2024年政府投资审计中心8篇.docx

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1、2024年政府投资审计中心8篇就一：政府投资审计中心川省政府投资建设项目审计条例立法解读审计条例立法解读四川省审计厅主讲：王条例制定的背祟和意义条例制定的背景和意义1笫一部分一、条例制背景和意义制定出台条例是完善地方审计监督法律体系的内在要求制定出台条例是推进实现省委制定出台条例是推进实现省委战略决策的重要举措3制定出台条例是加强和规范政府投资建设项目审计监百的客观需要条例与办法相比的主要特点条例与办法相比的主要特点2第二部分二、条例与办法相比的主要特点一是投资审计监督范围有筠突破二是审计监督组织形式适应了不同条件地方的需求三是完善了审计监督的实施方式四是为审计结果运用和审计法与合同法的衔接提

2、供了保障5石是为枳极推进购买社会审计服务提供了法定依据六是强化了投资审计保障和协作配合机制七是强化了对审计机关及其人员的监督八是强化了相关主体的职责和法律责任3第三部分条例具体规定及释义三、条例具体规定及释义第一次第总则总则7章笫一条为加强和规范政府投资建设项目审计监督，根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例等法律、；翻!的规定，结合四川省实际，制定本条例.三、条例具体规定及联义8解读：目的.依据三、条例只休规定及释义第二条四J1.1.iS各级人民政府投资的建设项目审计监瞥工作，适用本条例.9解读：条例适用范围三、条例具体规定及释义第三条本条例所称政府投资建设项目，是指政府投资

3、和以政府投资为主的建设项目.包括：（一）全部使用财政资金的建设项目；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过百分之五十,或怠投资比例在百分之五十以下，但政府耐百资项目建设、运将实际控制权的建设项目.10百解读：绿念.政府投资建设项目的范围三、条例具体规定及释义第四条县级以上地方人民现府应当加强对政府投资建设项目审计工作的领导，支持审计机关建立改府投资建设项目信息化管理平台，IS促相关部门和单位配合审计机关开展有关工作.作.政府投资建设项目审计工作所需经费，本级人民政府应当予以保障.11解读:保障机制三、条例具体规定及释义第五条县级以上地方人民政府审计机关负责政府投资建设项目审计

4、工作，使去实施审计监督.政府有关部门及履他相关单位、个人应当对政府投资建设项目的审计监营工作予以协助项目的审计监督工作予以协助.12解读：政府投资审计执法主体、相关单位配合义务三、条例具体规定及释义第六条审计机关依照被审计单位的财政、财务隶属关系或者项目监倒管理关系,确定审计修辖免困.审计机关及其审计人员实施政府投资建设项目审计，应当客观公正，实事求是，南吉奉公，保守秘密.客观公正，实事求是,廉洁奉公，保守秘密.13解读：审计管辖、审计职业要求三、条例具体规定及释义第七条被审计单位彳厢关单位应当依法接受审计监督，履行相关义务,14解读：对被审计单位要求三、条例具体规定及释义第八条审计机关每年应

5、当向本级人民改府和上一级审计机关报告政府投资建设项目的审计情况县级以上地方人民政府每年应当向同级人民代表大会常务委员会报告政府投资建设项目的审计情况。在政府投螃设在政府投资建设项目审计中发现的更大情况，审计矶关应审中发的田大情审机关应15当及时向本级人民政府及上一级审计机关报告.审计机关应当建立健全政府投资建设项目审计整改检亘制度，誉促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改.解读：审计报告制度、审计整改机制三、条例具体规定及释义第九条审计机关应当按规定向社会公布政府投资建设项目的审计结果,审计机关应当设立社会公众投诉举报电话，接受社会公众对政府投资建设项目及其审计工作的监督对现府投资建设

6、项目及其审计工作的监瞥.16解读：审计结果公开、接受社会监督三、条例具体规定及释义第二京审计职责和权限17三、条例具体规定及释义第十条审计机关对政府投资建设项目的总概算预管的执行情况,年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目浚工决算，依法进行审计监售；对直接有关的勘察、设计、施工监理供货等单位取得建设项目资金的真实性施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的i5实性、合法性进行审计调合.合法性18解读：审计与审计调亘范围的划分三、条例具体规定及释义第十一条（一）限行基本建设程序情况；（二）建设管理制度制定和执行情况；（三）斑（预）算编制.审批、执行和调整变动情况；（四）利用和征地拆迁情况

