《初级会计实务》及《经济法基础》考点速记汇总.docx

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1、采用完工百分比法确认提供劳务收入。2.提供劳务交易结果不能可靠估计劳务的开始和完成（I）已经发生的劳务本钱预计能筋得到补偿的，应当按照已分屈不同的会计期经发生的劳务本钱金额确认提供劳务收入，并按相同金额结间转劳务本钱。（该种情况下收入和本钱相等不产生利润）2）已经发生的劳务本钱预计只能局部得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务本钱金额确认收入，并按已经发生的劳务本钱结转劳务本钱。（该种情况下收入小于本钱产生亏损）3）己经发生的劳务本钱预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务本钱计入当期损益，不确认提供劳务收入。（该种情况卜.只结转本钱产生亏损）【巧记速记十五】政府补助的主要形式政府补助的主

2、要形式1.财政拨款：2.财政贴息：3.税收返还。直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免局部税额等形式。这类税收优惠表达了政策导向,政府并未直接向企业无偿不属于政府补助的情提供资产，不作为政府补助处理.形【巧记速记十六】应收账歆、应付寐款、Bi收款项、5（付款项如何填列工程明细账应收账款（本身借方）借+借应收账款借方+预收账款借方应付账款（本身贷方）贷+贷应付账款贷方+预付账款贷方预收款项（本身贷方）贷+贷预收账款贷方+应收账款贷方预付款项（本身借方）借+借预付账款借方+应付账款借方【巧记速记十七】现金流量分类工程内容或特点日常活动形成经营活动产生的现金流M（1）销传商品或提供劳务、购置商品或接受

3、劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等：（2）售后回购、售后租回产生的现金潦量：（3）企业不附追索权的应收票据贴现发生的现金流上年数总额）X10跳本年总资产增长额=资产总额年末数-资产总额年初数（3）营业利润增长率=（本年营业利刑增长额上年营业利润总额）100%本年营业利润增长额-本年营业利润总额-上年营业利洵总额4.在比率指标计算，分子分母的时间特征必须一致。即同为时期指标，或者同为时点指标,若一个为时期指标，另一个为时点指标，则必须把时点指标调整为时期指标,调整的方法是计算时点指标的平均值，二分之一的年初数加年末数。（1）应收账款周转率=营业收入平均应收账

4、款余额平均应收账款余额-（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）2（2）存优周转率=营业本钱平均存货余额平均存货余额二（存货余额年初数+存货余额年末数）2（3）流动资产周转率:营业收入平均流动资产总额平均流动资产总额=（流动资产总额年初数+流动资产总额年末数）2（4）固定资产周转率=营业收入平均固定资产净值平均固定资产净值=（固定资产净值年初数+固定资产净值年末数）2（5）总资产周转率二营业收入平均资产总额平均资产总额=（资产总额年初数上资产总额年末数）2初级会计考试吧下面我们主要讲述经济法基础巧记速记的相关内容，希望时大家的记忆能步行所M助，行比较好的记忆方法都会介绍给大家，有的学员习惯理

5、解记忆,有的学员习惯押韵式的记忆,有的学员习惯串联性质的比照记忆。学员可以有选择性的使用.第一章总论一、法律基础（一）法的概念法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的，反映芥统治阶娘意志的标准体系.（二）法的本成与特征1.法的本质是指：权利与义务为内容.)(FI)法的形式1 .法的形式有宪法、法律,法规(行政法规和地方法规)、规举(国务院部n规章和地方政府规章)、民族自治地方的自治条例和单行条例，以及特别行政区的法、国际条约.2 .制定机关(D宪法由最高权力机关全国人民代表大会制定.(2)法律由最岛权力机关全国人民代.表大会及其常务委员会制定.(3)行政法规出身高行政机关国务院制定。(4

