会计电算化系统内部审计的风险及对策.docx

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1、摘要计算机在会计中的应用，变更了会计数据处理的方式，因而给审计工作带来了新的课物.随着计算机在各个领域的广泛运用，越来越多的企业起先采纳会计电算化来进行财务核算及财务管理，大大提高了会计信息处理的速度和精确性为用户供应刚好、精确的会计信息是会计发展史上一次史无前例的飞跃.同时也给审计工作带来很大的影响.这就须要依据这些影响探讨和实行相应的对称以达到审计的目的切实有效地防范审计风险。本文拟通过对会计电算化引起的审计内容和方式变更的分析，从个人的视角提出了相应的审计对策,针对会计电算化系统的特点,从审计线索的变更,内部限制等方面解析了会计电算化系统的审计风险,针对这些风险,进而提出了会计电骈化系统

2、的审计风险防范及对策.关健字：会计电算化：审计；影响：风险防范与对策1.1国外会计电算化审计的观点11.2国内会计电算化审计的观点1电算化会计条件下的审计内容和方法会计电算化系统的审计风险3.1 对审计线索的影响.3.2 给审计人员带来的困难3.3 会计电算化系统的多样性及保密性导致审计人员搜集审计证据的困难53.4 给内部财务限制的变更带来的风险53.5 会计环境的变更导致会计业务处理程序和审计重点内容的变更53.6 信息传递技术的数码化增加了审计风险会计电算化系统审计风险的防范对策4.1 做好审计前的调查工作74.2 提高审计人员的电算化素养74.3 完善电算化审计标准与准则84.4 加强

3、对内部限制的审计84.5 深化探讨会计电算化系统环境下的内部限制问题84.6 实行多种审计程序95.1 客户背景介绍IO5.2 内部审计工作的绽开IO5.3 实施措施IOI1.6结论12弁考文献1绪论计算机在会计中的应用，变更了会计数据的处理方式，已使很多单位的财务人员摆脱了手工操作，为他们提富工作效率，更多的为参加决策供应条件和可能。然而，无论什么事情都存在着一个共同特征“利弊结合”，既计算机不仅给会计工作带来了便利，同时不利之处也随之而来，它又给审计工作提出了新的挑故，带来r新的审计风险，因此本文将结合实例绽开一系列的阐述。1.1 国外会计电算化审计的观点国外已经有很多会计加事务所利用互联

4、网发展无纸办公室、视讯会议、虚拟办公室员工训练、学问库、营销利器、供应客户线上询问、电脑审计、网络报税、电子商务认证等多项服务。在国外很多会计师已不须要劳累奔波至客户公司，而是利用Interne1.在事务所办公室核查客户的帐、供应客户询问、审计、签证等服务；另一方面有分公司的事务所也能利用虚拟办公室（YirtUa1.OffiCe）和合伙人沟通及开会。且因互联网引起的企业再造、并购或施行全面品质管理的同时，会计师事务所除f须要帮客户规划外，不行避开地也走上同样的路，由此可见，互联网对会计师事务所的业务、组织形态及工作环境等方面均带来特别大的冲击。依据国外相关文献发觉，21世纪是电脑科技急速发展的

5、时代，假如实务界想避开运用Internet.这企业终将被淘汰。1999年美国审计准则委员会及AICP八的ComPUterSAuditingSUbCo三ittcc均指出网络应用实力对执业会计如供应专业服务而言，是关健性胜利的条件。Maeh1.iS更指出21世纪的会计师供应客户网络上交易完整性、平安性及策略询问等更多样化的服务。1.2 国内会计电算化审计的观点我国会计电算化的发展趋筠。（1）19%年4月，中国会计学会召开会计电算化研讨会，首次提出财务软件应当仃核算型”向“管理型”发展。财务软件不再以财务核算为核心，它将以集中信息技术与先进的管理思想于一身的ERP（EnterpriseResourc

6、eP1.anning）系统为中心。（2）在我国会计电算化的发展过程中，通用型财务软件起到不行杵代的作用，但随着我国加入WT0.很多路国企业运用不同的会计标准，从而产生不同数字的利润.这就要求自助型的会计系统，使每一个用户依据自己的须要，自由选择各种模块进行会计信息收集、处理、分析等。（3）随着电子商务的普及，网上交易把企业的财务会计信息从封闭型转向了开放型，会计信息须要更刚好和精确。2电算化会计条件下的审计内容和方法电算化会计系统与手工会计系统不同，它是由会计数据体系，计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成，所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在若较大的差别。电算化会计审计的内容主要

