会计电算化下的企业内部控制.docx

《会计电算化下的企业内部控制.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计电算化下的企业内部控制.docx（3页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。

1、论文奂键词：会计电算化企业内部限制论文摘要：会计电算化是会计工作现代化的必定趋势.并对企业会计内部限制产生新影响。会计电算化可能靖成会计信息系统无法推断且济业务发生的合理性、合法性和真实性,以及会计信息的完整和平安性不饶够得到很好保獐等问团，企业应当实行必要的应对措施，不断完苦企业内部限制制度,以更好地发挥会计电算化在管理中的作用。会计电算化是会计改革和会计工作现代化发展的必定趋坊,它不仅是对会计理论、会计实务、会计数据必理手段的变革，而且会对企业会计内部限制制度产生深远的影响。会计电算化在给企业带来巨大效益的同时，也可转带来巨大的风险。因此在会计电算化环境下如何建立有效的内部限制机制就具有特

2、别重要的意义。本文主要探讨了如何健全和完善会计电算化环堞下的内部限制制度，以加强企业的内部限制，建低企业风险.一、会计电算化对内部限制的影嘀实行会计电算化后,会计人员的工作任务、会计工作的职统划分、责权关系、稽核关系及会计文档的管理形式等会计业务袋条都将发生一系列的改变.其中对企业内部限制制度的影响爆为明显。1.限制对差的改变在手工会计环境下,人是全部会计业务组投和执行的主要因素,所以人是限制实施的主体。内部限制的方5t主要是取权、不相容职务相分别的内部全制制度等。在此原则的基础.人幻在手工会计业务必理程序的各个关铤环节,设立了相应的稽核和审更制度,如必需胀国相符、张证相符、账表相符、取实相符

3、，以及必需由各级主管审色、签字、盖章等制度和措施.主要反映为人对人的限制。会计信息化后,由于会计账务的处理都是通过会计软件来实现的.因此，会计佑息化条件下的限制应转变为对计算机内部和人的限制相结合的方式。2.平安性的改变在手工会计环境下,企业的及济业务部记录在纸张上,由手工录入各种证、般、表。这些纸质原件的数据若被修改,则很简单辨别痕迹。并且每个工作环节都必需经过层层要核、道狙把关.而在会计电笠化下，会计人员只需录入原始的信息数据，其他程序则由计算机来完成.并且将数据存幡在强介质中。这种状况下会计信息的平安性大为降低.人们修改或删除数据变得更简单.并且可以做到不留痕迪。因此架搭的平安性向题成为

4、内部限制中的一个特别王要的问即。3.会讨环境的困难化计JS机技术和网络技术的引入，使会计系靛变得更为困难.为了保证会计电算化环境下会计系统对企业好济活动反映的正璜性和牢索性,达到企业内部酸制的目标，企业会计内郃的限制范围也相应地扩大了，增加了内部限制的内容.如：网络系统平安的限制、系统权限的限制、计算机病毒防治、计算机摄作管理、硬件和软件的维护与管理、系统管理人员与维护人员的岗位责任制度,以及相互的奈制制度等.都成为信息化条件下内部限制所必需面对的问施。!-empirenews.page-由此可见,从传然的手工环境下的会计素蜕到会计电算化环境下的会计条蚯.条蚯内部限制的基本要求和目标并没有变，

5、会计核算的基本原理和方法也没有变，发生较大改变的是系统限制的范国与对象。二、在会计电算化条件下加强内部限制的必要性会计系统的有效运行甚不开一个健全、有效的内部限制机制,内部限制制度在会计电算化环境下,更且有举足轻王的作用。只有建立健全会计电转化环境下的内部限制,才能提高会计工作的质8.埔加各种信息输出和财务报告的可偌度、牢索性；才能提高会计的分析决策实力,为管理者供应所需的经济信息，更好地实现其管埋和决策的职能；才能防止奢侈和舞弊行为，爱护财产物资的平安和完整：才能建立科学的肉位责任制.协调各部门的工作,强化管理：才准利于审计及其它部门开展工作,确保会计电算化环境下各单位拄济活动能够正用、平安

6、、有效地进行。所以健全和完芸内部限制制度是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竟争实力的而要抹径。三、会计电化下内部限制存在的问题会计电算化对提高企业会计工作的效率和精确性以及隧低会计人员的工作强度等具有至妾作用，但也会带来很多新的问题。1.系统设计带来风除如前所述.在手工会计环境下,对于一项经济亚务火理的每个环节都必需及近某些具有相应权限人员的痕道延理,如签字、s而在会计电算化环境下,有关人员可能利用非法取得的他人口令.利用他人权限.虚构、修改、删除业若数揩以达到不法目的。目会计系既偌息化后,由于功能的集中，导致取货的集中,加大了出现馅浜和舞弊的风险。12）下一页2.会计信息系统难以推断

