XXXX年会计从业资格《财经法规》重点摘要汇总.docx

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1、2014年会计从业资格财经法规重点摘要汇总第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构戊一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律.我国目前有两都会计法律,分别是会计法和注册会计师法.二、会计行政法规由国芬院制定并发布,或者由国务院有关部门拟定井运国务浣批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准.如国务院发布的企业财务会计报告条例3.总会计师条例,财政部发布的企业会计准则.三、S1.jrit-的会计制度国务院财政部门根据4会计法制定的关于会计核算.会计孟智、会计机为和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章（配.方法事业单位会计准则C企业会

2、计准则一一根本准典）和会计标准性文件。第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政，理国务法时及部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作.财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准标准的制定和组织实施：最根本（二）会计市场管理：准入,运行.退出,培训（三）会计专业人才评价：各省级财政部门负责（Bn会计监督检查：会计工作Jft主体是财政部门内客：会计信息庾量检查.会计师事务所执业质量检查二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（一）中国会计学会:学术性.专业性.非管利性三、单位会计工件管理（一）单位会计工作吩理的责任主体：单位负

3、费人（二）会计人员的管理制度：主要包括会计人员从业资格管理，会计人员任职资格,任免.if.it.评优表彰奖惩管理.会计专业技术期务资格管理.会计人员维续教肓管理等财攻部门员贪：会计从业资格管理.会计专业技术职务笠格管理.会计人员评优表彰奖恁诧理.会计人员继续教育管理等（三）会计人员的任职资格：必须取得会计从业费格证书担任单位会计机构负责人（会计主管人员）：除资格证外，还具备会计师以上职务资格或从事会计工作3年以上担任忠会计师：取舜会计婶任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财分工作不少于3年（四）单位内部会计管理制度：会计法和国家统一的会计制度的规定，转合单位类型和内部管理的需要.遵循

4、一定的原则制定的，用于标准单位内部会计管理工作和会计行为的具体制度和管理方法第三节会计核算会计信息质要求：真实姓.相关性.明晰性.可比性.经济实质更于法徐形式.更要性.谨慎性.及时性总体要求（一）会计核算依据：以典际发生的经济业务事项为依据会计核算是会计的景根本职能（二）对会计资料（会计凭证,会计账算.财务会计报告.其他会计费料）要求：1.符合国家统一的会计制度的规定,保迂会计费科的真实性.完整性2.任何单位和个人不得伪造.变造会计凭证.会计账簿.其他会计费料,提供虚假的时务会计报告二、会计核算的其他要求：1.依法建立账册：不具备简章要求的，实行代理记账2.明确会计核算内容3.正确采用会计处理

5、方法：可交更：（1）法律.行政法规或者国家统一的会计制度等要求交更（2）会计致策支更能够提供更可基.更相关的会计信息4.以公历隼度为会计年度5.以人民币为记滕本位币6.会计电算化必须符合国家统一的会计制度规定7.正确使用会计记录文字：境内：中文：名族囱治地区：同时使用当地文字；外企：同时外文三.对公司.企业会计核算的朴别要求四.会计党江：1.填制和审核会计凭证式会计核算的首要环节：终点时编制会计覆表:2 .原始凭证审核更点记：I.凡有大写小写金额的.两者必须相符：购置实物的屎始凭证必须有您收证明：支付款项的,必须有收款单位和收款人收款证明2.发生箱货蜗回时,除填制退货发票外，还必须有退货验收迂

6、明；殂款时.必须取得财方的收款收据或者汇款银行的凭证。3.职工公出借款凭据.必须附有记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借箔副本，不得退还借款收抠3 .原始凭证保管：外借问题：原始凭证：单位会计机构负责人,会计主管人员批准:档案：单位负贵人批准4 .记账凭证：结账和更正错误的记麻凭证可以不附原始凭证六.会计库存现金日记账和假行存款日记索必须采用订本式败藻.并逐日结出余额每年至少进行一次对Jft工作总账.明细米.日记眯及辅助性麻期.原始凭证.记账凭证保管期限：15年库存现金和银行存款日记吃的保售期限：25年因发费产卡片报废清理后便管：5年.*ft:会计报表（费产负债表、利潮表、现金流量