7、包括以下内容：(D对会计电算化系统的内部限制的审计。一方面是企业的内部限制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和牢线性，如输入、输出的授权限制，业务处理的审核等。另方面是内部限制的有效执行能在多大程度上爱护资产的完整性，通过以上两方面的评价，可以推断企业内部限制系统能在何种程度上防止或发觉会计报表中的错误及经营过程的舞弊。(2)对会计电算化系统的处理和限制功能的审计，也可称为对会计电算化系统程序的审计.部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和限制的刚好性、正确性和牢罪性，以及程序的纠错实力和容错实力(会计软件程序的审计可采纳通过计算机审计的方法及利用计算机协助审计中的数据转换功

8、能的方法来完成。(3)对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计。会计数据处理的真实性、正确性、军祭性，干脆影晌到会计信息的真实性、正确性和牢靠性，所以这一部分的审计是至关重要的，注册会计师可采纳抽杳原始凭证与机内凭证相对比，抽查打印日记帐和机内日记帐相核对等方法，同时也可采纳利用计算机协助审计软件的功能来完成审计，从而降低审计风险。(4)对会计电算化系统开发质量的审计会计电算化系统是一项系统工程，主要包括系统分析、系统设计、系统实施及系统维护等。电算化系统的质量，运行水平,一方面依靠于日常的管理和维护，但另一方面则取决于会计电算化系统开发过程的质量。旦在开发过程中产生错误，则在系统运行后，将

9、影响到会计数据的加工处理以及会计信息的真实军兼性.并且在运行后，对该错误进行修改也极其困难.所以,应当也必需在系统开发过程中进行严格的审计保证其质量,防止计算机舞弊。时系统内部限制的审计，可经过概括描述.初步评价、综合性测评、总体评价四个步骤进行。具体方法如上(1)审计人协要通过对会计软件的学习以及实地视察、查阅系统的文档资料等方法，做到对系统内部限制的初步了解，将它概括描述出来，做到心中有数。(2)侧应于评价内部限制的健全性和合理性。首先看内部是否具有相互牵制和制约作用，职能权限的管理是否恰当。例如凭证的输入与审核是否由不同人员进行。这种限制不但要以规章制度的形式明确每个部门及人i的职贡，还

10、应在系统中采纳密码限制、有效口令限制、数据加密等手段，防止越权行为的发生。其次看是否实行了严格的输入和输出限制措施，来保证系统输入和输出信息的牢拈性。例如：输入凭证的完整性、是否具有凭证的试算平衡限制、凭证的编号是否按依次设置.有无重笑号码、凭证的借贷方金额是否相等、对由计算机发觉的错误是否拒绝接受并予以提示，改正错误后重新提交系统并作好错误记录：未经授权批准的人不能接触输出资料，打印输出的资料是否进行登记，并经有关人员检查后签章才能运用或予以保管等等。再次看是否实行了适当的处理限制措施，来保证会计数据处理精确性、完整性。例如：是否只有经过授权批准的人才能执行登账、对账、结账等公计处理操作：系

11、统是否具有防止或刚好发觉数据出错的措施：对非正常中断是否具有更原功能；系统是否具有防止非法篡改的功能等等。最终看机庆是否具有平安爱护措施、设备是否具有爱护措施等：数据文件是否具有备份措施等。(3)时内部限制的执行状况进行综合性测评,测评上条中设置的内部限制措施是否得到仔细执行。对计算机内部限制可以利用计算机进行协助测评，对手工限制则可以实行如视察法、试验法等手工测评方法。(4)通过考杳系统内部限制中有哪些比较满足的措施、是否能够通过符合性测试，符合程度如何、内部限制是否可以信任等，对内部限制进行总体评价。3会计电算化系统的审计风险3.1对审计线索的影响在手工会计中，审计线索包括会计凭证、会计账

