XX集团有限责任公司财务情况说明书编制说明（DOC 15）.docx

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1、神华集团有限贡任公司会计核算方法第三局部财务报告第4章财务情况说明书编制说明财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营.资金周转.利润实现及分配等情;兄的烁合性分析报告,是年度财务会计报告的重要缜成局的。各单位对本年度的经营成果、财务状况和国有资本保值增值等情况迸行认真总结,以财务指标和相关统计指标为主要依据，运用趋势分析，比率分析和因素分析等方法进行横向、纵向的比较、评价和剖析，以反映企业在经营过程中的利弊得失、财务状况及开展超势，促进企业的经营帝理和业务开展；同时便于财务会计报告使用者了解企业生产经营和财务活动情况，考核评价其经营业绩。4.1财务情况说明书的根本内容(1)生产经营根本情况

2、说明；(2)利润实现，分配及企业亏损情况：(3)资金增减和周姆情况：(4)国有资本保值增值情况；(5)谀算执行情况：(6)经营相对值指标评价：(7)经营的主要风险；(8)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其它事项：(9)针对本年度泾营管理中存在的问起,新年度拟采取的改良管理和提高羟管业绩的具体措袍,以及业务开屡方案。4.2财务情况说明书的根本表述形式财务情况说明书以文字说明为主,并可利用各种图表进行分析和说明。4.3财务情况说明书特殊问题神华集团公司财务情况说明书应对烧炭生产和运销、电力，铁路、港口和其它行业进行分析。子公司及其所属公司如涉及多种行业，财务情兄说明书应对主要行业的经

3、营状况和财务状况进行分析和说明。月度财务情况说明书应简要对公司经营、财务状况主要方面进行分析；季度、芈年和年度财务报告应按照上述根本内容的要求，进行详细的分析和说明.4.4财务情况说明书的编写要求4.4.1生产经首根本情况说明主要说明当期、累计主要业务(产品)的工作量/销售量、价格、销售收入、木钱/费用、利润总粮、迂本付息额、税金、资本性支出、现金净流量、企业奉献总额情;兄，与预算、上年到期比较.分析差异形成的主要原因并提出改善的建双等内容。具体包括：(1)企业主营也务范围和附用其它业务，纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明确说明原因；企业从业人员、职工数

4、量和专业米质的情况。(2)本年度生产经营情况,包括主要产品的产I1.销售量(出口覆、进口柳)及同比增版量,在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企业生产销售(经营)的影响；营业范围的调整情况；新产品、新技术、新工艺开发及投入情况.(3)对企业业务有影响的知识产权的有关情况。(4)开发，在建工程的预期进度及工程竣工决算情况。(5)经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其它业务情况与事项等，4.4.2利润实现、分配及企业亏损情况主要说明公司当期.累计主营业务利消的完成情况,并与颈算及上年同期比较分析差异原因。具体包括以下方面：(1)主省业务收入的同比增减额及其主要爵响因素，包括铺

5、管量、辆窖价格.销售靖构变动和新产品销ft,以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。(2)本钱费用变动的主要因素,包括原材出费用，动力费用.工资性支出，借款利率倒整对利强增减的影响。(3)共它业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入(含Iao以上的，则应按类别拔露有关数据。(4)同比影响其它收吏的主要事项,包括投资收拉，抖别是长期投资损失及原因：补贴收入各款承来源、金额，以及扣除补贴收入的利泗情况；影响营业外收支的主要事项、金秋，(5)和润分配情况.(6)利润表中的工程,如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上的.且占报告期和润息额10%(含10%)以上的,应明确说明原因。(

6、7)税负调整对净利汹的影响，包括有关税种和税率调整、机收优恚政策。(8)会计政策变更的原因及其时利洞总翱的影响数额，会计估计变更对利润总额的影响数额.(9)亏损企业户数、亏损欲及其同比母就瓶.按以下主要原因进行分析：企业改组改制、产品潜辆、本钱强用加大、管理不善等。44.3资金增减和周转情况(1)各项费产所占比受，应收账款、其它应收款.存货、长期投资等变化是否正常，增减原因；长期投资占所有者权益的比窣及同比增减情况、原因，购置和处置子公司及其它营业单位的情况。(2)不良费产情泥，包括待代理财产损溢主要内容及处理情况，港亏挂账(含政策性原因挂账和历史潜亏挂D内容及原因,按歌龄分析三年以上的应收张

