2023年税务师《税法一》真题及答案解析.docx

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1、2023年税务师税法一真题及答案解析单选题1.关于增值税出口退税，正确的是()。A.纳税人提供零税率服务，适用简易计税的，可适用免抵退政策B.适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算的，从低适用(江南博哥)退税率C.生产企业进料加工复出口货物，增值税退税计税依据按出口货物离岸价确定D,出口企业既适用增值税免抵退，也适用即征即退，增值税即征即退可参与免抵退计算正确答案：B参考解析：选项A,适用简易计税方法的，实行免征增值税办法；选项C,生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价(EOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D,出口企业既有适用增值税

2、免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。单选题3.某大数据科技公司为增值税一般纳税人，收入来自数据信息技术服务。2023年3月，为大型企业提供数据采集及公司网络运营服务，取得不含税收入860万元。购进办公用品等固定资产，取得增值税专用发票注明的彳兑额为16万元，该公司当期应缴纳增值税O万元。A. 34.8B. 33.2C. 35.6D. 34正确答案：C参考解析：应缴纳增值税=860X6%-16=35.6(万元)。单选题4.网络游戏开发公司为增值税一般纳税人，2023年3月，销售自行开发的网络游戏软件取得不含税销售额900万元，自

3、行开发软件运维服务不含税销售额100万元。本月购进材料取得增值税专用发票上注明税额40万元。本月即征即退增值税()万元。A. 60B. 51C. 53D. 50正确答案：B参考解析：销售软件产品应缴纳的增值税=900X13%40X900(900+100)=81(万元)，81/900=9%,超过3%,本月即征即退增值税=81900X3%=54(万元)。单选题5.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的扣除，正确的是()。A.拆迁补偿费不允许扣除B.逾期开发土地闲置费允许分期扣除C.预提费用可以扣除【）.扣留建筑安装施工企业的质保金，有发票可以扣除正确答案：D参考解析：选项A,拆迁补偿费允许作为开发

4、成本扣除；选项BC,不得在十.地增值税清算中扣除。单选题6.下列选项属于免征增值税的是O。A.供热企业向高新技术企业供热B.专业培训机构提供培训服务C.从事蔬菜批发的纳税人销售的蔬菜D.个人出租住房正确答案：C参考解析：自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。单选题7.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月出租2018年购置的仓库，租期为1年。第1个月免租期，每月租金2万元/月（不含税），每季度初支付。1月收到首季度租金4万元，上述业务甲公司应缴纳的销项税额为O万元。A. 2.16B. 1.98C. 0.54D. 0.36正确答案：D参考解析：应纳的销项税

5、额=4X9%=0.36（万元）0纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。单选题8.甲个体工商户为小规模纳税人，2023年3月出租住房取得含税租金2万元，出租门市房取得含税租金16万元，上述业务应缴的增值税为（）万元。A. 40.26B. 0.27C. 0.79D. 186正确答案：C参考解析：应纳的增值税=21.05X1.5%+161.05X5%=0.79（万元）0【点评】自然人和个体工商户（小规模纳税人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。单选题9.甲企业为增值税-一般纳税人、省级科技企业孵化器。2023年3月将园区内办公楼（2022年接受投资转入）出租

6、给在孵企业，取得租金收入20万元。另外为它提供其他服务，取得经纪代理服务收入8万元，餐饮服务收入6万元，打字且印服务收入5万元，上述收入均为含税金额。则甲企业应缴纳的增值税为()万元。A. 2.73B. 2.27C. 2.44D. 0.62正确答案：D参考解析：应缴纳增值税=(6+5)1.066%=0.62(万元)。单选题10.2023年3月因质量问题张某将2022年1月购置的小汽车退回，汽车在购置当月已纳车辆购置税3万元，张某向税务机关申请退税并提交资料，可退车辆购置税0万元。A.2.4B.0C. 2.7D. 3正确答案：C参考解析：应退税额=3X(I-IXI0%)=2.7(万元)单选题J1

