会计基础-第三章-复式记账.docx

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1、第三欧复式记账第一节复式记账原理一、更式记账法的含义在交易或者事项发生后,会所引起的会计要素具体内容的增减变动,须要在有关账户中进行记账.怎样进行记账呢？1、两种记账法记账法行复式记策法和单式记账法单式记账法由于记账不太科学,已经被海汰.2,复式记账法我式”是指两个或两个以上.发式记账是指在摊吆经济业务发生后，以相等金额在两个或两个以上的相互联系的账户迸行记账，用来反映资金运动的改变和结果.（1）含义复式记麻法是以资产与权益霸关JK作为记JK基础，对于每一箔趣济业务，都要在两个或两个以上相互联系的JK户中进行登记，系战地反映资金运动改变和结果的一种记*方法.（2“赍产=负债+全部者权益”会计基

2、本等式是直式记账法依据从会计基本等式可知,经济业务发生.都会引起两个或两个以上的会计要素基本内容变动.因此从客观上要求采纳及式记账法记账.比如企业向银行借入二年期的借款.会涉及到银行存款和长期借款两个账户.二、复式记账法的特点（一）记账完整采纳复式记账法,可以了解每一笔交易或者事项来龙去麟/解经济活动的过程和结果.（二）便于查账采纳熨式记账法，可以进行试算平衡，检杳账户记录正确与否。三、发式记账法的种类复式记账法依据记账符号、账户分类、记账短剜和试算平禽方法的不同，分为信贷记聚法、收忖记账法和地记麻法.借贷记账法是我国通用的记账方法其次节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷

3、”作为记账符号的一种复式记账法.二、借贷记账法的记账符号与账户结构1、在借贷记账法下，”借”和”贷”作为记账符号，以T字账户为例，”左方”为“借方”，“右方”表示“贷方”.2、“借”和“贷”只毡记账符号,至于灰示的增加还是削减，则取决于账户的性质.Q）以“借方”表示地加，“货方”表示削流的账户费产类账户；成本类聚户I费用知户和干计入当期损总的损失.留意：K计折旧景户、累计排箱账户、各种计Iwe值打辑金账户（比如坏账打算、存贷跌价打舞等鬃户）与其他贵产账户相反，与负债和全部者权及账户一样.勾稽关系；期末借方余二期初借方余+本需借方发生一本期货方发生，用意：费用、干脆计入当期损益的损失期末结转后无

4、余额（期末转入本年利润账户,制造伪用一般无余额（期末转入生产成本r资产类借方贷方期初余频本期增加发生额本期削城发生额本期借方发生额合计期末余额本期贷方发生额合计例1：2009年I月1日，银行存款余辍500000元，I月份发生的投行存款业务如卜:收到甲公司货款150000元介入银行.收到乙公司货款3(X100元介入银行.开具转账支票200000元支付货款，开具现金支票25OO元，备发工资，耍求：T字账户登记极行存款账户。银行存款期初余额50000015000030000200000250000本期发生额合计180000期末余额230000本期发生额合计450000(2)以“货方表示地加，“借方”

5、表示靛减的M负债类JK户、全部者权益账户、收入类赅户和干计入当期捐款的利用.勾稽关系期求贷方余=期初贷万余+本期贷方发生一本期借方发生留意：收入、干计入当期Ii益的利得期末结转后无余(期末转入本年利洞账户).负债及全部者权益类借方贷方本期削M发生额期初余额本期增加发生额本期借方发生出合计本期贷方发生额合计期末余额例2：2009年1月1日，应付账款余领30000元，1月份发生应付账款业务如M向A公HJ期入原材料一批,货款117(W0元尚未支付.向B公司照入材料一批,贷款234(XX)元尚未支付.用开具商业承兑汇票抵付前期A公司优款I200元。用极行行款支付B公司前期货款2000元。要求：T字账户

6、登记应付账款账户.应付账款12C100o200000期初余额30000117000ig231000本期发生额合计320000本期发牛.额合计351000期末余额61000三、借贷记账法的记账现则借贷记账法的记账规则是“彳i借必有贷，借贷必相等“，即对于IS交易或项都要在两个或两个以上相互联系的账户中借方和贷方相等的金额进行登记.例3：长江公F1月份发生如下经济业务：企业开具一张现金支票5(XK)元从银行提取现金，备日常报俏，分析：库存现金增加5000元(记在借方)，银行存款削减5000元(记在贷方)。用会计分录表示会计分录在后面会讲，在这里请大家只要关注会计账户名林、增收和金额其借：库存现金5

