔行卡交易使用说明1）主卡申请：此交易用于各类螟行卡主卡客户的申办.其前提是申办客户必须已在银行建立个人客户信息的客户彘号，如是担保人的，该担保人（包括法人）也须在银行建立个人客户信息的客户编号.根据不同的发卡对象和持卡人的信誉、地位

24、等资信情况及持卡人要求，分别选择相应的卡种、卡类和卡别.卡种：万事达卡、威士卡、万事顺卡；卡类：（1）信用卡I单位并通卡、单位金卡、个人普通卡、个人金卡；（2）据帐号判断直接入原币帐，或经结汇或套汇入不同的币种帐户；划转托收：根据日期、金领、业务编号和分户帐提示进行自动赚帐入药收款挂帐并通知客户;买入外汇：根据日期、金额、业务修号进行直接入帐；根据外管要求有些需要等申报后再入帐的或无法直接转帐的，按“应介汇款科目或“也收款项,科目.汇入汇款分户帐应建辖勾销.各项手续费因各行做法不同，程序设计费率衰进行雉护，并由系统自动计算.汇入汇款需，入要素：（有电子汇兑系统自动输入）日期、金额、汇款行、帐户

25、行、汇款编号、受益人名称、帐号、地址、起息日、汇入汇款号，其中国际收支申报表馆号和票据号码由手工，入.会计分录：A直接入帐B划转他行C需要震询介付时退汇时D结汇时借I“外汇联行往来科目贷：“应介汇款”科目借：“应介汇款科目贷：“XXX存款.科目贷：手缴费收入科目借，“外汇联行往来科目贷，“应介汇款科目借：”应介汇款.科目贷,“手续费收入科目贷：“省市同业往来“科目借：“外汇联行往来,科目贷，”应介汇款科目借：“应介汇款”科目贷：“XXX存款.科目借，“应介口:“科目贷：“联行外汇往来科目借，“外汇联行往来科目贷:“应介汇款”科目借：“应介汇Ir科目贷，“结辔汇款”科目借结售口:“科目（人民币）

26、贷，“XXX存款.科目（人民币）E交换划他行借I“外汇联行往来科目贷：“应介汇款”科目借：“应介汇款”科目贷：“结售汇款”科目借：“结售汇Ir科目(人民币)贷：“省市同业往来.科目人民币)二、外汇买卖业务：外汇买卖业务主要有两种，一种是外币与人民币之间的买卖，称结售汇，把外币兑换成人民币，即银行按一定的价格向客户买入外汇称结汇；把人民币兑换成外币，即银行按一定的价格向客户卖出外汇称售汇.另一种是两种外币之间的买卖，称外汇套汇.外汇买卖的汇率：(1)中间价(2)现汇买入价(3)现汇卖出价(4)现钞买入价(6)现快卖出价(6)优惠价.D结汇，例，美元结汇会计分录，借：“现金*或“存款或”有关科目.

27、500(USD)贷；“结售汇,科目500(USD)借I“结售汇”科目4100(RMD)贷：“现金”或“存款”或“有关科目4100(RMD)2)售汇，例，港币售汇会计分录I借：“现金或“存款”或“有关科目2140(RMB)贷：“结售汇,科目2140(Riffi)借，“结售汇,科目2000(HKD)贷：“现金或“存款”或有关科目2000(HKD)3)代客套汇业务是强行受客户委托为客户办理的一种外币与另一种外币之间的买卖.代客套汇业务按交割日不同分为即期和远期两种.即期外汇套汇有柜台按牌价交易、询价交易和限价交易三种.远期外汇套汇只有询价交易和限价交易两种.柜台按牌价套汇是客户按银行挂牌汇价进行套汇

28、交易，其中对公单位按外汇对人民币牌价，个人外汇买卖是指以美元为中间价，将一种外币按银行报价的汇率(与路透社终端相连接的专用牌价)折算成另一种外币，目前经营的交易币种为美元、日元、港元、英修、欧元、德国马克、法国法郎、瑞士法郎、加拿大元和澳大利亚元.交易起点金项为300美元或其他等值外币.计算公式：(1)卖出美元买入其它货币;买入币种金额=美元卖出金额X买入货币（妙或汇）买入价（2）卖出其它货币买入美元I买入美元金移=卖出币种金薮/卖出货币（快或汇）卖出价（3）非美元之间兑换：买入币种金项=（卖出币种金羲/卖出货币快或汇卖出价）X买入货币（钱或汇）买入价询价外汇套汇交易是指客户通过柜员向分行交易