12、簿、会计报表等会计资料。会计人员对经济业务的具体记录都跃然纸上，审计人员所可以通过这些书面记录加以审计。但是，在电算化会计中，计算机的运用变更r会计记录的存储与处理，表现在如下几方面：(1)会计凭证的存储与处理。原始凭证或记账凭证一经输入计算机，便以文件的形式存人机内的数据文件。并口原始凭证旦转换到机器可识别的输入介质上，就不再在数据处理过程中运用；在某些系统中传统的原始凭证可能由丁采纳干脆采集数据的设备而不凝存在(如在联机实时处理系统中即如此)。(2)账簿的存储与处理。总分类账为文件所代替，而在主文件中可能看不出计算汇总数据所依据的明细数据。明细分类账采纳满页打印方式，因而导致两类数据之间的

13、日常核对只能在机内进行。账簿登录时，通过计算机登账程序自动执行，运用的是哪一种记账程序难以推断。(3)报表的编制采纳按事先定义的公式到账簿文件，其他报表文件中取数计算、数据来源、公式定义、编制结果、打印格式等均采纳机内文件的形式。由于磁性介痂修改不留痕迹的特点，使审计人m很难信任打印输出的会计报表,正是依据企业单位供应的公式定义文件加以编制的。假如有人在歪曲公式定义文件之后编制失真的财务报.表，然后对公式定义文件史原，在这种状况下，审计人员便不能依据机内的公式定义文件作出推断报表的编制是否正确。以上状况表明，由于计算机采纳窿性材料作为存储介质，处理过程都在机内文件之间进行，因而使审计人员难以像

14、在手工操作环境下那样对经济业务进行追踪审查.因此，电卯化会计信息系统设泞时要留意留下充分的审计线索，使审计人员在电算化条件下也能践踪审计线索，顺当地完成审计任务。3.2给审计人员带来的困难由于电.算化管理信息系统的环境比手工处理的管理信息系统更为困难，因而，对其进行审计时，只依靠审计人员过去的学问和技能是根本不能胜任工作的.不管计莫机审计发展到哪一个阶段，也不管计算机协助审计技术如何先进，电算化会计系统的审计总是入机审计。在这一审计工作中，起确定作用的仍I口是审计人员。因此，审计人员面临着更新学问的须耍，他们不仅要具有丰富的会计、财务、审计学问和技能，不仅要熟识审计的政策、法令依据以及其他审计

15、依据，而且，还要驾驭肯定的计算机学问及其应用技术，驾驭肯定的现代信息处理和管理技术：不仅要懂得审计软件的操作方法，而且还应当依据审计过程所出现的种种问题刚好编写出各种测试、审查程序模块.从长远的观点看，审计人历还应当驾驭编写适合各种场合须要的审计软件，建立起自己的电算化审计系统。3.3会计电算化系统的多样性及保密性导致审计人员搜集审计证据的困难目前已通过评审的会计电算化软件有几百种，这些软件基本上符合财务部颁发的6会计核算标准基本功能规范，但从功能模块的划分到数据库文件的设置，从采纳的工作平台到运用的计算机开发语言，从单项开发到系统开发，从单机环境到网络环境，从单纯运用关系型数据语言到应用大型

16、数据库资源等，干资百态，千差万别，错综困难，各有千秋。由于计.算机数据处理系统的困难性，文件记录和系统操作都缺乏标准化、规范化，因而增加r审计的难度。对审计人m而言，要求这些软件在会计信息批露上越多越好，越透亮越好。而对软件开发商和用户来讲，则是在能满足自身管理须要的前提下，保密程度越高越好,用户单位在选择会计电算化软件时，不是为是审计人员而选，而是为自身的须要和管理要求而定，这又造成/审计搜寻证据的困难，增加了审计风险.3.4给内部财务限制的变更带来的风险在手工记帐条件下，内部财务的限制机制完全是人与人之.间的相互监督与限制。实现会计电算化以后，内部限制内容发生了变更，主要表现为对人和机器的

17、双盘限制，而且以对机器的限制为主。审计人员在推断这些内部限制制度方面的优差时，除了须要计算机的专业学问以外，还须要对软件开发商在设计软件时将嵌入到程序中的内部限制软件方面的内容进行评判，而这些对审计人员而言是一件难度极大的事情。3.5会计环境的变更导致会计业务处理程序和审计重点内容的变更记帐方法的变更，变更了会计环境，全更性的会计资料削减了，共同运用的资料增加了，传统的分工限制还不能适应会计电算化环境的需求。在会计电算化环境下，审计人员须要花费大量的时间和人力去了解和审查电算化系统的功能、结构.以证明该系统在业务处理方面的合法性、正酹性、真实性和完整性。而这些却又是软件开发阶段，软件开发人员与