7、1.甲烟厂为增值税一般纳税人，2023年3月从烟农处收购烟叶，实际支付价款总额50万元，开具收购发票，支付运费取得专用发票，税额为0.36万元，本月领用上月购进账面成本20万元库存烟叶和本月购进烟叶的80%生产卷烟。甲烟厂本月从销项税中抵扣的进项税是()万元。A. 6.24B. 6.44C. 5.46D. 6.46正确答案：D参考解析：可以抵扣进项税=50X1.2X9+50X1.2X80%X1.%+20(1-9%)1.%0.36=6.46(万元)。【点评】从烟农处收购烟叶，用于生产13%税率的卷烟，领用时进项税额可加计扣除1%单选题12.卜列关于烟叶税征收管理的表述，正确的是O.A.纳税义务发

8、生时间为收购烟叶的当天B.缴库期限H纳税义务发生之日起15天内C.纳税期限为“次”D.纳税地点为收购方机构所在地正确答案：A参考解析：加叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，所以选项B、C不正确；选项D,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。单选题13.下列关于车辆购置税的规定，正确的是O。A.自产自用应税车辆无需缴纳车辆购置税B.购买自用应税车辆，计税依据为不含增值税的全部价款C进口自用车辆，计税依据为关税完税价格D.受赠自用应税车辆，计税依据为同类乍辆最低销售价格正确答案：B参考解析：选项A,自产自用应税车辆需要缴纳车辆购置税，应按纳税人生产的同

9、类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税。没有同类价格的，按照组成计税价格确定；选项C，进口F1.用车辆，计税依据为组成计税价格，组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1一消费税税率）：选项D,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税。单选题14.下列关于增值税先征后退的说法中，正确的是（）。A.外文图书出版适用增值税100%先征后退政策B.少数民族文字出版物印刷业务适用增值税50）先征后退政策C.少年儿童期刊适用增值税50%先征后退政策D.盲文印刷出版物适用增值税100%先征后退政策正确答案：D参考解析:选项A,没有先征后退100%的规定;选项B,出版环节和印刷、制作都可以执行

10、增值税100%先征后退的政策：选项C,出版环节执行增值税IO0%先征后退的政策。单选题15.某森林公园为增值税一般纳税人，2023年3月取得第道门票含税收入62万元，在景区经营摆渡车取得含税收入6万元，景区停车场（2017年自建）收取含税停车费4万元，该公园上述业务应确认销项税额O万元。A. 1.02B. 4.18C. 0.67D. 4.53正确答案：B参考解析:应缴纳的销项税额=621.06X6%+61.06X6%+41.09X9%=4.18（万元）。单选题16.下列行为屈于在我国境内销售无形资产、不动产或服务，应纳增值税的是0。A.境外单位销售位于我国境内的不动产B.境外单位向境内单位提供

11、会议展览地点在境外的会议展览服务C.境内单位销售位于境外的不动产【）.境外单位向境内单位销传完全在境外使用的无形资产正确答案：A参考解析:基境内销售服务、无形资产或不动产，是指：1 .服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。2 .所销售或者租赁的不动产在境内。3 .所销售自然资源使用权的自然资源在境内。4 .财政部和国家税务总局规定的其他情形。以卜服务、无形资产的购买方为中国境内的企业，也不属于中国境内的增值税应税业务：1 .境外单位或个人向境内单位或个人销售的完全在境外发生的服务，不属于中国境内的销售服务。2 .境外单位或个人向境内单位或个人销售无形

12、资产或租赁有形动产，完全在境外使用的，不属于中国境内的增值税业务。单选题17.某葡萄酒企业为增值税般纳税人，2023年2月从国外进口高档葡萄酒作为原材料，货价100万元，境外运费10万元、保险费无法确定，本月使用80%用于生产A型葡萄酒。本月销售自产A型葡萄酒取得不含税收入600万元，葡萄酒关税税率14%。该企业本月应缴纳消费税O万元。（不含进口环节消费税）A. 48.85B. 60.00C. 48.82D. 46.07正确答案：C参考解析：应缴纳的消费税=600X10%-（100+10）（1+0.3%）X（1+14%）/（1-10%）10%80%=48.82（万元）单选题18.下列业务属于增

13、值税视同销售的是（）。A.单位的员工为本单位提供取得工资的服务B.将不动产无偿转让用于公益事业C将货物交付其他单位代销D.设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送同一县（市）其他机构用于销售正确答案：C参考解析：增值税视同销售行为：（1）单位或者个体工商户将货物交付他人代销。（2）单位或者个体工商户销售代销货物。3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。（4）单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（5）单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或

