中级会计师《中级会计实务》考前模拟试卷四.docx

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1、中级会计师中级会计实务考前模拟试卷四单选题1.甲公司于2021年初制定和实施了一项短期利润分享计划，以对管理层进行激励。该计划规定，如果公司管理层通过努力使得公司2021年全年净利润超过100O万元，(江南博哥)则超出部分的8%作为奖金发放给公司管理层。假定截至2021年年末，甲公司全年实现净利润1250万元。不考虑其他因素，甲公司因此项利润分享计划应确认的应付职工薪册为()万元。.20B. 0C. 100D. 80正确答案：A参考解析：甲公司管理层按照利润分享计划可以分享的利润=(12507000)X8%=20(万元)。会计分录为:借：管理费用20贷：应付职工薪酬一一利润分享计划20综上，本

2、题应选A。单选题2.1列各项中,应作为政府补助核算的是0。A.增值税直接减免B,增值税出口退税C.增值税即征即退D,所得税加计抵扣正确答案：C参考解析：选项A、D,通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵减部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助；选项B,增值税出口退税不属于政府补助。单选题4.甲公司于2021年1月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款100O万元，用于建造厂房，年利率为8%,利息于每年年末支付。甲公司的建造活动于4月1日开始进行，当日支付工程备料款300万元，该工程因发生施工安全事故于2021年7月1日中断施工，11月1日恢复正常施工，工程预计于2022

3、年年末完工。甲公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短沙投资月收益率为05%,则甲公司2021年专门借款利息资本化的金额为。万兀。A. 18B. 15.83C. 12.67D. 40正确答案：B参考解析：9门借款利息资本化金额=资本化期间利息总额-资本化期间闲置资金收益。2021年7月1日至10月31日属于非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化，资本化期间为2021年4月至6月、11月和12月，合计5个月。因此2021年专门借款的利息资本化金额=100OX8%X512-（1000-300）0.5%5=15.83（万元），选项B正确。单选题J5.2021年1月1日

4、，甲公司以银行存款100O万元自非关联方取得乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响。当口，乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为4000万元。乙公司2021年实现净利润200万元，因其他债权投资公允价值增加确认其他综合收益50万元，无其他所有者权益变动。2022年1月1日，甲公司以银行存款5600万元自非关联方取得乙公司60%的股权，并取得对乙公司的控制权，甲公司对乙公司的两次股权投资不构成“一揽子”交易。当日甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为1800万元。假定不考虑其他因素，下列有关甲公司的会冲处理中，表述不正确的是（）A.2021年1月1日甲公司个别报表中长期股权投资初始投资成

5、本为100O万元B.2021年12月31日甲公司个别报表中长期股权投资账面价值为1050万元C.2022年1月1日甲公司确认的合并成本为7400万元D.2022年1月1日甲公司合并报表中应确认投资收益750万元正确答案：D参考解析：2021年1月1口，甲公司个别报表中长期股权投资初始投资成本=100O（万元），甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=4000X20%=800（万元），无须调整长期股权投资的账面价值，选项A正确：2021年12月31日甲公司个别报表中长期股权投资账面价值100O+200X20%+50X20%=1050（万元），选项B正确:2022年1月1日甲公司确认的合并成

6、本=5600+1800=7400（万元），选项C正确；2022年1月1日甲公司合并报表中应确认投资收益=18007050+50X20%（其他综合收益结转投资收益）=760（万元），选项D错误。单选题62022年1月1日，承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份设备租赁合同，租赁期为5年，自2022年1月1日起，每年年末支付租金10万元，2026年12月31日甲公司将该设备返还给出租方。租赁内含利率为5%。乙公司预计租赁期届满时该租赁设备的公允价值为40万元，其中承租人提供的担保余值为6万元：担保公司向乙公司提供的担保余值为4万元。2022年1月1口，乙公司应确认的租赁收款额为0万元。A. 56B.

