《会计制度设计》案例分析.docx

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1、9.请为下面的生产本俵明细账的“要局部编写相应的内容并修有关的会计分录.生产本钱明细分类照20X年凭证JS要借方月B原材料工资及福利费制造费用合计X珞略-75007500950095001330133027522752750010830275221082-7500-1030-2752-21082-产品名称:乙产品产量：20件10.请利用所学知次对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结3期进行点W：HQ公司的会计账H结账规则1 .结账的内容（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润.（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额，2 .结账的程序（1将本期发生的

2、经济业务全部登记入账.并保证其正确性.（2）根据权费发生制的要求，网整有关账JJj,合埋确定本期应计的收入和应计的费用.（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润.账户，结平所有损益类账户，（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。3 .结账方法（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等,每次入账以后,都要随时结出余额，各月最后一能余额即为月末余额，月未结账时，只需要在以后走经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额，（2）现金、侬行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿,每月结账时

3、,在蜃后一笔经济业务记录下面划道栏单红线,然后结出本期发生额和余额，弁在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红跳。（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面.并在摘要栏内注明“本年累计.字样.然后在其下面再划通E的红线.12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生救下面划通栏双红税.（1）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括他反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账袍结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计字样，井在合计数卜划通栏双红线.年终结

4、账时，有余额的账户,要格其余颔特入下年.方法是：将每个账户的年末余粮直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内，新旧账得之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方,使本年有余敏的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年咕入”.登记现金总账.按公司财务制度规定财会主管每月要对空纳人员所做的原存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次：每月终了财务主管应将现金门记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥辔处理17 .请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点.18 .试用-T,球户表述零倍商业企业应设“物资采

5、购,、,畜存商品”、“商品进销差价三个账户的结构.19 .某制造企业生产A、B两种产品，设有根本生产车间、辅助生产车间、能伤及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幡厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。20 .试根据国家有关会计修度的相关要求井结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料技实际本钱计价和方案本俵计价的主要核算麻户.21 .甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税人。2002年6月甲公司向乙公司订购A产品批，价格为母件200元（不含税）,共100件。按照销体合同,货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交

6、货,7月底甲公M仍未收到该枇货物的发票账单.未进行结算.该公E的增值税率为17%,存货采用实际本钱计价？（1）甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？（2）若在8月中旬收到该批货物的发票HK单和垠行的结算凭证。请在7月底及8月份时该簿货勒进行核算。（3）若在8月份，甲公司收到垠行的结算凭证和发票账单,发现A产品的单价为220元,决定按合同约定的200元单价付款拒付多出局部的货款.甲公司应如何进行业务和赅务处理.（，1）若在8月份，甲公司经蛤收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证时，决定拒付全部优款,印公司应如何进行业务和账务处理。（5）关于该批产品质埴不合理要求之事.经双方商议,乙

7、公司符给予甲公司每件20元的俏售折让,即以每件IHO元的价格出色,请分别作出甲公司和乙公司的麻分处埋，（6）针对退货业务，乙公司傲应执行什么样的控制制度？22 .某企业根本生产车闾大生产甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支挣,该企业采用品种法计算产曲本钱.2001年2月份甲产品完工800件，月末在产品350件：乙产品完工580件，月末在产品200件.甲产品的原材料定额消耗价为580克，乙产品的原材料定额消耗业为小IO克：甲产品的生产工时为2600小时,乙产品为1600小时：供电乍间为根本生产车间提供工艺用电20800度,其中甲产品生产用12OOO度.乙产品生产用8800度,照明用电3

8、000度.当月本钱费用资料如下：月初在产品本钱单位:元产品名称宜接材料互接动力直接人工制造费用合计甲产品1236018157917455026642乙产品1076017527968363624116生产费用资料;要素用原材料工资折旧费恃制费用办公费甲产品生产用18000乙产品生产用15OOO甲、乙产品共用2346039900根本生产一般用1200560043001WO846辅助生产用279015002010450300（3）负责各项对外投资的明细核尊.（4）负责公积金和公益金的管理与明细核匏.（5）负成编制现金流Sit去和其他资金报衣，并对其进行必要的分析。（6）负货领导交办的其他与资金调度有