7、；（五）招标投标程序和执行情况；（六）合同签订履行及变更情况（六）合同签订、履行及变更情况；（七）财务管理和会计核箕情况；（八）投资控制、投资完成和工程造价情况；（九）工程质量管理和脸收情况；（十）建设项目绩效情况；（十一）法律.法规规定或者县级以上地方人民政府确定的其他事项。审计机关对政府投资建设项目市点审计下列事项：19解读：政府投资审计内容三、条例具体规定及释义第十二条审计机关根据工作需要，可委抵或者组织具有法定资质的社会中介机构、聘请具有相应专业技术资格的人员参与政府投资建设项目审计工作.20审计机关应笠S循公开、公平、公正的原则旅法选择参与政府投笛建设项目审计工作的社会中介机构.解读

8、：网买社会审计服务三、条例具体规定及释义第十三条审计机关应当加强对委托的社会中介机榭Q聘请的专业技术人员的业务指导和监督管理.审计机关使用社会中介机构工作结果作为审计证据的,应21当建立健全审亘豆核机制，并对利用其工作结果所形成的审计结论负责.解读：购买社会审计服务的监管及法律责任三、条例具体规定及释义第十四条审计机关委托的社会中介机构应当具备下列条件（一）具有与委托审计事项所需的资筋；（Z）近三年内未受过行业处理#崛关行政处罚；）近三年内未受过行业处理和相关行政处罚22（三）与委托参与审计的政府投资建设项目无利害关系.解读：购买中介机构限务其资格条件三、条例具体规定及释义第十五条审计机关聘请

9、的专业技术人员应当具备下列条件（一）具有相应的专业技术资格证书，且执业满三年以上；（Z）近三年内未受过行业处理,唬关行政处罚（二）近三年内未受过行业处理和相关行政处罚；23（三）与受聘终与审计的政府投资建设项目无利吉关系,解读：迪买专业技术人员服务，其资质条件三、条例具体规定及释义第十六条审计机关应当会同政府投资建设项目相关主管部门建立政府投资建设项目的信息共享和板乍配合机制.24解读：与相关部门的协作机制三、条例具体规定及释义第十七条被审计单位应当配合审计机关开展政府投资建设项目审计工作，负责召集勘察、设计、施工、监理、供货等单位相关人员配合审计工作.审计机关对政府投资项目进行审计时审计机关

10、对政府投资项目进行审计时，有关的勘察、设计、有关的勘察设计25施工、监理、供货等单位应当接受审计调亘，及时提供相关资料，并对所梃供资料的J5实性、完整性负责.解读：被审计单位和被调亘单位的义务三、条例具体规定及释义第十八条被审计单位应当在审计机关规定的期限内提供下列资料以及相关的电子计笠机储存、处理的电子数据：（一）斑（预）算以及规划许可、建设用地、环境影响评价等批准文件,暗料；26（二）招标投标文件、合同、协议文本资料；（三）勘察资料，设计.施工.浚工图纸，施工图审亘文件和工程变更资料；（四）跄蔽工程、现场签证、设备材料检验、工程质量检琥、工程结算等资料；三、条例具体规定及释义（五）财务管理

11、和会计核算资料；（六）工程质量脸收、项目交工验收、工程（造价）结箕、唆工财务决算等资料；（七）主管部门和相关单位出具的检亘结论或者报告；27（八）审计机关要求提供的其他资料.被审计单位及其负责人应当对所退供资科的真实性、完整性作出书面承诺，不1导拒级拖延、谎报。解读：本条主要规定了破审计单位提供的资料范围三、条例具体规定及释义第十九条审计人员取得被审计单位和有关单位建设管理、工程决（结）算、财政叼务收支等审计事项证据材料，应当由提供证兆的有关人员、单位签名或者盖章；南计证据不能取得28签名或者盖耳但不影响事实存在的,审计人员应当注明原因，审计机关可以依据适当、充分的证据,依;去作出审计结论,解

12、读：投资审计证据三、条例7具体规定及释义第二十条审计机关蝴下列方式对政府投资建设项目进行审计监督：（一）对政府画f项目或者涉及社会公共利益的建设项目应当有计划地对其建堤口管理情况实画皤审计或者进行竣工决算审计；（二）对政府投资的其他建设项目，可以进行竣工决管审计或者单项工程结算审计；（三）对政府投资建设领域的特定事项，可以进行专项审计或者南计脸.29解读：投资审计实施方式三、条例具体规定及释义第三章审计程序30三、条例具体规定及释义第二十一条县级以上地方人民政府投资的建设项目相关主管部门应当将制定和阔整的年度投资计划抄送审计机关.31解读：对建设管理部门要求（制定审计计划的基他）三、条例具体规

