XXXX年中央电大会计高级财务会计任务1-4.docx

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1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可识别净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元工程甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计26001000HOO要求：（D写出甲公司合并日会

2、计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程。解：此题为非同一控制下的控股合并，应果用购置法。（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资960万贷：银行存款960万（2）甲公司合并日会并报表抵消分录：借：固定费产100万股本500万资本公积150万盈余公积100万未分配利润250万商誉80万贷：长期股权投资960万少数股东权益220万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿2006年7月31日合并工作底稿单位：万元其他流动资产370000260000280000长期,股权投资270000160000170000固定资产5400003000

3、00320000无形费产600004000030000资产合计短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负信合计710000690000股本600000100000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润100OOO50000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述姿科编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。M：此题为同一控制下的控股合并，用权益结合法.(1)借：长期股权投资54万货：成本10万资本公积44万(2)借，股本40万资本公积4万盈余公积11万未分配利润5万.货：长期股权投费54

4、万少数般东权益6万(3)借：费本公积16万货：盈余公积11万未分配利润5万(4) A公司取得控股权日的合并账务报表工作底稿：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位：元工程A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他账款370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000!)54()000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000004

5、0000610000610000资产合i1.短期借380000310000690000690000长期借款620000400000负债合计710000股本70000040000011000040000700000资本公积5700004000061000040000（3）160000410000盈余公积90000110000200000（2）110000（3）110000200000未分配利润100OOO5000015000050000（3）50000150000）数股东权拉（2）6000060000所有者权益合计600000负债及所有者权总计7600007600002008年6月30日，A公司

6、向B公司的.股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权.假定该项合并为非同一控制下的企业合并，叁与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关寿产、负债情况如下表所示。资产负债表（筒表2008年6月30EI单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款HOO1100存货160270长期股权投森12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00费产总计49408150负倭和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收密本（股

7、本）1500资本公积900盈余公枳未分配利润300660所有者权益合计I336016570要求：(I)辗制购置日的有关会计分录2)编制购置方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录M：此题为同一控制下的控股合并，用购置法。(1)购置日的会计分录：借：长期股权投资5250万贷：股本1500万资本公积3750万(2)购置方在编制股权取得日合并资产债表时的抵销分录:.借：存货HO万长期股权投费100o万固定费产1500万无形资产600万实收费本1500万资本公积900万盈余公积300万未分配利润660万商誉651万贷：长期股权投资5250万少数股东权益1971万(3)计算确定合并本钱：2100+8

8、00+80=2980万(4)计算固定麦产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=21Oo-(2000-200)=300万无形资产处置损比=800(1000-100)=TOO万(5)编制甲公司在购置日的会计分录:信：固定资产清理1800万累计折旧200万贷：固定费产:2000万借：长期股权投资2980万累计摊销100万贷：固定资产清理1800万无形资产100o万银行存款80万营业外收入200万(6)计算购置日合并财务报我中应确认的商誉金领:=2980-350080%=180万1. P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33OOO万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控

9、制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40OoO万元(与可识别净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1） Q公司2007年度实现净利润4OOO万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5OOo万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。（2） P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件本钱3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，

10、每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件本钱3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3） P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为I（K）万元，增值税为17万元，本钱为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007年1月1日借：长期股权投资33000贷：银行存款330002007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（100

11、OX80冬）800贷：长期股权投资800借：银行存款800贷：应收股利8002008年分派2007年现金股利I1.Oo万元应收股利=I100X80%=880（万元）应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000X80%=3200万元应恢复投资本钱800万元借:应收股利(1100X80%)880长期股权投资800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+40OOX80%-100080%=3540

12、0(万元)2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+50OOX80%-1.10080%=38520(万元(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)2007年抵销分录1)投资业务借：股本30OOo资本公积OOO盈余公积200未分配利润800商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600(300001000+9800+1200+1000)20%=86003200借：投资收益少数股东损益（4000X20%）800未分配利润一一年初7200贷：本年利润分配一一提取盈余公积400000应付股利未分配利润一一年末(7200+4000-