9、关的事项.2.结算岗位职责1）负费现金、银行存款和票据的出纳及保管.（2）负员现金门记账、银行存款11记账、各种票据备杳账簿的登记。（3）办理与供给单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算.（4）负责企业各项借款费川的审核、计算、收付及其明细核算.（5）负说备用金的审核、计算、收付及其明细核算.（6）负而保证金（押金、租金、罚没金、股息红利的计算和收付5顶（7）负责货币资金日报表的端制和分析事项.（8）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项.3 .利税闵位职费（1）负员利湖方案的编制和11常监控，项，（2）鱼贵利润的计算和分配等事项。（3）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退

10、税等事项,包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项.（4）负而进出口证明书、单据、结汇及报关5项.（5）他贵利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。（6）负责额导交办的其他与利税有关的事项.4 .账务岗位职说（1）负而原始凭证的汇总和熨核.（2）负责记账凭证的填制（或输入）、虻核、编号、装订和保管事项。（3）负责总账和局部明细账（即除其他部门或岗位负贲的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项.（4）负费总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，弁及时进行结账.不得提前或推后结账，（5）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报衣的审核和保管事项.（6）负贲企业

11、财务结构、损益变动及其开展趋劣的预测和分析并娟制财务情况说明书.（7）负责会计制度的设计和修订事项.（8）负货领呼交办的其他5账务处理有关的产友。5 .本钱岗位职责（1）负贲本钱方案的制定、分析和日常控制.（2）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算.（3）制定和不断完善产品本钱的计算方法。（4）归案和分配聘期排提的用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。（5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分归,计算完工产品总本钱和单位本战.并进行相应的明细核秀.（6）负责各种本钱报表的编制、复核与分析.（7）负成领号交办的其他与本钱核算有关的疗项。6 .物资岗位职责（1）负责储藏资金定额、材料果

12、的方案的编制和H常捽制.（2）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况.（3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清衣制皮。（4）负责物资采购、材料本钱差异、产品本钱差异的明细核算.，计算材料采购本钱、材料本钱差异率和产品本钱差异率.（5）负责领导交办的其他与财产物资核分有关的事项.3 .总分类账会计岗位根本职费内容和要求1)审核爆始凭证.(2)矍记总分类账.(3)编制各种会计报表.(4)根据各月工资结算表和职工福利费提存率,编制“工资及职工福利费分配表”.(5)根据各月电费结算凭证,按帏电部门、用途和定额标电里编制“电费分包*”.(6)定期iM行财

13、务本钱完成情况的分析，(7)领导交办的其他与总账业务有关的工作.4 .明细分类账询位根本职责内容和要求 1)根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账，(2)定期进行财产物资清存,保证账实相符. 3)办理各种债权债务往来款项的有关结算业务.(4)根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表.(5)计提每月各类固定资产折旧额,编制“固定资产折旧费用计算分配表”.(6)根据各项待描费用明细记录和指制方案，编制各种待摊费用分配表.(7)根据各项预提费用的预提方案,彘制各种预提费用分配表。 8)归集和分配各车间的制造费用.(9)领导交办的其他与明细账业务有关的工作.30.JA公司(中型

14、企业)的会计If1.iR机构有会计核算部和财务管理部两大部门.其中；会计部各为位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、本钱计算、利涧核算、往来结算、梢核、总账报表、淙介明细核算会计和车间会计岗位：财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和媒合分析悔位.该公司采用总会计师领导下的分散核算模式.并且将会计与财务分别设置部门,但是在会计部和财务部下面不增设分部.该公司已为总会计师询位、会计部的“会计部经理、材料核獴、固定资产核算、本钱计算、利润核算、稽核、淙合明细核算会计和午间会计”等岗位迸行了以下的惋位根本职责内容的设计：也为财务部的“财务部经理、出纳、规划、经首*等阅位进行

15、了以下的岗位根本职贲内容的设计.(一)总会计师岗位根本职贵(1)飙税领导本企业的财务与会计的管理工作,并对财务与会计机构设置、人员的配符和任用、专业职务的聃任等事项提出方案和建议(2)组织编制和执行业务预%、资本预算、筹资段算和财务预算,并组织建立和健全企业的全面预?？管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。(3)审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告.审枇企业财务收支.组织进行本钱费用的预测、方案、控制、核算、分析和考核.(5)协助企业抽导进行生产经营、业务开展、固定资产投资等方面的决策.(6)蓼与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，参与研