7、 48C. 51.13D. 60正确答案：D参考解析：乙公司应确认的租赁收款额=10X5+（6+4）=60（万元）。单选题7.A公司于2020年1月1日将一懂厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年年末收取租金100万元。出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元（其中原价为2600万元，累计折旧为200万元），公允价值为2200万元。2020年12月31日.该幢厂房的公允价值为2250万元。不考虑增值税等其他因素，A公司2020年因该投资性房地产对营业利润的影响额为。万兀O.-50B. 150C. 200D. -200正确答案：A参考解析：出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确

8、认公允价值变动损失200万元（2400-2200）,2020年12月31日应确认的公允价值变动收益=2年0-2200=50（万元），则2020年因该投资性房地产对营业利涧的影响金额=-20050+100（租金收入）=-50（万元）。单选题8.甲公司为增值税一般纳税人，2X23年1月3日外购需要安装的生产设备一套，取得增值税普通发票注明的价款为55万元，增值税税额为7.15万元，支付运费取得增值税普通发票注明的运费为1万元，增值税税额为0.09万元，支付安装人员薪酬2.5万元。不考虑其他因素，该固定资产的入账金额为。万元。A. 56B. 58.5C. 65.74D. 63.24正确答案：C参考解

9、析：本题考查外购需要安装固定资产入账成本的计算。外购需要安装固定资产入账成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等，本题中，甲公司虽然是增值税一般纳税人，但其取得的是普通发票，增值税税额不得抵扣，应计入外购固定资产的入账成本，因此本题中外购固定资产的入账金额=55+7.15+1+0.09+2.5=65.74（万元），选项C正确。注意：对于一般纳税人还需要关注其是否取得了专用发票。增值税准予抵扣的情形也一般纳税人取得专用发票，如果是非一般纳税人取得专用发票，或者是般纳税人取得非专用发票，发票注明的增值税一般不得抵扣。单选题9.20X3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2

10、0X3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20X3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25虬不考虑其他因素，甲公司20X3年的所得税费用是（）万元。A. 52.5B. 55C. 57.5D. 60正确答案：B参考解析：方法一：递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异，递延所得税负债增加，意味着应纳税暂时性差异的增加，在计算当期应交所得税时需耍纳税调减处理。本题因固定资产账面价值与计税基础不一致确认递延所得税负债5万元（25-20）,即产生应纳税得时性差异

11、20万元，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元；甲公司20X3年应交所得税=（210-10+20-20）25%=50（万元）确认递延所得税费用=25-20=5（万元）甲公司20X3年的所得税费用=所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=当期所得税费用+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产期初递延所得税资产）=（210-10+20-20）X25%+（25-20）=50+5=55（万元）。借：所得税费贽用50贷：应交税费一一应交所得税50借：所得税钳用5贷：递延所得税负债5方法二：假定不存在所得税税率变动，所得税费用=（税前会计利润+/-永久性差异）X所得税税率

12、=（210-10+20）25%=55（万元）借：所得税费费用55贷：应交税费一一应交所得税50递延所得税负债5单选题J10乙公司无法偿还甲公司到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股权偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备500万元，乙公司用于偿债股权的账面价值为1480万元，公允价值为MOo万元，双方办理完成转让手续，转让后甲公司将偿债资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，甲、乙公司对该笔债权债务均采用摊余成本进行计量，甲公司应收款项公允价值为1350万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司因上述交易应确认的

13、债务重组损失金额是（）万元。A. 150B. 130C. 80D. 100正确答案：D参考解析：示题考查债务重组中债权人的会计处理，具体情形为受让金融资产进行债务重组。甲公司应确认的债务重组损失=1400(2000500)=100(万元)，即债务重组损失为100万元，选项D正确，选项ABC错误。甲公司在债务重组日应编制的会计分录为：借：交易性金融资产一一成本Moo坏账准备500投资收益100贷：应收账款2000多选题1.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有()。A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价位的增加相应地确认取得服务的增加B.如果修改增加了所