13、1000-400)98002）内部商品销售业务借：营业收入500贷：营业本钱500借：营业本钱8080贷：存货3）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业本钱60固定资产一一原价40借：固定资产一一累计折旧贷：管理费用2008年抵销分录D投资业务借：股本30000资本公积000盈余公积700未分配利润13200(9800+5000-500-1100)商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380(30000+2000+1700+13200)20i=93804000未分配利润一一年初9800借：投资收益少数股东损益（4000X20%）1000贷：本年利润分配一一提取盈余公积500应

14、付股利1100132002）内部商品销售业务A产品:借：未分配利润一一年初8080贷：营业本钱B产品借：营业收入600贷：营业本钱600借：营业本钱6020(6-3)贷：存货603)内部固定资产交易借：未分配利润年初40贷：固定资产一一原价40借：固定资产一一累计折旧4贷：未分配利润年初4借：固定资产一一累计折旧8贷：管理费用82. M公司是N公司的母公司，20X520X8年发生如下内部交易：(1)20X5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元,毛利率为20%,N公司当年售出了其中的30%,留存了70%。期末该存货的可变现净值为58万元。(2)20X6年M公司销售乙商品给N公司，售价为3

15、00万元,毛利率为15%,N公司留存60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50%,留存了50%,年末甲存货可变现净值20万元。(3)20X7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90%,卖出10%,年末乙产品的可变现净值为14万元。(4)20X8年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出20X5年20X8年相应的抵销分录。20X5年抵消分录：甲产品：(1)借：营业收入100贷：营业本钱100(2)借：营业本钱14贷：存货14(3)借：存货12贷：资产减值损失1220X6年抵消分录:(1)(2)借：营业本钱贷：存货借

16、：年初未分配利润14贷：营业本钱14将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消:将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:借：营业本钱6贷：存货-存货跌价准备6(3)(4)乙产品：(1)(2)贷：存货(3)贷：资产减值准备借：存货12贷：年初未分配利润12借：存货1贷：资产减值损失1借：营业收入300贷：营业本钱300借：营业本钱2727借：存货272720X7年抵消分录：甲产品：(1)借：年初未分配利润7贷：营业本钱7借：起初未分配利润6贷：存货-跌价准备6(2)借：存货12贷：年初未分配利润12借：年初未分配利润2727借：营业本钱贷：存货（3）借：存货27贷：年初未分配利润（3）借：存货贷：期初

17、未分配利润乙产品：（1）贷：营业本钱（2）（4）抵消销售商品多结转的跌价准本借：营业本钱24.3贷：存货-跌价准备（5）站在B公司角度期末乙商品本钱二300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*9（阴=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元站在接团角度期末乙商品本钱=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.374=1.3万元计提跌价准备前已有余额=IoTO*90f1万元所以集团计提跣价准备0.3万元等于公司计提的跌价准备。

18、所以不必对计提的跌价准备作抵消分录20X8年抵消分录：乙产品：（1） 借：年初未分配利润2.7贷：营业本钱2.7（2） 借：存货27贷：年初未分配利润27（3） 借：期初未分配利润24.3贷：存货24.33.甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日销售商品给乙公司，商品的本钱为100万元，售价为120万元，增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20X4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：（1）编制20X420X7年的抵销分录;2004年抵销分录借：借：营业收入120贷：营业本钱

19、100固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧420/5贷：管理费用42005年抵销分录借：未分配利润年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧4贷：未分配利润一一年初4借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用42006年抵销分录借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧8贷：未分配利涧年初8借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用42007年抵销分录借：未分配利润年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧12贷：未分配利涧年初12借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4(2)如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?

20、借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧16贷：未分配利润年初16借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用(3)如果208年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理？借：未分配利润一一年初4贷：管理费用4(4)如果该设备用至20X9年仍未清理，做出209年的抵销分录。借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧20贷：未分配利润一一年初201.费科：（Di1.公司历史本钱名义货币的财务报表M公司费产负债表（历史本做名义货币）2XX7年12月31B.单位1万元年初数年末数a悍初效年末数华币性笠产9001000泣动负傲P0008000存