16、究和审农企业1R大经营活动和经济力议。(7)组织和监杼企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度,保护企业财产的平安与完整.(8)领导交办的其他与财分、会计有关的管理工作，要求：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的岛级会计师担任。(一)会计等各岗位I.会计部经理诺位根本职责一、公句概况上海市YSJS总公司TG公司的历史悠久。原为上海市TG总厂，成立于20世纪50年代，1996年改祖为上海市YSJS总公司钢管公司。上海市YSJS总公司TG公司是上海为数不多的大型TG公司之一，下设位于郊县的第一掬管分厂、第二TG分厂、第三TG分厂和泰和路的新券空铜管厂等多个生产分厂燃模庞大,实力雄厚.

17、其羟苜范围主要是TG的生产与箱1.其产品品种繁多,分为紫铜、红铜、黄铜、无缝TG等几大类别，大致包括铜制电践、电缆、光身TG,包黑热水管及包柴冷水管、冷凝管、排水管、阀门及配件，其产品应用小到家用电涔包括冰箱、空调及大局部制冷设施和热系统及大局部电器设备,大到供水、排水系统,其中建筑的供气管道、机械制造、造船以及环保等领域也广泛应用其产品.上海市YSJS总公ETG公司的产品及产品应用范围中还涉及了国防领域及局部军用设备部件的制造.上海市YSJS总公司TG公司拥有，流的钢管生产、检泅设备，公司拥有，100T冷拔机、大里电加热气体保护热处理炉、60219三大型矫直机、21011三推形机穿孔机等一大

18、批先进技术装得，建立健全了按IS09002运行的产品质量保证体系,具备拉伸试验、定碳试验、金相分析、水年试5金、化学分析、更合探伤(漏流和超声波)等完善的理化检测手段，其产品M烦受到国内外用户的广泛称赞,井有从事数十年TC专业生产的高汲工程师祖成的技术、管理班子.并且上海市YSJS总公司TG公司是一家按照欧标ENIO57-1996标准及美国ASn1.-B88标准牛.产TG系列产品的专业厂家.被我困技术监督部门屡次评为质量信得过企业,上海市YSJS总公司钢管公司同时荣获英国BSI质量认证.上海市YSJS总公司钢管公司京M于上海市YSJS总公司，毡中国YSJS加J：工业协会会员，中国建筑金属结构协

19、会给水排水设备分会会员，中国由金属分技术委员会会员，也是中国钢水管产品标掂的主要起草单位，上海市YSJS总公司TG公司的产品由于侦优、价廉、信守承诺,因而各界展销会和高新技术治谈会上,该公司以自身优势取得了客户的好评.公F也一如既往地坚持“质出第一、信誉第一、用户第一”的宗旨,为世界的环境保护事业作出奉献.二、历史简介上海市YSJS总公司TG公司的历史Ur以追述到解放以前，早在20世纪20年代,上海的一也民族资本家开始涉足于钢产品的制造与销件,并建立了一些规模不大的铜产品制造厂.中国解放后.经过改造,国家将这纥钢产品制造厂收归国有后，在20世纪50年代招其合并成上海市钢管厂.那时，由于厂里留有

20、以前外国、中国资本家留下的先进设J和先进技术，上海TG厂在钢管制造领域里一口处于领头羊的地位。无论是产品的制造能力、产品的质殳以及每年为国家创造的利润在同行业里都是屈指可数的.改革开放以后,上海TG厂的经营遇到了极大的困雄.困难来自于几个方面：首先.用于当时流行的行业内派遣人员到先进企业驻留、学习羟验，造成了一些在当时还被认为是高科技的技术外流，其次，由于改革开放后允许人才流动，厂内大局部的商级知识分子、工程师被人挖走，致使大量人才外流：第三，国外先进技术的引进使在这方面落后于他人的国有企业与同行业其他企业间产生了技术上的差距：做后，改革开放后，兴起了大璇同类企业导致同行业的竞争日趋剧烈.以上

