2024年年终奖个人所得税计算方法.docx

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1、2024年年终奖个人所得税计算方法年终奖个人所得税计R方法年终奖拿到手大家乐开怀,不过年终奖也会要像发工资一样.要交税费的哦.很多人不知道年终奖个人所得税怎么计算!这里YJBYS就业指导的我就来为大家分享年终奖个人所得税的计籁方法.仅供参考！国税发20059号文件基本规定是：纳税人取得全年一次性奖金面单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”.钠奖个人所得税计算方式：1.发放年终奖的当月工资高于3500元时拜终奖In税方式为年终奖X税率-速篁扣琮数，税率是按年终奖/12作为应纳税所得额*对应的版.2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=（年终奖-（3500月工资）x税率-速算扣除数，枕率是

2、按年终奖-（3500-月工资）除以12作为“应纳税所得额“对应的税率.这里我们以一个示例进行计货演示：小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：1）当月工资个人所做=（6000-3500）x1.0%-105=145元2娱奖个得税=20000x1.0%-105=1895元当月个人所得说总额=145+1895=2040元由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计鲤方法也不尽相同.一、员工当月的工资薪金超过3500J元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算撤纳个人所得税.全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但

3、计算税额时，速算扪除数只允许扣除一次.例一:赵某2013年1月工资5000,年终奖24000,耐它收入.赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)x3%=45元赵星铭奖(240OO)SS分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，雎以12个月，即：24000/12=2000元，再按只商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105.赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：2400010%-105=2295元赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元.二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税.但可以将全年一次性奖金减除“

4、雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额作为应纳税所得额,其中“雇员当月工资酬金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险领公积金等)后的数额.例二：段某2013年1月工资2000,年终奖24000,耕它收入.钱某当月工资2000元，未超过现用扪标标准3500元，不需要缴纳个人所得税.饯菜2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除敖的差颔为3500-2000=1500元.钱某铭奖24000元先减除当月工资薪金所得与理用扣除额的差额(1500元)“22500元为应纳税所得额.22500除以12个月，即:22500/12=1875元,内按其商数确定适用税率为10%,速已扣除

5、数为105.钱某年终奖24000应缴纳个人所得税:(24000-1500)x1.0%-105=2145元t钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元.三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只豳S照国税发(20059号文件规定，在Tifi税年度内，对每f纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算.该条款的要点是：1 ,一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计免政策.2013年其它月份就不能再适用了.2 .一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖,也只能适用一次.3 ,员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次.例三：孙某20

6、12年1-3月在石油企业工作，2012年4-8月跳杷到电信企业，2012年9月至今跳槽到房地产企业工作，如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000,年终奖24000.其它无收入，虽然钱某只2012年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应嗷纳个人所得税45.年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元.房地产企业计提钠奖时，计提.发放会计处理同例一.四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发20059号文件优惠办法计算,从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税.国税发20059号文件规定：”在一个纳

7、税年度内，对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次”.如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计箕缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法.例四：李某2013年1月工资5000,取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收工季某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算:先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即:24000/12=2000元,再按其商数确定适用税率为10%,速筒扣除数为105.李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：2

8、4000x1.0%-105=229511.李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳.如果兼职单位按发放年终奖计笠个人所得税，代扣4,了个人所得税6000x3%=180元.李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴(5000-3500)x3%-=45元个人所得税.年终汇兑清缴.李某工资部分应缴纳个人所得税：(50006000-35)20%-555=945元.应补缴工资薪金的个人所得税:945-180-45=72011.李某所在本企业计提年终奖时，计提、发放会计处理网例一.我：推荐大家一个超过10万HR关注的人力资源微信号GHR1.ib,适合HR及企业管理者关注

9、.五、员工无论在本单位工作多长时间，都可以按照国税发20059号文件规定：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速或扣除数”.如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月，也应除以*12来确定适用税率，因为一年T人只能用一次.例：周某是2012年应届大学毕业生,2012年7月入职，以前没有工作.2012年12月工资3500元，年终奖24000元,冏某当月工港3500元不需要纳税.周某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月，即：24000/12=2000元，冉按其商数确定适用税率为10%,速筒扣除数为105

10、.周某钠奖24000磷纳个人所得税：24000x1.0%-105=229511.企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一.六、补发年终奖鬻要在发放时按规定计或缴纳个人所得税.国税发I20059号文件规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资.薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税”.铭奖本月发放了一部分，按税;去的有关规定计算了个人所得税，后在次月又补发年终奖，不能与上月的年终奖合并计籁个人所得税，应合并到再发放当月工资中计算个人所得税.例六：吴某2013年1月工资5000,按本企业考核要求，应得年终奖30000元，当月发

11、放了24000元，余下6000元,准备在2013年7月再发放.2013年1月实际取得所得为290元，无其它收入.2013年1月，赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)x3%=45元吴某实际取得的钠奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元,再按只商数踊定适用税蕊为10%,速算扣除数为105.吴某实际取得的年终奖24000应缴纳个人所得税：2400010%-105=2295元对于吴某预计在2013年7月取得的年终奖(6000)的税务处理:个人所得税2013年7月实际取得时,需要合并到取得当月工资薪金项