29、室交易员询价，按交易员报出汇价，客户确认由柜员输入系统，经分行交易室交易员授权成交.即期套汇的交割日一般在交易日后的第二个营业日（TM或T+1）.远期套汇的交割日在远期到期日，到期日可以交易日的第二个营业日后（T+3以上）限价委托套汇交易是指客户委托银行以指定的汇价套汇,采用委托交易方式时，柜员在网络环境下将委托条件输入系统，提交分行交易室，分行交易室交易员跟踪市场信息，一旦市场汇价到均客户委托条件，即刻与客户成交，同时通知柜员并由通知客户I如果到了委托有效期市场汇价没有到达客户委托条件，则通知柜员并由柜员通知客户委托未成交，委托指令自动失效；在委托交易成交之前，客户可以Bfi时修改和取消例，

30、某个人客户要求把美元兑换为港币的会计分录I借：4定期存款.科目500(USD)借：“应付利息科目50(USD)贷：“利息税”科目10(USD)贷：“外汇买卖,科目540(USD)借，“外汇买卖科目4860(HKD)贷：“定期存款”科目4860(HKD)例I某单位客户要求把美元兑换为港币的会计分录：借，“活期存款”或其他科目500（USD）贷：“外汇买卖,科目500（USD）借外汇买卖”科目4500（RMB）贷：“外汇买卖”科目4500（RMB）借一外汇买卖,科目4600（HKD）贷I”活期存款,或其他科目4600（HKD）三、票据托收业务：凡不能以买入外币票据处理的各外币票据，如私人支票、公司

31、支票以及旅行支票等均可办理票据托收.1）出票：柜员按规定审核票据内容是否完整，背书是否相符，进入票据托收交易.输入I托收编号、出票日期、票据种类、票据号码、货币代码、票据金薮、出票人、兑付行（付款行）、代收行、委托行、收款人帐号、名称、手续费、款项性质、附言、国际收支编号.处理：计算机按代收行分别打印托收委托书两联，一联送代收行，一联作卡片帐留存，按委托人打印托收回执，同是自动生成或有资产和或有负债科目进行记帐.会计分录：贸易项下借：“未收托收款项科目贷：“出口托收款项.科目非贸易、资本项下借；“未收非货托虹项”科目贷：“代收非贸托收款项科目代收托收手续费借I“XxX存款.科目或现金科目标（原

32、币）贷：“XXX手续费收入,科目（原币）贷；“暂收款项”科目标邮电费（原币）如人民币扣收借，“XXX存款或现金科目（人民币）贷：0XXX手侯费收入“科目（人民币）贷：“暂收款项,科目标邮电费（人民币）手续费：票面金皴XI%卖出价，量高I（X）O元人民币，最低60元人民币.2）头村收妥后：柜员凭有效的可转帐凭证或电子汇兑系统转入的来帐报单，柜员按托收编号，入计算机进行处理.结转或有资产和负债会计分录：借：“出口托收:项科目贷I未收托收款项”科目或借：“代收非贸托收歙项科目贷；“未收非贸托收款项科目头村收妥入帐会计分录：借：“外汇联行往来“科目贷：“XXX存款”或“应介汇款.科目收妥后结汇入人民币

33、帐户会计分录I借：“外汇联行往来.科目贷：“结售汇科目借：“结售汇,科目（人民币）贷：“XXX存款或应介汇款”科目（人民币）四、信用证业务，是一种银行在一定条件下承当第一性付款责任的承诺，它是进口方银行（开证行）根据进口商（申请人）的申请和要求向出口商（受益人）开立的，凭规定的单据在一定期限内支付一定金器i的书面保证文件.信用证的主要特点，一是银行负第一性付款责任I二是以代表货物的货运单据作为各当事人收付货物的依据.在信用证业务中，所有当事人均以单据为处理对象而非货物信用证根据不同情况，又可分为以下各种信用证ID根据开证所负的责任来分，可分为不可撤消侑用证和可撤消信用证.2）根据侑用证上是否用

