XXXX事业会计制度.docx

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1、事业单位会计制度（2013年）.月1日）信总中、落；3r.字号：1大中小】）!布日期；2013-02-28访问次缴：316事业单位会计制度目录第一局的总说明第二局部会计科目名称和编号笫三局部会计科目使用说明第四局梯会计报表格式第五局梯财务报表编制说明一局雷总说明一、为了标格事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据6中华人民共和W会计法hd事业单位会计准则和事业单位财务规则次制定本制度.二、本制度适用于各级各类事业单位，以下事业单位除外：（一）按规定执行名医院会计制度等行业事业单位会计制度的事业单位；（二）纳入企业期务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单

2、位对本制度的适用,由财政部另行规定。三、事业单位对根本谍设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国就有关根本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但局部羟济业务或者事项的核算立皆按照本制度的规定采用权责发生制。五、事业单位应当按照d事业单位财务规则或相关财务制度的规定确定是否N固定资产计提折旧、对无形资产进行撞销。对固定荏产讨提圻旧、对无形资产进行捕销的，按照本制度规定处理。不对固定资产计提折旧、不对无形实产迸行捕销的，不设置本制度规定的“累十折旧、”累计推销-科目,在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中步及的“累计折旧”、累计摊销科目。六、事

3、业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。七、事业单位应当按照以下规定运用会计科目：（一）事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处里和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细H目。（二）本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、登记账策.查用账目，实行会计信息化管理。事业单位不得打乱里骗。三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当熄列会计科目的名称,发者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。八、事业单位应当按照以下规定爆报财务报表：（一）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括褥产负

4、侑丧、收入支出表和财政补助收入支出表。（一）事业单住的财务报表应当按照月度和年度编制。（三）事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表.产业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、端制依据、夔制系则和方法,不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的状簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机匆负责人（会计主管人员）签名并盖章。九、事业单位会计机构设置、会计人员配备.会计基础工作、会计档案管理、火部控限等,按照中

5、华人民共和国会计法h会计基础工作标准机会计档案g理方法h行政事业单位内部控制标准（试行方等规定执行。开展会计信息化匚作的事业单位，还应按照财或楣制定的相关会计信息化工作标准执行。十、本制度自2013年I月1日起施行01997年7月17日财政榔印发的事Sk单位会.十制度3（财茯字（1997）288号）同时废止。第二局部会计科目名称和编号科目名称-S-产美IiF现金b亍存款|1频贬户用款额度1械资I1.攵应返近硬度bo财政直接支付P102财政授权支付1攵票据bk)欺:吃款i也应收款I货I1.内投资E资产2十折旧E工程1乡资产b十版销：络钳产损一二、负债类k税费1.iS库款3员财政专户款;职工薪;票

6、据次款3攵赃款i应付就I月借就2月应付款三.净资产类I送金E动资产基金IO1.月投资102E资产103【工程104/埼产送金攵补助结转101：支出结转102支出结转2。卜助结余1才攻补勒给转2k结余3二结余i欧*必需余分配四、收入类IK补助收入I1收入1补助收入单位上地收入1f收入I州入五.支出类II匕支出I长上级支出i属单低补助支出.f支出支出第三局部会计科目使用说明一、资产类1001.岸存现金一、本科目核算事业单位的库存现金。二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度见定核算现金的各项收支业务.三、库存现金的主要张苏处理如下：(一)从限行等金触机构提取现金,按照实

7、际提取的金额，借记本科目，贷记“跟行存款”等科目；将现金存入银行等金i机构,按照实际存入的金额.借记“银行存款等科目，货记本科目。(一)因内部职工出差等原因借出的现金，按殖实际借出的现金金额，借记“其也应收款科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金氯，借己有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款科目，按箕差额.昔记或贷记本科目。()因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额.，借记本科目，资记有关科目：因购置效劳或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，昔记有关科目，贷记本科目。四、事生单位应当设置“现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证,按展业芬发生顺序逐笔登

8、记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数.现金支出合十数和结余数.并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如发现现金密余，属于应支付给有关人员或单位的局部，借记本科目，贷记“其也应付款科目：崩于无法查明原因的局部，借记本科目,贷记“其他收入”科习。如发现现金短缺,属于应由责任人赔偿的局窝,借记“其他应收款科目，跳记本科目；属于无法查明原因的局部.报经批准后,借记“其他支出”科目，赍记本科目。现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款都门的收款员应当将*天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账；或者将每天所收现金M妾送存开户