21、这些困难使上海TG厂的经营开始走下坡路,利润逐年下滑.几度陷于困境之中.到1996年左右,在上徼公司(即上海市YSJS总公司)的授意和主持下，将上海TG厂同上海其他几个生产TG的同类型企业合并，建立了上海市YSJS总公司TG公司.然而，由于在合并时没有对几家被并入的公司的资产进行合理的评估，使账面资产与实际资产价值产生了差距。这直接导致了上海市YSJS总公司TG公司经营的进一步恶化.目前.上海市YSJS总公司TG公司依具原本雄珅的底子，靠老规模大，源在较先进的技术维持着运转,但依然举步然燕。公司近年来也不断他就些新的装试，以图携脱日前的困境，走上新的开展道路,三、*1.tt*上海市YSJS总公

22、HTG公E.下设第一TG分厂、第二钢管分厂、第三TG分厂和新秀空调管厂.新盘空调管厂瓜属上海市YSJS总公司TC公司管fit但具彳独立的法人资格,故不列入其机构设徨之内.1.上海市YSJS总公司TG公司内部设有如下机构：(1)企业管理办公室。企业管理办公室主要负贵新产品的开发研制、产品质地的管理、公司的产量箱型、能源消耗、制定生产方案、同定资产的变更及日常的事务管理等.(2)采购一一销售科.该科室负责按照企业管理办公室制定的生产方案向外采购原料，如电解铜等，井按生f.士地.S.其他J1.业生产用固定资产.（2）非生产经营用固定资产.包括企业内部生产福利设施用的食堂、医务室、浴室、职工活动空等都

23、门所使用的各种固定资产。固定资产核算分三级核算：财务（管账）.设备部门,使用部门.财务设置二级账.即总账：明细账.明细账按上述大类设猊.另外再按部门设置固定资产明细账,如以下图所示.冏定资产明细账总张建筑物房屋I分部门机器I分部门运输设备I分部门工具仪器I分部门管理用具I分部门土地I分部门其他I分部门设备部门设置取和卡片.各部门也有一套固定资产账，每年年终盘点I次，然后由财务、设需和车间一起将固定资产原值、折旧净值核对I次,做到账账、账物相符.2 .固定资产计价严格按“两则”、两制”的要求，外购的固定资产黑伯包括买价、运费、税金、保险费、安装费、自制固定资产，包括在建工程中设备和有关费用。3

24、.关于固定资产折旧制度。固定资产原值，按照规定为实际支付的买价、包装费、运杂费、保险费和安装本钱.残值：行业定为4%残值率.折旧方法：果用直线法.九固定资产修理费用的财务处理，目前固定资产的修理分大修和一般修理，凡大修的都有设置部门提出列项作费用预算,报厂部平衡，财务部门每月按折旧额的40%预提大修理费用,并记人本钱,预提进本钱费用当年未用完.年末冲回.一般修理费用在发生当月宜接按部门记人本找费用科目.5 .固定资产满资.本企业在进行固定资产盘点和清埋时，一般都由业务部门制出盘点表，由厂部统一组织专门人员做点、清理，城写实世情况，锭字报财务部门，财务部门按账面数和实找数计算出盈亏情况。一方面账

25、务作出会计处理.将盈亏金额记入”待处理财产损游科目，另一方面将盈亏金颠报财政和上级部门需案、审批.经批准后.再作增减营业外收支处理.有关固定资产日常报废、毁损处理,先由使用部门向设备部门提出意见，填写报废、毁损也经企业设备、财务部门前章后，报上级主管部门批准，再作会计处理，并按“两期”规定设置“固定资产清理”科目，在该科目中具体核驾固定资产报废、毁损所发生的收入和费用支出和该固定资产报废、毁损所发生的收入和由用支出，该固定资产收支轧底作增减营业外收支处理.五、本俵核算制度（一）拉伸车间产品本钱核算拉伸乍间的生产工艺流程是将挤压车间生产的半成品一一毛管加工成各种型号的产成品.它的本钱核算对象就是

26、产成品本钱.这一车间的本钱核富主要通过编制4张表未完成.I.编制产品料本钱计算明细表.本期投入的数瓜、价值疑应与毛管即发出数麻、金制一致，其中金额栏同样应该不但包括料本钱，而且也要包含上工序，即挤压车间的加工本钱在内,根据在产品起初结存效，加上本期毛管投入数，扣除退回料及混料分配后，许算各牌号产成品加权平均价,作为当月转出的计价依据，本期产地指本工序即拉伸车间的实际产出数.这个数目应该与有关统计报表一致.本钱计算当期产品的总消耗量:包括产量加上实际金属损耗，可乘以当月加权平均价，就是本期产品消耗的价值量.期末的结存J1.t即为车间未完工的在产品库存呆，应当与车间统计报表的实际结存数一致.2,编