14、投资者。6）单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（7）单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（8）单位或者个体工商户将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（10）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。单选题19.甲公司为增值税一般纳税人，2023年2月基于社会责任将职工食堂改造成对外开放的社区食堂，对孤寡老人以低价提供餐饮服务，取得含税收入40万元，本月取得与收入直接挂钩的财政补贴

15、5万元；对其他社会人员按市场价格提供餐饮服务，取得含税收入135万元；为职工提供免费餐饮服务，成本45万元。甲公司上述业务销项税额（）万元。A. 13.16B. 10.61C. 12.88D. 10.19正确答案：D参考解析：甲公司上述业务销项税额=（40+5+135）（1+6%）6%=10.19（万元）单选题20.下列油品属于资源税征收范围的是（）。A高凝油B.溶剂油C.燃料油D.石脑油正确答案：A参考解析:加油、高凝油属于资源税的征税范围。单选题J21.增值税一般纳税人的卜.列行为，可以选择简易计积方法计算增值税的是O。A.影视节目制作服务B.文化体育服务C.医疗防疫服务D.客运场站服务正

16、确答案：B参考解析：般纳税人提供电影放映服务、仓储腹务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择简易计税方式计税，征收率为湍。单选题22.甲煤矿2024年3月销售自采与外购原煤混合的原煤，取得不含税销售额180万元。其中，从坑口到车站站场的运输费用8万元、装卸费2万元（取得符合规定的发票）：上月未抵减的外购原煤不含税购进额50万元。该地区原煤资源税税率跳。甲煤矿本月应缴纳资源税为O万元。（不考虑六税两费减征优惠）A. 5.10B. 3.60C. 3.90D. 5.40正确答案：B参考解析:甲煤矿本月应缴纳资源税=（180-8-2-50）3%=3.60（万元）。单选题23.下列业务属于增值

17、税视同销售的是（）。A.单位的员工为本单位提供取得工资的服务B.将不动产无偿转让用于公益事业C.将货物交付其他单位代销【）.设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送同一县（市）其他机构用于销售正确答案：C参考解析：增值税视同销售行为：（1）单位或者个体工商户将货物交付他人代销。（2）单位或者个体工商户销售代销货物。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。（4）单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（5）单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物分配给股

18、东或投资者。（6）单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（7）单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（8）单位或者个体工商户将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（10）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。多选题1.下列服务按照租赁服务计算缴纳增值税的有O。A.以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务B.融资性售后回租服务C车辆停放服务D道路通行服务E.融资租赁服务正确答案：CDE参

19、考解析：选项A,以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务按照“住宿服务”计算缴纳增值税；选项B,融资性售后回租服务按照“金融服务”计算缴纳增值税。多选题2.卜列关于增值税起征点的说法，正确的有O。A.起征点的调整由当地人民政府规定B.按期纳税的，起征点为月销售额5000-20000（含本数）C.按次纳税的，起征点为每次（口）销售额300-500元（含本数）D.适用范围包拈认定为一般纳税人的个体工商户E.对销售额超过起征点的，对超过部分征收增值税正确答案：BC参考解析：选项A,起征点的调整由财政部和国家税务总局规定；选项D,增值税起征点的适用范围限于个人，不包括认定为一般纳税人的个体工商户：选项E

20、,销售额超过起征点的，全额纳税。多选题3.下列出口货物适用增值税免税政策的有（）。A.国家计划内出口的卷烟B.出口企业提供虚假备案单证的货物C.增值税小规模纳税人出口的货物D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物E.农业生产者出口的自产农产品正确答案：ACDE参考解析：选项B,出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物，适用增值税征税政策。多选题M.关于动漫产业增值税政策，下列说法正确的有OA.动漫软件出口免征增值税B.销售进口的动漫软件产品，适用即征即退政策C.销华动漫软件产品的同时销售其他货物，计算动漫软件产品应缴纳增值税时，对于无法划分的进项税额不允许抵扣D.即征即退税额大于零时，税务机关规定

21、应及时办理退税手续E.增值税一般纳税人销售自主开发的动漫软件产品，对增值彳兑实际税负超3%的部分实行即征即退正确答案：ADE参考解析：选项B,动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策；选项C,增值税般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。多选题5.关于不动产租赁服务的增值税处理，正确的有O。A.个体工商户异地出租不动产，在不动产所在地预缴增值税款，可在当期增值税税款中抵减B.以经营租赁方式将土地出租给他人使用