18、审计人员共同探讨商定的结果，这已成为影响审计固有风险大小的重要因素。总之，会计电免化系统的广泛应用，加快了会计信息处理的速度，提在了会计信息处理的质量，减轻了会计出来的难度，削减了人力，增加了效益。于此同时，也大大增加了对会计电算化系统审计的难度，增加了审计风险.诸如，会计电克化软件本身的不完善性，计兑机硬件的不行靠性，会计电算化软件内部限制制度不严密等缘由所造成的系统风险：在会计信息系统中，由于全部数据都来源于同一个记帐凭证可能照成错误的连续性风险：由于会计电算化系统的操作人员、维护人m、技术人员、开发人m等在工作中出手主观或客观的因素而照成的人员操作风险：会计电算化系统的有关管理制度不完善

19、、不健全而引起的风险;系统的环境风险等。3. 6信息传递技术的数码化增加了审计风险当前，信息传播的速度正日益加快。因此，为满足不同信息运用者的不同需求，作为传统会计中对数据的分类方式必需予以变更，对将来的会计信息进行重新分类，通过不同信息运用者的不同需求生成所需的会计信息。将来网络会计信息的发布和传递将逐步实现，一个全国性乃至全球性的会计信息收集、分析、加工和检索的网络也将形成,因为信息网络具有开发式、分布式等显著的特点,从而为会计信息的刚好性和时效性带来很多的优势，与此同时，也给会计信息在平安性和牢宛性等方面带来了极大的风险，对侧重于财务报表和会计记录的现行会计准则提出了严慢的挑战.必需尽快

20、制定出针对于网络财务等问题的新的审计准则，采纳新的审计技术和审计方法，精确地进行平安限制评价，否则就会影晌审计结论的恰当和公允。4会计电算化系统审计风险的防范对策4.1做好审计前的调查工作作为运用会计电算化系统的单位，其系统构成应包括四个方面：其一是计算机的硬件设备，在开展审计工作之前，应调查用户单位现在运用的计算:机硬件设备能否满足该旅位会计核钵工作的须要，计克机的日常运行状况是否良好，故附率是否高，硬件供货商的售后股务是否刚好到位，相应时间及系统发生故障后系统的复原周期，系统硬件日常的运行日志是否齐全，硬件的各种操作文档是否齐全。其二是会计电算化系统所运用的软件，包括两个方面，一是系统软件

21、，如操作系统环境如何，是否运用正版软件，其它与之配套的系统软件是否能够满足须要。二是应用软件，被审计系统的会计电算化软件是自行开发的还是外购的商品化软件。假如是外购的商品化软件应确认其软件是否经过了财务部门的签定和评审；假如是自行开发的软件，则须要了解系统开发与设计的过程，会计软件的程序、数据文件的构成及内部限制的设计等诸项内容，软件开发胜利后是否有规范的验收手续，是否报请主管部门批准.参加软件开发的人员，尤其编程人员是否在运用过程中进行日常操作和维护。软件是否有过改动，若有，是否有齐全的修改记录。其三是人员构成，操作员是否是会计专业人员，是否经过了会计电算化操作的正规培训：是否有专人管理计算

22、机:是否有专业的系统维护人员。其四是有必要的意外防范措施，如管理制度、不间断电源、病毒防范等。4. 2提高审计人员的电算化素养目前，我国审计人员的计免机应用水平普遍较低，因此当他们遇到会冲电算化系统的审计环境时，往往会采纳绕过计算机审计的方法进行，即让被审单位依据审计要求将须要审查的资料打印出来，然后采纳人工审计方法进行审计.但是打印出来的资料有时与机内资料是不完全一样的，因此，这种方式存在着极大的审计风险。要想变更这种状况，必需提高审计人员的计算机素养。思想确定行动,会计电算化系统审计的完成，最终取决于人.为此，一方面，我们必需克服思想麻脾的慵向，时刻警惕审计过程中可能出现的状况，做到心中有