9、银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收.己账。五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记长”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“限行存款”科目的相关见定。六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。二、事业单位应当严格按照国家有关支付结算方法的规定办理银行存款收支比缸并按版本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、推行存款的主要账务处理如下：（一）将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目，贷记“库存现金”、事Ik收入、经营收入”等有关科目。（二）提取和支

10、出存款时，借记有关科目，贷记本科目。四、事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）为即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币,作为小币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余项的差额，作为汇兑损益计入相关支出。（一）以外币购置物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、“应付账款”等科习的外币账户。（X）以外币收取相关款项等.按照收取款J页或收入确认当日的即期汇率将收和的外币或应收取的外币折算为人民币金额

11、，借记本科目、“应收账款”等科目内外币账户，贷记有关科目。（三）期末，垠据各外币跟户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币金额的差额，作为汇兑损位,借记或资记本科目.“应收账款”.应付账款事科目，贷记或借记“事业支出”、经营支出”等科目。五、事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等,分别设置“半行存款日记眯，由出纳人员根猾收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登己每日终了应结出余额.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少将月核时一次。月度终了，事业单位银行存款账面余额与很行对张单余额之可如有差额，必须逐笔也明原因并进行处理,按月编制“银行存款余额调节表”，周节相符。六

12、、本科目期末借方余额，反映事业单位实际存放在银行或其他金融机构的款机IO1.1.零余原账户用款领度一、本科目核算实行国库第中支付的事也单位根据财政部门批复的用款方案收利和支用的率余领账户用款额度。二、零余额账户用款撷度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入科目。（二）按规定支用额度时，借记有关科目.贷记本科目。（三）从零余就账户提取现金时,借记“库存现金”科目.饯记本科目。（四）因购货退回等发生国庵授权支付额度退回的,属于以前年度支付的款项.安照退回金跟，借记本科目，贷记“财政补助结装”、财政

13、补助结余、“存资”等有关科目：属于本年度支付的款项，按怨退回金额，借记本科目，贷记“事止支出、“存货”等有关科目。（五）年度终了.依喏代理限行提供的财账单作注销额度的相关账务及理，借E“财政应返还额度一财政授权支付”科目,贷记本科目。事业单位本年度财政受权支付预算指标数大于零余褪朱户用款撇度下达数的，根据未下达的用款额度，昔记“财政应返还额,度一财政授权支付科目，贷记“财政补助收入科目。下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到张通知书作恢复额度的相关IK务处理，借记本科目,贷记“财政应返还额度一财政授权支付“科目。事业单立收到财政部门枇复的上年末未下达家余额账户用款额度的,借记本科目，贷记

14、“财政应返还额度一财政授权支付科目。三、本科目期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度。本H目年末应无余额。I1.O1.短期投贵一、本科目核算事业单位依法取得的，持有时间不超边1年（含1年）的投资，主要是国债投1.二、事业单位应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于N外投资的有关规定。三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。四、短期投资的主要账务处理如下：（一）短期投资在取得时，应当按照其实际本钱（包括购置价款以及税金.手卖淤等相关税费）作为投资本钱.借记本科目,贷记“银行存款”等科目。（一）短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额借记“银行存款耳目，

15、贷记“其他收入一投费收获”科目。（三）出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到的金氯，借记“银亍存款.科目,按照出售或收回短期国债的本钱,贷记本科目.按其差额，贷记支借记“其他收入一投资收拄“科目。五、本科目期末借方余额，反映事业单位持有的姮期投资本钱。1201财政应返还颔度一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金颖度。二、本科目应当设置“财政直接支付”、”财政授权支付”两个明细科目，进彳明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（1.）照政直接支付年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），

16、贷记“财政补助收入”科目.下年度恢复财政宜接支付独度后,事业单位以财政直接支付方式发生实际支出If,借记有关科目，贷记本科目（财政直接支付）。（一）财玫授权支付年度终了，事业单位依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，昔记本科目（财政授权支付），贷记”零余额账户用款额度“科目。事业单位本年要财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的.根据未下达的用贸额度,借记本科目（财政授权支付）,贷记“财政补助收入”科目。下年初，事业单位依强代理跟行提供的额度恢复到账通知书作恢复就度的相关长务处理，借记“零余额账户用款颔度科目，贷记本科目（财政授权支付）。事Ik单位收到财政部门批及的上年