27、制产品加工本钱计算衣。先按照各本钱工程归集本工序应负担：的各项费用。期初结转费用加上本期费用按各牌号产品系数产fit法在完工产品与在产品间进行分配.生产费用（加工费用）在完工产品和在产品之间的分配方法，与挤压车间一样，一般也采用约当产fit法，将月末在产品数房折合成相当于完工产品的数量,然后再按比例进行分归。加工本钱的期末数，即是在产品应仇担的加工费用，转入下月后，破新进行分配.3,编制TG产成品本钱汇总表。这一步骤是按照各种牌号来汇总钢管产成品的料、工的本钱.祖成TG的全部本钱.1 .编制多余成品的收、发、存表.拉伸车间设立成品库，负责对产成品的收、发、存的统计和核算.本期产成品的收入,应与

28、车间产出St一致.与车间转出的产品料、工费本钱一致.即根据TG产成品本钱汇总表填列.产成丛的盆盆、盘亏宜接谓整本车间当期产S1.根据期初数、本期投入数，分别计算各牌号TC加权平均价.作为当月发出的作价依据,多余成品是指无合同生产的产成品，按规定成品库应予以拒收。这后部存货在拉伸车间多余成品库内反映，觇作技伸车间占用的牛产资金。(二)挤压车间的产品本线核重挤压车间生产工艺流程是坯晓毛管本钱核算对象即是毛管生产本饯，通过编制下面的报货反映.2 .编制毛管料本钱计算明细表。(1)本期投入的数届，价值量应与坯锭库发出数*、金额一致,其中金额栏不但包括料本钱,而且也包括了上工序加工本钱在内.本期投入中如

29、有外明坯锭,委外加工返何坯佞,它的计价依据是委外加工返回坯淀，按委外明细账反映的平均单位料本钱，加上单位加工供用及单位损*上计算而褥，外购坯锭，反映的是实际木钱，它的计价按白制坯能平均价计蚱，更原为相当于自制坯锭的方案本钱，差额转入“材料本钱差异.科目。(2)本期退回料数盘与原料库回收量应一致.混料分配，用倒轧法计算,即：各牌号混料分圮斌=期初一投入一退1.三1.科-产fit-损耗一期末退回料、混料的计价：回“按公司规定的原材料回料方案价计算；混料的计价总金额应与财务爆料核算口径一致,然后按各牌号分配的混料数显及混料平均价计尊价值量，(3)根据在产品期初结存数.加上本期坯战投入数，扣除退回料及

30、混料分配后.计算各牌号在产品加权平均价，作为当月转出的计价依据.5)木期产量指本工序实际产出数，应与有关统计报表一致，本钱计总当期产品的总消耗量包括产量加上实际金属损耗，再乘以当月加权平均价，就是本期产品消耗的价(ftfit.当月实际金属损耗应与本车间投人产出统计表一致,即：定额损耗或+在产品实际盘存差额(+盘亏一盘盈)=实际金属投耗所实际金属损耗率=实际金园投耗崎木月产品完工产价各牌号产品实际金属损耗埴=实际金属损耗率X各牌号产品产地(5)期末结存圻即为车间未完工的在产品库存fib应与车间统计报表实际结存数一致印：期末结存金额=期初+投入一退I可料(混料分配)一产出3 .编制产品加工本钱计算

31、明细表。(1)按本钱工程归集本工序应负担的各项的用。(2)期初结转费用加上本期费用按各牌号产品系数产盘法在完工产品和在产品之间进行分出.生产费用(加:费用)在完工产品和在产品之间的分配方法，一般采用的当产收法，将月末在产品数Ift折合成相当于完工产品数呆，然后按比例进行分配，计鸳公式如下：在产品约当量=在产品数呆X完工程度(按50%折合)单位系数产量本钱=(期初在产品加工费用+本月加工费用)(完工产品系致产fft+在产品系数的约当量)完上产品加工本钱=完工产品系数产量X单位系数产城本钱期末在产品加工本钱=生产费用X(期初+本期)一完工产品加工本钱(3)加工本钱期末数，即是在产品应负担的加工费用

