会计内部控制论文解读.docx

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1、在如今激烈的市场竞争下，很多中小企业内部限制不完善，影响了中小企业的经济效益，阻碍了企业的发展，如何完善内部限制，提高内部限制实力与水平，将企业做大做强，已经成为中小企业面临酮待解决的问题之一。论文分析探讨了中小企业内部限制的现状，发觉在中小企业内部限制过程中主要存在漏洞大，领导者专业实力低，对内部限制的不重视，管理实力不足，企业内部员工素养不强，内部限制制度不健全等问题，一旦问胭暴露出来，将会对企业造成很大的危击，不但会影响企业的持续，健康发展，更会严峻影响到国家经济秩序的稳定性，因此，本文通过分析中小企业内部限制存在的若干问题，提出一些粗浅的解决方法。论文进一步以杰克机电公司出纳案为案例，

2、进行深化的分析，提出加强中小企业内部限制的措施，以期可以提中学小企业市场竞争力，并使其获得持续稳定高效的发展。关询：中小企业内部限制问题解决方法ABSTRACTIntodayscrccmarketCOmpCIition.Manysma1.1.andmedium-sizedenterpriseinterna1.contro1.isnotperfect.Inf1.uenceofthesma1.1.andmedium-sizedenterpriseeconomicbenefits.Hinderedthedeve1.opmentofcn1.crpriscs,Howtoperfecttheinterna

3、1.contro1.Improvetheinterna1.contro1.abi1.ityand1.eve1.Dothebusinessdogreat1.ystrong.Sma1.1.andmedium-sizedenterprisesarefacinghasbecomeoneofprob1.emsatso1.veurgent1.y.Thepaperstudiesthecurrentsituationofinte11a1.contro1.insma1.1.andmedium-sizedenterprises.Foundinhesma1.1.andmedium-sizedenterprisein

4、terna1.contro1.processinthemain1.oopho1.e,1.eaderofprofessiona1.abi1.ityis1.ow,donotattachimportance(ointerna1.contro1.,managementcapacityisinsufficient,interna1.qua1.ityofstaffisnotstrong,theinterna!contro1.systemisnoterfectwaitforaprob1.em.Oncctheprob1.emisexposed.Theenterpriseswi1.1.causegreatham

5、,Wi1.1.noton1.yaffectthesustainab1.eenterprise.Hea1.thdeve1.opment.Moreserious1.yaffectsthenationa1.economicorderstabi1.ity.Therefore,thisartic1.ethroughtheana1.ysisofthesma1.1.andmedium-sizedenterpriseinterna1.Cong1.existencequestion,pu1.sforwardsomeso1.vingnth1.s.ThepaperfurtherJpanycashiereaseast

6、heease.Thoroughana1.ysis,putforwardIostrengthenthesma1.1.andmedium-sizedenterpriseinterna1.contro1.measures.Hopecanbesma1.1.andmediumenterprisestoimprovethemarketcompetitivenessandtoobtainthesteadyandefficientdeve1.opment.Keywords:SMEs;iniema1.Controkprob1.enuso1.utionneh企业还可以采纳定性与定址相结合的方法，依据风险发生的可能

7、性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注意点和优先限制的风险。企业进行风险分析时，应当充分汲取专业人员，组成风险分析团队，依据严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的精确性，然后，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风脸承受等应对策略,实现对风险的有效限制。3.3 完善企业的内部限制环境限制环境是对内部限制建立和实施有重大影响的各种因素的统称。限制环境的好坏干脆关系到企业其他限制能否实施，要建立良好的内部限制环境：一是管理者必需树立现代企业管理理念。假如管理者不愿为实现预卯、利润和其他经营目标重:视管理，不序设立内部限制或不能遵守建立的内限制度，限制环境招受到致命的影响。二是

8、建立合理的组织机构.包括为每个职能部门划分贡任权限，制定方法合理授权和安排贡任，因事设人、职能授权、责任到位、权责对等.三是择优选用内部限制管理人员.内限制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行也不能发挥作用。要重视内部限制管理人员的选用和培训，提高素养，定期考评，奖优罚劣。四是敏捷运用各种限制方法。包括支配限制目标限制、预算限制、定额限制、进度限制、规章制度限制等五是加强内限制度的宣扬教化，提高全体员工的道德修养。3.4 建立健全的内部限制制度科学严密的内部限制制度是有效管理的基础，一是健全内部限制牵制制度，分工详细业务时要做到不相容的职务相互分别，对关键岗位实行工作轮换制度，比如会计人员委

9、派制和岗位轮换制，明确规定并严格限制每一位员工在岗位的在职时间，通过轮换找寻出存在的问题，同时可以揭示出制度和管理的缺陷，二是健全内部会计限制制度，结合企业实际，严格按6会计法和会计基础工作规范2的要求设立会计限制的程序和向位，整理监督的方法。三是健全内部稽核制度，很多中小企业出现各种问题，往往是偶遇缺少内部稽核机制，或者没有严格执行内部审计制度。四是健全内部审计制度，内部审计的作用是相对独立地监督本单位生产经营活动是否依据既定方针支配执行，对内部限制经营单位财务收支的真实性，合法性，有效性进行监督，健全的内部审计制度对内部审计人员独立的行驶职权发挥作用更加重要，因此，建立独立于任何机构之外的