21、贷920013000长期负债2000016000B1.定费产原值3600036000股本1100006000*：累计折旧-7200女余公积50006000B1.定夷产净值3600028800未分配利润P1002800充产合计4610042800负债及权技合计|4610042800（2）有关物价指数2XX7年初为1002XX7年末为132.全年平均物价指数120.第四季度物价指数125（3）有关交易费料固定资产为期初全新购入，本年固定费产折旧年末提里流动负债和长期负债均为货币性负债Jt余公积和利消分配为年末一次性计提.要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关工程。货币性资产：期初数=900（1

22、32100）=1188（万元）期末数=1000（132132）=1000（万元）货币性负债期初数=（900020000）X（132100）=38280（万元）期末数=（800+16000）（132132）=24000（万元）存货期初数=9200（132100）=12144（万元）期末数=13000（132125）=13728（万元）固定资产净值期初数=36000（132100）=47520（万元）期末数=28800（132100）=38016（万元）股本期初数=10000（132100）=13200（万元）期末数=100OOX（132100）=13200（万元）盈余公积期初数=5000（132

23、100）=6600（万元）期末数=6600+1000=7600（万元）留存收益期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372（万元）期末数=（100+13728+38016）-24000-13200=15544（万元）未分配利润期初数=2100（132100）=2772（万元）期末数=15544-7600=7944（万元）（2）根据调整后的报表工程重编资产负债表V公司资产负债表（一般物价水平会计）2X7年12月310单位：万元工程年初数年末数工程年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2610016000固

24、定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公枳66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计60852527442、资料：H公司2XX7初成立并正式营业。1）本年度按历史本钱/名义货币编制的资产负债表、利洞表分别如表1、表2所不。资产负债表单位：元工程2XX7年I月1日27年12月31日现金30OOO10OOO应收条款7500050OOO其他货币性费产55000160000存贷200OOO240OOO设备及厂房（净值）120000112000土地360OOOSfiO000资产总计810OO

25、C972000流动负债（货币性80000160000长期负债（货币性）520OOO520000普通股240000240OCO留存收花52OOO负债及所有者权点总计840000972000（2）年末，期末存货的现行本钱为400OoO元：（3）年末，设备和厂房（原值）的现行本钱为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行本钱为720000元；（5）销售本钱以现行本钱为基础，在年内均匀发生，现行本钱为608OOo元；6）销售及管理费用、所得税工程，其现行本钱金额与以历史本钱为基础的金额相同。要求：（1）根据上述费料，计算非货币性费产费产持有损益存货：未实现持有损

26、益=400000-240000=160000（元）巳实现持有损益=608000-376000=232000（元）固定资产:设备房屋未实现持有损益=134400-112000=22400（元）设备房屋已实现持有损益=9600-8000=1600（元）土地：未实现持有损益=720000-360000=360000（元）未实现持有损益=160000+22400+360000=542400（元）已实现持有损益=232000+1600=233600（元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行本钱基础）金额：元工程2XX7年1月IE2X7年12月31B现金3000040000应收账款7S00060OOO

27、其他货币性资产55000160000存货200OOO400OOO设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8100001511100流诂负债（货币性）80000160000长期负债（货币住）520000520000普通股210000240000留存收益-181600已实现费产持有收益2336600未实现先产持有收益542400负债及所有者权拉总计8-10OOO15141003. A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末

28、余额如下：工程外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款1000007.25725000应收账款5000007.25625OOO应付账款2000007.251450000A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投费合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。(2)7月180,进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。(3)7月20

29、日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款归还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。要求：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；(2)分别计算7月份发生的汇兑损益冷颊，并列出计算过程；(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(此题不要求写出明细科目)(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；借：银行存款(S500000X7.24)3620000贷：股3620OO

30、O借：在建工程2892000贷：应付账款($400000X7.23)2892000借：应收账款($200000X7.22)1444000贷：主营业务收入1444000借：应付账款($2000007.21)1442000贷：银行存款1440000借：银行存款($300000X7.2)2160000贷：应收账款2160000（2）分别计算7月份发生的汇兑损费净额，银行存款外币账户余额=100000+500000-200000300000=7000001美元）账面人民币余额=725000+3620OOo-I442000+2160000=5063OoO（元）汇总损益金额=700000X7.2-5063