13、定及释义第二十二条审计机关根据法律.法规的规定和本级人民政府、上级审计机关的要求，按照全面审计、突出更点、合理安fiE、确保质员的原则制定年度审计项目计划，报经同级人民政府批准确定，并将年度审计项目计划告知相关主管部门.纳入年度审计项目计划的玫府投资建设项目应当明确审计项目、审计方32式，由审计机关根抠实际情况采取审计机关直接审计，组织相关部门、下级审计机关和专业技术人员审计，委托社会中介机构审计等形式开展审计监督工作.纳入年度审计项目计划的建设项目未经审计，有关部门不得办理谖工;夬理.解读：审计计划制定程序、审计组织方式.审计前野规定三、条例具体规定及释义第二十三条列入年度审计项目计划的政府

14、投资建设项目具笛下列条件后，审计机关应当开展审计：（一）实施跟踪审计的项目取得已批复的项目可行性研究报告；33（二）实施竣工决克或者工程结管审计的项目，已经完成初步蛉收、编制谈工财务决简或者工程结算并能提供本条例第十八条规定的资料.解读：审计项目列入计划的条例三、条例具体规定及释义第二十四条纳入年度审计项目计划的政麻投资建设项目，其主管部门和建设单位应当按照审计机关的要求，定期报送项目建设情况；在建设项目交工险收或考试运行期;悔三个月内，向审计机关俎请谖工决算或者工程结算审计.对具备审计条件向审计机关提请竣工决算或者工程结15审计.对具备审计条件34的项目，审计机关应当在接收资料后三十日内确定

15、审计组织方式,并书面告知建设单位或者主管部门。解读：提请审计的条件、审计组织方式的瑜定三、条例具体规定及释义第二十五条审计机关对纳入年度审计项目计划的竣工决算或者工程结算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起三个月内出具审计报告.因项目特殊情况需要延长审计期阳的计期限的，应当报经审计计划下达机关批准.应当触审计计划下达机关批准35解读：审计时限规定=条例具体规定及释义第二十六条政府投资建设项目的建设单位或者代建单位应当在招标文件中载明下列内容：（一）保留适当比例的工程价款，在竣工决算审计后结算；（二）纳入审计项目计划的政府投资建设项目，以审计机关（二）纳入审计项目计划的政府投资建设项

16、目，以审计机关36作出的审计结果为工程峻工三算的依据.相关单位和个人对审计机关作出的关于政府投资建设项目的审计结果有异议的，可以要求审计机关进行复核.解读：审计结果运用的前置规定.审计结果运用三、条例具体规定及释义第四点法律责任37三、条例具体规定及释义第二十七条违反本条例规定的行为，法律、法规有规定的，从其规定.38解读：本条属于兜底条款，对应本条例没有规定而有相关法律法规有明确规定，可由相应的权力机构直接援引相关规定迸行处理.三、条例具体规定及释义第二十八条依法给予行政处分，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（一）索贿.受贿或者接受不当利益的；（二）能瞒祓审计单位违反有关法律法规

17、行为的；（=）泄露国家秘密或者破审计单位商业秘密的；（四）对委托的社会中介机构和聘请的专业技术人员未全面履行监督责（四）对委托的社会中介机构1硼清的专业技术人员未全面履行监督责任,造成严重后果的；与被审计单位、聘清的专业技术人员、社会中介机构串通舞弊的；（六）无故拖延导致法定期限内襁出具审计报告的七）有其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守等违法行为的,审计人员在审计政府投资建设项目时有下列行为之一的，39解读：审计人员违法违规的法律责任三、条例具体规定及程义第二十九条人以虚报.臼领、关联交易等手段编取政府投资建设项目资金的,审计机关应当责令被审计单位予以追回，给予警告，没收函去所得，并处骗取资金百

18、分之十以上百分之篇二：政府投资审计中心投资建设项目审计201O年6月成都第一货中国审计概况第二章中华人民共和国审计法实施条例第三章审计准则第四套政府工程建设项目审计第五章国家审计的主要做法第六章政府建设项目审计实务综合案例课件程架一、中国审计体系国家审计机关（国家审计和地方审计）、社会审计组织（民间审计、事务所审计）、内部市计机构三种审计组织构成.内郃审计：内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性民间审计：委托性、公正性和市雌国家审计：法定性和强制性三种审计组织分工协作、相互联系.三者的共同目的是加强财政财务管理,维沪国家财经秩序，促i三政建设，提高羟济效益，俣嫌国民经济键旗发展三者各有到市，国