6、)地方法规例省、自治区、直辖市的人民代表大会及常务委员会制定.(5)部门现说由国务院各所M部委根据法律和国务院行政法规、决定、命令.在本部门的权限范围内制定.方政府规章由省、自治区、出辖市和较大的市的人民政府制定.3 .效力(D宪法具有最高的法律效力.(2)法律其地位和效力仅次于宪法，高于行政法规和地方法规.(3)法现其效力次于宪法和法律，(4)班章是法律、行政法规的补充。记忆I诀：宪法最大人大定,法律次之要用人大及常委：行政法送国务院.地方法由地方人大定,最后规章来补充，闰务部委部门规.人民政府规聿低C(三)法的分类1,根据法的创制方式和发布形式：成文法和不成文法(习惯法)。4 .根据法的内

7、容、效力和制定程序：根本法(宪法和普通法.5 .根据法的内容：实体法和程序法.1.根据法的空间效力、时间效力或者对人的效力：,依法和特别法。5,根据法的主体、谢整对象和形式：出际法和国内法。记忆1.1.决：成不成文看形式,根本普通者制定,实体程序岩内容,一般特别爵效力.国际国内君E体“二、短济纠给的解决建径仲裁与民步诉讼均适用于平等主体之间的经济纠纷，但：者不可并用,平等主体之间出现经济纠纷时，采取“或祓或审的原则，当事人发生争议时只能在种裁或者民事诉讼中选择一种解决方式.有效的仲裁协议可排除人民法院的管辖权.只有在没有仲裁协议或者仲战协议无效.或者当事人放弃仲裁协议的情况下,人民法院才可以行

8、使管注权.不平等主体之间出现纠纷时，行政复议和行政诉讼的选择与诉讼的性质有关：(1一般情况卜，当事人可以直接向人民法院提起诉讼，也UJ以先申请行政发议，对行政发议决定不服时再提起行政诉讼.但二者不能同时进行.当事人申请行政更议行政更议机关已经受理的(尚未作出行政复议决定).不能再提起行政诉讼：(2)特殊情况下只能先申请行政或议，对行政笑议决定不服时才能提起行政诉讼(例如纳税人网税务机关在纳税上发生争议时)。记忆I1.诀：若横向.都平笄.城拨或审选其一：若纵向.不平等.要分-般与特殊.一般一议诉讼均可以.两者不能jf推行,特殊侪况先复议,不服才能诉讼提.(一)仲裁1,仲裁的适用范围(1属于仲放法

9、S调整的争议：平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以仲祓.(2不属于种裁法调整的争议与人身有关的给姻收养、赛护、扶养、维承纠纷：行政争议：劳动争议：因铁路、公路、水上和航空事故请求损害赔偿提起的诉讼,由事故发生地或者车辆、船舶最先到达地、肮空器最先降落地或者被告住所地人民法院管整.记忆I1.决；交通,振故起诉，畏止贼偿母，被告住所地，地故发生施.最先到达地，外一先降地；因铁路、公路、水上、航空和联合运输合同纠纷提起的诉讼，由运输始发地、目的地或者被告住所地人民法院管辖.记忆11诀：交通事故起诉,联运纠给起，被告住所地，运始始发地,还*目的地，哪个都可以：因IB

10、船碰,或者其他海事损害事故请求损害赔偿提起的诉讼，由碰撞发生地、碍船舶最先到达地、加杏船舶被扣剧地或者被告住所地法院管辖。记忆11诀：海损或碰船.诉讼魁燃起.被告住所地.事故发小地,加害船被扣.城先到达地：因海难救助费用提起的诉讼，由救助地或者被救助船舶最先到达地法院管结.记忆【1决：海/救助,也杷翔场起，铅珀得救后，后先到达地，工河港还钟，铅航救助地，（3）专属管辖（雎项选择Sfi）因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖，因港口作业中发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地人民法院管辖。因继承遗产纠纷提起的诉讼,由被继承人死亡时住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖.记忆“诀：若囚不动产.