22、，按不动产经营租赁缴纳增值税C一般纳税人出租其2016年5月1日前取得的不动产可选简易计税D.其他个人异地出租不动产，向不动产所在地预缴税款，向居住所在地申报纳税E.纳税人向其他个人出租不动产，可以开具增值税专用发票正确答案：ABC参考解析：选项D,其他个人异地出租不动产，无需预缴增值税：选项E,纳税人向其他个人出租不动产，不得开具增值税专用发票。多选题6.关于车辆购置税的说法，正确的有O0A.自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税B.纳税地点为车辆销售地的主管税务机关C车辆购置税为地方税D.城市公交企业购置的公共汽电车免征车辆购置税E.购买已税二手车无需缴纳不购税正确答案：DE参考解

23、析：选项A,自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税：选项B,纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税：不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税；选项C,车辆购置税为中央税。多选题7.土地增值税清算时，允许从转让收入总额中据实扣除的有().A.开发间接费用B.房地产开发费用C.前期工程费D售房时代收费用E.支付给回迁户补差价款正确答案：ACE参考解析：选项B,房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的一定比例扣除：而非据实扣除：选项D,代收费用根据

24、是否计入房价中一并收取或单独收取，处理方法不同。多选题8.下列业务，可以享受土地增值税优惠政策的有()。A.戊企业转让闲置仓库B.甲生产企业根据法律规定分设A公司和B公司，将房产转移至A公司C.乙房地产公司以自行开发的房产对C公司投资D.丁企业转让闲置职工宿舍作为改造安置住房房源，增值额除以扣除项目金额比例为18%的E.丙房地产公司受托对D企业闲置厂房进行改造正确答案：BD参考解析：选项B,按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税：选项D,企事业单位、社会团体以及其他组织转让IH房作为改造安置住房房

25、源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。选项E,代建方行为不屈于土地增值税征税范围，不属于题目所说的优惠政策。多选题9.关于跨境电子商务零售进口商品，征收增值税，下列说法正确的有OoA.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人B.电了商务企业、电/商务交易平台、企业或物流企业作为代收代缴义务人C.跨境电了商务企业、电了商务交易平台、企业或物流企业，商品自海关放行之日起60日内退货的，可以申请退税【).超过单次交易限值，累加后超过个人年度交易限值的单次交易，按一般贸易方式全额征税E.已购买的电商进口商品可以进入国内市场再次销售正确答案：ABD参考解析：选项C跨境电子商务零售

26、进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额；选项E,已经购买的电商进口商品属于消锄者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售。多选题10.关于资源税征税对象和适用税率，下列说法正确的有0。A.纳税人以自采原矿通过切割形成产品销售的，按原矿计征资源税B.纳税人开采同一税目下适用不同税率应税产品，不能提供不同税率应税产品销售额或销售数量的，按照不同税率应税产品的产量比确定适用税率C.纳税人将应税选矿产品用于赠送的，按照选矿产品计征资源税D.纳税人自采原矿移送切割生产矿产品，在移送环节按照原矿计征资源税E.纳税人以自采原矿直接销售的，按原矿计征资源税正确答案：

27、CE参考解析：选项A,纳税人以自采原矿通过切割形成产品销售的，按选矿计征资源税：选项B,纳税人开采或者生产同一本兑目卜适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量：未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率；选项D,纳税人自采原矿移送切割生产矿产品，在移送环节不征收资源税。多选题11.下列关于烟叶税的说法正确的有()A.计税依据为收购方支付的烟叶收购价款和价外补贴B.纳税人为烟叶收购方C进口烟叶需缴纳烟叶税D.法律依据为中华人民共和国烟叶税暂行条例E.比例税率为10%正确答案：AB参考解析：选项C,烟叶税是针对境内收购烟叶的单位征

28、收的一种税，进口烟叶，不征收烟叶税；选项D,法律依据为中华人民共和国烟叶税法：选项E,烟叶税的比例税率为20%。多选题J12.境内单位或个人发生的卜列行为适用增值税零税率的有。A在境内运载旅客出境B.无运输工具承运业务C.航空运输D.在境外运载货物入境E.向境外提供完全在境外消费的设计服务正确答案：ACDE参考解析：零税率的跨境应税行为多选题13.下列业务无需计算缴纳消费税的行（）。A.高档化妆品生产企业购进高档化妆品对外销售B.4S店销售大排量小汽车C.珠宝行零售珍珠首饰D.委托加工收回应税消费品对外直接销售E.商城购进普通化妆品以高档化妆品对外销售正确答案：ABCD参考解析：选项E,需要计