12、目缴纳个人所得税.企业所得税：如果1月计提了6000元应付职工薪酬，在预缴企业所得税时，可以按会计利润计算预缴.如果7月份发放了这60元年终奖，年终汇算清缴按工资酬金项目规定在税前扣除.如果计提的6000元年终奖在2013年度汇算清纲前仍未发放,依据国税函20093号文件和国家税务总局公告2011年M号的规定,企业工资酬金计提而未发放的数颔(6000),不允许在税前扣除.企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一.七、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也要按国税发20059号文件规定计知缴纳个人所得税，并且在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次.例

13、七：艘2012年年薪12万元，每月发放工资5000元，2012年12月终按照绩效考核补发2012年度剩余年薪60000元.郑某2012年每个月工费部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)x3%=45元，全年合计45x1.2=S40元.福2012年12月补发的年薪60000元应缴纳个人所得计算：先将居员当月内取得的年薪，除以12个月，即：60000/12=5000元，再按其商数确定适用税率为20%,速已扣除数为555.郑某补发年薪60000元应缴纳个人所得税：60000x20%-555=11445元.八、关于屋主为雇员代付全年一次性奖金全部或部分说款问题，年终奖的个人所得税，无论是自行缴纳、

14、代扣代缴，还是雇主为雇员代付全部或部分税款,其墩纳的个人所得税税颔是相同的.如有不同，一定出现了错误.国家税务总局2011年28号公告关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告规定：雇主为居员负担全年一次性奖金部分个人所得说软,属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换笠为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税.例八：王某2012年度每月工资收入5000元，2012年12月发放全年一次性奖金24000元.该单位全部负担王某的年终奖的个人所得税.王某2012年12月当月工资5000元，应缴纳个人所得税45元.王某全年一次性奖金

15、24000元，由企业代付个人所得税.王某应纳税所得额=（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入24000J-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额FOJ-不含税级距的速算扣除数AF1.OSJX雇主负担比例100%J）+（1-不含税级距的适用税率Aro%jX雇主负担比例ro%j）即：（24000-105）（1-10%）=2655011王某年终奖应缴纳个人所得税：2655010%-105=2557t.按照国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告3（国东税务总局公告2011年第28号）第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款,应屉于个人工资薪金的一部分，按照工

16、资薪金支出的扣除标准进行税务处理.凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除.企业负担年终奖个人所得税的会计处理计提钠奖时，按含税奖金额计提：借：管理赛用（等）26550贷：应付职工薪酬一奖金(等)26550发放时：借：应付职工薪酬一奖金(等)26550贷：银行存款24000应交税费应交个人所得税2550缴纳税金时：借：应交税费应交个人所得税2550贷:假行存款2550九.多发1元年奖金，可能导致多交一万元的个人所得税关注年终奖个人所得税无效问题.由于国税发20059号文件规定的年终奖计算方法是：先将层员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速已扣除数

17、,而计算公式的应纳税租I=雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率.速算扣除数.其中，年终奖除12找税率，但只允许减除一次“速算扣除数，而不是十二次,由此导致在计算年终奖个人所得税时会出现员工应缴纳的个人所得税，并不与年终奖额度同比例增加.由此造成应得年终奖金额度高的员工，可能要比年终资金额度低的员工实际到手的会更少.例九:2013年1月冯某取奖18000元,做率:(18000/12=1500),因此奖适用税率为3%.冯某年终奖应缴纳个人所得税18000x3%=540元,税后收入为17460元.陈某2013年1月取得年终奖18001元,找税率：(1800112=1.S001.),因此其年终奖适用税

18、率为10%,速算扣除数为105.防某取得18001元年终奖应缴纳个人所得税181.10%-105=1695.111.陈某年终奖税后所得为16305.9元,陈某因为多发一元，造成多缴个人所得税1154.1元.类似情况在税收实践中纤发生.这是由于国税发20059号文件规定的悦额计算方法的原因，导致所得与税Si的不匹配.导致上述不合理的年终奖无效区间如下：180001928354000-60187J108000-114600420000447500J60000-706539J960000-1120000J.如果发放的年终奖在上述无效区域内，会造成单位多发奖金，而个人税后所得变少的结果.避免上述不合理

19、现象，一是减少或增加一定数额年终奖，使发放的钠奖在无效区间外.二是在无效区间内的部分年终奖，转化为其它奖励曲卜贴，与当月工资合并纳税.全年一次性奖金的计算方法不是十全十美的，但国税发20059号文件规定如此，我们只有执行.华人文摘税收法律#口政策文件是用来遨从的.纳税人和扣缴义务人所能做的,只能是在税收政策规定的危国内合理发放年终奖，以争取相对合理的税负.年底双薪问题国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问期的通知3（国税发（2009）121号）规定,国税函2002629号第一条有关“双薪制”计税方法停止执行（即：已取消年鼠麻的单独计税办法）.个人取得年底双薪，如果其单位没有发放全年一次性

20、奖金，可以按照全年一次性资金计税办法计税.如果其单位既有年底双薪,又有全年一次性奖金，并且二者在同一个月内发放，可以将年底双薪与全年一次性奖金合并，统一执行国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方句题的通知（国税发（2005）9号），如果二者不在同一个月份内发放，应将年底双薪并入当月工资、薪金，统一计算个人所得税.以上就是最新的终奖个税怎么竟的知识.纳税人取得全年一次性奖金，是应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”.以5000为基准计算个人应交税理.掌握了这个计算方法，相信你能在领取年终奖的时候有更清楚的认知啦.更多相关知识您可以咨询律图内筑古律师.本文来源：网络收集与整理，如有侵权，访联系作者删除，谢谢！