7、表及相关附表）.会计报表附注和财务情况说明书1 .年度、半年度财务会计报告应包括3者2 .季度、月度财务会计报告通常指会计数表，至少皮当包括资产费读表和利润表3 .月度财务会计报告于月份终了后6天对外提供;季度：季末终了后15天;半年：半年度终了后60天;年度:年度终了后4个月4 .国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业.应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告5 .财务会计报号应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）券名并正章：设置总会计师的单位迂须总会计郑爸名并谖章6 .月度和季度财务会计报告的保管期限：3年年度：永久.财产清杳九.会计档案管理：

8、1,各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负觉会计档案工作的指导、监督、检盍2.会计档案销毁：单位负责人胪所要偌毁的会计档案进行复核后在会计档案偌毁清册上签等意见；由单位档案机构和会计机构双方共同派员监相，销毁后，应当在会计档案销改清播上笠名盖章，并及时向单位负费人报告;不得搐毁未完成事项和正在戏设中的工程会计*督一、单位内部会计欧督（一）单位内部会计值瞥主体和对象1 .单位内部会计监兽的主体是各单位的会计机构和会计人员2 .内部会计监督的对象是单位处经济活动（二）单位内部会计猿智的内容：对诙反国家统一的财政、财务,会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正:无效时，向单位负责人提出书面意见请

9、求书,负责人在接到请求书10日内作出书面确定，并对觉得承当责任（三）单位内部会计监督制度的根本要求1 .记喊人员与经济业务事项或会计事项的审批人员.经办人员、财物保管人员的职贵权限应当明确，并相互别离.相互制约,2 .吏大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明黄。3 .财产清登的范围、期艰和组织程序应当明设。4,财会计资料定期进行内新审计的方法和程序应当明确.（四）会计机构和会计人员在单位内割会计监督中的职责1.依法开展会计核算和笈瞥，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照取权予以纠正。2,时单位内部的会计馅

10、料和财产物资实艳监督.（五）单位内部会计控制：适用于大中型企业原则：全雪性、重要性、制衡性、适应性.本优效益性内部控制：内部环境，风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监仔（方法：不相容职务相互别离（出纳与记账、业务与记账、业务投办与业务审批、业务审批与记底、财物保管与记炼、业务经办与财务保管.业务操作与业分复核等）：授权批准控制；会计系统控制：想算控制：财产保全控制：风险控制：内部报控制：电子信息技术控制等）二、会计工作的政旃K督（一）会计工作的政用监督的概念主体：县级以上各境人民政府财政部门财政部门进行会计监普检发的目的是标准会计行为,保证会计褥料真实完整,范圉：所有单位,对违反会计法的单

11、位和相关人员可作处分财政部门可经被检查单位财政部门负责人批准将其以示会计年度资料调回检查.开具1用会计资料清单.个月内完整归还（二）时改部门会计K督检查的主要内容1 .对单位依法设置会计账簿的检娈2 .对单位会计资料真实性、完整性的检委3 .对单位会计核算睛况的检歪4 .对公司.企业会计核算情况的城售检查5 .对单位会计档案的食督检查6 .对单位会计人员从业资格和任职费格的检查7 .时会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检置（三）财政部门会计山督检在形式1.对单位遵守会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度的情泥进行全面检瓷2 .对单位会计茶把工作.从事会计工作的人员朴有会计从业资格证、会

12、计人员从业情况进行专项检交或者抽查3 .对松拳歧索或者在财政管理工作中发现有违法蜂殴的单位进行重点枪查4,时授注册会计师审计的财芬会计报告进行定期抽笠5 .对会计事务所出具的审计报告进行抽查6 .依法实施箕他形式的会计监督检查（四）时政部门在会计抽督检查中实德的行政处分（五）会计工作的政府监督的要求：重点记：不得将检举人姓名和检举材料转蛤梗检举单位和被检举个人：就督检丧部门及其工作人员对公咨检查中知隽的国宓秘密和？f业秘也负有保密义务三、会计工作的社会宣（一）会计工作的社会密督的概.念：注册会计师及其所在的会计事务所依法进行单位和个人检举会计违法行为,也属于社会监督的苑班（二）注聆会计师及为所