11、来把诉讼提要找不动所在地.港口作业中，诉讼纠纷起，要看港口所在地继承遗产时，若也起纠纷,也问谁是管拈地,？被绢死亡住所地，七要遗产所住地。（）诉讼时效的中止和中断（I诉讼时效的中止.是指在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或苕其他障碍致使权利人不能行使诉讼请求权的，诉讼时效期间皆停计除，不可抗力消除后，诉讼时效期间维续计算。（2）诉讼时效的中断.是指在诉讼时效期间,当事人提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意楫行义务，而使已经过的时效期间全归干无效.从中断时起.诉讼时效期间重新计算.记忆11诀：若遇中断从头记,若向中止看时间，后六发生才中止，恢纪以后接替记.三、法律责任数罪并罚一人犯数罪的，

12、除判处死刑和无期徒刑的以外,应当在数刑的蜃重刑期以上、总和刑期以下,附情决定附当执行的刑期，但是管制最而不窗超过3年，拘役最高不能超过I年，有期徒刑设高不能超过20年.记忆U认；,人故我行，以下来执行，定超,罪，1.TA刑，不断累加总期刑，拘役不过，钟制不和三，有期Ja名为：匕若疔附加也执行，第二章劳动合同法律制度2008年I月1.劳动合同要实施：要用工，双方i炎，收取财物罚500元：（500-2000签合同，应协商，书面形式来衡%；试用期0126,今后不能再滥用:想逃避.不签订,两倍工资才搞定：一年后，仍未签，自动视为无固定：无固定，很要命，前十后十两次占主动：法人换了无影响,合并分立仍照行

13、：每十年5天假234月病假可不行：（年休假）医疗期.3递增12之后俩肥6；（医疗期）（4）以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危使用人单位在违背真实意见的情况下订立或者变更劳动合同.致使劳动合同无效的：（5）被依法追究刑田任的：（6）劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的：（7劳动者不能胜任工作，羟过培训或者网整工作岗位，仍不能胜任工作的.但连续订立固定期限劳动合同的次数，应当自劳动合同法32008年1月1H施行后，续订固定期限劳动合同时开始计算。【I诀】无固定.很婴命.前十后卜两次占行动：八、用人单位变更名称、法定代表人、主要负责人或者投资人

14、等小项不影响劳动合同的履行.【II诀】法人换了无影响，Q井分立仍履行：九、带薪年休假（1）适用范胭机关、团体、企业、事业m位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续J1.作1年以上的.享受带薪年休假。（2）年休假的标准职工累计工作已满1年不满10年的.年休假5天：已满10年不满20年的.年休假10天:已满20年的,年休假15天.（3）不享受“当年的年休假”的情形职工依法享受寒冲心，其仪期天数多于年休假大故的：职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的：累计工作满I年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的：累计工作湎10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的；累计工作湎2

15、0年以上的职工，请病假象计4个月以上的。【I诀】每十年,5天日.234月病线可不行：年休假十、医疗期医疗期标准（1）实际工作年限10年以卜.的，在本单位工作年限5年以下的为3个月：5年以上的为6个月（2）实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的为6个月；5年以上10年以下的为9个月；10年以上15年以下的为12个月：15年以上20年以卜的为18个月：20年以1:的为24个月【解拜】医疗期的界定先看实际工作年限.然后冉君在本单位的工作年限.国家法定休假日、休息日病休期间,公休、线H和法定节H包括在内工资病假资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付.但最低不能低于最低工资标准的80%

16、特殊规定医疗期的计算方法：（1）医疗期3个月的按6个月内累计病休时间计算（26个月的按12个月内累计烧休时间计算（3） 9个月的按15个月内累计病休时间计算（4） 12个月的按18个月内累计病休时间计算（5）18个月的按24个月内累计病休时间计算（6）24个月的按30个月内累计病休时间计算同”燃定的情形而解除劳动合同的.用人单位符合“可拢减人员规定”而解除劳动合同的.除用人单位维持或者提裔劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续仃的情形外，劳动合同期满终止固定期限劳动合同的，以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的.用人单位被依法宣告破产终止劳动合同的.用人单位被撤消营业执照、