31、000=-23000（元）应收账款外币账户余额=500000200000-300000=400000（美元）账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000（元）汇总损益金额=4000007.2-2909000=-29000（元）应付账款外币账户余额=200000+400000-200000=400000(美元)账面人民币余额=14500002892000-1442000=2900000(元)汇总损益金额=400000X7.2-2900000=-20000(元)汇总损益净额=(-23000)+(-29000)一(-20000)=-32000(元)即计入财务费用的汇

32、况损益为一32OoO元(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20000财务费用32000贷：银行存款23000应收账款290004. 资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100,最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降遇，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。(1)6月29日开仓时交纳保证金=43651008%=34920(元)交纳手续费=4365100X0.0003=130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具一一股

33、指期货合同贷：银行存款借：财务费用贷：银行存款34920130.9534920130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1乐该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金亏损额=43651%100=4365（元）补交额=436599%1008%-（34920-4365）=4015.8（元）借：公允价值变动损益4365贷：衍生工具一一股指期货合同4365借：衍生工具一一股指期货合同4015.8贷：银行存款4015.8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具一一股指期货合同“账户借方余额34570.8元（34920-4365+4015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”工程中

34、（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=436599%100=432135（元）手续费金额=436599%X1000.0003=129.64（元）借：根行存款432135贷：衍生工具一一股指期货合同432135借：财务费用129.64贷：银行存款129.64（4）平仓损益结转借：投资收益4365贷：公允价值变动损益43651.甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：2008年8月190单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权克清算开始日流动资产：流动负债：货币资金121380短期借款362000交易性

35、金融费产50000应付票裾85678应收票据应付账款139018.63应收账款621000其他应付教10932其他应收款22080应付职工薪酬19710存货应交税费193763.85流动资产合计流动负债合计811102.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300长期借款固定资产非流动负债合计在建工程556422股东权克：无形资产482222实收资本776148非流动资产合计盈余公积23767.82未分配利润1510212.3股东权益合计-710296.48资产合计负债及股东权益合计除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：(1)固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为

36、75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付般款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一枇设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该地设备现已追回。(4)货币资金中有现金1500元，其他货币资金100OO元，其余为假行存款。(5)2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为2

37、10212元。请根据上述费料编制破产资产与非破产资产的会计处理.确认担保资产借：担保资产一一固定资产450000破产资产固定资产135000累计折旧75000贷：固定资产房屋660000借：长期借款450000贷：担保债务一一长期借款450OOO确认抵销资产借：抵消资产一一应收账款一一甲企业22000贷：应收账款甲企业22000借：应付账款一一甲企业32000贷：抵消债务一一应付账款一一甲企业22000确认破产资产借：破产资产一一设备180贷：清算损益180000确认破产资产借：破产资产一一现金破产资产一一银行存款破产资产一一其他货币资金破产资产一一原材料破产资产一一库存商品1OOO11098

38、80100001443318356960500破产资产破产资产交易性金融资产50000固定资产破产资产一一在运工程破产资产一一无形资产破产资产一一长期投资破产资产一一累计折旧贷：现金银行存款其他赞币资金材料库存商品交易性金融资产固定资产在建工程无形资产长期投资446556126124422222363002102121500109880100001443318135696050000656336556422126222363002.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过）。借：长期借款450000贷：担保债

39、务长期借款450000确认抵消债务借：应付账款32000贷：抵消债务22000破产债务10000确认优先清偿债务应交税费贷：优先清偿债务193763应付职工薪酬19710借：清算损益应交税费625000193763确认破产债务借：短期借款362000应付票据85678应付账款107019其他应付款10932长期应付款5170000362000W：取厂顶牙程坳用航一一应付票据85678一一应付账款107019一一其他应付款10932-长期借款5170000贷：优先清偿债务一一应付破产清算费用625000确认清算净资产:借：实收资本776148登余公积23768清算净资产710296贷：利润分配未分配利洞15102123.A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元。每月设备折旧10OOOo合同约定，2007余下的当年租金12OOO元。要求：做承租方和出租方双方的核算。A公司（出租方）当月租金收入=1200012=1000（元）2007年收租金借：银行存款12000