17、末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额收户,用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。EJ.本科目期末借方余额,反映事业单位应收财政返还的会金额度。1211应收票据一、本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿效劳等而收到的新业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、本科目应当按照开出、承兑商业汇票的单位等迸行明细核算。三、应收票据的主要张务处理如下：（一）因销售产品、提供效劳等收到商业汇票,按照商业汇票的票面金斑，借己本科目,按照确认的收入金畿,贷记“经营收入”等科目，按照应墩增值税金强.贷记“应城税费一应缴增值税”科目。（一）持未到期的商业汇票向银行贴现,按照实际收到的金额

18、（即扣除贴现息后的净额）,借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“经管支出”等科目，按限商业汇票的票面金额，贷记本科目。（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所密物森时,按照取得物赞的本钱，昔记有关科目,按照商业汇票的票面金额.贷记本科目，如有差额,借记或贷记“银行存款等科目。（四）商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：1.收回应收票据，按照实际收到的商业汇票票面金额，借记“银行存款”科目，贯记本科目。2.因付款人无力支付票款.收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未寸票款通知书或拒付款证明等，按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科贷记本科目。四、事业单位应当设置“应收票据备查簿，逐笔登

19、记每一应收票据的种类、号数、出票日期.到期日、票面金冢、交易合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、收款日期、收回金强和退票情况等资料。应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注乐五、本科目期末借方余额，反映事业单位持有的商业汇票票面金额。1212应收条款一、本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品，提供有偿效劳等而应收取内款项。二、本科目应当按照购货、接受劳务单位（或个人）进行明细核算。三、应收账款的主要账务处理如下：（一）发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，按用确认的收入金项,贷记“经营收入”等科目，按照应搬增值税金额.贷记“

20、应缴税费一应堪增直税”科目。（一）收回应收账款时，按照实际收到的金粉，借记“银行存款”等科目，贷.己本科目。四、逾期三年或以上、有确凿证据说明确实无法收回的应收账款，按规定报经化准后千以核销。核销的应收账款应在备查簿中保存登记。（一）转入待处珞资产时,按照待核销的应收账款金额.借记“待处路资产损克科目.贷记本科目。（一）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记”待处珞资产损溢（三）已核销应收账款在以后期间收回的,按照实际收回的金额，借记“银行字款.等科目，资记“其他收入”科目。五、本科目期未借方余甑.反映*业单位尚未收回的应收账款。12135（付假款一、本科目核算事业单位按照购货、劳务合

21、同规定预付给供给单位的款项。二、本科目应当按照供给单位（或个人）迸行明细核算。事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记颈付张款的资金性鹿（区分后改补助资金、非财政专项资金和其他资金）。三、预付账款的主要服务处理如下：（一）发生预付题款时,按照实际预付的金颖,借记本科目，贷记“零余额账i3用款额度.、“财政补助收入”、银行存款”等科目。（二）收到所购物资或劳芬，按照购入物资或劳务的本钱，借记有关科目，按级相应预付账款金额，贷记本科目，按脓补付的款项，贷记“零余额账户用款额烫”、财政补助收入”、维行存款”等科目。收到所购固定资产、无形资产的,按照确定的资产本钱,借记“固定资产”、“无形资产”科

22、目，贷记“非流动资产基金一固定资产、无形资产科目；同时,安资产购络支出，借记“事业支出”、经营支出”等科目，按照相应预付账款含额，贷记本科目，按期补付的款项，贷记“零余/账户用款额度、财政补幼收入”、银行存款”等科目。四、逾期三年或以上、有确凿证据说明因供货单位破产、撤销等原因巳无望再也到所购物资，且确实无法收回的狡付账款，按规定报经批准后予以核销。核销内加付账款应在W查簿中保存登记。（一）转入待处珞资产时，按照待核销的预付账款金额，借记“待处络资产损宝”科目.贷记本科目。（二）报经批准于以核销时，借记“其他支出”科目,贷记“待处络资产损溢”年目。（Z）已核销懂付账款在以后期间收回的，按照实际