19、家审计机关的目标侧重于维护国家财经秩序；民间审计组织的目标恻重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济；内部审计机构的目标是促进加强内部管理，提高经济效益.第一章中国审计概况二、中国审计历史沿革国家审计的萌芽：3000年前的西周时期的里夫隋唐时期,在刑部之下设比部，建立了比较独立的审计机构公元992年，宋代设立审计院，是中国审计机构定名之始，审计一词正式出现；南京国民党政府:政治密败，徒具形式1949年10月至1983年8月的34年间，中国一直未设立独立的政府审计机关1982年12月颁布的中华人民共和国宪法规定了中国实行独立的南计监窗制度；1983年9月，中华人民共和国审计署成

20、立第一章中国审计概况三、地方各级审计机关:双市领导体制，中国大陆共有省、自治区.亘辖市审计厅（局）31个，地市级审计局434个，县区级审计局3075个.地方审计机关共有工作人员近8万人,国家审计署“审计署机关：12个司，编制260人#审计署驻部委派出审计局：25个驻部委派出审计局，编制不到200人#市计君驻地方特派员办事处：18个特派员办事处，行政首长是特派员，与审计署各业务司对应设置业务处室，编制不到2000人成都待派员办事处1988年成立,省睹四川和西藏2个省区,现有在职人员约120人，其中固定资产投资审计设置2个处，每个处7人.中国国家审计组织体系第一章中国审计概况四、审计监督基本权限1

21、.要求报送资料权；2、检亘权；3,调亘取证权；4、行政强制措施权；5、提请I办助权；6.移送权;7.处理处罚权；8.通报或公布审计结果权第一点中国审计概况&bu1.1.;一、新实施条例修订的背g?&bu1.1.;（一）是贯彻实施修订后的审计法的需要&bu1.1.;（二）是大力推进依法行政的需要&bu1.1.;（三）是适应财政管理体制改革的需要&bu1.1.;（四）是适应审计工作发展的需要&buH;老的审计法实施条例共56条，修订后脩改了46条，增加12条，刑除5条，合并5条，修订后58条，修订内容主要涉及四方面第二章中华人民共和国审计法实施条例二修改的主要内容1.键全审计监督机制方面（1）措加

22、了审计评价依据，明确审计决定的法定职权范围.第五条（2）增加群众有权举报的规定.增加第六条.（3）规定审计机关工作独立性.第九条（4）要求被审计单位对资料真实性和完整性作书面承诺.第28条.（5）赋予审计机关对违法违纪责任人的处罚权.第47条.（6）赋予审计机关对遮期不执行审计决定的责任人员处分建议权.第47条.第二章中华人民共和国审计法实施条例二、修改的主要内容2.明确审计监督职责方面（1）明摘财政收支的含义，第3条,审计的职责范围，第15条.内容，第17条.业和金融机构进行审计，第19条.和以政府投资为主的建设项目的范围r第20条.确社保基金和社会捐赠资金的范围，第21条.专项审计调亘的事

23、项范围,第23条.自律组织的法律地位和审计机关指导监督内部审计工作的只体方式，第26条.（9）明确审计机关对社会审计机构出具审计报告的核直和处理方式，第30条.（2）明确了财政收支（3）规范了审计结果报告的（4）明确了对国有资本控股或主导的企（5）明确了政府投资（6）明（7）明确（8）明说内郃审计第二章中华人民共和国审计法实施条例修改的主要内容3.规范审计职权行使、维护被审计单位合法权益方面（1）对账户的资询程序和保空义务.第30条。(2)明痴封存资料和资产的程序.第弘条.(3)明确审计公告的内容和程序.第33条.取消了审计公告辘的限制.(4)增加审计计划的告知义务.第M条.(5)增加了审计听

24、证程序的规定。第42条.(6)明确了裁决、豆议、诉讼的范围#曜序.第52、S3条.第二章中华人民共和国审计法实施条例二修改的主要内容4.完善审计程序方面&bu1.1.;(1)明确审计时要编制审计方案.第35条.&bu1.1.;(2)增加百接持审计通知书实施审计的特殊情况.第36条.TS先有审计计划.&bu1.1.;(3)明强现场审计工作要求.第37条.&bu1.1.;(4)明确了审计结果办理的规定.第41条.&bu1.1.;（5）细化完善审计机关层级监督机制.第43条.&bu1.1.；（6）明确专项审计调亘中对违;去违规行为的处理程序.第44条第2款.&bu1.1.;（7）完善审计文书送达的规