7、000贷：银行存款JWOO股东向企业投资100OOo元，已存入银行。分析：银行行款以加100oOO元(记在借方,实收资本增加100OoO元。记在贷方)。借：银行存款KXXXx）贷：实收资本100oOO企业开具一张银行承兑汇票50000元抵付前期优款。分析：应付票据增加50000元（记在贷方）,应付账款削减50000元（记在借方）.借：应付账款5f1.O贷:应付票据50000将资本公积70000元转增资本，已办妥相关手续.分析：资本公枳削减7（）Ooo元（记在借方）.实收资本增加（记在贷方r借：资本公枳700（X）贷：实收资本70000用银行存款支付前期所欠贷款30000元.分析：银行存款削减3

8、0000元（记在贷方）.应付账款削减30000元（记在借方）.借：应付账款300）贷：银行存款30000用现金500元购买行政管理部门办公用品.分析：管理费用增加）0元（在借方）,库存现金削减500元（在贷方r借:管理费用500贷：库存现金500商业承兑汇票2000元，到期时由于企业银行存款不足，将其作为应付账款.分析:应付票据削减2000元（记在借款,应村账款增加2000元（记在贷方）.借：应付票据2000贷：应付账款2000机行承兑汇票100Oo元，到期时由于企业垠行存款不足，银行将其作为短期借软，分析，应付票据削减100oo元（记在借款）,短期借款增加100OO元记在贷方.借:应付票据1

9、0000贷：短期借款100Oo四,信贷记账法的试算平衡1、借贷记账法的试算平衡含义借贷记账法的试算平衡是指依据会计基本等式和借贷记账法的记账规则.检查全部账户记录毡否正确的过程.2、借贷记账法的试算平衡有两种方.法（1）发生颤试算平衡法全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数依据“有借必有贷，借贷必相等”的借贷记账法的记账规则，不难理解，每笔羟济业务发生后，都要在相关账户上以相等金额在借方与贷方上年记。在全部的经济业务在相关账户全部登记完毕后，对借方发生额和贷方发生额进行汇总，信贷发生额合计相等，例4：依据例3业务漏制发生额试算平衡表.解：依据会计分录用T字账户登记有关账户”

10、应付票据2000资.公枳70000银行存款库存现金100OOQ500。300005000500本期发生额合计100OOO本期发生额合计35000本期发生额合计5000本期发生额合计500IoC1.oC1.本期发生额合计12000I本期发生颔合计50000本期发生额合计70000应付账款实收资本5000030000200。100oOo70000本期发生额合计80000本期发生额合计2000本期发生额合计170000管理费用短期借款50010。0。本期发生额合计500I本期发生额合计10000将上述账户数据登记在发生额试和平衡衣上:发生额试算平衡表账户名称借方发生额贷方发生额管理费用500.00底

11、存现金5.000.00500.实收资本170,000.00银行存款100,000.0035,000.00应付票据1200050,000.00应付账款80.000.002000短期借款10000资本公积70,000.00合计267.500.00267.500.00（2）余额试算平衡法余额有期初和期末之分，余额试算平衡公式：全部M期初借方余合计数=全部M期初贷方余事合计数全部即期末借方余合计数=全部M期末贷方余合计数依据会计基本等式：资产=负债+全部者权益.再依据借贷记账法下的账户结构：资产类账户为借方余额,而负债类账户和全部者权益账户为贷方余额,因此资产类账户借万余Si=负债类账户贷方余额+全部

12、者权益账户贷方余额,将资产类账户、负做类此户和全部者权益类账户分别为具体账户代入，即用全部账户表示，就可以得到上述两个公式.例5：某企业2009年5月31日各账户资料如下：账户名称期初余额本Jg发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金50020001500A银行存款127000B6000171000短期借款20000C30000WOOO应付账款D400070008000实收资本100000E100000本年利润F5850GI1.合计127500IJK1.M要求：计算A.B、C,D、E.F.G.H.1.J,K*1.M金额.解：A=500+2000-1500=1000B=6000+17100

13、0-127000-50000C=20000+300()0-10000=100OOD=10008000-70000=5000E=100OOO-100000=01=127500F=127500-20000-5000-100000=25001.=100OH7100O=172000M=172000H-172000400008000100000-24000G=21000+5H50-2500=27350J=2000+50000+1OOOo+1000+0+5850=71850K=71850填制后的试算平衡表：账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方悔存现金500200015001000垠行