23、收回的金领，借记“银行字款”等科目，贷记“其他收入”科目。五、本科目期末借方余额，反映事业单位实际颈付但尚未结算的款项。1215其他应收款一、本科目核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款乂外的其他各项应收及暂付款项，如职工快借的差旅费、拨付给内部有关部门的器用金、应向职工收取的各种垫付款项等。二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。三.其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他各种应收及智付款项时.借记本科目,贷记“银行存款”、“库年羽金”等科目。（二）收回或转销其他各种应收及暂付款项时，借记“库存现金”、“银行存法”等科目，贷记本科目。（三

24、）事业单位内楣实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到才务部门报朝并补足备用金。财务部门核定并发放备用金叶,借记本科目,贷记“库存现金”等科目。根据很销散用现金补足备用金定额时,借记有关科目,贷.己“库存现金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。四、逾期三年或以上、有确凿证据说明确实无法收回的其他应收款，按规定报至比准后予以核销。核销的其他应收款应在备查筹中保存登记。（一）矮人待处珞资产时，按照待核销的其他应收款金额，借记“待处貉资产员造”科目,贷记本科目。（二）报经枇准予以核销时，借记其他支出科目，贷记“待处络资产损溢”印目。（三）已核储其他应收款在以后期间收回的，按照实际

25、收回的金获，借记“根彳存款“等科目，贷记“其他收入科目。五、本科目期末借方余欲,反映事业单位尚未收回的其他应收款。1301存#一、本科目核算事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材耳、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等为实际本钱。事业单位随买陵用的承星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不通过本科3核算。二、本科目应当按照存货的种类、规格、保管地点等进行明细核算。事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记取得存贷本钱的资金来源（区财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。发生自行加工存货业务的事业单位，应当在本科目下设置“生产本钱”明细科百，归集

26、核算自行加工存货所发生的实际本钱（包括耗用的直接材料费用、发生内直接人工盥用和分纪的间接盥用）。三、存货的主要账务处理如下：（1.）存货在取得时，应当按照其实际本钱入账。1.购入的存货，其本钱包括购置价款、相关税费、运输费,装卸费、保险费以殳其他使得存袋到达目前场所和状杰所发生的其他支出。事业单位按照税法规定禺干增值税一般纳税人的，其购进非自用（如用于生产对外销售的产品）材料所支付的增值税款不计入材料本钱。购入的存贷验收入库，按确定的本钱，借记本科目，贷记“银行存款、应寸账款、“财政补助收入”、零余额账户用款额度”等科目。.旗于增值桎一般纳税人的事业单位购入非自用材料的，按确定的本钱（不含港宜

27、税进项税SO.借记本科目，按噌值税专用发票上注明的增金税额.借记“应融兑眼一应嫩增值税（进项税额）”科目,按实际支付或应付的金额，贷记“银行字款”、应付账款”等科目。2 .自行加工的存货，其本钱包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和安照一定方法分配的与存货加工有关的间接费用。自行加工的存货在加工过程中发生各种费用时,借记本科目（生产本钱），贷记本科目（领用材料相关的明细科目）、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际本钱，借记本科目（相关明细科3）,贷记本科目（生产本钱以3 .接受捐赠、无偿调入的存匏，其本钱按照有关凭若注明的金额加上相关税费、宅输费

28、等确定；没有相关凭据的，其本钱比照同类或类似存贷的市场价格加上相关税费、运输费等瑜定；没有相关凭据、同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的,该存货按照名义金额（即人民币1元,下同）入账。相关财务制度仅要求尤行实物管理的除外。接受捐赠、无偿调入的存货验收入库，按照确定的本钱，借记本科目，按照发生的相关税费.运输费等，贷记“银行存款”等科目,按璀其差额，贷记“其他收入”科目。按照名义金额入账的情况下,按照名义金额.借记本科目，贷记“其他收入年目；按照发生的相关税费、运输春等，借记“其他支出科目，贷记“银行存次.等科目。（一）存货在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个史计价法确

29、定发出存货的实际本钱。计价方法一经确定,不得蓬意变更。低值易电品的本钱于领用时一次推销。I.开展义务活动等领用、发出存货,按领用、发出存货的实际本钱.借记“事It支出、经营支出”等祥目，贷记本科目。2.对外捐赠、无偿调出存货，转入待欠络资产时，按照存货的账面余枫，借记“待处貉资产损溢科目，贷记本科目。属干增债税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进的非自用材料，转入待处辂裙产时，按照存货的张面余额与相关糟值税进项税置转出金象的合计金更，借记“待处络资产损溢”科目，按存货的账面余额，贷记本科目,按转出的专值税进项税撷，贷记“应缴税费一应缴增值税（进项税狼转出）科目。实际捐出、调出存货时，按照