23、数，防患于未然。只有这样，才能从源头上做好防范工作，同时，应留意对会计电算化审计人m的培育，可以实行以下措施：一是加强对在职人员电免化应用水平的培训。二是加快和财经类高校联合办班，特地培育既慢计算机乂惯会计和审计的宏合型学问结构的审计系统开发人员，择优录用到审计队伍当中，使他们成为电算化审计的专业技术人力。4. 3完善电算化审计标准与准则计算机审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准、提高审计质地的保证。在会计电算化信息系统中，审计难度更高，审计风险更大，过去手工会计系统的审计标准和准则中部分内容已不适应。因此，在制定标准和准则时要在考虑我国国情的前提卜.大力汲取借鉴国外先进阅历。

24、在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部限制的评价、对审计人员应具品的资格、电算化审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范。建立一系列与新状况相适应的审计准则，包括系统设计、开发、运行、维护等标准，以及相适应的内部限制制度，规范计算机审计业务的发展，并逐步向国际审计准则彝拢，将审计风险降低到可以接受的水平。4. 4加强对内部限制的审计审计人员在调查会计信息系统内部限制状况时,要对会计信息系统中会计事项的流向、电子数据处理用于特定的会计处理位围以及会计限制的基木结构进行审查，同时，必需识别特定的会计处理与会计限制的关系，以及会计限制中可能发生的缺陷和薄弱环节。对己经实现了会计电算化的企

25、事业单位，审计人m必需通过调查信息系统的内部限制和实施依据性试脸来查明会计限制和管理限制是否有效地发挥作用，并对内部限制的牢靠程度进行评价。审计人员在询证经办人员和负贡人，视察运行状况，查询、探讨有关系统和程序的文件等内部限制状况时，都应有记录。在编写审计工作底稿时，还应利用系统流程图和特制的“内部限制状况问卷:在对被审单位的内部限制进行垠终评定之前，要实施符合性测试。5. 5深化探讨会计电算化系统环境下的内部限制问题会计电算化系统的内部限制包括般限制和应用限制，具体包括组织与管理限制、计算机操作限制、系统软件限制、数据和程序限制、输入限制、处理限制、输出限制。审计人员在审查被审计单位的会计电

26、算化系统应重点对其内部限制措旗进行审查和评价，具体可以从以下方面进行：(1)规章制度的建立与执行。被审单位是否建立了诸如系统设计、程序操作、数据存取、软硬件标准及计算机网络等方面的基本规范和准则：各项管理制度是否健全，如人事管理、机房管理、文件档案管理、犯邪防治以及系统软件引进和消化管理；操作系统的平安保证制度是否完善，如会计电算化系统的内部限制制度、相互分别的岗位制度、系统维护制度、口令密码安排制度、系统权限制度等，并检查其执行状况。(2)组织限制被审单位的机构设置是否合理，各职能部门的机构独立与职权分割问题、会计软件运用的合理合法性问题、职权安排和机能制约的合法性问题等，是否实行了严格的限

27、制措施。(3)输入限制。人机界面的输入程序和数据文件实行，什么样的限制手段，输入数据前是否进行了财务审批、输入数据正确性的检验方式等.(4)处理过程限制。在软件中实行了何种限制手段如重如、奇偶、反逆等检查方式。(5)输出限制。是否按学会计电算化工作规范3输出有关资料并妥当保管等.4. 6实行多种审计程序在会计电算化环境下，审计人员可以实行以下方式实施审计，获得审计证据：(1)手工审计方式。尽管被审计单位已经实行计算机记帐，但从我国会计电兑化系统的应用现状来看，实行手工协助记帐的方式仍是不少单位所采纳的一种是手段。审计人员对于计算机记帐不太多或计算机记帐岗位不太重要的单位仍以手工审计的方式为主.

28、(2)对计算机系统干脆进行审计。这种审计方式要求较强的计算机专业学问。(3)计算机协助审计方式。4.1 客户背景介绍某世界闻名的跨国公司中国某子公司，注册资本100O万美金，主要经营大型设备的租赁、设计等：因资金出现周转问题，经过层层筛选，最终确定宜久财务公司进行对资金问题专项内部审计.5. 2内部审计工作的绽开因此项业芬涉及的金额巨大，业务量也特别多，我公司特地成立了4名人员的专项审核小组：分别对公司银行帐户/资金往来/利息计算/客户往来及内部资金运用效率等进行了特别明细的审核。发觉了以下问题：(1)银行开户混乱，银行张记载混乱：客户银行帐户多达60几个，运用效率低：某些银行帐户公司银行帐未