34、其他银行加保兑来分可分为保兑信用证和不保兑信用证.3）根据开证行对不同类型的不可撤消信用证所负责任按付审：期限分，可分为即期信用证和远期侑用证；按来证性质分，可分为议付信用证、付款侑用证和承兑信用证.4）根据来证是否转让来分，可分为不可转让信用证和可转让侑用证.5）根据信用证金假能使用的次数来分，可分为非循环信用证和循环信用证.6）根据侑用证和其他侑用证的关系来分，可分为对背信用证和对开信用证.信用证对出口商说，对收回贷款比较有保证，井可比较容易地取得掇行资金的Ii通，如装船前叙做打包贷款，装船后，凭单据叙做押汇.对进口商来说，开证时仅需局部押金或担保品,可以减少资金占用，付款后可以保证收到货

35、物单据，通过信用证条款控制出口商装货期限.通过检Ift条款.保证装船时商品质建、9A.对进口方银行来说，开立信用证是贷出银行信用，不是资金，并有进口商提供押金或抵押品，减轻了风险，而且还可以收入手馍费.对出口方议付银行来说，因有开证行银行的保证，可凭信用证叙做打包贷款、押汇赚取利息.由于信用证对出口商、进口商、银行三方都有利，所以被广泛采用，成为国际结算中的主要方式，世界各国银行所使用的信用证无统一格式，但内容根本相同，一般应列明以下主要内容，开证行名称和地址、开证日期、信用证编号、信用证性质（不可撤销或可撤销、可转让或不可转让）、开证申请人名称及地址、受益人名称及地址、通知行名称、信用证有效

36、日期及有效地点、交单期、信用证金额、付款方式（即期付款、延期付款或议付）、运输条款（运愉方式、货物装运地和目的地等）货物描述（名称、数量、价格）、单据条款（发票、运愉单据、货物收据）、保险条款、其他条款.信用证可以具有修改、注销功能，但修改、注箱需得到受益方及开证行银行同意.信用证开证行根据开证申请人要求，可以采用信开和电开方式.信用证开证行受理开证业务时，应向申请人收取不低于开证金事20%的保证金并可根据申请人人资信情况要求其提供抵押、质押或其他金融机构出具保函.银行办理信用证结算业务，应按邮电部门规定的标准向当事人收取邮电费.开证手续费：按开证金额的0.1磁取，少不低于100元；修改手续费

37、：按每第100元收取；通知手续费I按每第50元收取I议付手续费I按议付单据金额的0.1%收取.-）信用证业务的核算1 .开立信用证的会计分录I借：“XXX存款科目（外币）贷：“信用证保证金科目（外币）买汇借：“XXX存款“科目（人民币）贷：“结售汇”科目（人民币）借I“结售汇”科目外币）贷：“侑用证保证金科目（外币）借：“应收开出信用证“科目（外币）贷I“应付开出信用证“科目（外币）2 .国外寄来单据及付汇开证行收到国外寄来信用证项下单据，根据议付行的议付通知书先核对单据种类、份数、汇票、发票及议付通知书所列金额是否正确，填制“信用证项下来单通知书”，并把全部单据交进商（申请开证人）筌收.在得

38、到开证人确认付款后.会计分录，保证金付款借t“保证金存款科目（外币）贷；“联行外汇往来.科目（外币）以额度卖汇付款借；“有关存Ir科目（人民币）贷：“结辔汇科目（人民币）借：“结售汇”科目（外币）贷：“联行外汇往来,科目（外币）同时转梢对应科目会计分录：借；“应付开出信用证“科目（外币）贷：“应收开出信用证“科目（外币）3 .进口押汇是银行以资金支助进口商的一种授信业务，进口商在信用正项下付汇时，短缺资金以信用证项下单证申请融通资金，称为进口押汇.（一般不做进口押汇，而做外汇贷款）.银行审核同意办理进口押汇，填制一式五联“进口押汇凭证办理转帐.会计分录：借：“进口押汇”科目（外币）借，“保证金

39、存款科目（外币）贷I“联行外汇往来“科目（外币）同时转销对应科目会计分录：借；“应付开出信用证“科目（外币）贷：“应收开出信用证“科目（外币）进口商来行偿付押汇本息，赎取单据时的会计分录I借：“有关存款”科目（人民币）贷；“结售汇.科目（人民币）借：“结售汇科目（外币）贷：“进口押汇,科目（外币）贷t利息收入“科目（外币）（一）国外开来信用证的核算出口商根据国外进口商通过国外银行开来的信用证，按照其条款规定将出口单证送交国内保行议付，由银行办理审单议付后向国外银行索偿外汇，外汇收妥即给受益人办理结汇.1.信用证的受理和通知国内银行收到国外开来的侑用证经审核无课后通知受益人.并填制一式三联“开来