17、货令关闭、掾精或者用人单位决定提前蚱故而终止劳动合同的，法律、行政法规规定髀除或终止劳动合同应当向劳动者支付经济朴借的其他情形.【I诀】经济补修存九类.四种终止也在内：十五、钱济补偿金（1解除劳动合同用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险的，劳动者有权解除劳动合同，用人单位应支付经济补偿金，经济补偿金的计算年限自2008年1月1日起算.而在其他解除劳动合同的情形下.般济补偿金的计算年限自双方建立劳动关系时起计分，即应按工作年限计算.只是2008年1月1I前后，补偿基数的计算略有不同；2008年I月1H以前，经济补偿金按照劳动者在本单位工作的年限，每消1年支付1个月工责的标准向劳动者支付:不满1年的

18、，不区分是否满6个月,均按1年计蚱，向劳动者支付1个月工资的经济补偿金：而2008年1月1日后.6个月以上不满1年的.按I年计算：不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的羟济补偌.（2终止劳动合同劳动合同期酒后，若用人单位不同J6按照维持或高于原劳动合同约定的条件，与劳动者续订劳动合同的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿,即以2008年1月1日为分界点,对于2008年1月I日后.因劳动合同终止需要支付经济补偿金的，经济补偿金的计算年限应自2008年I月I日开始计算：2008年1月I日之前的工作年眼，不属于经济补偿的计算范明。（3）用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者要求缚续横行劳动合同的

19、，用人单位应当堪续粗行：劳莉打不要求维续履行劳动合同或者劳动合同已经不能维续履行的，用人单位应当依照劳动合同法”规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付照偿金,支付了照偿金的,不再支付经济补偿.赔偿金的计算年限自用工之日起计算。【口诀】解除合同华t括.保依、终止零八后，第三章营业税一、营业税的纳税人在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销件不动产的单位和个人.为苕业税的纳税义务人单位,足指企业、行政单位（如帙道部）、事业单位、军事派位、社会团体及其他中位.个人.是指个体工商户和此他个人C注意与增值税征税范用的区别，增值税征税范的是提供加工、修理、修配劳务，进口、生产、梢售货物。二、管业税的征税范

20、圉I.境内的含义：（1“提供或者接受“应税劳务的单位或者个人在境内：（2）所转让的无形资产（不含土地使用权的“接受胞位或者个人在境内：（3所转让或者出租土地使用权的土地在境内：（4）所销售或者出租的不动产在境内.记忆口诀：提供或接受的受的.无形资产接受人、上地使用权、不动产花境内，2,版税劳务：（I）营业税的应税劳芬是指属于交通运箱业、建筑业、金融保险业、邮电通伯业、文化体育业、娱乐业、效征税范楸税目1 .管道煤气集资费2 .有我电视台收取的初装费：建筑业金融经纪业务佥融保嗓业1 .动物园销售2 .播送电视有能数字付费频道业务文化体自业1 .土地租赁：2 .代理报关业务；3 .出租文化场所；4

21、 .广告的播映和代理业务：5 .将承租的设备转租给他人：6 .交通部门有借利让高速公路收费权；7 .以租赁方式为体育比娈提供场所的业务：8 .水利工程单位向用户收取的水利工程费效劳业1 .转让著作权2 .出租电影拷贝转让无形资产四、计税依据不同税目的具体规定：记忆口诀,业征税为全额.特殊情况为弗额.交遢运，猿就业，减去他人分包的：提供建筑业劳务,包括动力勒资原材料.1.!i殳方提供出法耍除外：白世历忸时外销.营业税款两次交：提供装饰的劳务，按其实际收交，金融营业有三种，贷款利息全部收：分融经纪手续凯融资租作煤余额：外汇油券及期货.卖出减大买入价.保险业劣也好算，向对方收的全部歙.还彳i无路偿奖