14、存款127000500006000171000短期借款20000100003000010000应付账款5000100070008000实收资本100000100000本年利润250058502735024000合计12750012750071850718501720001720003、编制试算平衡衣时,用意事项:（I）必需将全部账户的发生额和余额记入试算平衡表.（2）刚好发觉错误,假如试第平衡表借贷不相等，账户记录确定有错误.（3）试算平衡,不确定说明账户记录确定正确,不影响试算平衡的错误有以下状况：记I重记：记幡（有关账户）；倒记账方向慨然一多一少相互抵滴.五、借贷记账法的特点1、以“借”和

15、“贷”作为记账符号。2、以“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。3、可以设置共同账户,以账户的余额方一直推断账户的性质.比如预收货款不多的企业,可以带收贷款干一记入应收账款账户贷方，假如其余（在借方则为应收M（资产类账户），IR如其余在贷方则为覆收M（负债类*户）4、依据记账规则记HK,账户保持借贷平衡关系，便于汇总和检查。六、账户对的关系和会计分录（一）账户对应关系和对应账户在交易或那项发生后，依据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，必定会在关联的两个或两个以上的账户之间形成应借应贷的相互关系.k账户对应关系账户对械关系就是账户之间存在着应信应贷的相互关系.2、对应账户时应

16、WR户就是存在着对应关系的账户。（二）会计分录I、会计分录含义会计分录就是指对某JS交易或M项标明应借、应贷账户及其金额的记录，筒称分录，毋个会计分录应具得三要素；对应账户名称、记账方向和金额。2、会计分录分类会计分录分为简洁会计分录和复合会计分录.同活会计分录：一借一贷。女合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷.更合会计分录,能够集中反映一笔交易或事项全貌,并可以简化记账手续.但是,不能单纯为了简化记账手续.把互不相关的几个简洁硬性合并成一笔多借多贷的会计分录，3、会计分录编制编制方法I确定会计科目，确定借贷方向，先借后贷，上借下贷，借贷修开，金相等.例6：大众公F4月份发生如下经济业务如

17、下：(I)向新时代公司明买A材料一批，增值税专用发票上注明货款300000元，税款51000元，材料已验收入诲.货款尚未支付.解；分析：熠假税&用发票，包括货款、税款的部分。对于购买者来说，熠假税为进项税额，准予抵扣销项税额,会计科目为成交税费一应交增值税(进项税额)而对于销售者来说,增值税为悄伟项税额,会计科目为应交税费一应交增值税(销项税颔).该业务，原材料增加，进项税额准予抵抗，记在借方，货款未付，应付账款增加，记在贷方。借：原材料-A材料300000应交税费-应交增值税(进项税额)51(XX)贷：应付账款-新时代公司35100O(2向中科公司购买生产设备，增值税专用发票上注明货款100

18、ooo元，税款17000元。货款己用银行存款支付，生产设符不需安装，达到预定可运用状态，解：固定资产增加.进项税额准予抵扣,记在借方,存款支付.削减锹行存款,记在贷方.借：固定资产100OoO应交税费一应交增侑税(进项税额)17000贷：板行存款1I7O(3)向人民公司销件甲产品一批.增值税专用发票上注明货软9(X)0元,税款153000元.其生产成本27(XM)O元,货欹存入银行.分析：货款存入银行，银行存款增加，记在借方，销华甲产品，主营业务收入增加，销项税额增加，记在贷方。主营业务成本增加，记在借方，库存商品削减，记在贷方。借:银行存款1O53OW)贷：主营业务收入WXXNX)应交税费一

19、应交增消税(稻项税额)153O借：主营业务成本270000贷：库存商品270000(4)总经埋李明4月2日因公出差预借5(XN)元.解析：库存现金削取5000元，其他应收款增加5000元。借:其他应收款一李明，OoO贷：库存现金5(XX)(5)总钱埋李明4月20日出差归来，报销出控费45。元,并交回剩余现金500元.解析：管理费用增加4500元，库存现佥增加500元，其他应收款削M5000元，借：管理费用4SOOO库存现金50()贷：其他应收款一李明SO(K)(6)向光明公司借入包装物,用银行支付押佥1500元。分析：银行存款削取ISOo元，其他应收款增加1500借：其他应收款存出保证金15)

20、贷：银行存款15)(7将上述包装物如数归还，光明公司退还押佥1500元，己存入银行。分析：根行存款增加1500元，其他应收款削犍1500元.借：银行存款1500贷：其他应收款一存出保证金150()(8)生产甲产品!)(用A材料50000元.车间般耗用领用3000元,行政管理部门领用100o元.分析：生产甲产品领用(计入生产成本),生产成本增加50000元，车间一般耗用领用(计入制造费用)，制造费用增加3000元.行政管理部门额用(计入管理费用),管理费用增加1.0元.原材料削减5400元.借,生产成本5(N)(N)制造费用3000管理费用IO（三）贷I原材料一材料54000(9)大众公司收到天