13、在的会计师事务所的业务范囹：设立会计师事务所，应当由全体合伙人或者全体股东程出申请,由拟设立的会计师事务所所在地的省线财政部门批准eS安会执行业务,应当参加会计师事务所注册会计师依法执行审计业务出具的我告具有证明效力（三）对注舫会计师及其所在会计师事务所的胜智松森1 .注会不得有以下行为：D.在执行审计业务期间,在法律、行政法规规定不褥买卖被审计单位的股票、债卷或者不得购置被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的段票、值券或者购置被审计单位或者个人所拥有的其他财产2 ）.同时在两个或者为个以上的会计师事务所执行业务3 .械审计单便接收注册会计师审计，应当区分会计费任和审计责任会计

14、贵任：指被审计单位对英立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保迂本单位提交的会计资料的真实性、合法性、完整性.保护本单位资产的平安与完婺等负有的责任审计费任：注册会计师时委托人和被审计单位应尽的义芬。箕要求注册会计师依法独立实施审计程序、表取充分适当的审计证据,依法出具审计报音.清足地表达对被审计单位财办会计报告整体的意见,并对出具的审计报告负费（四）注玛会计师审计与内部审计的关系：目标不同（对财务教表的合法性和公允性进行审计、对内部控制i行评价）：技宜性不同（第三方.公司领导）：自用程度不同（独立的第三方,代表息经理）：审计职责和作用不同（对投姿者和债救人及其他利益相关者负责、本华位本新门）

15、；审计自愿程度不同；审计标准不同、审计时间不同（定期（每年一次）、不定期或定期）（五）财政部门时社会监督的再监智（六）国务偿财政部门和右,自治区、直辂市人民政府财政部门除了对企业依法实德监督之外,还依法W注矫会计师.会计师事务所和注册会计师快会进行监督.指导，这是对社会监督的再IS督（七）会计师事务所业务范国1 .依据注册会计卿法承办的审计业分2 .会计咨询，会计效劳业务国.单位内部会计敷售与政府代Ih社会IHr的关系联系：1.单位内部拉督是后两者的基础3 .我府监督和社会督是对单位内部监督的在垃督4 .改府监瞥是社会长督有效进行的重要保迂区别：主体性质时间内咨:单色内部密督会计机的.会计人同

16、单位内部的白我为求机制事就.事中.后对不合法的收支予以制止.纠i.加生炫济管理.提高运济效劳效工质府A皆时政和门.ft*美部门政府有关部门侬法财会计主体进行管理黄事后施督会计主体的行为是否合法卜会Ii督社会审计坦织和广闲公众Hit*it.套正飘能的发乔及单位,个人检举实麴事后会计柝事务所对检丘督单虻射齐会甘报告的“实性发表:t见.以提高被监督单位财务会计报告的公信力第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置：依据本单位会计业务而定；不单独设置会计机构的单住应在育关机构中配备会计人员并指定会计主管人员.（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职密格：一个单位里,无论有无单

17、独设曜会计机构,必须有负竟人.单独设置会计机构的单位，该负责人就是会计机构负责任人担任会计机构负贵人（会计主管人员卜从业费格证、具备会计獐专业技术职务资格或从事会计工作3年（三）会计人员回避制度：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行。会计机为负费人，会计主管人员：单位负表人直系亲属（夫妻关系,宜系血亲关系.三代以内旁系血亲以及近姻亲关系）不得担任出纳：会计机构负责人、会计主管人艮的直系亲属不得担任（四）会计机构的内部稔核制度：在会计机用内部稽核主要内容：稽核工作的蛆织形式和具体分工;稔核工作的职责、权限；审计会计免迂和复核会计账年.会计报表的方法等内部审计：本单位在会计机构之外另设

18、审计机构，由审计人员对本单位的会计活动进行监督二、代理记景（一）申请设立代理记贱机构的条件：珏所在地的县级以上人民政府浙政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。1 .有3名以上持有会计从业资格证书的专职会计人员;2.主管代理记蛛业务的负责人必须具有会计师以上专业技术费格：&有固定的办公场所;4.有健全的代理记账业务范围和财务会计管理制度。（二）申请代理记账资格应提供的证明材料：记:主管代理记账业芬的负责人、将有会计从业安格证书的专职从业人员在机构从业的书面承诺（三）代理记账的业务范围（1）按国家统一会计制度的规定进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证,登记会计账簿、福制财务