32、，转入下月后，重新进行分配。4 .编制毛管半成品本钱汇总表.按各牌号汇总毛管半成品料、工费本钱,组成毛管全部方案本钱.枳累毛管本钱数据，结合贡任本钱考核，为降本节能提供资料，为制定毛管内外转移价格提供测竟依蛎.5 .编制毛管收、发、存报表。挤压车间设立毛管阵，负责对毛管收、发、存的统计和核算。(1)本期毛管收入，应与车M产出鬓一致，与车间转出的产品科、工费本钱一致，即根据毛管半成品本钱汇总表填列.(2)毛管盘盈、盘亏直接调整本车间当期产S1.(3)根据毛管期初数、木期投入数，分别计算各牌号毛管加权平均价，作为当月毛管发出的计价依据,(4)本期毛竹发出，发往下道工序继续加工或者发往委外加工，其本

33、钱转移均按毛管加权平均价计笄，对内对外销售毛管,也按此加权价办理入库,同时分推材料本钱差异,将毛管方案本钱更原为实际本钱.(5)毛管诲期末效应与“自制半成品一一毛管”期末账面余颔一致.挤乐车间月末在产品占用量不但包括车间尚未完工在产品,而且也包括毛管库期末毛管半成品库存S1.仁）嬉“车间的产品本俵H算因培储车间的本钱核算与上述两个车间雷同，在此不盅复叙述.32.请利用所学握的会计理论对下面的案例中有关会计制度设计的内容进行点评.一、公司简介SHJX进出口（集团）有限公司是经国家对外经济合作部与上海市人民政府批准祖建的大型企业集团，并作为上海市首批隹设现代企业制度的试点单位之一。集团公司的经营方

34、针是“一业为主，多种经营”.即以进出口贸易为主以国内贸易、实业投资、效劳贸易为辅,以经营机电仪商品为主.兼营非机电仪商品.集团公司的前身是SHJX迸出口公司,它创立于1961年,30算年的经营为集团公司的成立积累了一批外贸人才、销竹网络和空头商品。1995年9月集团公司成立，同时组建了酹地区、跨行业、由18家企业参股的SHJX进出口股份有限公司，大力扩展进出口业务。另外，在资产投资、工程承包、劳务输出、仓储运输、广告业务、房地产及国内批发零件等方面,均有进一步的开展.公司成立3年来，其规模和实力得到了提商：企业总资产逐年递增,从18.44亿元上升到21.78亿元，进出口额从3.9亿美元上升到4

35、.6亿美元:在中国进出口额以大的500家企业的排名从第五十九位上升到第四十四位，同时，在全国机械进出口企业中一直名列第一。集团公司将一如既往地遵循“效劳第一、顾客至上、.重视质量、交货及时的宗旨,奉行“平等互利、互通有无、更合同、守信用”的原则,不断开展海内外业务,使集团公司迅速物替国际化、集团化、实力化方向开展。二、企业姐冢结构SHJX进出口集团）有限公司从1992年起建立了众多子公司,在1995年又成立了股份有限公E,加上篥团公司原有的工作部门，其组织结构如下：（一）董会董事会由董事长、副董事长、常务董事各1名及董事2名组成.其主要职能是对公司总体开展规划及重大事宜作出决策。（二行政领导行

36、政领导由总裁1名、副总裁2名及总工程师、副总会计师各1名组成。其地位与茶学会相当，但两者职能不同。前者若用于公司日常行政事务的管理，而后者希重于公司经营事务的决策和管理。有局部高层人员就任革事会和行政领导的职务.其中,副总会计师要履行以下6方面的联责：1 .组织编制和执行预算、财务收支方案，信贷方案、拟定资金笫措和使用方案.2 .组织建立、健全经济核算制度，强化本钱管理，进行经济活动分析，制打细锻，提卷经济效益,3 .实行会计篇督，严格维护财经纪律，4 .协助总拨对理大问遨作出决策.5 .参与重大经济技术方案的制定和卜大济I：程的研究、审查.6 .负召第团公司本就和所处全资子公司财务机构的设田