7、经济业务发生的合理住、合法性和真实住虽然现行的会计软件系统均具有齿定程度的智能化，但是无生命的机器系统不行能完全取代人的阅历在建济活动中的作用。会计信息的他理过程不桀人为费加,假如系琉出现错误,或者输入错误时,将造成一系列的错误,导致输出结果不正确,影响会计信息的质量并进而影响但理决策的质I1.3.会计信息的完整和平安性不墟够得到很好的保障在手工会计环境下，企业的圾济业务发生均记录于纸张之上,形成会计人员所熟识的会计证据原件。而会计电算化环境下,会计数据通笈电子偌息干脆记录在磁盘或光盘上，磁性存储介质的主要特点是匏项分析百猊性差.数据修改不留痕迹、易损坏等，而互联网的开放性更使会计电子信息的平

8、安见于更困难的坏旗。这些缘由使会计资料保存的完整性和平安性、冈陇性大塔。总之，会计电算化的特点确定了企业在会计电算化环境之下，须要建立与之相配套的一系列内部限制制度加以约束。四、会计电算化条件下内部限窈制度的完SS内部限制是进行现代企业管理的一种必不行少的手段。会计电算化对企业的内部限制产生了新的影哨,会计信息系统的应用也对内部限制制度理出了排放，因此，在会计电算化条件下,须要实行必要的应对揩施以进一步完善内部限制彖统。|!empirenews,page1.培育管理人员良好的内部限制观念和信息观念管理者的观念在很大程度上确定了企业的内部限制制度的坂当实施，也大大影响若内部限制的效率和效果。在会

9、计信息化条件下,首先应当注意培育管理人员的内控观念和信息观念,理解企业信息化建设,内部限制和企业发展的关系。径着企业流程的重组和组织结构的变革,管理人员必需更新观念,有效买雁内部限制制度，注怠爸理实效,对企业进行现代化管理。2.加强制度限制企业应建立恰当的组税机何和取货分工制度,并通过部门设置.人员分工、诣位职责的制定、权限的划分等形式进行限制，从而达到相互监督、相互制约、防止或助寂翱弊发生的目的。3.规范系蜕操作权跟由于企业实行会计电算化后内部限制里点发生转移,所以企业必需对祭蜕操作.如会计数据的螭入、输出和题理过程迸行严格的规范限制。比如要明确规定每个用户的平安级别和良份标识，并分别定义详

10、细的访问对。每个岗位的人员只能依据所授予的权限对系蜕进行操作，不能越权运用。另外还应对运行系筑的里务类型、用户身份、擦作时间、举统段数和状态，以及系筑税感资源迸行实时鉴初和记录,并对日志文件定期进行平安楼或和评估。4.提升系统维护与日常平安跟制水平为了保障会计信息系统的正用运行，必需定期对素蜕的硬件和软件进行检亘和维织,并对检亘过程中出现的问!S进行记录，对系统运行过程中出现的故障刚好进行修埋并记录,定时对软件和硬件进行升.以纲保系统的平安和系统运行的效率。平安限制.是指采纳各种方法爱护会计数据和计克机程序，以防止会计数据泄密、更改或破坏而实施的一种限制制度.系统平安附制主要包括：实体平安限制

11、、硬件平安限制、软件平安限制、网络平安跟制和病毒的防范与限制等。实行会计电算化后,财务会计部门应依据会计电算化系统的特点，制定硬件和软件的有关探作、管理和维护制度。5.加软信息化会计档案管理的限制系蜕运行过程中会生成各种张薄、很表、凭证，这典文件可能打印9亩出，或存在磁盘中,所以必需定期对会计档案迸行检色.备份、妥当管理，防止会计信息的泄漏或丢失。6.增加内部审计职就强化内部审计职能,定期或不定期地对企业的会计信息系蜕进行审计。会计电算化的应用给内部审计提出了更高的要求。内部审计的歪要方面应包括：(1)对会计资料定期进行审计，审查会计信息化系统医务爱理是否正确。(2)审查机内数据与书面资料的一样性。(3)监后数据保存方式的平安、合法住,防止发生非法修改历史效据的现国。(4)对系蜕运行各环节进行审查，防止存在海涧等。五、结语会计电算化顺应圾济发展的潮流.成为实现现代企业管理的*要途径.但同时也给企亚内部限制带来很大的影响。只有建宜完善的内部限制制度才能更好地发挥会计电算化在管理中的作用.确保企业财产的平安,才能为决策供应完整治确的信息，促进企业的发展。