19、会计强告等（2）胪外送供财务会计报告。代理机构为委托人编制的财务会计报告於代理记系机构负责人和委托人卷名并击章后，按规定对外提供（3）向税务局提供税务费料（4）委托人委托的其他会计业务（二）委托代理记账的委托人的义务：1、对本单位发生的经济业务事项,应当埴制或者取得符合规定的原始凭证;2.史备专人负责日常货币的收支和保管;3.即使向代理记账机构畿供真实.完整的原始凭证和其他相关奥料：4.对于代理记版机冉退回的要进行更正、补充的原始凭证,应予以更正.补充.（三）代理记账机构及其从业人员的义芬（国）法律蓑任：对未然批准从事代理记取业务的，由县级以上人民政用财政部门责令其改正,并予以公告三、会计从业

20、费格（一）会计从业资格证书的适用范围：全国注意：会计机构内会计档案管理人员也要取得会计从业资格证我国香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民和国外居民在我国境内从事会计工作，也应去的会计从业费格（二）会计从业,格的取辨：I.一次性通过制度;2.会计从业费格让无纸化考试管理相关规定由财政部制定：3.被依法撇消会计从业资格证书的人员，自被批消日起5隼内（含5晕）不得参加会计从业资格考试：因有提供百假财务会计裁告,做俣账。网度或者成心销毁会计凭证、会计账簿、财务会计我告.黄污、插用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究理事责任的人员，不得叁加会计从行考试E.通知考试通过人员在考试结

21、果公布之日起6个月内到制定的机构领取注书（三）会计从业资格证书管理：1.县级以上地方人民政府财政部门负责本行或区域内的会计从业费格营理.2 .持证人员的姓名、有效身份证件及号码、黑片、学历或学位.会计从业技太职务资格、开始从事会计工作时间.接收继续教育、堂表彰情比发生变化时，到所属会计从业饼格管理机构办理从业瞥案信息变更.其他相关信息发送变化的，应当登陈所属会计从业费格管理机构制定同店迸行信息变更，也可到所属会计从业费格管理机构办理3 .持i人员应当臼办理调出手维之日起3个月内办理调入手域4 .毁损、丧失证书，核实后，20个工作日内予以补发5 .实行6年定期换证制度,持证人员在到期前6个月内，

22、填写定期换证登记表，持有效身份证件原件和会计从业费格i,到所周会计从业济格管理机狗办理换证手续6,持正人员以欺骗、药略、舞弊等不正当手段取辨会计从业姿格的,会计从业资格管理机构应当撤销其证书.7 .林迁人员对会计从业资格管理机构的处理处分决定，享有陈逑板、中裕板；有权依法申请行或复议或者提起行政诉讼.（四）会计人员继姨教育1.会计人员继续教育的对象和特点：针时性、适应性、灵活姓2 .会计人员维续教育管理部门：（1）财政部负责全国会计人员据续教育的管理（2）会计人员所在单位负竟组织和催促本单位的会计人员参加堪续教育3 .会计人员维统教讦的内容：（D会计理论城埃栽（2）质策法规避续教而（3）业务知

23、识培W1.和技能整训（4）职业道绳继埃教为4 .会计人员继续教育的方式和管理制度：网络远程教育为主,而授培训为辅,在职自学是史要补充：会计人员继续教育采取学分制管理制度5 .会计人员继续教育的要求：/未按照规定参加继续教育或者未取得规定学分的会计人员,会计从业资格若理机构应当催促其接受维侯教育;对不正当理由仍不参加继续教肓的，可栗象遁当方式向社会公告6 .会计人员继续教育的管理：实行登记管理（五）法律费任，褥格证孝就舞弊的.2年内不存叁加步试,由会计从业资格管理机构取涧其成像，巳取得会计从业资格的，由比机构颗铺片会计从业姿格.四、会计专业职务与会计专业技术格（一）会计专史职务：高级会计师（高级

24、职务）、会计师（中级）、助理会计师和会计员（初级）。有些她区有正商级会计师职务（商统）（二）会计专业技术资格：1.初级.中级、高级（副高和正高）初级、中皴会计专业技术费格的取得实行全国统一考试制度，高线会计瘠资格实行考试与讦审相结合制度2,数考中级条件：（D大学专科会计工作满五年；（2）本科会计工作四年（3）双学士学位或研究生毕业会计工作两年（4）硬士学位会计一年（5）博士学位3 .考试科目：初奴：初奴会计实务如经济法基础：中妓：中妓会计实务.财务管理仲经疥法：高级：高级会计实务4 .会计专T格证书管理：全国范B1.内有效.对伪造学历,会计从业资格证书、会计专业技术证书，或在考试期间违纪的.由