30、“待处珞资产损溢科目的相应余图，借记“其也支出“科目，贷记“待处珞资产损溢科目。四、事业单位的存货应当定期进行清查盍点，每年至少盘点一次。对于发生的字货盘盈、宜亏或者报废.毁损.应当及时查明原因,按规定报经批准后进行账茶处理。（1.）盘盈的存货,按照同类或类似存货的实际本钱或市场价格确定入账价值：司类或类似存货的实际本钱、市场价格均无法可靠取得的，按照名义金额入账。盍盈的存货，按照确定的入账价值,借记本科目，贷记“其他收入科目。（二）盘亏或者毁损、报度的存货,转入待处珞资产时，按照得处谿存贷的账前余额，借记“待处珞资产损溢”科目,贷记本科目。展于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘

31、亏或者毁损、报废内，转入待处玷资产时，按照存货的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额,借记“待处辂资产损溢科目，按存贯的账面余欲.贷记本科目，按传出的增值税进项税S1.贷记“应缴税费一应皴漕值税（进项税移转出）”科目。报经批准予以处珞时,按照“待处谿资产损溢”科目的相应余额,借记“其他支出”科目，贷记“待处络资产损溢”科目。处招存货过程中所取得的收入、发生的费用，以及处辂收入扣除相关处辂费用后的净收入的账务处理，参见“待处免资产损笳科目。五.本科目期末借方余额,反映事业单位存袋的实际本钱。1401长期投赍一、本科目核算事业单位依法取得的，持有时间越过I年（不含1年）的股权和由权性质的

32、投资。二、事业单位应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管梯门有关卡业单位对外投资的规定。三、本科目应当按照长期投资的种类和微投资单位等进行明细核算。四、长期投资的主要账务处理如下：（一）长期股权投资1.长期股权投资在取得时，应当按照其实际本钱作为投资本钱。（I）以货币荏金取得的长期股权投资.按照实际支付的全部价款（包括购置价故以及税金、手续费等相关税费）作为投资本钱，借记本科目，贷记“很行存款空科目；同时.按照投费本钱金额,借记“事业基金”科目.贷记“非流动资产上金一长期投资.科目。（2）以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资本炎，借记本科目，贷记“非流动资产

33、基金一长期投资科目，按发生的相关税费，普记“其他支出”科目,贷记“限行存款”,应缴税?!T等科目；同时，按照殳出固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产菸金一固定资产”科目，发照投出固定咨产已计提折旧，借记“累计折旧”科目,按投出固定资产的账面经额,贷记“固定资产”科目。（3）以巳入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为殳资本钱，借记本科目，贷记“非流动资产基金一长期投费”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出“科目，贷记“馄行存款，应缴税费”等科目；同时.按照投出无形誉产对应的非比动资产基金.借记“非流动资产基金一无形资产”科目，按照投出无形资产已才提摊销，借记“累

34、计擦销科目，按照投出无形资产的账面余额，贷记无形充产”科目。以未入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资本钱，借记本科目,贷记“非流动资产基金一长期投资”科目.按发生的相关税龄,借记“其他支出”科目.贷记“银行存款”、“应嫩税费”等科目。2 .长期股权投资持有期间，收到利润等投资收获时，按照实际收到的金狼，借.己“银行存款”等科目，贷记“其他收入一投资收拉科目。3 .转让长期股权投资,转入待处辂资产时，按照待转让长期股权投资的账面余项，借记“待处辂资产损溢一处络资产价值”科目，贷记本科目。实际熊让时,按照所转让长期股权投资对应的非流动资产是金，借记“非流动弁产基金一长期

35、投资e科目，贷记“待处珞资产损溢一处谿资产价值”科目。转让长期股权投资过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处辂资产损源”科目.4 .因祓投资单位破产清算等原因，有确蓄证据说明长期股权投褥发生损失.按见定报经批准后予以核销。将待核销长期股权投资转入待处辂资产时，按照待核消的长期股权投资账面余领，借记“待处珞资产损溢,科目.贷记本科目。报经批准予以核销时，借记“非流动资产基金一长期投资科目，贷记“待处洛资产损溢”科目.（一）长期债券投资1 .长期债券投资在顼得时,应当按照其实际本钱作为投资本钱。以货币资金购入的长期债券投资,按照实际支付的全部价款（包