37、,和会计人员的配备，对会计人员职务的设置和聘任提出方案.组织会计人员业务培训和考核.Q）SHJX进出口股份有限公司SHJXj5出口股份有限公司下隔9个分公司，分别是：SHJX进出口集团的伯公司、SHJX进出1集团技术成套工程公司、SHJX进出口集团机电公司、SHJXja出口柒团电子仪器公司、SHJX进出口集团工具公司、SHJX进出口集团贸易开展公司、SHJX进出口（集团）有限公司进口一部、SHJX进出口（集团）有限公司进口二部、SHJX进出口IK份有限公司油料分公E.uq）直属于公司SHJX进出口（集团）有限公司有8个直属子公司，分别是：SHJX进出口集团浦东有限公司、上海申东有限公司、SHJ

38、X进出口集团宇东贸易有限公司、SHJXia出口集团商务促进公司、SHJX进出口集团实业有限公司、SIUX进出I集团国际货运有限公司、上海时美物业有限公司、上海对外经济进修学院.（五）直陋部门SI1.JX进出口集团）有限公司下设10个直属部门（局部部室的情况见本案例附件一）,分别为：总裁办公室、财务部、人事部审计室、海外投资开发部、国内投资开发部、企业筹划部、计算考部、行政办公室、信息研究中心.三、内部控制制度建立现代企业制度是国有企业改革的方向。国有大中型企业实行标准的公司制度改革,则需要按照产权清谏、权责明确、政企分开、管理科学的要求.使企业成为适应市场的法人实体和竞争实体.SIuX进出口（

39、集团）有限公司根据现代企业制度的要求,在“科学管理”上下工夫，健全和完善企业的内部控制制度.（一）内部的管理制度该公司设置了副总会计师一职（其相当于总会计师），对财务会计方针政策的指定执行进行管理和控制，同时.该集团公司为了加强企业内部控制机制,强化财务管理和歌仔.配合现代企业制度试点工作,对篥团下机公司实行了会计委派制.下周公司的财务主管由集团茄事会提名，钱下册公司同意，鼠后由集团人事部任命.财务主管在任职期间，口接对前W会货货，工资、福利及奖金等级别也由集团公司统确定.当然为了将所得与业领挂钩，财务主管的奖金是在确定的蝴别和集团卜施公司平均奖金水平的基础上,根据业绩评定而上下浮动的.集团公

40、M采用委派制后,提高了会计参与管理决策的功能,加强了对下属公M的控制和监督.取得了一定成效.在建立健全公司的现代企业制度的工作中迈出了探索性的一步.（二）内部的会计控制该集团公司财务部在现金报销货核、银行未达账和工资管理等3方面加强控制和监督“在现金报销时,由一人负责报销并填制原始手工凭证，一人将有关内容黜入计算机产生机制凭证，还有一人负击梵核工作.通过这样的岗位分工到达牵制作用.该公司对银行未达账的处理相当虫视，财务部定期将银行存款H记账和银行提供的一银行对账单”逐皂核时，对于未达账款特别是银行已付款而企业尚未入账的款项严格核时,与此同时，也加强对支票与印笺的管理，开支票和敲印鉴的工作分别由

41、两人承当.通过一系列措施减少财务人员私开支票、提走款项而利用银行未达账作掩护的可能-对于工资管理的加强，各下属公司独立羟首，但工资奖金的计算和发放由集团公司财务部全权位员。财务部根据各卜招公司的经营业绩嫁合评价，按一定的标准在基数基础上上下浮动，计蚌得出井H接通过牡丹卡发放,同时.对具体数领也加强复核,防止过错和舞弊的发生.（三）内部的审计控制集团公司的审计室担当了评价内部控制有效性的任务。审计室对公司员工向肉、颖等调整进行审计，对业务合规合法性进行审计，通过这些工作评价管界.人员的素质和经验能否胜任控制职能以及控制的目标能否实现。集团公司财务部每年到下属公司进行12次的检查.通过内部红核进行