25、会计考试管理机构巅消会计专业技术资格,由发证机构收回注书.2年内不辨扬加比考试5,会计专业职务的评聘：(1)中级会计奥格，可聘为会计帏职务(2)初级会计费格，大专毕业且担任会计员满2年，成中营毕业且担任会计员4隼，或不具备视定学历，担任会计员满5年.并符合国家有关规定的,可聘为助理会计师职务(3)不符合上逑条件的可聘为会计员五、会计工作岗位设Jt(一)设置会计工作岗位的根本原则：1 .一人一岗、一人多岗、一岗多人(与本单位业务活动规模,特点和管理要求想适应)2 .内部牵制制度的要求：最根本：出纳人员不得IS管精横、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作目的：保证货币资金平安3

26、.对会计人员的工作岗位要有方案地轮岗4 .一立岗位责任制(二)主要会计工作岗位(1)总会计师(或行使总会计师职权)岗位(2)会计机构负责人(会计主管)(3)出纳(力稽核(5)资本法金核算(6)收入、支出、慑权矮务核算(7)工窗核算、本钱费用核算、财务成果疾算(8)财产物费的收发.增减核算(9)总账(IO)对外国务会计报告输制岗位(ID会计电算化岗位(12)会计档案管理(会计档案正式移交之前属于会计的位；售案管理部门的人员管理会计档案,不属于会计岗位)(三)总会计师：限织领导本单位的财务管理、本饯若理、慎算管理.会计核算和会计监督等方面的工作.参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员,

27、直接对单位主要行政领导人负费。总会计师是一种行政职务.I.国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师.凡设置总会计师的单位，在行政领导成员中,不再设与总会计师职权重叠的副职2.企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名,政府主管部门任命或者聘任：免职或者解得程序与任命或者再任程序相同六、会计人员的工作交接（一）交接的范围会计人员在调开工作或离职H必须办理会计工作交接：（二）交接的程序（D一般会计人员办理交接手续.由会计机构负责人、会计主管人员监交（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手蝮,由单位负责人监交.必要监.主管单位可以派人会同质交.（3）交接完毕后,交接双方和

28、砧交人员要在移交清出上卷名或孟景（4）移交清册一式三份,交接双方各执一份，存档一份（三）交接人员的责任第六节泳律充任一、法律责任的疑念：差对违法#的制馥，包括刑事黄任、民率壹任和行政责任（一）行或贵任：行政处分和行政处分（D行政处分主要分为：警告、罚敕、没收违法所得、没收非法财希.贵台停产停业、暂扣或者撤消许可证、甘扣或者撤消执照.行政拘留（违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处分权）（2）行政处分主要有：警告、记过、记大过、降级、降职、第职、留用观察和开除等八种（针时国家工作人员）（一）刑事责任：由司法机关依法处置二、连反会计制度规定的法律责任（一）违法行为1 .不依法设置会计赚筹行为

29、2 .私设会计账簿的行为（账外账）3 .未按照规定填制、取律原始凭证或者填制.取得的原始凭证不符合观定的行为4,以来运过审核的会计凭证为依喏登记会计账第或者登记会计贱簿不符合规定的行为5,限靠变更会计处理方法的行为6 .向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为7 .为按照规定使用会计记录文字或者记味本位币.8 .未按照既定保管会计资料，致使会计费料毁损、灭失的行为9 .未按照规定建立并实诙单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为10 .任用会计人员不符合会计法规定的行为（二）违反会计制度规定行为应承当责任：1.责令限期改正;2

30、款：县级以上人民政府可以对单位并处3000元以上5万元以下罚款,主管人员2000元以上2万元以下。3.壮于行政处分4.撤消会计从业资格证书5.追究刑事责任三、其他会计造法行为的法律责任1.伪迨、交迨会计凭证、会计寐筹，绘制虚假财务报告;成心销毁会计凭证：遁报;同款：对单位并处5000元以上10万元以下罚款，主管人员3000元以上5万元以下.行政处分；搬消会计从业资格证2 .履匿或者成心相毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为（纳税人采取欺强.履瞒手段进行战俣纳税申报或者不申报.i避澈纳税款蛾额较大并且占应纳税额10%以上,处三年以下有期徒刑或拘役.并处分佥;数瓶巨大且占应纳税13