7、款、其它应收款未收回原因及坏张处理方法.长期积压商品物资、不良长期投资产生的原因及影响；不良资产比率。(3)流动负债与长期负债的比重,长期借款、短期借款、应付账款、其它应付款同比增减金颉及原因；企业归近债务的能力和财务风险状况；三年以上的应付账款和其它应付款金额、主要债权人及耒付原因；逾期借款本金和未付利息情况。(4)企业从事证券买卖、期货交易.房地产开发等业务占用资金和效拉情况。(5)企业债务重俎事项和对本期损拉的影响。(6)资产.负债、所有者权益工程中，如两个期向的数据变动幅度达30%(含30%以上，且占报表日资产总额5%(5%)以上的,应明确说明原因。(7)公司当期，累计现金净流*和经营

8、现金净流量具体应从现金流入及现金流出结构进行分析,说明现金流量在经营活动、投费活动及筹资活动中是否合理，结合相对指标分析，说明费金余赧的合理性、归还债务能力，并对筹资提出相关的建议。上述分析还应与Tfi算指标比较并解择差异原因，提出改善的魏议。同时,对下期的资金周转情况进行次测。4.4.4国有资本保值消值情况(1)年初国有权克与年末国有权抗的变动情况,并应具体说明憎减差苞及原因；(2)国有权找客观增减情况及具体原因。(3)企业国有资本保值增值的主要经营因素，以及费本公积金转增实收资本的情况.4.4.5预算执行情况主要归纳以上对硕第完成情况及其原因的分析.提出谀善芨议。同时，预测下期预算完成情况

9、。4.4.6经营相对值指标评价经营相对值指标主要包括国家规定的效错考核财务定量指标、经营预警指标两类,财务分析时应将上述指标与上年、本年顼算作比照分析，说明变化的主要原因并提出改善建议(详见本章5“经营指标体系)。4.4.7经营风险评价应定期对泾营预警指标进行分析,以便及时发现公司有可能出现的羟营风区、财务风险。细发现在羟营颈箸指标出现如下危险信号，应重点说明原因.采取的措施及消除的倒计期限(详见本章5“统营指标体系”)e(1)主营业务毛利率、利润率过低；(2)固定本钱占总本钱的比率过高：(3)应收款项占所有者权吏比率过高；(4)应收款项占总资产比率过商；(5)营运资金占辆苫收入比率过低；(6

10、)固定资产与长期负债的比率过低：(7)营运资金占总资产比率过低；(8)现金占流动负债总软比率过低；(9)投资回报率过低：(10)留存收及占总资产比率过低；(11)国宓规定的效统考核财务定量指标中主要指标与前三年平均值或闰家公布的指标有明显差异。4.4.8对企业财务状泥、经营成果和现金流量有重大影响的其它事项4.4.9针对本年度经营管理中存在的问题,新年度拟采取的改良管理和提高经营业给的具体措施.以及业务开展方案45经营指标体系4.5.1财务分析绝对指标4.5.1.1具体绝对指标体系(1)主要行业工作量/销量煤炭行业保炭产量：分原煤、商品煤.并按大井产量.小井收咫量和工程煤产量分类媒炭辅置：分为

11、出口、内销电力行业发电量：分为上网、直供售电量：分为上网、直供交通运输行业-铁路货运量：神华煤运J1.其它外运量平均运距换算周转量：货物周转量、客运周转量交通运输行业-港口出港量：神华煤、其它进港量2)价格煤炭行业合同价：出口、内销现货交易价实际结算价：出口.内销一票/岸价：出口、内销车板价电力行业上网电价、直供电价交通运输行业-铁路货运价格：神华煤、其它品种交通运输行业-港口装卸价格(3)销售收入按照煤炭、电力、铁珞.港口和其它行业分类.(4)本钱/费用本钱：按照煤炭、电力、佚路、港口和其它行业，分为固定本钱.变动本饯，又可以按总本钱、单位本钱分析.费用：按期煤炭、电力、铁路、港口和其它行业

12、，分为普业费用、管理费用、财务费用.(5)和消按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业.分为羟营利润、其它业务利润、投荏收益和利润总莪。(6)迁本付总歌按照煤炭、电力，铁珞.港口和其它行业,分为贷款本金额、应付利息，计提还本付息项(按来源分为折旧.摊锢费用、汇兑损益等)，并按借款的来源分为内部借款、外部借款，或分为短期借款、长期借款。(7)应谶税金和已缴税金按照煤炭、电力、铁器运输和港口运输行业,按税种分类，如所得税、增值税.营业税等。(8资本支出按照煤炭、电力，铁珞.港口和其它行业.按设备及固定资产.更新改造、基建支出等分类。(9)现金净流量按照煤炭、电力、铁路,港口和其它行业，分为经营性现金净