22、励，笈际收取的保费，不超过90天（协定183天）非居民纳税人在我国纳税.买俺免税不在我国纳税不在我国纳税超过90天（协定183天）不超过1年在我国姑税在我国纳税不在我国纳校不在我国纳税超过1年不超过5年居民纳税人在我国纳税在我国纳税在我国纳税施免税5年以上在我国纳税在我国纳税在我国纳税在我国副校3.福酬所得与劳务报卅所得的区别稿断所得：如果作品以图书、报刊的名义出版发表,则是稿明所得.劳务报酬所得：作品非以图书报刊的名义出版发表.而获得的报胤,则是劳务报制所得.任职、受雇于报纸、杂志等舱位的记者、织辑等专业人员,因在本胞位的报纸、杂志上发表作品取得的所得.属于因任职、受雇而取得的所褥，应与其当

23、月工资收入合并，按“工资、薪金所得”工程征收个人所忠税.除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂忐上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得工程征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻年的作丛.由本社以图书形式出版而取得的前费收入，应按“稿时所得工程征收个人所得税,总结：般情况，以图H、报刊的名义出版发衣,则是槁渐所得,看则是劳务报酬所得，特姝情况，任职.受您红、条=等单位的记齐、编辑等V业人员,因在不单位的报纸、杂上上发衣作品取得的所得按“工资需金所得.其他情况按“稿摘所得”.记忆11诀：一般出版是璃B1.未出版是报鼎：受雇报纸、杂志是工资,专业图书出版是稿酬.（特许权使用黄所得，包括

24、无形资产的使用权和独占使用权、特许权的晤偿收入，但是不包括土地使用权。记忆“决：Ai形资产是特许.士生使川行例外.5.合伙企业、个人独资企业、个体工商户所得的总结.（I）合伙企业：实行先分Vi税的原则，把总所如分配之后，合伙人各自确定税率交税.（2）个人独资企业：所汨出按确定税率计算应纳税额（3）个体工商户,投资人的各项所得分项计算,不能合并.应纳税所知额：（1）合理的工资、薪金支出全额扣除；（2）工会经费、职工福利西、职工教育经费在工资、器金总额外、M%、2.5%的标准内据实扣除：（3）每一纳税年度发生的广告班和业务宣传费用不超过当年俯仰收入15%的局部,可据实扣除：超过局部.准予在以后纳税

25、年度结转扣除：（4）每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年的竹（甘业）收入的5%。（5）在生产、经营期间借款利息支出,未超过中国人民银行燃定的同类、同期利率计算的数额局部.准予扣除总结：实发工资了理扣、：顶经费2、2.5、11标准据实扪，不费和业务宣件费用公并收入13%提人扣，业务招恃费支出605%。选低扣.，6.个人出西自有住房（1）个人出售现住房1年内重新的房的.按照购房金额大小相应退还纳税保证金.（2）对个人转让自用5年以上并且是家庭借生活用房取得的所汨，维续免征个人所褥税。总结：1退5免.7 .财产转让所得.转让受贿所得只能

26、扣除相关的税费计入应纳税所得额.总结：转让叟瞄，只扣就物.8 .（1劳务报院所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所汨，每次收入不超过100o元的减除800元，100O元以上的减除20%的由用,余额为应纳税所得额.（2）利息、股息、红利所得,俱然所得和其他所得，以舟次收入额为的纳税所得额.总结：利、偶,其不得扣.劳.与、特、和800或20做费用.9 .其他所得：（1个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，物免征收个人所汨税：个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得工程征收个人所得税，（2）对个人购置福利彩票赈灾彩票、体仔彩票,一