25、定.第46条.第二章中华人民共和国审计法实施条例审计准则的啜念：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的基本尺度,常见的审计准则：国家审计准则、独立审计准则、内郃审计准则建设项目审计常用的准则：中华人民共和国国家审计准则（通用准则）、中华人民共和国国旅审计准则（专业准则）第三章审计准则第一节中华人民共和国国家审计准则1989年开始若手制定国家审计准则，2000年1月28日年审计署1号令发布；2024年修订.8tbu1.1.;主要内容：计划、市计记录、重大违法行为检亘）、审计报告（审计报告的形式和内容、报告与综合报告.南计结果公布、踪检查）.审讨委量控制

26、和责任、总则、审计机关和审计人员、审计实施（审计实施方案、审计审计证据、审计报告的编审.专项审计结果跟附则等内容第三章审计准则第二节审计机关国家建设项目审计准则2024年8月1日颁布施行，它规定了对与国家建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行审计监管的准则，也就是建设项目审计的主要内容.体现了国家建设项目审计的几个特点：&bu1.1.;1.全方位审计.&bu1.1.;2.全过程审计.&bu1.1.;3.体帔观性.第二十一条:审计机关应当检亘环境保护与主体建设的同步性以及实施的有效.第二十二条审计机关根据需要对国家建设项目投资效益进行审计时,应当依据有关经济、技术及

27、社会、环境指标，阳介国家建设项目投资决策的有效性，分析影响投资效益的因素.&bu1.1.;4.有针对性审计.第二十四条审计机关可以根据需要进行审计专项审计或者专项审计调亘,第三套审计准则对建设项目审计的几种错误认识&bu11.;1.审计无用论.&bu1.1.;2.甫计就是找麻烦.&bu1.1.;3.审计就是空账.&bu1.1.;4.建设项目审计就是工程造价审计.&bu1.1.;5.国家审计只针对政府部门揶住，跟私营企业彳於人没关系第四章政府工程建设项目审计二对改府投资项目进行审计的必要性（一）为了保障宏观经济健康运行投资、消费、出口是拉动国家宏观经济的三驾马车.其中投资有若举足轻更的作用.当宏

28、观经济遭遇寒流时，适当加大投资规模可以使其迅速回暖,否则，经济增长速度就会受到限制；当宏娓济过渡发热时，适当控轴殳资规模可以使其回到正带温度，否则，通货膨胀就会成其必然.固定资产投资规模必须保持适度.基本建设审计就是要通过监饵,保证国家经济县就不断得到加强.而我国的固定资产投资的又主要是政府投资，跑统计资料，2000年我国公有投资仍然占全部固定资产投资的64.7%;国有投资占到50%,再即国有控股投资，意味着我国固定资产投资以政府性质的投资为主导,做好这部分投资项目的审计监督,可以保障宏观经济健康运行.第四蒂政府工程建设项目审计对政府投资项目进行审计的必要性（二）当前政府投资;舌动有待加强和完

29、善&bu1.1.;1.政府投资项目笆理水平低下.一是缺乏高水平的项目管理人才；二是政企不分仍然存在，过度依赖行政命令；三是决策不科学，首长工程和双绩工程普遍存在.&bu1.1.;2.工程建设领域违法犯罪问Sg仍然比较突出，效益低下和损失浪费严重.审计食出损失浪费问题金额2024年150多亿元，2024年300多亿元.法制界人士认为损失浪费比贪污相败更可怕.&bu1.1.;3现行职能监管制咬存在不足.（1）监管缺位.（2）监管职能条块分割，无法对项目建设过程进行整体监售.第四章政府工程建设项目南计三、固定资产投资项目审计（规定初作）固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定

30、资产投资项目财务收支更实、合法、效益的监铎行为.它是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体系的一个更要组成部分.两大类：固定资产投资项目预算（概算）执行情况审计.竣工决1审计第四章政府工程建设项目审计三、固定资产投资项目审计（规定动作）预算（概其）执彳福况审计&bu1.1.;1.前期准备工作情况的审计：1 .建设用地是否按批准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要求，以及征地麻迁费用的支出和管理情况是否合理.2 .对外泊路、通电、通水等前期工程是否按设计要求展开，其费用支出是否符合规定.第四章政府工程建设项目审计三、固定资产投资项目审计（规定动作）预算（概理）执行情况