21、星公司开具银行承兑汇粟2(XK)O元抵付前期所欠货款.分析：应收票据增加20000元，应收账款削减20000元.三:应收票据一天民公司20000贷I应收歆一天星公司20(M)(1.(10)向新天地公司购买B材料，增值税专用上注明货款JOO(X)元，税款5100元.开具一张商业承兑汇票抵付货款.B材料已验收入阵。分析：原材料增加30000元，进项税额增加5100元，应付票据增加135100元。信：原材料一乙材料三XX)应交税费一成交增值税(进项税额)51)货：应付票据一新天地公司35100(!1)托付开户银行代发职工工资MK)OO元。分析：垠行存款削然W)OOO元.应付职工薪附削破XUOOO元。

22、借：应付职工薪一工资80000贷；银行存款0000(12)用银行存款支付商晶修理费I(XK)元，广告费20000元.展览费5000元.分析：银行存款削减26000元,销售费用增加26000元.借：销售费用260（三）贷；银行存款260(M)(13)安排本月职工！费80000元，其中生产工资500元，年间管理人员20000元,行政管理人员10000元。分析：应付职工薪IW增加SoOoo元.生产成本增加50000元,制造费用增加20000元,管理费用增加100oO元.借：生产成本5(M)（三）制造费用2(M)(M)管现费用100W)贷，应付职工IF一工资8000。(14)分析：制造费用增加2000

23、元(生产车间计提折旧也都计入制造费用，笆理版用增加100O元，累计折旧增加3000元.借，制造费用2(X)0管理费用I(N)O贷；K计折旧3000(15)计提本月短期偌款利息100o元。分析：财务费用增加100O元，应付利息增加100o元.借:财务费用I(X)O贷：应付利息I(XX)(16)结转本月制地费用25000元.分析：生产成本增加25(XX)元.削减制造费川25(MX)元.借,生产成本25000贷，制造费用25000笫三节总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的概念二、总分类账户与明细分类账户的关系1、总分类账户是对所典明细分类账户的总括，对其所属明细分类账户起

24、着统驭和限制作用：明细分类账户是对其总分类账户的细分,对总分类账户起着补充说明的作用。2、每个明细分类账户所反映的资料.都是其总分类账户的组成部分,总分类账户登记的金额与其所属明细分类出户的金额应当相等.二总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是指对所发生的每项交易或事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入其所属的明细分类账户.平行登记的要点有：（一）依据相同虽然登记总分类账户及其所制明细账户的干腌依据不确定相同，但原始依据是相同的.二）方向相同A材料明细分类账计算；A=期初余额，B=200,C=150,0-200*15030000,E=400,F=150,G=4

25、00*150=60000,H=200,1=30000,J=400.K=60000J.=1600+200-400=1400.M=150,N=240000430000-60000=210000.A材料明细分类账账户如下：原材料明细分类账账户名稼：甲材料数砒单位：千克2009年凭证号码摘要收入发出结余月11於4单价金额数最单价金额数Sft单价金颜101月初余额1600150210000啕入2001503CMXI0J800150270000生产领用40015060(X10110015021(10001031本月合计20030000400600001-1001502100004)乙材料明细分类账计豫：A

26、=生产领用.B=200+200=400,C=100.DxoO100FoOO0,E=本月合计，F=200,G=200*100=20000,H=200,1=200*100=20000,J=400,K=1001M=40000.乙材料明细分类账账户如K：1.F原材料明细分类账账户名称：乙材料数jam位：干克2009年凭证摘收入发出结余J1.H号码数M球价iiY单价金额效果单价金颤10I月初余额1(10KIOKWOO生产领用2001002000020010020000的人20010020000400100400001031本月合计200200002002000010010040000-借.B-40(KM

27、K).C=本月合计.D=200*15(H-2(X)1+3(X)*120=3OOOo+2()O(XH36000=86000.E=4OO*I5O+20000+500*120=6W)(K)+2(XXxH600W)=I4(X),F=借，G=400000+86000-140000=346000,原材料总分类账账户如下：总分类账户账户名称：原材料单位：元2009年凭证号码热要借方贷方借或贷余额月FI101月初余额借100OOO1031本月合计86000140000借346000应付账款一A公司明细账户：A二月初余额.B-贷.C-偿还欠款,D-贷.E=600003()(XX=3OOOO.F=购料欠款，G=2