29、算缴纳消费税。多选题14.甲白酒生产企业委托乙销售公司包销本企业生产的白酒（甲乙均为般纳税人），税务机关核定甲企业白酒的消费税最低计税价格为20万元/吨；2023年3月甲企业向乙公司销售自产白酒，开具增值税专用发票注明数量100O箱，不含税销伟额为66万元，乙公司将其全部销传，不含税销生额为100万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有X）。（每箱白酒6瓶，每瓶白酒500克）A.甲企业消费税计税销售额为60万元B.乙企业增值税销项税额为13万元C.甲企业应纳消费税12.3万元D甲企业应纳增值税8.58万元E.甲企业应纳消费税13.5万元正确答案：BDE参考解析：选项A,生产企业销售给销售

30、单位的白酒，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70喋以下，但是高于税务机关核定的最低计税价格，所以按生产企业的销华价格为消费税计税销售额。选项C、E,甲企业应纳消费税=66X20%+WOO6X0.510000=13.5（万元）。选项D,甲企业应纳增值税=66X13%=8.58（万元）。多选题15.下列属于减免税基本形式的有O。A.税额式减免B.税率式减免C.加计式减免D.税基式减免E.特定式减免正确答案：ABD参考解析：减免税基本形式包括税基式减免、税率式减免、税额式减免。多选题16.关于环境保护税征收管理，说法正确的有（）。A.纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳B.纳税人按季申报缴纳

31、的，应自季度终了之R起15日内申报纳税C按固定期限缴纳的，按月计算，按季申报缴纳D.不能按固定期限计算缴纳的，可按次申报缴纳E.纳税义务发生时间为纳税人产生应税污染物当日正确答案：BCD参考解析：选项A,申报缴纳的税务机关为应不兑污染物排放地的税务机关：选项E,纳桎义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。多选题”7.符合条件的进口货物，可以以合同约定定价公式确定的结算价格为基础，确定关税完税价格，下列说法符合规定条件的有（）。A自货物申报进口之起6个月内能够根据合同约定的定价公式确定结算价格B.保税货物内销前，买卖双方已书面约定定价公式C.货物运抵中华人民共和国境内前，买卖双方可以口头约定定

32、价公式D.结算价格不能确定的，能够根据合同约定评估价格E.结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素正确答案：ABE参考解析：对同时符合下列条件的进口货物，以合同约定定价公式所确定的结算价格为基础确定完税价格：（1）在货物运抵中华人民共和国境内前或保税货物内销前，买卖双方已书面约定定价公式：（2）结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素；（3）自货物申报进口之起6个月内，能够根据合同约定的定价公式确定结算价格：（4）结算价格符合中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法中成交价格的有关规定。公式定价货物进口时结算价格不能确定，以否定价格申报的，纳税义务人应当向海关办理税款担保。

33、共享题干题某锡矿开采企业为增值税一般纳税人(非小型微利企业)，2024年3月发生如下业务I(1)销售自采锡矿原矿3000吨，取得不含税金额6000万元：将F1.产锡矿原矿5000吨用于加工选矿4500吨，当月销售选矿4000吨，取得不含税销售额12000万元。(2)外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额1800万元，将其与自采的锡矿原矿混合并销售，取得不含税销售额4900万元。(3)外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额3000万元，将其与自采锡矿原矿加工成选矿出售，取得不含税金额8500万元。(4)外购锡矿选矿，取得增值税专用发票上注明金额3500万元，将其与自产锡矿选矿混合并出售，

34、取得不含税销售额7200万元。(5)开采锡矿过程中伴采锌矿原矿用于抵偿甲企业货款，该批锌矿原矿开采成本为280万元，无同类产品销售价格。已知：当地省级政府规定锡矿原矿和选矿资源税税率分别为税率5%和4.5乐锌矿原矿资源税税率6*成本利润率为10%o请根据上述资料，回答下列问题：单选题1.业务(1)应纳资源税O万元。A. 800B. 840C. 1080D. 607.5正确答案：B参考解析:业务(1)应纳资源税=6000X5%+12000X4.5%=840(万元)。(1)销售自采锡矿原矿3000吨，取得不含税金额6000万元；将自产锡矿原矿5000吨用于加工选矿4500吨，当月销售选矿4000吨