31、审计&bu1.1.;2.项目资金来源与使用情况的审计：1.建设资金（含项目资本金，下同）来源是否合法，是否落实.2.建设资金是否按投资计划及时到位，有无因资金不能及时至啦造成延误工期或增加资金成本的现氟3.建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金的|司题.向建设项目非法集资、傩派和收费等问题.5.扩建项目和技术改造项目建设资金是否与生产资金严格区别进行核算.程中有无损失浪费.4.有无6建设资金在使用过第四章改府工程建设项目审计三、固定资产投资项目审计（规定动作）预算（聊）执行情况审计3.建设成本及我它财务收支的审计：1 .施工图预算审核，工程量计算，选套的单价和单价的换算，各种取费.

32、2 .工程价款的结笠，结籁方式，晒的备料款和工程款，质量保证金.3 .建筑安装工程成本，单位工程成本是否准确.4 .同一机构管理的不同建设项目之间以及扩建、技改项目生产成本与建设成本之间是否存在装用混淆的情况.5 .列入其他投资和梏摊费用.6 .设备、材料等粉资.7 .往来帐款是否真实、合理.8 .建设项目应缴纳的各项税费.第四章及府工程建设项目审计三、固定资产投资项目审计（规定动作）预笠（概总）执行情况审计4.经济合同实施情况的审计：1.项目法人或建设单位是否签订经济合同，签定的经济合同是否符合国家法律，执行中有无违约行为.2 .设计单位收费是否符合国家有关规定，能否按合同规定及时提供图纸和

33、资料，有无多收取设计资以及违反设计规范或不按批准规模和标准进行设计的问题.3 .施工单位工程价款结筒是否真实、正确，有无偷工减料、高估冒筒.虚报冒领工程款以及计出错误等问题，有汨E法或违约转包工程的行为.4 .监理单位收费是否符合有关规定,监理工作是否符合合同要求，执行中有无违约行为.第四章g1.府工程建设项目审计三、固定资产投资项目审计（规定动作）预笠（锁翔执行W况审计5.预管（概算）调整侑况的审计：笠（概算）是否依据规定的编制办法、定额、标准由有资质单位煽制，套用定额和计提费用有无错误，是否经有权机关或单位批准.5 .设计变更的内容是否符合规定，签证手续是否齐全.6 .影响项目建设规模的单

34、项工程间投资调整和建设内容变更，是否按规定的管理程序报批，有无擅自改变建设内容、扩大建设规膜和提息建设标准的问题.对我算（概或）执行情况的审计除上述内容外，还要对项目执行礴保护法则口政策的情况进行审计监督，市点审查建设项目设计、施工各个环节是否抽亍了国家有关环境保护法规和改策,环境治理项目是否和项目建设同步进行.第四章政府工程建设项目审计三、固定资产投资项目审计（规定动作）（=）固定资产投资项目竣工决算审计1.竣工决算报表的审计：1.竣工决算报表是否按规定的期限编制，各种报表的填列是否齐全并符合勾稽关系要求，帐表是否一致，有无缺项和帐表不符等现象.2.竣工决算说明书反映的数如号况是否真实、准确

35、,有无决笠反映失实的问巡第四章政府工程建设项目审计三、固定资产投资项目审计（规定动作）（=）固定资产投资项目唆工决算审计&bu1.1.;2.项目投资及预算（概算M行情况的审计：核实各种资金渠道投入的实际金嵌,笠明有无逑设资金不到位问题,并分析资金不能到位的原因及其造成的不良影响.资和实际投资完成额,重点审食调整预算（假算）是否合法，决算的建筑安装工程投资、设备投资、其他投资核管是否真实，待破投资的支出内容和分谶办法是否合规；要考核建设项目完成投资是否超概算.如有超极算情况要核谢金额并分析产生的原因，食明有无擅自犷大建设规模、提高建设标准以及是否存在批准设计外投资等问题.12核实预管（概算）危投

36、第四节政府工程建设项目审计三、固定资产投资项目审计（规定动作）（四）在建工程的审计1.报清其是否履于按规定可以建设的正常在建工程，善玉审合有无违反规定将自行Ia加的建设内容和新增项目列入其中.如闻于正岸在建工程，要按施工图设计核实尾工篇三：政府投资审计中心服务实施方案一、工程造价编制、审计方案1.一般原则和程序1.1 一股原则工程预结算编审必须符合招标文件、合同、现行的法律.法规、规章、规范性文件及行业规定要求和相应的标准、规范、技术文件要求，诚实信用，讲求信誉，对委托人负责.1.2 TS程序工程预结算编审程序可由编审准备.编审实施及编审终结三个阶段组成.一般程序如下：（1）明编编审标的.目的