13、流量,投资性现金净流量和筹资性现金净流量.(10)企业奉献总额按照煤炭、电力,铁珞.港口和其它行业分类.4.5.1.2绝对指标体系分析绝对指标分析是对当期、本年累计实际完成与预算和上年情;兄的差较进行分析，解释差异的原因并提出改善魏议。主要从盈利性、财务风1.现金流量三方面,对销作收入、本钱、利润总额、还本付息颗.资本支出和现金净流量进行分析。(1)销售收入分析分析销量.销售价格.销售收入的结构和趋势，对与情算及上年同期的差异进行解释。分析内容包括：主要产品/效劳的销售数量的变化：主要产品/效劳的销售价格的变化：主要产品/效劳销售结构的变化，按行业性反、销售区域等分析：主要产品/效劳销售数步、

14、销售价格和铜售收入进行年度趋势分析：主要产品/效劳的主要客户.各销售区域的销售情况进行趋势分析；以上各方面对实际与预算差异的影响，分析影响销售收入的重要因素：生产羟营和销舍工作的组织：销售方式和辆售桀道的选择；箱包价格与销售结算力式的选择：产品结构、种类的变化；市场的变化、竞争对手的变化。在对上述因素分析时，应重点分析可控因素，以挖掘潜力.对于不可控因素，要分析比预算,比上年同期的变化情泥.(2)本钱/费用分析本钱分析分析S0定本饯、变动本钱，并对与5(算及上年的差异进行解驿.分析内容包括：a.主要产品/效劳数量的变化；b.SJ定本钱的主翌组成.变动趋势、与预算差异分析：C.单位发动本钱爻动趋

15、势、与预算差异分析：d.单位变动本钱主要组成如单位材料本钱.人工本钱差异.趋势分析；e.结合上述情况，对单位边际利涧率进行差异分析；f.综合上述情况，分析实际本钱与预算的差异、蟀择原因，并提出改善建议.分析影响本钱的里要因素：a.生产经营组织的变化：b.生产工艺、技术水平的变化；c.产品结构的变化;d.本钱归集、分配方法的变化等.e.在对上述因素分析时.应更点分析可控因亲.以挖掘潜力。对于不可控因素,更分析比预算、比上年同期的变化情况。特用分析分析营业费用、管理费用和财务费用，井对与预算的差异进行解释c分析内容包括：a.营业费用的电势分析，与慎算的差异分析：b.营业费用的主要构成分析：c.管理

16、费用的主要组成、变动趋势、与预算差异分析：d.财务史用的主要组成、变动趋势、与预算差异分析：e.财务费用的合理性分析；f.踪合上述情况，分析费用与预算的差异、解释原因，并提出改善建议.分析影响费用的更要因未：a,辆修组织的爻化：b.料包渠道.方式的变化；c.管理部门娘织站构的变化：d.费用控制方法的变化：e.借款规模的爻化；f.筹资手段.力法的变化等。在对上述因素分析时，应重点分析可控因素，以挖堀潜力.对于不可控因素，要分析比预算、比上年同期的爻化情况.(3)和涧分析主营业务利消分析汇总上述影响主营业务利洌的各个因素,并从统营性因素与非经肯性因素、可控因素与不可控因素等方面迸行说明.应对主要产

17、品/效劳的单位利润进行分析.解择与预算及上年同期差异形成原因并提出改良措施。净利润分析谆合上述主营业务利潮分析，并对其它业务利泗和投资收找进行分析，解铎与惯算及上年同期差异形成原因并提出改良措施。(4)还本付息分析外部贷款的变动情况.计根的还本付息金额.并英测下期迂本付息方案的完戌情泥。如果有更大还款风殓，应及时棍出防止风险的措施。(5)荏本性支出分析实际资本性支出与预算的差异原因，并侦测下期资本性支出情况.(6)现金净流量经营性现金净流量的分析结合流动资产、流动负债的变动，对短落性现金净流量进行分析，并与预算比较，解择差异形成的原因，并提出改良的建议。同时，血测下期现金流量的情况。现金净流量