14、授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加C.如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额正确答案：ABD参考解析：选项C错误：确认取得服务的金额，不应考虑权益工具公允价值的减少。多选题2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有()A.无形资产开发活动在实际支付款项时确认无形资产B.使用寿命不确定的无形资产只在存在减值迹象时进行减值测试C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，全部费用化计人当期损益D在无形资产

15、达到预定用途前为宣传新技术而发生的费用计入无形资产的成本正确答案：ABD参考解析：无形资产应当在达到预定可使用状态时确认为无形资产，选项A错误：使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试，选项B错误；在无形资产达到预定用途前为宣传新技术而发生的费用计入当期损益，选项D错误。多选题3.下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有0。A.接受志愿者无偿提供的劳务B.收到捐赠人未限定用途的物资C.收到捐赠人的捐赠承诺函D.收到捐赠人限定了用途的现金正确答案：BD参考解析：选项A,民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予以确认；选项C,捐赠承诺不满足非交换交易

16、收入的确认条件，不能确认为捐赠收入。多选题M.甲企业2021年5月1日承诺捐赠给乙民办学校100万元用于购买体育用品，乙民办学校于8月15口收到此笔捐款，下列选项正确的有0。A.乙民办学校于2021年5月1口确认捐赠收入B.乙民办学校于2021年8月15口确认捐赠收入C.该笔捐赠收入属于非限定性收入D.该笔捐赠收入属于非交换交易收入正确答案：BD参考解析：选项A、C错误，选项B、D正确，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不确认为捐赠收入，只有在真正收到捐赠资产时才可以确认，因该笔捐赠有限定用途，属于限定性收入。综上，本题应选BD。多选题J5.在租赁期开始日后，当发生卜列()情形时，承租人

17、应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。A.实质固定付款额发生变动B.担保余值预计的应付金额发生变动C.用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动D购买选择权的评估结果发生变化正确答案：ABCD参考解析：所有影响租赁付款额计算的项目发生变动，都需要对租赁负债进行重新计量。多选题6.2021年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2022年1月12日以每箱340元的价格(不含增值税)向乙公司销华口罩280箱。2021年12月31日，甲公司库存该口革500箱，每箱成本为360元，每箱市场销售价格为400元(不含增值税)。甲公司预计

18、销售上述500箱口罩将发生销售费用和其他相关税费100OO元。不考虑其他因素，2021年12月31日，下列说法正确的有O。A.甲公司与乙公司签订合同的280箱口罩的可变现净值为89600元B.甲公司与乙公司签订合同的280箱口罩的可变现净值为106400元C.甲公司500箱口罩的账面价值为168800元D.甲公司500箱口罩的账面价值为164400元正确答案：AC参考解析：计算存货的可变现净值和账面价值，应当区分有合同部分和无合同部分。(1)有合同部分：280箱口年可变现净值=340X280-10000X280/500=89600（元），其成本：360X280=100800（元），可变现净值小

19、于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量；（2）无合同部分：220箱口草可变现净值=220X400-10000X220/500=83600（元），其成本=220X360=79200（元）,可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量：上述500箱口罩的账面价值=89600+79200=168800（元）。综上，本题应选AC。多选题7.关于投资性房地产的会计处理（不考虑所得税影响），下列表述中正确的有0。A.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益B.将投资性房地产的后续计量由公允价值模式转为成本模式，公允价值与账

20、面价值的差额，调整留存收益C.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益D.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益正确答案：AC参考解析：选项B,投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式；选项D,将FI用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额借记”公允价值变动损益”科目，公允价值大于账面价值的差额贷记“其他综合收益”科目。多选题8.下列各项中，属于民间非营利组织的财务会计报告的有（）。A.资产负债表B.业务活动表C.现金流量表D.附注正确答

21、案：ABCD参考解析：本题考查民间非营利组织的财务会计报告范围。民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表（选项A正确）、业务活动表（选项B正确）和现金流量表（选项C正确）三张基本报表，同时民间非营利组织还应当编制会计报表附注（选项D正确），在会计报表附注中侧重披露编制会计报表所采用的会计政策、已经在会计报表中得到反映的重要项目的具体说明和未在会计报表中得到反映的重要信息的说明等内容。多选题9.下列各项会计处理方法中，体现谨慎性要求的有O。A.成本模式后续计量的投资性房地产计提的减值准备B.售后回购的处理C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D其他权益工具投资期末计价采用公允价值