36、括购置价款以叉税金、手续费等相关税费）作为投资本钱，借记本科目，贷记“银行存款”等H目：同时，按照投资本钱金虢，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基W一长期投资科目。2 .长期债券投资持有期间收到利息时，按照实际收到的金额,借记“限行存款室科目.贷记“其他收入一投资收益”科目。3 .对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金颖，借记“限行字款”等科目，按照收回长期投费的本钱，贷记本科目，按照其差额，贷记或借己“其他收入一投密收益”科目：同时，按照收回长期投去对应的非流动资产基急，借记“非流动资产基金一长期投资科目，贷记事业基金科目。五、本科目期末借方余额,反映事业单位持有的长期投

37、资本钱。1501固定费产一、本科目核算事业单位固定资产的原价。固定资产是指事业单位持有的使用期限超过1年（不含I年）、单位价值在规定标佳以上，并在使用过程中根本保持原有物质形态的资产。单位价袋虽未到达规定奉准，但使用期限超过1年（不含I年）的大枇同类物资，作为固定资产核算和管里。二、事业单位的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备;文物和陈列品；图书.档案；家具、用具、装具及动植物。有关说明如下：I.对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成局部，应当将该软件价直包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算：如果其不构成相关硬件不可缺少的殂成局司，应当将该软件作为无形褥产

38、核算。2 .事业单位以经营租赁租入的固定资产，不作为固定资产核算，应当另设备查庠迸行登记。3 .购入帝要安装的固定密产，应领先通过“在殛工程”科目核算，安装完毕交寸使用时再转入本科目核算1三、事业单位应当根据固定资产定义，结合本单位的具体情况，制定适合于本P位的固定资产目录、具体分类方法，作为迸行固定资产核算的依据。事业单位应当设置“固定资产登记簿”和“固定兖产卡片,按照固定资产类St工程和使用部门等进行明细核算.出租、出借的固定资产，应当设置备查簿才行登记。四、固定资产的主要服务处理如下：（一）固定资产在顼得时，应当按照其实际本钱入账。1.购入的固定资产，其本钱包括购置价款、相关税要以及固定

39、资产交付使用前天发生的可归属于该项资产的运输费，装卸费、安装调试费和专业人员效劳费等。以一笔款项购入多项没有些独标价的固定资产，按照各项固定费产同类或类似充产市场价格的比例对总本钱送行分配，分别确定各项固定资产的入账本钱。购入不需安装的固定资产，按照确定的固定资产本钱，借记本科目，贷记“非企动资产基金一固定资产科目；同时，按照实际支付金额，借记“事业支出”、“经营支出”、“专用基金一修购基金”等科目,贷记“财政补助收入”、零於斑账户用款额度”、银行存款”等科目。购入将要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用H,借记本科目，贷记“非流动资产基金一固定费产科目；同时，借记“非

40、流力资产基金一在建工程”科目,贷记“在建工程”科目。购入固定资产扣留质量保证金的.应当在顼得固定资产时.按照6年定的本钱.昔记本科目不需安装或“在建工程科目需要安装J,贷记“非流动资产茶金一固定资产、在建工程”科目。同时取得固定资产全款发票的，应当同时按照构大资产本钱的全部支出金额，借记“事业支出”、“经营支出”、“专用基金一冬购基金”等科目,按展实际支付金额，贷记“财政补助收入”,“零余额账户书款额度”、银行存款”等科目，按照扣留的质量保证金,贷记“其他应付款”郁W期在1年以内（合1年）或“长期应付款”扣留期超过1年科目；取得的发吴金颗不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金

41、额，借记“事业支出”、“经营支出、”专用基金一修购基金.等科目，贷记“财政补助收入、”零余额账户用款飘度”、粮行存款”等科目。质保期满支付质量呆证金时，借记“其他应付款”、“长期应付款科目,或借记“事业支出”、“经营支出”、专用基金一修购基金”等科目,贷记“财政补助收入、零食额账户用款极度、半行存款”等科目。4 .自行建造的固定资产，其本钱包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。工程完工交付使用叶，按自行建造过程中发生的实际支出，借记本科目，贷记“非流动资产基金一固定资产科目；同时，借记“非流动资产塞金一在建工程”林目,贷记“在建工程”科目。已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产