27、次中奖收入在1万元以下的含1万元）暂免征收个人所得税超过I万元的，全额征收个人所得税.总结：仃奖发票800免，中奖彩票1万免，超过就爰金额征，10 .捐蜡的扣除（D对个人招其所得通过中国境内非苜利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的局部，可以从其应纳税所得额中扣除.（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字小业的捐赠、农村义务教育的捐赠、公益性有少年活动场所（其中包括新建）的捐赠汶川地真灾区的芥i一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款.（3）承包经苜、承租经首所得的纳税期限

28、，对年终一次性取得承包经甘、承租珞首所得的，自取汨收入之I起30日内申报纳税；而在1年内分次取得承包经营、承租经带所得的，应当在旬次取得所得后的7日内预堀税款,年终后3个月汇算清缴,多退少补.（4）投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税中报衣丸并附送会计报表。年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表h并附送年度会计决尊报表和预缴个人所得税纳税凭证.总铭：按次计枕.次月7日申报缴纳：按年计税，分次7日琅交，年终3个月汇算清缴：如果年终一次取得所得，30口内申报纳税，14.纳税地点（1）个人所得税自行申

29、报的.其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关.（2）纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；（3）从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经昔居住地税务机关申报纳税.（4）扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。（5）纳税人要求变更申报纳税地点的.须经原主管税务机关批准.总结：股是4入漾源地：两处取得工资,同定-Jfe:境外所得,户籍所在地;拉激义务人上管税务机关所记忆1.1.诀：人苜人动应免税,农业捕捞金优息.军整执法全额免.外交使馆不纳税（六）纳税义务发生时间、地点、期限1 .发生时间（当月）为车船管理部门核发的车船登记证H或者行驶证中记载日期

30、的当月。2 .纳税地点（登记地）跄有、IiI治区、直然市使用的车船，纳税地点为军船的登记地.3 .纳税期限（按年申报）按年申报缴纳。四、印花税（一）征税泡围1 .技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施所书立的合同。后者适用于“产权转移H据合同。2 .产权转格书据包括财产所有权版权.商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据.还有与土地相关的土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同记忆I1.诀；产权转移竹据，专行财收桶，土地土动产,3 .权利许可证照：房屋产权证、工商甘业执照、商标注册证、S利证、土地使用证记忆I1.i夬：

31、权利许可讦.I：商号上房.（一）印花税的税率税率档次税目或工程记忆方法五档比例税率1股权鳍让书据、财产租赁合1.11h仓储保普合同、财产保险合同最高税率“顾全猪宝宝0.3%购的合同隹筑安装工程承包合同、技术合同“狗见鸡”0.05借款合同城低税率0.5%)加工承榄合同、建筑工程勘察设计合同货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的麻簿使用排除法记.除Jt述四项外的均适用本税率定额税率（5元）权利、许可证照和营业账簿中的其他账出五、资源税1 .纳税人（1）费源税的纳税人乱指在我国境内开采应税矿产M或者生产盐的址位和个人.（2）中外合作开采石油、天然气,按照现行规定只征收矿区使用也，哲不征收资

32、源税,因此，中外合作开果石油、天然气的企业不足资源税的纳税义务人。记忆11诀：进11不征.出,“不退.精华门川交-次.中外合作合作气.料/川征税.税他统统统统交.2 .征税慈征11前资源税的征税范宿仅包括旷产品和盐类，具体包括：（1）原油：仅限于开采的天然原油，不包括人造石油【解择】开采原油过程中用于加热、蟋井的原油,免税.（2）天然气：专门开采或者与原油同时开采的天然气，河不包括“煤矿生产的天然气（3）煤炭：仅限于原煤，不包括洗煤、选煤及其他燃炭制品教育、民政和其他社会福利、公益事业.下而将经伊出现的房地产若干具体情况的征免何应汇总归纳:随于土地增值税的征税范围的情况（应征不属于土地增值税的