35、，取得不含税销售额12000万元。(2)外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额1800万元，将其与自采的锡矿原矿混合并销售，取得不含税销售额4900万元。(3)外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额3000万元，将其与自采锡矿原矿加工成选矿出售，取得不含税金额8500万元。(4)外购锡矿选矿，取得增值税专用发票上注明金额3500万元，将其与自产锡矿选矿混合并出生，取得不含税销售额7200万元。(5)开采锡矿过程中伴采锌矿原矿用于抵偿甲企业货款，该批锌矿原矿开采成本为280万元，无同类产品销售价格。已知：当地省级政府规定锡矿原矿和选矿资源税税率分别为税率5和4.5%锌矿原矿资源税税率微、

36、成本利润率为10%d请根据上述资料，回答下列问题：单选题2.业务(2)应纳资源税()万元。A. 139.5B. 155C. 335D. 245正确答案：B参考解析：业务(2)应纳资源税=(4900-1800)5%=155(万元)。(1)销售自采锡矿原矿3000吨，取得不含税金额6000万元：将F1.产锡矿原矿5000吨用于加工选矿4500吨，当月销售选矿4000吨，取得不含税销售额12000万元。(2)外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额1800万元，将其与自采的锡矿原矿混合并销售，取得不含税销售额4900万元。(3)外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额3000万元，将其与自采锡矿

37、原矿加工成选矿出售，取得不含税金额8500万元。(4)外购锡矿选矿，取得增值税专用发票上注明金额3500万元，将其与自产锡矿选矿混合并出售，取得不含税销售额7200万元。(5)开采锡矿过程中伴采锌矿原矿用于抵偿甲企业货款，该批锌矿原矿开采成本为280万元，无同类产品销售价格。已知：当地省级政府规定锡矿原矿和选矿资源税税率分别为税率5%和4.5乐锌矿原矿资源税税率6*成本利润率为10%o请根据上述资料，回答下列问题：单选题3.业务(3)应纳资源税额O万元。A. 247.5B. 261C. 232.5D. 382.5正确答案：C参考解析：业务(3)应纳资源税=(8500-30005%4.5%)4.

38、5%=232.5(万元)(1)销售自来锡矿原矿3000吨，取得不含税金额6000万元：将自产锡矿原矿5000吨用于加工选矿4500吨，当月销售选矿4000吨，取得不含税销售额12000万元。(2)外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额1800万元，将其与自采的锡矿原矿混合并销售，取得不含税销售额4900万元。(3)外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额3000万元，将其与自采锡矿原矿加工成选矿出售，取得不含税金额8500万元。(4)外购锡矿选矿，取得增值税专用发票上注明金额3500万元，将其与自产锡矿选矿混合并出生，取得不含税销伶额7200万元。（5）开采锡矿过程中伴采锌矿原矿用于抵偿

39、甲企业货款，该批锌矿原矿开采成本为280万元，无同类产品销售价格。已知：当地省级政府规定锡矿原矿和选矿资源税税率分别为税率5%和4.5%；锌矿原矿资源税税率施、成本利润率为10%。请根据上述资料，回答卜.列问题：单选题M.该企业当月应纳资源税O万元。.1515.48B. 1566C. 1413.66D. 1568.11正确答案：C参考解析：业务（4）应纳资源税=（7200-3500）4.5%=166.5（万元）.业务（5）应纳资源税=28OX（1+10%）（1.-6%）X6%=19.66（万元）。资源税组成计税价格计弊公式为：组成计税价格=成本X（1+成本利润率）（1一资源税税率）合计应纳资源

40、税=840+155+232.5+166.5+19.66=1413.66（万元）。甲造纸厂为增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级，主营业务为销售办公用能制品，2023年3月份业务如下：（1）从某商贸公司（一般纳税人）处购入原木一批，增值税专用发票注明金额500万元，税额45万元：从某木材批发商（小规模纳税人）处购买原木一批，取得增值税专用发票注明金额150万元，税额4.5万元；从棉农手中购买棉花，价款20万元，款项当月已全部支付。前述原材料，生产车间已领用加工生产纸浆。（2）购买纸浆-批，取得增值税专用发票注明金额120万元，税额15.6万元，发生相关运费，取得货运运输增值税专用发票，金额1万元