37、及相关事项；（2）接受并收集编审所需的资科、了解情况；（3）制定编审实施方案；（4）根据编审实施方案开展编审工作；（5）形成编审初步成果并向编市组汇报；（6）和委托人核对,确认编市成果；（7）提出编审建议，交付箱审成果，进行资料交接；（8）班审资料的整理归机2、编审人员配霞2.1项目负责人项目组设项目负责人一名，职费如下：(1)在编审组领导下，负责和有关单位联系、协调工作；(2)负责编审资料审核.第制编审实施方案；(3)负责编审中各子项、各专业间的技术胁国.组织管理、筋量管理工作；(4)动态掌握编审实施状况，负责审核及确定各专业界面，协调各子项、各专业进度及技术关系，研究解决存在的问底；(5)

38、综合编写编市日记、编审成果文件，审核相关成果文件最终稿，并按规定签署.提交相关成果文件.1.3 专业编审人员专业编审人员由公司根据项目情题闲数名，其职费如下：(1)依据编审要求，执行作业计划，遵守有关业务的标准与原贝U,对所承担的编审业务质量1.1.三度负责；(2)根据编审实施方案要求，展开本职编审工作，选用正确的编审数据.计算方法、计算公式、计日程序，做到内容完整、计管准烧.结果真实可靠；(3)对实施的各项工作进行认真自校,做好编审质量的自主控制.编审成果经校审后，负费按校审意见修改；(4)编制本专业的编审日记、编审成果文件，细写本专业的编审说明、建议.1.4 编审成果文件的质量控制程序为保

39、证编审成果文件的质量，所有编审成果文件在签发前应经过审核程序,成果文件涉及计量或计算工作的，还应在审核前实施校核程序.校核人员和审核人员的职费如下：(1)校核人员累燃编审业务的基础资料和编审原则，对编审成果进行全面校核，对所校核的编审内容的质I1.负费;校核编审使用的各种资料和编审依据是否正确合理，引用的技术经济参数及计价方式是否正确;校核编审业务中的数据引用、计算公式、计兜数出、软件使用是否符合规定的编审原则和有关规定，计算数字是否正确无误，编审成果文件的内容与深度是否符合规定，能否满足使用要求，各分项内容是否一致，是否完整，有无漏项；校核人员在校审记录单上列述校核出的问题，交编审成果原编制

40、人员修改，修改后进行复核，复核后方能签署并提交审核.(2)审核人员审核人员参与编审业务准备阶段的工作，协调制订编审实施方案，审核箱审条件和成果文件，对所审核的编审内容的质量负责；审核编审原则、依捌、方法是否符合编审合同的要求与有关规定，基础数据、市要计算公式和计算方法以及软件使用是否正确，检验关提性的计算结果；重点审核编审成果的内容是否齐全、有无漏项,采用的技术经济参数与标准是否恰当，计算与箱制的原则、方法是否正确合理，各专业的技术经济标准是否一致，编审成果说明是否规范，论述是否通1.1.,内容是否完整正确，检亘关犍数据及相互关系；审核人员在校审记录单上列述审核出的问题，交编审成果原编制人员进

41、行修改，修改后进行经核，豆核后方可签署.(3)每份辑审成果文件的储制、校核、审核人员须由不同人员担任.编制、校核人员由公司派出的捕审组成员担任，审核人员由公司另行指派.1.5 编审成果文件的限交编审成果文件须由按公司规定爰核后方可俎交.3、准备阶段3.1编审资料的收集整理(1)项目负责人根捌编审通知书，开列由委托人提供的资料清单.(2)搜集、提供的编“应符合下述要求：资料的JS实性.尽可趣得编审事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜编审事项的原始资料、有关文件和实物的，可以采取经制、拍照等方法取得；又麋供豆制件的期斗必须彳阪件进行对照，确认与原件内容一致；俎交时未能核对的，由专业编市人

42、员在编审过程中进行核对，井在城审日记中记录；资料的充分性,委托人按编审要求提供的项目资料应满足编审计策.确定、控制的需要,资料要完整和充分；委托人坦供的资料凡从第三方获得的，名须经委用人确认其真实可靠.(3)专业编审人员在项目负责人的安排下，按上述要求搜集、整理开展墟审工作所必需的其它资料.（4）搜集的委托人提供的资料按下表进行交接归还序号资料内容页数是否原件核对情况编审签收归还情况签收日期签收入归还日期接收人1合同书2工程洽商、变更书等书面协议或文件3竣工图（施工图纸及变更图）4招标文件及补充文件5投标文件6开工报告7工程唆工览收资科8地质勘探报告9工程预决（结）算书（加盖送审单位公京）10

