《初级会计实务》考试试题及答案解析.docx

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1、的局部，计入管理费用，非正常损失的局部计入到营业外支出ICD都是应该计入到营业外支出.I1.一砌税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的以下支出中，不应计入委托加工材料本钱的是（）A.发出材料的实际本钱B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税D.受托方代收代锻的消费税C12.某企业本月生产A产品耗用机暮工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时.本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元.该企业按机器工时比例分配制造费用.假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（）万元.A.1.2B.1.32C.1.8D.1.98C3/120180）180=1

2、.813.某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下；该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元,计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元.假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元.A.2B.1.6D.8C.3B28-1.4-（50-20-5）=1.6（万元）14 .企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）人签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时C15 .企业作为福利为高管人员配备汽车.计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）A.借记“累计折旧科目，贷记“固定资产科目B借记“管理费用科目，贷记

3、“固定资产,科目C.借记“管理费用科目，贷记“应付职工第Br科目；同时借记“应付职工新Wr科目，贷记“累计折旧科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产,科目I同时借记“应付职工薪Wr科目，贷记“K计折旧,科目c16 .某企业采用先进先出法计算发出甲材料的本钱，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际本钱100元；2月10日购入甲材料公斤，每公斤实际本钱110元I2月15日发出甲材料400公斤.2月末，库存甲材料的实际本钱为（）元.A.10000B.10500C.10600D.1100062 .年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配,科目下的其他明细科目应当无余额()对

4、63 .企业采用方案本钱对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的本钱差异，不应在季末或年末一次计算分摊.()对64 .企业采用“表结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生胃j合计数和月末K计余额无需转入“本年利润.科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余项转入“本年利润,科目.()对65 .企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值上升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备.()错长期股权投资计提的减值准备是不可以转回的.66 .固定资产的各组成局部具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各级成局部确认为单项固定资产.()对67 .企业

5、对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际本线编制会计分录I借记“发出商品,科目，贷记“库存商品”科目.()对68 .现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出.()借答案解析I现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用.69 .采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可但别净资产公允价值份皴的，应调整已确认的初始投资本钱.()错析，采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资本钱大于投责时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份项的，是不用做账务处理的70 .企业出售固定资产应交的营业税，应列入利涧表的“营业税金及附加,

6、工程.()错析，企业出售固定资产成交的营业税，应该计入到固定的资产清理科目中，最终会影嘀固定资产的处置损益即营业外收支的金额.四、计算分析题(本类题共4小JB,每题5分，共20分.凡要求计算的工程，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数.凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)1.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下；(1)3月1日，向D证券公司划出投资款100O万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户.(2) 3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性

7、金融资产.(3) 3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元.(4) 4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元.(5) 5月10日，将所持有的该股票全部出I1.b所得价款825万元，已存入银行.假定不考虑相关税费.要求：逐第编制甲上市公司上述业务的会计公录.(会计科目要求月出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)叁考答案I(1)借；其他货币资金一存出投资款1000贷：银行存款1000(2)借：交易性金H资产一本钱800投资收益2贷：其他货币资金存出投资款802(3)借：公允价值变动损益30(800-100X7.7)贷：交易性金融资产一公允价值变动30(4)借：交易

8、性金融资产一公允价值变动40(8.1X100-7.7X100)贷I公允价值变动损益40(5)借：银行存款825贷I交聂性金融资产本钱800一公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷I投资收益102.甲企业为增值税一般船税人(尚未实行增值税转型试点)，增值税税率为17%,2007年发生固定资产业务如下：(D1.月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，J1.值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以根行存款支付.(2) A设备经过调试后，于1月22日投入使用，颈计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余项递减法计

9、提折旧.(3) 7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付.(4) 8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元.B设备于8月25日到达预定使用状态，并投入使用.(5) B设各采用工作囊法计提折旧，计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时.9月，B设备实际使用工时为720小时.假设上述资料外，不考其他因素.要求：(1)编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录.(2)计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录.(3)编制甲企业2007年7月1

10、5日购入B设备的会计分录.(4)编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录.(5)计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录.(答案中的金虢单位用万元表示)叁考答案I(1)借：固定资产648(550+93.5+4.5)贷：银行存款648(2) 648X2/10/12=10.8(万元)借I管理费用10.8贷IJR计折旧10.83)借：在建工程710(600+102+8)贷I银行存款7104)借，在建工程3(5)(713-35.65)/5X720/1000=9.75(万元)贷：银行存款3借t制造费用9.75借，固定资产713贷，JK计折旧9.75贷I在建工程7133.甲上市

11、公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下：(1) 2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，地发普通股40000万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行.假定不考虑相关税费.(2) 2007年6月20日，经IR东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本.(3) 2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元.(4) 2Ooe年6月26日，R东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注融.要求I逐第编制甲上市公司上述业务的会计分录.(答案中的金皴单位用万

12、元表示)(2)借I资本公积4000贷：股本4000(4)借t股本100责本公积200贷：库存股300弁考答案I(1)借IIR行存款200000(40000X5)贷：股本40000资本公积160000(3)借；库存股300贷：保行存款3004.甲公司设有运，和修理两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产本钱.运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的本钱按修理工时比例分配.该公司2007年2月有关辅助生产本钱资料如下，(1宏，车间本月共发生本钱22500元,提供运输劳务5000公里修理车间本月共发生本钱240000元，提供修理劳务640工时.(2)运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间