10、审计部门显得尤为重要。3.5 不相容岗位分别制在中下企业中不相容岗位要分别，一个人不能同时兼职可以隐藏自己所犯错误和不轨行为的职务。一般状况下，公司的经济业务活动可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，假如每个步骤都有相对独立的人分或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分别.从而便于内部限制的发挥.记账职务与经营保管的职务相分隔，可以有效防止那些接近资产的人挪用资产，并实行涂改会计记录的方法隐藏这些行为。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参与，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很简洁被发觉，通过职芬分别不但能提高作业效率，而且也使内部会计限制得到实施，有

11、效保证会计信息的真实和完整。3.6 加强对公司员工的缥合素养的要求会计人员业务素养和内控学问的凹凸尤为重:要。针对H前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低,会计基础工作不规范、所披雷会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况,应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进中小企业会计人员学习会计学问和会计法规，提高业务水平。而内部限制学问应作为会计人员接着教化的必学内容，列入会计专业技术资格和各级职称考试之中，从而使内部限制制度逐步深化中小型企业会计人员之中。要依据岗位选择合格的人才，并不断培育适合自身的人才。对于企业内部缺少的美键岗位人才，要依靠外聘手段选择实力突出、阅历丰富、具

12、有职业精神的高端人才为C1.所用，充分发挥其才智，这对企业经营效率效果的提高和发展战略的实现有极大的促进作用。另一方面，企业要使内部限制变成一个全员参与的大项目，要定期对员工进行内控学问的教化，使每一个员工都有企业再小都应在内部限制制度的约束下开展经营活动的观念，都有内部限制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部限制制度的牵制和约束.只有使内部限制理念深化人心，使每一个员工目标明确，观念趋同，内部限制才能更有实效.3.7 实行会计电算化会计电算化是现代会计发展的必定，因此,中小企业要加快会计电算化建设，有效地加强会计内部限制与防范计算机风险。在工作中要运用计算机对各项会计业务进行检查

13、，建立一套先进的会计内部限制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险限制防范功能酷入其中，使操作人员必需依据职费权限和有制约的操作程序才能进入系统处理睬计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。4详细案例分析4.!杰克公司基本状况介绍杰克机床公司前身是一家国有企业，建于1978年，1998年转为杰克公司，是杰克控股集团旗卜的其次大主导产业，主要生产五大系列、二十八个品种、一百二十多个规格的电动机，应用于汽车、摩托车、空调、发动机等制造业及飞机等军工制造业，先后在浙江,江西，湖南等逐步构建了辐射全国的战略管理模式，实现研发与营销同步

14、，为客户供应新奇，先进，更具人性化和特性化高端产品的解决方案，公司年产值2800万元，实现利涧360万元。企业现有员工六百多人，建立了较为合理的管理制度及技术含量较淘的员工队伍，但是公司在经营过程中，也出现f一些问题，影响到公司的发展.公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制.4.2 杰克公司内控出现的问题该公司详细问题出现在出纳岗位上，公司出纳李敏，随藏三笔结汇收入和七笔会计开好的收汇转账单，共计十笔销传收入98.96万元，并将其提现的金额与随藏的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调整表中反映。再者由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统-由行政人员保管，便利李敏利用

15、行政人员的大意而监督开具现金支票。最终伪造银行对账单，将提现的证45金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改为托收代码“88”，杰克公司在清理逾期未收款项时，曾经发觉有三笔结汇收入未在银行日记账和余额调整表中反映，但当时由丁人员不足而未能进行专项调查综合上述缘由及便利，李敏在其工作一年半期间，先后利用22张现金支票，编造各种理由，贪污公司现金，构成贪污罪。4.3 杰克公司内控不足之处(1)公司岗位设置不合理，须要相比分别的岗位没有做到分别，出纳兼任银行对账，为出纳供应了擅自报捐现金业务的机会。(2)财务印鉴与行政印鉴合并运用，由行政人员一个人掌管，出纳在盖章时未能得到有效的监控，致使

16、印鉴管理失效.(3)对于支票的管理不完善，并没有建立支票购入、运用、注销登记等制度，使别有专心的工作人员有漏洞可钻.(4)银行对账单由出纳自行去银行取I可，为出纳伪造对账单供应r必要的条件.(5)公司对凭证的保管并不完善，会计已经开好的账单被隐藏但未发觉，没有登记银行存款日记账.,(6)在发觉问题时，没有做到刚好追查，人员支配不妥当，同时也证明白内限制度的不完善。4.4对杰克公司完善内控的详细建议(1)不相容岗位要相U分别，该公司出纳不应兼任银行对账，尤其是不应让出纳自行去银行领取对账单,银行对账单可以干脆通过邮件的方式发给公司，为公司豆核银行存款余额调整表是否正确，有无遗漏及收支抵消是否正确