33、征税范围的情况（不征免征土地增值税的情况（免征或侨免征收）（1）出售国有土地使用权（2）取得土地使用权后迸行房屋开发建造然后出笆的（3）存量房地产买卖（4）抵押期满以房地产抵债（发生权属转让）（5）单位之间交换房地产（有实物形态收入）（6）投资联营后4投入的房地产再转让的（7）合作建房瓢成后转让的（1）房地产继承无收入（2）房地产赠与（无收入，但注意公益部门和H系亲属例外）（3）房地产出租（权属未变）（4）房地产抵押期内权属未交）（5）房地产的代建房行为（权属未变）（6）房地产评估墙值（D个人互换自有居住用房地产（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）投资联营时房地产转让到投资联营企业（投资双

34、方均不能足房地产开发企业）（1）企业兼并，帙兼并企业将房地产转让到兼并企业中（5）国家征用收回的房地产（6）个人转让居住满五年以上的房地产（7）建造普通标准住宅出件（20）【链接】土地使用者处置土地使用权：不管否与对方当事人办理了土地使用权权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占用、使用、收益或处分该土地的权利,且有合同等证据说明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用拧及其对方当事人就应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等.（实植虫于形式）记忆口诀：出一代便评估不需不，抵押公建，投资联营（除居地产企业外），游让就征.单位交换交融税，个人交换不用管.兼并转口画免征

35、.（二）扣除工程1.与转让房地产有关的税金id忆口诀：/业印花税，城建FHM费.外企不扣后两项,居企不扣印花f2.具体扣除工程归纳企业情况依让房地产情况可扣除工程房地产开发企业转让新建房1 .取得土地使用权所支付的金额（契税1.2 .房地产开发本钱3 .房地产开发费用纳税人能按转让房地产工程分押利息支出并能提供金融机构贷款证明的：最多允许扣除的房地产开发费用=利息（不包括加思、罚息）（取得土地使用权所支付的金额房地产开发本钱）X5%以内纳税人不能按游让房地产工程分撞利息支出或不能提供金融机构贷款证明的最多允许扣除的房地产开发珑用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发本钱X10%以内1.与转

36、让房地产有关的税金营业税：城建税和教育费附加.5.财政部规定的其他扣除工程（加计扣除）从货房地产开发的纳税人可加IiHn除=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发本钱）20非房地产开发企业转让新建房1,取得土地使用权所支付的金额：2 .房地产开发本钱3 .房地产开发费用1.与转让房地产有关的税金营业税：印花税：城建税和教育费附加.各类企业转让存量房1 .取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用（凭据2 .房屋及建筑物的讦估价格评估价格=重置本钱价成新度折扣率3 .转让环节缴纳的税金.房地产企业：营业税：城建税和教育费附加.林房地产企业：营业税：印花税：城建税和教仃的附加.各

37、类企业单纯转让土地1 .取得土地使用权所支付的地价款和按国家统规定缴纳的有关费用2 .转让环节激纳的税金.房地产企业：营业税：城建税和数育费附加.非房地产企业：营业税；印花税：城建税和教音费附加.H1.-HiI:记忆口诀：IH1科房琳廿价,扣掉地价和机钳【挂接】按购房发票金额计算扣除纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，土地增值税皆行条例第六条第（）、（=项规定的扣除金额，可按发票所我金颔并从购汽年度起至转让年度止每年加计5%计算对于纳税人购房时既纳的契税.凡能绯提供契税完税凭证的，准予作为“与利让房地产有关税金予以扣除.但不作为加计5%的基数.第

38、六条第（一项是指“取得土地使用权所支付的金额，第六条第（三项是指“新隹厉及配套设施的本钱、费用，或者旧房及建筑物的评估价格.0记忆I1.诀：发票颗.买/4.年加h（玉J,归税不从不面扣。3.计税依据的特殊规定记忆I1.诀：隐瞒施报成交价,拓除金新不真实，咕让无故低估ffb核定使用评估价.土地埴值税的计算1 .计尊转让房地产取得的收入（货币收入、实物收入）2 .计算扣除工程金额3 .计匏增值额=转让房地产的收入一扣除一工程金额-1.计算增伯率=增值额扣除工程金额5,根据增值率礴定适用的税率6.计季应纳税额（P1.）纳税申报1 .纳税人应在转让房产地产合同卷订后7H内，到房地产所在地主管税务机关办