13、耗用运输车间劳务500公里.(3)根本生产车间耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时；行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时.要求：(1)编制甲公司的辅助生产本钱分配表(衰格见答题纸第7页，不需列出计算过程)(2) 6制甲公司辅助生产本钱分配的会计分录.(“生产本钱科目要求写出明细科目，答案中的金Wi单位用元表示)五、综合题(本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分.共20分.凡要求计算的工程，均须列出计算过程.计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数.凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)1 .甲公司为增值税一般纳税

14、人，适用的增值税税率为17商品、原材料售价中不含增值税.假定结售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其本钱在确认收入时逐第结转，不考虑其他因索2007年4月，甲公司发生如下交易或事项，(1)销售商品一批，按商品标价计算的金黑为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回.该批商品实际本钱为150万元.(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际本钱为8万元，市场售价为10万元.(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续效劳.(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，

15、款项收到并存入银行.该批材料的实际本钱为59万元.(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元.(6)确认本月设备安装劳务收入.该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总本钱为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取.采用完工百分比法确认劳务收入.至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入50万元、劳务本钱35万元.(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元.要求：(1)逐第编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称(2)计算甲公司4月的营业收入、营业本钱、营业利润、利

16、润总项.(答案中的金额单位用万元表示)叁考答案：(1)f1.h应收账款210.6贷：主詈业务收入180应交税费一成交增值税(幅项税额)30.6借：主营业务本钱150贷：席存商品.150借：应付职工薪酬11.7贷：主管业务收入.10应交税费一应交增值税(策项税额)1.7借：主营业务本钱8贷：志存商品8借：管理费用11.7贷；应付职工薪酬11.7借I银行存款20贷；其他业务收入20借：银行存款93.6贷：其他业务收入80应交税费一成交增值税(销项税013.6借：其他业务本钱59贷,原材料59借：递延收益300贷；营业外收入300ft：颈收寐款10贷；其他业务收入或主营业务收入10(10060%-5

17、0)借：其他业务本钱或主营业务本钱7（7060-35）贷，劳务本钱7借：管理费用20财务费用10营业外支出5(2)营业收入:营业本钱;营业利涧:利润总Sb贷：徽行存款35180+10+20+80+10=300（万元）150+8+59+7=224（万元）300-224-11.7-20-10=34.3（万元）34.3+300-5=329.3（万元）2.甲有限责任公司(倚称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,原材料等存货按实际本钱进行日常核算.2007年1月1日有关屐户余额如表所示；金领单位：万元2007年甲公司发生的交易或事项如下:（1）收到已作为坏寐楼销的应收乙公司赅款50万元

18、并存入银行.（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入率.投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税领142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票.假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价.（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际本钱2万元，采用一次转楮法进行摊销.（4）因某公司破产，应收该公司M80万元不能收回，经批准确认为坏赅并予以核销.（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际本钱100万元，应负担的增值税进项税U7万元.该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理.（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%

19、.丁公司宣告分派2006年度现金股利1OOO万元.（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行.（8）丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益.（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票Ir书转it,取得一批材料并验收入率，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元.其余款项以银行存款支付.（10）年末，甲公司经流值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元,决定按年末应收款款余额的10%计提坏赅准务.假定除上述资料外，不考虑其他因素.要求：（1）彘制甲公司上述（1）至（9）项交易

20、或事项的会计分录.（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录.（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录.（4）计算甲公司应收寐款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录.（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中以下工程的期末效；货币奖金：#货,应收期股权投资.（“应交税费.科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元砺）考答案：（1）三银行存款50贷，坏账准备或者：借：银行存款50贷t应收款款50借；应收账款50贷，坏账准备50借1原材料840应交税费一应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8借：管理费用2贷，低值易耗品2借I坏款准备80贷：应

21、收账款80借I椅处理财产损溢117贷，原材料100应交税费一应交增值税（进项税额转出）17Wi应收股利200贷；长期股权投资一损益调整200加银行存款200贷；应收股利200借I长期股权投资一拨益调整300贷；投资收益300借，原材料30应交税费一应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32根行存款3.1（2）计提减值前长期股权投资的*面余额=550200+300=650（万元）应该计提的减值金额=650560=90（万元）借I资产减值损失90贷I长期股权投资减值准备90(3)计提减值前存货的*面余额=(350+300+100+10)+8402100+30=1628(万元),期末存货的可变现净

22、值为1800万元，所以期末存货没有发生依值，期末存贷趺价准备的余项应该为0,所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的.借，存货跌价准备76.贷I资产成值损失76（4）计提流值前应收账款的账面余薮=30080=220（万元）坏*准备期末应该有的余额=220X10%=22（万元）当期应该计提的坏*准备的金额=22-（30+50-80）=22（万元）借：资产减值损失22贷I坏账准各.22（5）货币资金=450+50+200-3.1=696.9（万元）存货=（350+300100+110）+8402100+30-76+76=1628（万元）应收”=300-80-22=198（万元）长期股权投资=550200+300-90=560（万元）