17、，这样既节约了去银行领取对账第的人力，也降低了作弊的可能性。(2)财务印鉴与行政印鉴应分开、分人保管,财务印鉴交给会计主管管理，行政印鉴则要交给行政人员管理，这样可以有效防止公司员工利用一个人的疏忽制造舞弊现象。(3)建立完善的支票管理制度，设置“空白支票签发登记算，将空白支票按号码登记,实行空白支票领用销号制度，空白支票要经过领导的批准。出纳人员签发空白支票后,要在“空白支票签发登记簿Jt加以登记方可领取。支票存根要同会计凭证一样，进行妥当的保管。(4)公司还应当加强会计凭证的保管，依据实际业务逐笔登记记账凭证，将凭证进行分类和编号，然后依据凭证发生.依次与会计期间，进行装订，并由会计将每日

18、发生有关日记账业务进行核对,防止漏记、错记。(5)设立监督机关，监督有关人员刚好，全面的进行账务处理，督促收支业务尽早入账,不得压单。监督出纳移交工作的过程，查看一脚清单是否完整，对于以前遗留问题，应限期查明。(6)聘请专业人才进行内部限制制度设计，完善的内控是公司健康发展的保障，依据岗位须要选择或培训合适的人员，同时耍刚好清除不合理岗位或不合理人历。(7)提高员工整体素养，加强企业文化建设，增加员工时企业的归属感，使足工以企业为荣。5结论5.1 结论内部限制制度是社会经济发展到肯定阶段的产物，受到主观因素和外部环境的影响。要充分发挥内部限制在现代企业制度中的作用，就必须要不断的对内部限制进行

19、完善，使之真正符合企业的实际发展须要.本文从介绍内部限制的发展过程入手，通过分析我国中小企业内部限制存在的问题，指出加强内部限制的方法，由此用山杰克机电公司出纳案的案例，提出针对详细问题的解决方法。以便中小企业在将来的发展过程中遇到与内部限制有关的问题时，能刚好找到正确的解决方法。使中小企业在将来得到全面健康的发展。5.2 不足之处在论文的写作过程中因本人相关学问尚浅和打算资料欠缺的经由，论文整体论述不够严密，例证较少，缺乏应有的深度和辩证关系。整个论文的写作过程，也是我越来越相识到自己学问与阅历缺乏的过程。虽然我尽可能地收集材料，竭尽所能运用自己所学的学问进行论文写作和系统开发，但论文还是存

20、在很多不足之处,系统功能并不完备，有待改进。请各位评委老师多指货指正，让我在今后的学习中学到更多.在本次毕业论文设计过程中,感谢王燕老师对该论文的指导与审查，在学习中，老牌严谨的治学看法,丰富的学问，敏锐的思维，精益求精的工作看法及诲人不倦的老师风范,都是我学习的榜样，将恒久激励着我,这四年多的学习还得到众多老师的关切支持和帮助,在此，谨向老师们致以诚心的感谢和祟高的敬意最终，向百忙之中抽出时间对本文进行批阅，评价和参与本人论文答辩的各位老师表示深深的感谢。参考文献H1.陈汉文,建立适合我国国情的内部限制评价体系N,证券时报，2010年6月I1.日.2陈芸,浅议中小企业内部限制存在的问题及对策

21、U1.广东，科技创新导报,2008.。吊黎.浅谈坚毅中小企业内部限制J.辽宁：北方经贸.2009.|4)胡国友.试论完善企业内部限制制度JJ.中国科技悔览,29.(I2)李玉川，浅谈加演企业内部限制制改建设IJ1.现代羟济，2007,(6):53-55.6李玉环.内部限制中的风险评估J.会计之友.2(X)8,(10).马正凯,企业内部限制设范解读儿财会通讯.2008.(10).网孙祥久,企业内部限制评价模式初步探讨百，金融会计,2010年第I期4649.|9|唐姑清，刘树海，内部限制系统的模糊评价法初探J,天津商学院学报，2006年第26卷第5期:36-38.I1.OI王存教,中小企业内部限制

22、的构建与完善(MJ.兰州：西北民族高校管理学院.2009.7.(I1.1.王海.加强企业内部限制的对策叫.中B1.内部审计，2008,(10).(12|王立勇，对我国现行内部限制评价主体定位的探讨叫，北京交通人学学报，2004年第3送第4期:4549.(B)肖典鳌,中小企业内部限制现状及完善J).武汉市国资委，财会通讯理财.2(三.12.(14|邢小玲.中小企业内部限制探析J.绍兴文理学院学报.2009315杨雄胜.内部限制理诒面临的逆境及其出WHjI.会计研院，2006.(16郑石桥,内部限制实证探讨M.北京：经济科学出版社，2(X)6.|17|宗秀松.诙中小企业内部限制制度(J.会计之友,

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