22、计量属性正确答案：AC参考解析：选项A正确：采用成本模式计量的投资性房地产计提减值准备，不高估资产，体现了谨慎性要求；选项B错误：遵循的是实质重于形式要求；选项C正确：待执行合同转为亏损合同，满足条件要确认预计负债或资产减值损失，不高估资产、低估负债，体现了谨慎性要求；选项D错误：因为按公允价值计量最能体现其他权益工具投资的真实价值，有利于投资者做出正确决策，体现了相关性要求。多选题10.下列有关企业或有事项会计处理的表述中，正确的有()。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因

23、素C预计负债一经确定，不得再进行调整【).因或有事项确认的预计负债，均应计入管理费用正确答案:AB参考解析：选项C错误：资产负债表日有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对预计负债的账面价值进行调整；选项D错误：因或有事项确认的预计负债，不都计入管理费用，还可能计入其他科目，比如因计提产品质量保证我用确认的预计负债，计入主营业务成本。判断题1.时于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表目的公允价值计量。OA.正确B.错误正确答案：B参考解析：对于为换取职工服务的权益结算的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值

24、计量。判断题J2.作为其他权益工具投资核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额计入其他综合收益。OA.正确B.错误正确答案：A参考解机.而于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益。判断题3.增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等，此类费用应当在发生时计入当期损益。OA.正确B.错误正确答案:B参考解析：i曾量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等，此类费用属于初始直接费用，应当在发生时计入使用权资产的初始计量金额。判断题M.接受投资者投入的固定资

25、产按投资协议或合同约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值。O.正确B.错误正确答案：B参考解析：本题考查投资者投入固定资产入账成本的确定。接受投资者投入的固定资产，按投资协议或合同约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。本题表述错误。判断题5.客户支付.现金对价的，通常情况下企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价直接确定交易价格。OA.正确B.错误正确答案：B参考解析：客户支付非现金对价的，如果非现金对价的公允价值不能合理估计，则企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价宜接确定交易价格。判断题6.母公司应将所有对子公司的投资采

26、用成本法核算。（）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：采题考查长期股权投资的后续计量。企业通常应对子公司投资采用成本法核算，但投资方为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表的除外。本题表述错误。判断题J7.使用寿命有限的无形资产，应当自达到预定用途当月开始摊销，处置当月不再掩销。OA.正确B.错误正确答案：参考解析：无形资产的摊销自其可供使用当月（即其达到预定用途）时起至终止确认时止。即当月增加，当月开始进行摊销，当月减少，当月停止摊销。因此，本题表述正确。判断题8在计算资产可收回金额时，如果资产不存在销售协议的，应以预计未来现金流量的现值确定其可收回金额。A.正确B.错误正确答案:B参考解

27、析：示题考查可收回金额的确定。不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应以资产的市场价格减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值进行比较确定其可收回金额。本题表述错误。判断题J9.持有待售的非流动资产或处置组在终止确认时，应将尚未确认的利得或损失转入其他综合收益。O.正确B.错误正确答案：B参考解析：持有待售的非流动资产或处置组在终止确认时，应将尚未确认的利得或损失转入当期损益。判断题10.企业难以将某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应将其作为会计政策变更处理。OA.正确B.错误正确答案：B参考解析：难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的，应该作为会计估计变更处理。问答题1.202

28、1年12月31口，甲公司与乙公司签订一份房屋租赁合同，甲公司租入乙公司一栋建筑物作为总部办公楼使用，租赁期开始日为2022年1月I日，有关资料如下：(1)租赁期为5年，甲公司拥有5年续租选择权。在租赁开始日，甲公司评估后认为能合理确定将行使续租选择权。(2)租金为每年105万元。租金于每年年初支付。从第二年开始，如果甲公司能够按时付款，乙公司将给予减少当期租金5万元的奖励。甲公司合理预计能够按时付款。(3)为取得该项租赁，甲公司以银行存款支付佣金5万元。(4)甲公司确定租赁内含利率为6%。(5)该办公楼在租赁开始日预计尚可使用年限为20年。己知：(P/A,6%,4)=3.4651,(P/A,6