18、结合上述分析,并对投资性现金净流量、筹资性现金净流量进行分析。与预算比较.解每差异形成的原因，并整出改良的速议.同时，预测下期现金流量的情况，如力曳大资金风险，应及时提出防止风险的陵议.现金分析指标现金流量分析应注意下述更要指标,重点注意资金的充足性、流动性及归还债务能力，并对筹资行为提出相应意见。如发现问题应及时报告,并建议解决方法。a. 经营活动现金偿债能力：当期羟营活动产生现金/当期流动负债平均值：b. 现金偿付利息能力：当期经营活动产生的现金/当期平均利息支付额；C.销售现金收益率：当期销售产生的现金流入/当期净销售额：d. 应收账款周转率；e. 存货冏转率。4.5.1.3 行业经济技

19、术指标在财务报告中，应说明以下行业经济技术指标，作为财务分析的补充，并作为街黄公司在国内/外市场地位和综合竞争力的指标。行业名称主要经济技术指标单也煤炭行业生产掘进直接单位本钱万吨掘进率剥离总量立方米刹明直接总本钱万元单位利需本钱剥采比直接生产人员工效矿井原煤生产人员效率吨/工公司原煤生产人员效率吨/工单位煤电耗度/吨每百万吨死亡率人/百万吨设备利用率煤层配采比例原煤入洗率,洗煤回收率电力行业供电标煤耗克/千瓦时供热标煤耗克/百万千焦供热量发电量供电量厂用电率千瓦时/百万千焦发电单位本钱行业名称主要经济技术指标单住交通荚输行业铁路全年平安运输天数车流帝度百万公里事故率吨公里电耗、吨公里油耗全程

20、运行时同/或者冏转天数机车运行平均速度交通运输行业港口出港量进港货卸车量装殖量率泊能力堆场存货前沿水深泊位数箱舶在港停泊时间班船平均在港天数更要装卸、运检设备能力堆存量煤货损煤货差其它货物变质损失事故理赔损失4.5.1.4 国家规定效绩考核指标国家规定效媛考核指标中财务定量指标由反映企业财务效益状况、资产营运状况,偿债能力状况和开展能力状况四方面内容的20项指标构成。公司应按照企业效缴评价操作细则规定，进行公司效统评价.4.5.1.5 月度财务报告应分析如下主要指标：(1)财务效益状况：净资产收益率、总资产报酬率(2)荏产营芟状泥：总资产周转率、流动资产危转率(3)偿债能力状况：资产负债率、已

21、获利息倍数(4)开展能力状况：销售(营业)增长率、资本枳累率4.5.1.6 季度/半年/年度财务报告应分析如下主要指标：(1)财务效益状泥净资产收走率、总费产报酬率、资本保值增值率、主营业务利涧率和本钱费用利润率。(2)荏产营芟状况总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率.不良资产比率.(3)偿债能力状泥资产负债率、已获利息倍数.流动比率、速动比率、现金流动负债比率。(4)开展能力状;兄销售(营业)增长率、三年利潮平均增长率,三年资本平均增长率和技术投入比率。45.1.7净荏产收益率是反映公司盈利能力、资产使用效率的重要指标，在分析实际指标与预算或同行业指标差异时，应根据以下图

22、进行分解，查找根本原因。4.5.2经首技警指标公司应姑合国家效靖考核指标和下述经营预警指标的分析，及时发现重大短营风险、财务风险.及时提出防止风险的爱议。(1)毛利率毛利率反映了销售收入扪除本钱后的茯利程度.毛利率=(销售收入-销售本钱)/销售收入X1.O0%(2)固定本钱比里固定本钱比重是固定本钱占总本钱的比重。固定本钱比更=固定本钱/总本钱100(3)应收款I页权先比应收款项权款比是应收款项平均余J与平均所有者权益的比值,反映企业的资产管理能力。应收款项权拄比=应收款项合计平均余额/平均所有者权益100(4)应收款I页资产比应收款项资产比是应收款项平均余额与平均总资产的比值,反映企业的资产

23、结构及资产管理能力。应收款项资产比=应收款项合计平均余额/平均总资产100%(5)营运吏金销售比营运资金销售比是营运资金与销售收入的比值,反映企业的营运资金的盈利水平及资产管理能力水平。营运资金辆售比=营运资金/销售收入XIo0%(6)同定资产负债比固定资产负债比是固定资产原值与长期负债的比值,反映企业的固定资产负债水平。固定资产负债比=固定资产原值/长期负债X1.O0%(7)营运资金总资产比营运资金总资产比是营运资金与总资产的比值，它反映企业的客运资金占用水平及偿债能力。营运资金总资产比=营运资金/总资产oo(8)现金负债总裁比现金负债总瞋比是现金性资产与负债总领的比值,它反映企业的羟营活动产生的现金的偿债能力。现金负债总颖比-经营活动现金净流量/负债总颖100%