29、反映：缺少银行对帐单：银行对帐单有伪造现象；缺少银行余额调整表：某些存在的银行余额调整表有有意编造现象：(2)资金往来频繁，大额资金未经批准在不同银行间调动：资金管理人员不遵守内部限制制度，私自挪用巨额资金。(3)不遵守内部限制制度：未经董事会批准，私自向银行月底借款，月初规划，帮助银行完成贷款任务，公司为此多负担贷款利息达300余万元。(4)截留客户交给公司的款项，私自背书绐其他公司运用，进行帐外循环：(5)以上大部分问题都是由F计算机舞弊造成的.5.3实施措施(1)建立审计数据库。建立审计数据库可以使审计机构更有效地利用审计资料，完成审计任务。审计人员可以利用审计数据库随时检索、杳询、调阅

30、有关审计管理的历史资料、历年的审计报告和审计工作底稿，国家有关法规、规章和制度，独立审计准则和有关审计规定，企业的内部限制制度等，建立审计数据库能避开重虹劳动,极大地提高审计效率.(5)进行日常审计工作管理。审计部门可以利用计免机协助审计软件编制年度审计支配、记录审计支配的执行状况、支配审计任务、自动生成审计底稿、撰写审计报告，还可以对审计档案进行有效的管理.这则案例的发率不得不让人们深思，不良的行为能带来如此巨大的损失，是多么的可悲。良心是无形的，没有最佳的方法去约束，但任何个实实在在有形的事物，都可以用各种方法去约束，会计电算化系统就是一个有形的事物，用颗其诚的心对待每件事情。6结论随着网

31、络技术在会计骏域的应用与发展，使得会计技术手段正从电算化会计逐步跨越到了会计信息化阶段。会计信息化系统是一个由人、电子计算机系统、网络系统、数据与程序等有机结合的一个人机交互作用的“智能型”系统。这个系统表现出集成性、简捷性、开放性、多元性、实时性等技术特征，使会计工作的重心从核算转向管理“网络技术的应用给审计的发带来了契机与挑战，网络时代审计的创新远远不止局限于审计对象、审计技术、审计业务上，更要求我们在互连网连接起来的全球化经济中，驾驭现代化信息技术（包括计算机技术、通信技术、网络技术）,对网络时代的审计创新进行全方位的开拓.但我们同时也要相识到电徵化会计对信息化会计的基础性作用必定导致电

32、算化会计系统审计对信息化审计的基础性作用，因此，在现阶段，对电算化会计系统的审计仍用须要不断地完善和探讨。致谢首先我要感谢祁琼老师，从论文的提纲至初稿，再到论文的完成，都是由祁老师的细心指导下完成的。祁老师对工作仔细负贲，兢兢业业，对我们提出的全部问题都耐性解答,并且教化我们对论文的分析与探讨要结合实例，因为实例是最有力的证明。其次还要感谢教化我的全部老肺，在他们的细心呵护下我才有今日的优秀表现.最终就是要感谢身边的全部挚友和同学，那些曾经和现在都给我带来欢乐和帮助的人。现在心情无比激烈和不舍。激烈是因为我的校内生活即将结束，而I1.满载而归，不舍是因为而校生活中的点点滴滴都让我何味无穷，无论

33、是难过还是欢乐.在这个时候却变的一样美妙。我爱这个学校,更爱我身边的每个人，是学校教会了我怎样获得学问和与他人建立好关系；是我身边的每个人教会了我怎样善待他人，在这最终之际我只有用感谢这种方法来表达我最真挚的心情。真的感谢你们！我会记住你们每个人阻顽的面庞！参考文献赵伟.加入WTo对我国会计信息产业的影响与对策U1.中国会计电算化,2(X)2.(7).董少潭.论会计电算化风险与限制(JJ经济师，2004,(9).陈信元等.我国会计信息环境的初步分析J会计探讨，2000,(8).4邱寒.会计软件设计如伺适应现代审计的要求J1.会计探讨,1998.(4).郑海君.如何对电算化会计系统进行内控.中国卫生经济5,2003,(6)朱荣恩.内部限制评价M北京:中国时代出版社,2002黄昌勇，黄国胜.电算会计基础IM1.上海：立信会计出版社20028袁淳.内部会计限制规范M北京：中国市场出版社，2004庄明来.会计电算化探讨M中国金融出版社，2(X)110DavidII.Sinasonanddona1.1.E.TidrickNewStandardorInterna1.Auditing,Interna1.Auditing1MarchApri12001.