29、%,5)=4.2124,(P,6%,9)=6.8017,(P,6%,10)=7.3601假定甲公司使用权资产按直线法计提折旧，利息费用不满足资本化条件，不考虑其他因素。要求：(1)计算2022年1月1日甲公司应确认的租煲负债金额、使用权资产入账金额，并编制相关会计分录。(2)计算2022年12月31日甲公司确认的利息费用金额，并编制相关会计分录。计算：2022年12月31日甲公司计提的使用权资产累计折旧金额，并编制相关会计分录。正确答案：详见解析参考解析:(1)2022年1月1日甲公司应确认的租赁负债=(105-5)X(P/A,6%,9)=100X6.8017=680.17(万元)。使用权资产

30、入账价值=105+680.17+5=790.17(万元)。相关会计分录：借：使用权资产790.17租赁负债一未确认融资费用219.83(900-680.17)贷：租赁负债租赁付款额900(100X9)银行存款110(行5+5)(2)2022年12月31日甲公司确认的利息费用=680.17X6%=40.81(万元)。借：财务费用40.81贷：租赁负债一一未确认融资费用40.81(3)2022年12月31日甲公司计提的使用权资产累计折旧金额=790.17/10=79.02(万元)。借：管理费用79.02贷：使用权资产累计折旧79.02问答题2.2X20年至2X23年，甲公司发生的与政府补贴相关的交

31、易或事项如下：资料-：2X20年12月20日甲公司取得财政拨款200万元，用于购买管理部门用环保设备。2X20年12月31日，甲公司购得M环保设备于当日投入使用，支付设备价款1200万元，发生培训费20万元。甲公司对政府补助采用净额法进行会计核算。资料二：M设备预计使用年限为5年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。资料三：2X23年12月31日，甲公司将该设备对外出售，取得处置价款620万元，相关政府补助无须退回。本题不考虑增值税等相关税班及其他因素：要求：(1)编制甲公司2X20年12月20日收到政府补贴款的会计分录。(2)编制甲公司2X20年12月31日与N环保设备相关的会计分录。(

32、3)编制甲公司2X21年与M环保设备相关的会计分录。(4)编制甲公司2X23年12月31日与M环保设备相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案：详见解析参考解析：（1）2X20年12月20日取得财政拨款200万元：借：银行存款200贷：递延收益200（2） 2X20年12月31日购入设备时：借：固定资产1200贷：银行存款1200提示：培训费不计入固定资产的入账成本。借：递延收益200贷：固定资产200（3） 2X21年：借:管理费用（100o/5）200贷：累计折旧200（4） 2X23年12月31日甲公司将该设备对外出售时：借：固定资产清理400累计折旧600贷：固定资产10

33、0O提示：该设备应计提3年折IH,因此累计折出金额=100O5X3=600（万元）。借：银行存款620贷：固定资产清理620借：固定资产清理220贷：资产处置损益220问答题3.A股份有限公司（以下简称“A公司”）2021年至2022年对B公司股票投资的有关资料如下：资料一：2021年1月1日，A公司定向发行每股面值为1元、公允价值为5元的普通股4100万股作为对价从非关联方甲公司处取得B公司30%有表决权的股份，能够对B公司施加重大影响。2021年1月1日B公司可辨认净资产账面价值总额为70000万元（与公允价值相同）O资料二：2021年5月10日，B公司将其成本为100O万元的Y商品以15