31、0%以上，处3到7年有期徒刑，并处分佥）3 .授意、指使、强令会计机狗.会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计联等，编制盅假会计It务报告或者晚罡、成心销毁依法应当保存的会计凭江、会计账簿、财务会计报告等行为：罚款：财选法人处以5000元到5万元同款：行政处分4 .打击我艮会计人员：三年以下有期徒田扑技措施：恢复其名香：恢复原有职位.级别5 .商业银行提供虚假的或者随瞒重要事实的财务会计报各，中国人民孤行有权费令其改正。有违法所得的：没收.并处以所得1倍到5倍以下罚款；无遗法所得的：处以IO万到50万罚款6 .股票、公司债券依法上市交易的公司（国务院证#上督管理机等匠督）上市证券有诙法：发

32、行人员以30万到6Q万同款;直接负责的主管人员和其他直接负责人员给予壑告,并处3万到30万的同欺，构成犯罪的逸究刑事责任7 .保险公司：不提供资料以供监督的处1万到IO万罚款，有虚假资料的处10万到50万期款8 .纳税人迨反相关纳税规定，税务机关贵令其改造，迨期不改，处2000元以下同款:情节产重的，处2000元到1万罚款偷税金根不满1万或者偷税数额占应纳机颊不到1隰的，由税务机关追缴其侑税款，并处偷说敷柳5族到5倍的熨款第二章文付结算法律制度同城：（D支票粮行本票（3）汇票（据行汇票、商业汇票）芈票据（1）委托收款异地：（2）汇兑（3）托收承付（4）信用卡：可同城,可异地第一节*逑一、支付拈

33、算的枇念和朴征（一）支付结算的概念：使用票据、信用卡和汇兑、托收承付.委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其费金清算的行为（二）支付结算的特征1 .支付结算必须通过中国人民坂行批准的金融机构进行,未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付转算业务；2 .支付菇3是一种要式行为；3 .支付结算的发生取决于委托人的意志；（银行在支付结算中充当中介角色）4 .支付结算实行统一管理加分线管理相结合的管理体制：5,支付结算必须依法进行.二、支付玷算的根本原则（一）恪守侑用，规为付款（二）谁的钱进港的账.由谁支配（三）根行不蛰敕三、支付结算的主要支付工具（现金支付不是支付

34、的主要方式）票据和汇兑在大痂支付中占据主要位置信用卡：人使用最残繁的工具，在小嬴支付中占主导地位国、文付结算的主要法律依据五、办理支传结算的具体要求（一）单位.个人和粮行应当按照人民币银行结算账户吩理方法的规定开立.使用账户（二）单位、个人和限行办理支付结算,必须使用按中国人民限行统一规定印制的票据和结算凭证（三）填写祟据和结算凭证的根本要求：1.票推出票日期必须使用中文大写，月为童、虱和堂拾的，日力责至玖和壹拾、成拾、叁拾的，应在其前面加“零”：日为拾壹至拾玖的,应在前面加“贵”1680.32：人民币强什陆借据拾元蒙叁角加分或人民币堂仟陆佰捐拾元叁角鼠分107000.53:壹拾万柒仟元至作先

35、叁分成人民币壹拾万零柒仟元五叁分角位是“0”,而分位不是“0”，中文大写时应写成元零分2.出票日期为小写的倒行不受理，大写来标准的，银行可予受理（四）填写票据和结算凭证应当标准,做到要卷齐全,数字正确,字迹清晰,不错不漏,不濠单.防止涂改（五）票据和结算凭证上的荽章和其他记钱事项应当真实,不得伪造.变造“伪迪”:假日他人名义签章“支造”:票据笠奉以外的记我串项加以改交的行为（伪造签章的不影响票据上其他真实备章的效力）第二节现金R一、开户单位使用匏A的落Bh(1)职工工资、津砧(2)个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作行酬：(3)根据国家规定顼发蛤个人的科学技末、文化艺术、体商等各种奖金