42、对下属公可财务部的监杼考核.（四）内部的本钱控制集团公司对本钱拄制主要去达在压缩运输、仓储本钱上.业务员在接到定单后按交货口期去工厂提货并直接交货，而不是先将货物运到公司仓库储微后再发货付运,这样便做到了“零库存，从而然少了运输及仓储本钱.通过以上4个方面,集团公Hft!全企业内部控制制度,以更适应现代企业制度的要求.（五）公司的一些问应由于SHJX进出口（集团）彳J.限公司是以对外贸易为主的大型集团企业，因此在此次东陶亚金融危机中也受到了较大的冲击。首先.公司在对外贸易中偏重于出口,而东南亚金融危机使东南亚国家的货币大幅贬值.使公E出口产品的本钱相对偏高，与东南亚国家同类产品相比，在国际市场

43、上，价格竟争明显处于劣势，因而出口量下降.其次，一直以来，公司以出口“料池工粒”的产品为主，产品缺乏特色，而且产品的附加值及科技含苗都不高,所以在经济危机中，这种弊端显露无疑。再次.公司每年对东南亚的贸易额占全部的10%以上,金融危机使这些国家购置力下降.直接导致了公司在这块市场上的贸易大幅减少.除了国际经济环境的影响，近年来国内不断涌现的中小型贸易公司也对该集团公司造成了一定的威胁，这些中小公司的内部管现费用较低，在对外贸易中利用沛手差价获取利利，遇到危机也能灵活调整贸易商品结构，开拓新市场.四、会计制度)会计凭证公司的会计凭证包括原始凭证和记账凭证两同部.1 .原始凭证。(1)自制原始凭证

44、。该公司的自制原始凭证包括入库单、商品领用单、商品溢缺报告单、商品更正报告单、出库单、费用报销单等.(2)外来原始凭证.该公司的外来原始凭证包括发票、增值税专用发票、收货确认书、须收国内贷款通知单、出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物徼款书等等。其中,增值兼专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单及出口货物激款行等4种单证是出口退税时的必要凭证.2 .记账凭证.该公司由于全面实行会计电算化,因此以机制记账凭证代售/手工记账凭证.机制记账凭证包括现金收入凭证、现金付出凭证、银行也人凭证、银行付出凭证及转账凭证等5种，记账凭证的要素包括抬头、凭证名称、F1.HIk凭证编号、科目名称、业务摘要、

45、序号、借方发生额、贷方发生额、合计数、附件数及主管人、亚核人、电胶输入/期单人的签章等。以.凭证要素填写的内容均由电脑打印.而且财务软件会自动为凭证进行编号.这就要求财会人员定期打印出机制凭证，并且笠订成册,编号存档.二会计账户该公司有以卜各类账户：I资产类账户.(I)流动账户：包括现金、银行存款等各种存款、短期投资乎应收及预付款、存货等,其中，应收及顼付款包括应收票据、应收账款、坏账准备、应收出口退税、预付货款、待操皆用、其他应收款等等；存货账户包括商品存货、材料物资、低值切耗品、包装物等.(2)固定资产：分为经苜性和非经营性账户,有在建工程支出(包括1程设的、材料等专用物资等人预付工程价款

46、、未完工程支出、固定资产清理等.(3)无形资产、递延资产及其他资产.3 .负债类账户.负债类账户包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应收款、应付工资、应付福利费.应交税金、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、递延税款等等.4 .所有者权益类账户.该类账户包括实收资本、资本公枳、盈余公积、本年利润、利润分配等等.5 .本钱类账户,由于该公司是外贸进出口公司，只管买卖，不管生产，因此没有生产本钱，其精件产品的本钱就是商品进价本钱(分为国内进价本钱和国外进价本钱).6 .损益类账户.该类账户包括主苕业务收入、主营业务本钱、营业费用、主营业务税金及附加.其他业务收入、其他业

47、务支出、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入及营业外支出等等.另外，该公司各类账户的编号采用数字编号，有一套完整的编码系统。比方：现金，其编号为Kno0。；“银行存款一一中国银行，读寐户的编号为1020100.“管理费用此电费,该账户的编号为55105025等等.(三)会计账簿和账务处理程序由于该公司会计电算化程度较高,从而没有0本式、活页式之类的账筋，若按照传统的做法，账簿需要会计人员根据记账凭证笠录，而现在，髓着经济业务的输入，凭证、账德连同报表郡并完成。1 .报行日记账管理.(1)企业与银行间发生的各项收付业务,都必须按照会计手续填制和取存银行各种结算凭证,作为银行收付的书面证明.同时须指定人员审核签证，方可入账.(2)银行I记账的输入，须按照