40、保证凭证传票并以登记登记第.信用证是以买卖双方贸易合同为基础的，但它又是一种独立的假行文件，开建行付款责任是以信用证条款为依据，以单证相符（即指单据的种类、份数和内容必须和信用证的条款相符合），单单相符（即指单据和单据间的共同内容必一致，没有自相矛盾的内容）为前提I受益人接受信用证，即应受信用证规定条款的妁束.银行议付信用证（一般指银行审单购入信用证下的汇票和单据）必须审查单据是否完全符合侑用证条款的规定和要求，以保障及时平安收汇.受益人（出口商）来办理议付时应馍具“出口结汇备查表.随附信用证和有关单据交保行，国内银行审核后编制“出口寄单议付通知书”，连同单据寄开证行索取货款和银行费用.核销“

41、开来保证凭证,登记同时办理内部核算.会计分录，借：“应收信用证出口款项科目（外币）贷：“代收侑用证出口款项“科目（外币）收到国外帐户行的“已贷记通知书或“已贷记电报.后办理结汇.会计分录：借：“联行外汇往来科目（外币）贷，“手续费收入科目（外币）贷，“结售汇,科目（外币）借：“结售汇,科目（人民币）贷：“有关存款”科目（受益人帐户）（人民币）转精或有科目借：“代收信用证出口款项“科目（外币）贷：“应收侑用证出口款项“科目（外币）2.出口押汇是指银行以资金协助出口商的一种授信业务.出口商来行交单议付,并向银行申请要求融通资金（申请贴现或承兑）即取得货款，则称出口押汇.出口押汇是银行堂款先行买入尚

42、未收妥的外汇.银行承当一定风险.会计分录；借：“出口押汇科目（外币）贷，“利息收入科目（外币）贷I“转售汇”科目（外币）借：“结售汇”科目（人民币）贷I有关存款,科目（申请人帐户）（人民币）收到国外帐户行贷记报单时会计分录t借：“联行外汇往来,科目（外币）贷I“出口押汇,科目（外币）贷；“手续费收入科目（外币）转销或有科目借：“代收信用证出口款项.科目（外币）贷I“应收侑用证出口Iwr科目（外币）五、外汇清算（一）外汇帐户的开立.1.开立的外汇帐户皆为现汇户.2,根据各行的管理资金的姐织结构开立帐户.一般为总行、一皴分行、二线分行三级架构呈树状形结构.1）总行在境外代理行开立各币种外汇帐户。2

43、）经总行同意的一级分行以其自身的名义在境外开立的独立的外汇帐户，不表现为总行的子帐户.3）经总行同意在总行的境外银行帐户开立子帐户.4）各经营外汇业务的一、二级行在总行开立的外汇帐户.5）当地中国保行和外汇清算中心开立用于同城清算大外汇帐户.6）在银行的海外分行开立外汇帐户.-）清算业务系统的主要功能1 .通过自动接收或录入的方式，在我方帐登记傅中登记收到的ImoO,IrnI0,rr202,rr203,MT205指令，并记帐.（境内、外客户汇款采用MT1.OO,境内、外系统内银行间头村调拨采用MT202,本行帐户行之间的头村调拨采用MT200）2 .通过自动接收或录入的方式，在对帐单登记传中登

44、记收到的对帐单.3 .系统自动将对帐单登记簿和我方帐登记11进行比对，完成勾第处理；对存在差异但满足一定条件的我方帐记录和对帐单登记11记录，用人工勾销的方式完成勾销处理，如存在金领差异进行帐务调整.4 .我方松登记、对帐单登记传中未勾销业务的查询、查复.5 .自动生成并发送辖内行对帐单.6 .编辑并对外发送查询电文.7 .编辑并对外发送止付电文.8 .编辑并对外发主动退款电文.9 .接收其他银行的各种查询、止付等公文组电文.10 .答复其他银行的查询电文.11 .接受到他行止付电文，进行止付处理，对外发送授权电文.12 .自动生成各类业务报表，提供各类业务查询.13 .清算业务的后续处理等其他处理.