36、(4)名种劳保.福利费用以及国家规定的对个人的其他支出(5)向个人收购农机产品和其他物质的价款(6)出差人员必须颌身携带的差旅费(7)结算起点以下的零星支出(结算起点为100O元)(8)中国人民眼行黄定济要支付现金的其他支出除5.6外.支付现金每人每次不得超过100O元.结算起点100o元.需要堵加时由中国人民银行总行确定后,报国务隙备案.二、奥贪他用的IW(由开户银行根搪开户单位的实际帝要核定)：一般3-5天零星开支确定.遥远不得趣过15天数领；需要增加成老减少库存现金跟额的应当向开户停行提出申请,由开户纲行核定三、现金收文的根本要求：1,开户单位现金收入应当于当日送存开户银行:2,开户单位

37、支付现金,可以从本单位库存现金限领中支付或者从开户维行支取.不得从本单位的现金收入中直接支付(称为坐支)3.因果两地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及K他必须使用现金的，开户单位向开户银行申请，由本单位财会部门贪费人签字展章，并经开户策行审核后.予以支付现金4 .开户单位不能白条，库：不准谎报用美套取现金：不准利用银行戴虎代其他单位和个人存入或者支取现金：不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保存帐外公款(小金库)；不得未经批准生支现金或者未按开户策行核定的坐文范围和跟领坐支现金等,鹿立健全现金核算与内部控制：建第记假现金支付.账目日清月体，JMMe将.1,为了加建对单位

38、货币资金的内部控制和管理.财政部印发了内需会计控制标准货币资金5 .单位负责人对本单位货币奥金内都控制的窿立健全和有效宾施以及货币费金的平安全整负责.6 .出纳人员不得蓑任稽核、会计档案保管和收入.支出.费用.债权债务版目的登记工作7 .单位不得由一个人办理货币资金业务的全过程“三节俵行结算富户一、根行结算康户的概念：银行为存款人开立的办理簧金收付结算的人民币活集存款款户特点：1.办理人民币业务2 .办理费金收付玷算业务3 .是活期存款账户二、根行结算做户的分类I（1）银行结算半户核用途不同，分为根本存款条户.一般存款账户,专用存款照户、腺时存款账户（一段存款家户没有数量果制.但不得办理现金收

39、支）格时存款朱户有效期限不得超过两年存款人开立根本存款账户、临时存敕系户.惯算单位开立专用存款账户（临时机构、因注册验费和增费验证开立的除外）、QFI1.专用存款账户实行核准制度,经中国人民银行核准后由开户祖行核发开户婺记证（2）银行结算来户按存款人不同,分为单位银行结算来户和个人银行结算账户三、假行处算康户管理应当避守的根本原则（一）一个根本账户原则（二）自主选择银行开立盛行结算系户原则（三）守法合规原则记：存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立时，步新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务（四）存款信息保密原则凶、量行结算IE户的开立、交史和数第（一）银行给算账户的开立：存款

40、人开立单位银行转算喉户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用漆账户办理付款业分（二）银行结算账户的变更（存款人的账户名称.隼位的法定代表人或主要负责人、地址及其他信息费料发生变化或改变）：5个工作日申请、通知我行接到通知后，2个工作日内向中国人民银行款告（三）银行结算账户的羸销：5个工作日（开户后一年内不发生任何业务的.银行通知后30日内到粮行办理）五、根本存款麻户（一）根本存款账户使用范围：存款人办理日常转半结算和现金收付而开立的银行结算系户。是存软人的主办球户.1.日常经营活动的麦金收付2.工资.奖金和现金的支取（二）根本存款账户开户要求1企业法人2.非法人企业3.机关、事业单位4.团级

41、（含）以上军对、武警部队及分世执勤的支（分）队5.社会团体6.民办非企业限织7.一定常设机关8.外国驻华机构9.个体工商户10.居民委员会.村民委员会、社区委员会I1.单位设立的独立核算的附属机料12.其他组织（三）开立根本存款账户的程序：银行帝怒中国人民粮行审核，两个工作日内批复六、一般春款景户（一）一发存款账户的使用范国：存款人因借款或其他结算需要，在根本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的掘行结算账户（只存不取）（二）一般存款账户的开户要求：无数量限制（三）开立一般存款贬户的程序：5个工作日内向中行备案，自开立一般存款账户起3个工作日内书面通知根本存款账户开户银行七、专用存款/户（一