34、00万元出售给A公司。至2021年12月31日，公司向非关联方累计售出该商品40%,剩余60%作为存货，未发生减值。2021年度，B公司实现的净利润为6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益300万元，无其他所有者权益变动。资料三：2022年1月1日，A公司另支付现金25000万元，自另一非关联方处取得B公司30%股权，并取得对B公司的控制权。购买日，A公司原持有的对B公司的30%股权的公允价值为25000万元，B公司可辨认净资产公允价值为80000万元。假设A公司购买B公司30%股权和后续购买30%的股权的交易不构成“一揽子交易”。资料四：以上交易的相关手续均于当日完成

35、。A公司和B公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（】）根据资料一，判断A公司2021年1月1日对B公司长期股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制取得长期股权投资的会计分录。（2）根据资料二，计算A公司2021年度对B公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益以及2021年12月31口该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。计算A公司2022年1月1口取得B公司控制权时个别报表中长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。（4）分别计算A公司2022年1月1日取得B公司控制权时的合并成本和

36、商誉，并编制合并工作底稿中与长期股权投资相关的调整分录。正确答案：详见解析参考解析：（I）A公司长期股权投资初始投资成本=4100X5=20500（万元）。投资日A公司享有B公司可辨认净资产公允价值份额=70000X30%=21000（万元）。长期股权投资初始投资成本小于享有B公司可辨认净资产公允价值份额，差额500万元，应调整初始投资成本，长期股权投资的入账价值为21000万元。借：长期股权投资一一投资成本21000贷：股本4100资本公积一一股本溢价16400营业外收入500（2）B公司2021年度调整后的净利润;6000-（1500TOoO）X60%=5700（万元）；A公司2021年度

37、对B公司股权投资应确认的投资收益=5700X30%=1710（万元）：A公司应确认的其他综合收益=300X30%=90（万元）；2021年12月3113长期股权投资账面价值=21000+1710+90=22800（万元）借：长期股权投资一一损益调整1710贷：投资收益1710借：长期股权投资一一其他综合收益90贷：其他综合收益90（3）2022年1月1日长期股权投资的初始投资成本=250初+2投00=4本00（万元）。借：长期股权投资47800贷：银行存款25000长期股权投资一一投资成本21000一一损益调整1710其他综合收益90(4)A公司2022年1月I日取得B公司控制权时的合并成本=

38、25000+25000=50000(万元),商誉=50000-80000X60%=2000(万元)。调整分录：借：长期股权投资2200(25000-22800)贷：投资收益2200借：其他综合收益90贷：投资收益90问答题M.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2021年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)2021年9月15日，甲公司以银行存款1120万元购入乙公司股票400万股，包含已宣告但尚未发放的现金股利120万元，另

39、支付相关交易费用10万元。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。(2)2021年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为每股3元。(3)甲公司2021年度实现的利润总额为2000万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。(4)2022年2月15日，乙公司宣告每股分派现金股利0.5元：2月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。(5)2022年4月25R,甲公司以1080万元的价格将持有的乙公司股票全部转让，转让价款已存入银行。本题不考虑除企业所得税

40、以外的税费及其他因素，答案中的金额单位用万元表示。要求：(1)编制甲公司购入乙公司股票的会计分录。(2)编制2021年12月31日甲公司持有的乙公司股票公允价值变动的会计分录。(3)编制甲公司2021年度与所得税相关的会计分录。(4)编制甲公司2022年2月有关乙公司宣告分派现金股利的会计分录。(5)编制甲公司出售股票的相关会计分录。正确答案：详见解析参考解析：(1)借：交易性金融资产一一成本100O应收股利120投资收益10贷：银行存款1130(2)借：交易性金融资产公允价值变动2003X400-1000贷：公允价值变动损益200(3)甲公司2021年度的应纳税所得额=2000(12OO-100o)=I800(万元)；当期应交所得税=1800X25%=450(万元)：递延所得税负债=(1200100O)X25%=50(万元)：所得税费用=450+50=500(万元)。借：所得税费用500贷：应交税权一一应交所得税450递延所得税负债50(4)借：应收股利2000.5X400贷：投资收益200借：银行存款200贷：应收股利200(5)借：银行存款1080投资收益120贷：交易性金融资产一成本100O公允价值变动200借：递延所得税负债50贷：所得税费用50