42、，安照估计价值入账.待确定实际本钱后再进行调整。5 .在原有固定资产基础上进行改建,扩废、修缮后的固定资产，其本钱按照原国定资产账面价值“固定资产”科目账面余额减去“累计折旧”科目账面余额三的净值）1加上改建、扩建、修缮发生的支出，再扣除固定资产撤除局部的张面介值后的金额确定。1本制度所称账面价值,是指某会计科目的账面余额减去相关备抵科目（如“累才折IET、”累计掩销”科目）账面余撷后的净值.本制度所称或面余额，是指%会讨科目的账面实际余额。将固定资产转入改珑、扩建、修缮时，按固定资产的减面价值，借记“在建工里科目，贷记“非流动资产基金一在建工程”科目；同时,按团定资产对应的作流动资产基金,借

43、记“非流动资产基金一固定资产*1科目.按固定资产巳计提斤旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的账面余额，贷记本科目。工程完工交付使用时，借记本科目，贷记非流动资产基金一固定资产”科目：司时，借记“非流动资产基金一在建工程科目，贷记“在走工程”科目。6 .以融企租赁租入的固定褥产，其本钱按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保专费、安装调试费等确定。融资租入的固定资产，按照确定的本钱，借记本科目不需安装或“在建工程”耳目需安装,按物租赁林议或者合同确定的租赁价款，贷记“长期应付款”科三,按照其差额，贷记“非流动资产基金一固定资产、

44、在建工程科目。同时.发照实际支付的相关税费、运输费、途中保险费.安装请试费等.借记“事也支七”、经营支出”等科目，贷记“财政补助收入.、“零余额朱户用款额度”、“银行存款”等科目。定期支付租金时，按照支付的租金金额，借记“事业支出”、经营支出”等耳目，贷记“财政补助收入、零余额减户用款瑕度”、银行存款.等科目；司时,借记“长期应付款”科目，贷记“非流动资产基金一固定资产科目。跨年度分期付款购入固定资产的账务处理，参照酸资租入固定资产。7 .接受捐赠、无偿调入的同定,产，其本钱按照有关凭据注明的金额加上相关兑费、运输费等确定：没有相关凭据的，其本钱比照同类或类似固定资产的市场介格加上相关税费、运

45、输费等确定：没有相关凭据、同类或类似固定资产的市场介格也无法可靠取得的，该固定会产按照名义金额入账。接受相解、无偿调入的固定资产，按照确定的固定资产本钱，借记本科目不需W装或“在建工程科目需安装,贷记“非流动资产基金一固定费产.在建工里科目：按照发生的相关税费、运输费等，借记“其他支出科目，贷记“银彳存款”等科目.（二）按月计提固定资产折旧时,按殖实际计提金额,借记“非流动资产基金一固定资产”科目,贷记“票计折旧”科目。（三）与固定资产有关的后续支出,应分别以下情况处理：1 .为增加固定资产使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建或修缮等后实支出,应当计入固定资产本钱，通过“在建工程”科目核

46、算，完工交付使用时停入本科目。有关账务处理参见“在鹿工程”科目。2 .为维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等后续支出,应当计入当期支IJ但不计入固定资产本钱，借记“事业支出”、经百支出”等科目.贷记“财生补助收入”,”零余额账户用款额度”,银行存款”等科目。（四）报经批准出售、无偿调出、对外捐赠固定资产或以固定资产对外投资，立当分别以下情况处理：1.出售,无偿调出、对外捐赠固定生产，转入待处辂资产时，按照待处貉固定先产的账面价值，借记“待处络资产损窗”科目，按照已计提折旧，借记“臬计亓旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。实际出售、调出、捐出时，按照处给固定资产对应的非流动资产基金,借记“非克动费产基金一固定资产.科目，贷记“待处络资产损溢.科目。出售固定资产过程中取得价款、发生相关税费，以及出名价款扣除相关税费后内净收入的账务处理，参见“待处辂资产损溢科目02.以国定资产时外投资，按照评估价值加上相关税费作为投赞本钱.借记“长明投资”科目，贷记“非流动资产基金一长期投资”科目，按发生的相关税班，昔记“其他支出.科目，贷记“银行存款”、应缴税费”等科目：同时，按照殳出固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金一固定资产”科目，安照投出固定资产已计