28、0000.H=货，1=30000+20000=50000,J=本月合计.K=30000.1.=20000,Y=贷：N=60000-30000+20000=50000,应付账款一A公司明细账账户：应付账款明细账户原户名称：A公司单位：元2009年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月H101月初余额贷60000偿还欠款30000贷30000照料欠款20000贷500001031本月合计3000020000贷50000应付账总分类账户：A二本月合计.B-3(XXXR2(XXJ()=5(XXM),C=2(X*I(X)+3(X*12O=5MXX).D=贷方.EFoOOO+4000056顺8560(*)=10

29、60).应付赅款总分类账户如下：总分类账户账户名称：应付账款单位：元2009年凭证号码摘要借方贷方借或贷氽额月11101月初余If1.贷100OOO1031本月合计5000056000贷106000内材料明分类账和应付账款一B公司明细账参考：原材料明细分类账账户名称:丙材料数录单位：1克2009年凭证Jft收入发出结余H号囚要数量金SI%*单价金额Rfit小价金额101月初余额1000120120000生产领用5001206000050012060COO购入3C012036000800120刖00K1.31本月合计Mo36000500600008(X1120三1.应付账款明细账户原户名称：R公

30、司单位：元2009年凭证号码摘要借方贷方借或贷余敏月日101月初余额贷WOOO借还欠款20000贷20000购料欠款36000贷560001031本月合计2000036000贷56000免式记账思索题：I、单选SS：资产类账户期末余额的计经为()A、期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额B、期初贷方余额+本期借方发生额一本期贷方发生颔B、期初借方余额一本期借方发生额+本期贷方发生额C.期初货方余额一本期借方发生额一本期贷方发生额2、单选跳：负债类账户的借方记OA、负债的增加B、负债的削减C、收入的增加D、费用的增加3、单选遨；以银行存款支付购料欠款会引起（）。A,资产和全部者权益削减B,

31、负债和资产削诚C、资产和鱼债熠加D、资产增加和负债削犍4、单选题：下列引起资产和负债同增的业务是（4A,用银行存款购买原材料B、用银行存款偿还前期货款C、向银行借款存入银行D、收I可应收账款存入银行5、单选鹿：下列项目中，引起负侦和全部者权益增,减的羟济业务是（）。A、购入材料,货款未付B、以银行存款偿还应付账款C,从税后利润中提取盈余公枳D、将应付微券转作实收资本6、单选题：在下列经济业务中不影响资产总额变动的业务是）.A、从银行提取现佥B、购入原材料优款未付C、用库存现佥发放工资D、接受外商企业投入生产设备7、单选题：某企业选购员预借羌差的，所引起的变动为（）。A,资产和负债同时增加B、资

32、产一增一减C、资产和负债同时削减D、负债-增减8、单选:某企业贵产总600万元，假如发生以下皎济业务，（I）收到外单位投贵40万元存入假行：（2）以银行存歙购买摩材料12万元；（3）以限行存款催还每行借款IO万元Je发生业务后企业资产总为（万元.A、656B、618C、M8D、630分析I贵产总=6三+40-10=630（万元）9 .单选遨：收入类账户的结构和费用类账户的结构（）.A、完全相同B、基本相同C,大体相同D完全相反10 .单选题：对于收入类账户，卜例说法正确的是（）。A、借方登记收入的转销额B,借方登记所取得的销件收入C.如有余额在借方.属于资产.D如行余额存贷方属于全部者权益11

33、、单JM1.下列趣济业务的发生不会使会计式两边总就胜改变的是（）A、收到应收聚款存入银行B、从银行取得借款存入银行C、收募投责者以Ia定贵产所进行的投贵D、以候行存款偿还应付H12、旗选：复式记账法的基本理论依据是（）的平衡原理A、资产=负债+全部者权益B、收入一费用=利润C、期初余颔+本期增加数一本期削减数=期末余额D.借方发牛.额=贷方发生额13、单堆，某企业负债期初I（M）O万元，本月发生以下业务：（1）向行借款H）。万元存入限行I（2）用行存款偿还应付M5。万元I（3）开具期为6个月的银行承兑汇JWt付期费款2M万元.用负债总期末余为（）万元.A、1150B、1050C、I（M）OD、1250分析：负债总额期末余额=100（H1.oo50=1050万元.14、IR选题：某企业本期期初资产总额100Ooo元,本期期末负债总额比期初削减IoW）O元.全部者权益比期初增加30000元，则该企业期末资产总额是）元。A.90000B,1300