39、理纳税申报，在税务机关规定的期限内缴纳土地增值税，【相关踪接】契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申Jtt.2 .土地增伯税的清算条件（1）符合以下情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清尊：房地产开发工程全部竣工、完成俏售的：整体转让未竣工决算房地产开发工程的：直接转让土地使用权的.（2）符合以下情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：己按工验收的房地产开发工程，已转让的房地产建筑面积占整个工程可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但前余的可售建筑面枳己经出租或自用的：取得第件（f1）许可证满3年仍未销售完毕的：纳税

40、人申请注箱税务登记但未办理土地增值税清算F续的：行税务机关规定的其他情况，七、个人不动产舞承、捐的各税科征免娓定总结税种具体的捐赠、继承工程皆业税个人向他人无偿赠与不动产，包括维承、遗产处分及此他无偿赠与不动产等三种情况可以免征苜业税。（现行政策已改）个人所得税自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当任双方不征收个人所得税：（I）房屋产权所有人将房屋产权无偿蜡与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹：（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承当互接抚养或者舱外义务的杨养人或者说藏养人：（3）房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定绯承人、遗蝌

41、第承人或者受遗给人.土地增值税以下蜡与行为不征土地增值税：（1）将房屋产权、土地使用权酷与“宜系亲屈或者承当直接厨养义务人：（2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权蜡与教方、民政和其他社会福利、公益事业。契税喈与全部征税，法定第浜人继承不征契税，第六章税收征收管理法律制度一、税收法律关系3 .税务机关的权利（1）法现起电拟订权（2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理）（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权）（4）税务检查权（包括查账权场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权）（5）行政处分权（6

42、）其他权利（对纳税人的减、免、退税及廷期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与推销权、定期对纳税人欠缴投款情况予以公告的权力、上诉权等）4 .纳税人的权利（1）知情权（2）要求保密权（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权（4）延期申报和延期缴纳税款请求权（5）多缴税款申请退还权（6）陈述权、申辩权（7要求税务机关承当赔偿贲任权口诀：枕务机关：先起草再管理.征收检证加处分，保证权利的行使.纳税人：一谈维护一美利。二、税务登记5 .税务登记证件（I纳税人应当按照国家有关规定.持税芬登记证件,在银行开立根本存款账户和其他存款赅户，弁自开立根本

43、存款账户或者其他存款账户之口起15I内，将其全都账号向主管税务机关报告.（2）纳税人办理以下事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户：领购发票.（3纳税人办理其他税务“项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：申请犍税、免税、退税：申请办理延期申报、延期缴纳税款：申请开具外出经营活动税收管理证明：办理停业、默业.U诀：开户续票是棍供.减免双址是出东.外出伸歇也出示，6 .税务登记的内容我国现行税务登记制度包括设立开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出腔营报验登记以及停业、i业赞记。（i设立税务登记从事生产、经营的纳税人应当“自额取工商营业执照之日起30日内”

44、.申报办理税务登记.纳税人申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：工商营业执照：有关合同、常程、协议书：组织机构统一代码证15；法定代表人的居民身份证。（2）变更税务登记需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向税务机关办理变更税务登记.不露要办埋工商变更的：自税务登记内衣实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记.（3）停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，副板人的停业期限不得超过1年.（4）注销税务登记纳税人应当在向工商行政管理部门印请办理注销笠记之前，向税务机关申报注销税务笠记.纳税人被工商行政管理部门撤消营业执照的，应当自营业执照被撤消之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记.纳税人办理注箱税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