42、）专用存款账户的使用范围：用于特定用途费金收入汇率账户除向其根本存款半户或设算外费金财政专用存欺账户划敏款项外,只收不付,不再支取现金。业务支出账户除从其根本存款贬户投入款项外，支付不收，其现金支取必须修照国家现金管理的规定办理（二）专用存款账户开户要求：（D根本建设签金（2）更新改造资金（3）财政演算外费金（4）%.棉,油手收网费金（5）证券交易玷算资金（6）期货交易保证金（7）信托基金（8）金融机构存放同业费金（9）政策性房地产开发资金（IO）单位银行卡各用金（11）住房基金（12）社会保障基金（13）收入汇缴资金和业分支出资金（14）团、党、工会设在单位的盥织机构姣费（15）共他需要专项

43、管理和使用的资金（三）开立（用存款取户的程序：算单位开立与用存款取户要经过中行审核;其他的5个工作H内向中行务案,自开立一般存款账户起3个工作日内书面通知根本存款账户开户粮行八、临时在蒙麻户（一）临时存款账户的使用范围：哈时存款账户有效期跟不得用过两年（二）临时存款账户开户要求（I）设立临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册险资（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从*垃营活动等（三）开支临时存款账户的程序：审核（临时机构和注册验笠张户除外）（四）临时存款账户使用中应注意的问题：注册验资的临时政户在验资期间只收不时九、个人行结算/户（一）个人银行转算账户俣用范围：自然人因投资、消费、雄算等需要

44、而开立的办理支付转算业务的寿敕寐户（二）个人银行结算账户开户要求（三）开立个人锹行结算联户的程序（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题：1.单位付个人每笔超过5万元时，付款隼位若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付敕依据.2.储蓄账户仅跟于办理现金存取业务，不得转账转算.十、异地奥行结算假户（一）异地银行结算账户使用范田（二）异地银行结算账户开户要求（三）开立异地银行结算贬户的卷序十一、俵行结算/户的管理（一）中国人民根行是银行结算半户的此督管理部门（二）银行的吩理：粮行结算系户管理瞥案的保诧期限为账户报精后10年：对巳开立的单位盛行结算半户实行年检制度（三）存款人的管理十二、违反

45、银行账户结算管事制度的罚则（一）存款人违反账户管理制庾的处分：1 .有以下行为（D违反规定开立银行结算账户(2),变造证明文件欺疆钝行开立银行结算版户(3)违反规定不及时撤销银行结算账户时于垂羟甘性的存款人：警告并处以100O元的罚款对于经营性的存款人：警告并处1万到3万的T款狗成犯军的，移交司法机关2 .有以下行为：(D违反本方法规定将单位款项转入个人银行结算账户(2)违反本力法规定支取现金(3)利用开立裕行结算账户逃废银行统务(4)出租、出借辍行结算账户(5)从根本存款来户以外的假行结算账户转入存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户时于芈泾苫性的存款人：警告并处以100O元的罚款时于

46、泾营性的存款人：警告并处5000元到3万的罚款3 .存款人的法定代表人或者主要负责人.存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期1艮内通知银行.壮于瞽告并处于100Q元粕款4 ,存款人伪造、交道、和由印制开户登记汪的财于非好首姓的存款人：警告并处以100O元的弱软对于度营性的存款人：警告并处1万到3万的罚款(二)银行及其有关人员违反公户管理制度的处分I.开文讨程：1)违反本方法规定为存款人多头开立景行站算账户2)明知或应知识单位资金，而允许以自然人名称开立账户存错瞽告并处以5万到30万的罚款2,使用过程：警告并是以5000元到3万的罚款第四节票据饴算方式一、票据的枇金和料类（一）票据的快念

47、：由出票人签发的.药定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收歆人或挣票人无条件支付一定金*!的有价证券.（包括汇票、本票、支票）（二）票据的当事人：根本当事人：出票人、收款人、付款人本根本当事人：承兑人、背书人与被背书人、保证人（三）票据的特征与功能：特征：完全有价证券.设权筑券、金饯证券、文义正券、要式证#、无因证券、流通证券、通知i券.返运证券功能：支付功能、汇兑功能.信用功能、结算功能、融资功能（四）票据法律关要：票捱的签发、取得和转让,应当谟衡老实信用的原则,具有真实的交易关系和统权债务关系.票据一经形成，就与赤础关系相别离，基础关系是否存在或有效，对票据无影响.（五）票据收利与责任：1）票据权