43、工程员计算书11委托人供应料料设备明细表12委托人垫付款项明细表1314说明：1 .是否原件：是：Y，否：提交人：2 .核对情况：复制件是与原件无异：T;未核对:F3.本袭一式二份，双方各留T分3.2编制编审实施方案(1)编审实鲂案由项目负责人主持编制.(2)编审实施方案乡摩公司审核批准后实地.(3)煽审实施方案一般包恬如下内容：编制依蛔；委托人的名称、基本情况；工程概况；境审范困；编审内容与重点、专业分工、储审进度计划、编审步骤、箱审方法、其他相关内容等.(4)编制依捌一般包括：委托人提供的资料；编审项目的特点与豆杂程度；本公司人员的专业与经览等情况.(5)委托人的名称、基本情况包括：委托人

44、名称、地址、单位负责人、项目负责人、联系人、联系电话.(6)工程慨况：工程名郡、坐落.结构类型、层数(地上、地下层数)、建环面积(地上、地下面积).合同价款、结算价款、承包人.各承包人承包的内容、招标投标情况、开工日期、竣工日期.(7)编审范围是指所编审的工昆房屋建筑工程制说明是否包括配套设施、绿化等，存在二次装修的应说明工作界面，安装工程要说明是否包含大型设法；道路工程应说明起止桩号.(8)编审内容与市点：(1)审核建设项目的各项合同、协议是否合法.包括审核合同条款(承包工程范围、内容、工程造价及工程价款的支付、结算，工相开、陵工日期.陵工验收办法、材料设备供应办法,工程质量要求及保修期限、

45、奖罚条件等)是否存在膨响投资控制的漏洞及含糊条款、约定的责任是否明确.合冏变更是否合法；(2)审核建设项目结算书是否按中标书及合同约定计量,是否完整、真实、准确，有无弄虚作假、高估冒箱、混列、错列等现今.(9)编审人员和分工.分工按专业进行，具体工作内容见职费范围.(10)工作计划时间：计划用多少天时间完成整个项目实施.整理编审工作底滴、提交编审报告.(11)编审方法：清单或工程造价的编制按照招标文件的要求及有关计克规则、规定进行逐项计算：工程结算审核可采用田点抽合法或全面审核法.首选重点抽专法进行编审，如误差较大采用全面审核法.(12)实施步骤和时间安排：说明各步骤起止时间及其体步骤.步骤如

46、下：审核资料；内业编审；现场勘察；斓交初步结果；结笠核对并处理争议(仅汨结笠审核)；提交确认结果，4、实施阶段4.1资料审核(1)资料审核由项目负责人在收到送审资料一周内完成。(2)审核的内容包括形式审核彳陵筋性审核：资料的形式审核.形式审核包括：i提交的资料应盖章之处是否盖章,包恬但不限于合同书、招标投标文件、图级协议.结其书、开竣工报告等；ii应签字之处是否签字；iii资料是否完整、充分.资料的实质审核.实质审核包恬：i招标投标文件的审核；ii合同文本审核；而合同变更审核；M其它.4.2 资料内部移交(1)资料内郃由项目负费人向专业编审人员移交，并应办理移交手续，表式参前表.资料移交表由移

47、交人、接收人签字,一式三份，交接双方各执一份，另一份交办公室径直.(2)资料向项目负责人归还时，应签字确认.4.3 工程量清单、预算编制(1)编制人员应编制项目工程量清单，并应符合下列要求：编制人员应收集有关招标项目造价基础资料,了解建设项目的现场自然条件和施工条件情况.确定工程量计算规则1睇规施工方案；工程量清单应反映拟建工程的全部工程内容，及为完成工程而实施的其他工作；工程员清单必须执行项目内容.项目编码、计量单位和工程量计算规则四统一原则，做到项目齐全、内容完整、项目特征描述清楚、散量计算准确，哲计工程量应与实际数量基本T.(2)工程量清单应由分部分项工程景清单、措施项目清单、其他项目清单、零星项目清单和主要材料表、招标人供应材料表组成.分部分项工程量清单应确定项目名额及编码、描述项目特征及规定工作内容.分部分项实