41、，税额0.09万元，入库整理时发现5%的非正常损失。（3）采用分期收款方式销售一批办公用纸，开具不含税发票注明金额1500万元，本月约定收取货款80%,剩下的部分下月结清。当月实际收到货款的40以预售货款方式销令一批印刷用纸，按预收款百分百开具不含税发票300万元，已经发货70%。（4）将2016年8月份购入的综合楼改建为员工宿舍，购入时取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额是100万元，税额已抵扣，该不动产的净值率为70%（5）销售2008年购入机械设备一台，购入时按当时政策未抵扣进项税，取得含税收入1.03万元，已开具增值税专用发票。（6）回收废纸，取得增值税专用发票，注明税额6.

42、5万元，销售处理废纸后再生产品取得不含税收入5万元，销售再生纸取得不含税收入280万元。受托加工再生纸浆，收取不含税加工费15万元，产品返回给委托方。（7）该公司当月的污染物排放情况如下，二类水污染物SS、CODCr、氨:氮、总磷，排放量分别为200千克，大气污染物，SO2、C0、甲醛、苯、硫化氢排放量分别为：100千克、100千克、50千克、80千克、120千克，对应的污染当量值，及环境保护税单位税额如卜.表：二类娟染物污案当量值（千亮）大汽染物污染当量值（千克）SS4SOz0.95CODcr1CO16.70.8甲醛0.09.SS50.25笨0.05树窗0.29计税单位：千克碘3.6元/千克

43、计松B位：千克触1.玩/千克值税当月已申报，享受优惠政策条件已申报。请根据上述资料，回答下列问题。不定项选择题5.下列说法正确的有（）。A.大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税B.一类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税C.甲公司当月可申请即征即退增值税额为0.4万元D大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税E. -类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税正确答案：BD参考解析：选项A,大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税；选项C，甲公司不满足再

44、生资源增值税即征即退的条件。选项E,一类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税。（1）从某商贸公司（一般纳税人）处购入原木一批，增值税专用发票注明金额500万元，税额45万元：从某木材批发商（小规模纳税人）处购买原木一批，取得增值税专用发票注明金额150万元，税额4.5万元；从棉农手中购买棉花，价款20万元，款项当月已全部支付。前述原材料，生产车间已领用加工生产纸浆。（2）购买纸浆一批，取得增值税专用发票注明金额120万元，税额15.6万元，发生相关运费，取得货运运输增值税专用发票，金额I万元，税额0.09万元，入库整理时发现5%的非正常损失。（3）采用分期收款方式

45、销售一批办公用纸，开具不含税发票注明金额1500万元，本月约定收取货款80%,剩下的部分下月结清。当月实际收到货款的40%。以预售货款方式销售一批印刷用纸，按预收款百分百开具不含税发票300万元，已经发货70%。（4）将2016年8月份购入的综合楼改建为员工宿舍，购入时取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额是100万元，税额已抵扣，该不动产的净值率为70%。（5）销售2008年购入机械设备台，购入时按当时政策未抵扣进项税，取得含税收入1.03万元，已开具增值税专用发票。（6）回收废纸，取得增值税专用发票，注明税额6.5万元，销售处理废纸后再生产品取得不含税收入5万元，销售再生纸取得不含

46、税收入280万元。受托加工再生纸浆，收取不含税加工费15万元，产品返回给委托方。（7）该公司当月的污染物排放情况如下，二类水污染物SS、CODCr、筑氮、总磷，排放量分别为200千克，大气污染物，SO2、CO、甲醛、苯、硫化氢排放量分别为：100千克、100千克、50千克、80千克、120千克，对应的污染当量值，及环境呆护税单位彳兑额如卜表：二j水污案物污染当量值（千58）大气亏染物污染当量值（千克）SS4SOz0.95CODcr1CO16.70.8甲醛0.09.SK0.25奉0.05器化氢0.29计腿位：千克触3.6元/千克计沏嬖位：千克触1.沅/千克已知，该企业适用13%税率，增值税当月已申报，享受优惠政策条件已申报。请根据上述资料，回答下列问题。不定项选择题6.业务（1）可抵扣进项税额为0万元。A. 59.8B. 67