XX集团有限责任公司会计报表及会计报表编制说明（DOC 11）.docx

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1、神华集团有限贡任公司会计核算方法第2章会计报表及会计报表编制说明2.1资产负债表2.1.1编制方法(1)本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况.(2)本我“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字魂列。如果本年度资产负愦表规定的各个工程的名称和内容同上年度不相一致，座对上年年末资产负At庆各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。(3)表内“年末数”指标以企业年终会计决算的有关指标埴列。(4)表内“合弁价差”、少数股东权武”、”未獭认的投资损失”、外币报表折算差额仅由编制合并报去的集团企业填列。2.1.2表内有关指标解释(1)“

2、货币资金”工程，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、粮行汇票存款、根行本票存款、信用卡存款、信用证保正金存款等的合计数。木工程应根据“现金”、“限行存款”、“其它货币资金科目的期末余额合计填列。(2) “短期投资”工程，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的,持有时间不超过1年(含】年的股票、债券和恭金，以及不履过1年(含1年)的其它投资，减去巳提联价准密后的净筱.本工程应根据“场期投资”科目的期末余欲，减去“短期投资跌价准各科目的期末余额后的金瓶填列。企业1年内到期的委托贷款,其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本工程反映。(3) “应收票据”工程.反映企业收到的未

3、到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本工程应根据“应收票据科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本工程内，其中巳贴现的商业承兑汇票应在会讦报表附注中单独披露，(4) 应收股利”工程，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其它单位的利润，也包括在本工程内.本工程应根据“应收股利”科目的期末余额填列。(5) “应收利息”工程,反映企业因僚权投资而应收取的利息。企业购入到期逐本付息债券应收的利息.不包括在本工程内。本工程应根据“应收利息”科目的期末余旗填列。(6) “应收赚款”工程,反映企业因销售前品、产品和提供劳务等前应向跛置单位收取的

4、各种款项，送去已计提的坏账准备后的净额。企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏款准备”科目中有关应收账款计提的坏球准备期末余额后的净粉康列.(7) “其它座收款”工程，反映企业对其它草位和个人的应收和暂付的款项，减去巳计提的坏球准备后的净辕.本工程应根据“其它应收款科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其它应收款计提的坏账准备期末余瓶后的金额熄列。(8) “内都往东”工程，反映集团企业内部单位及本级企业内部单位间因内部业务交易，及上、下级单位间的资金上城或划拨形成的往东款，个人借款不在本工程核算.本工程应根据“内部往来”科目的期末余额填列。在向内部单位提供报表

5、时，本工程可在报表上单独列示,但在提供企业本级年度报表时.本工程原则上应合并为累：在对外提供报表时,本工程应根据期末余旗的借贷方向并入“其它应收款或“其它应付款”科目反映。(9) 预付账款”工程,反映企业预付蛤供给单位的款项。本工程应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余毅合计填列。如慎付条款科目所属有关明细科目期未有贷方余额的，应在本表“应付取款.工程内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方金裁的，也应包括在本工程内.(10)”应收补贴款.工程，反映企业按规定应收的各种补贴款。本工程应根据“应收补贴款.科目的期未余额填列。(11)“存货,工程，反映企业期末在库、在途和在加工中的各

6、项存货的可变现净值,包括各种材料、商品、在产品,半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、娈托代销商品,受托代销商品等.本工程应根据“物资采购”、原材料”、低值易耗品”.”自制半成品”、库存商品”、包笠物”、”分期收款发出商品，委托加工物资”，”委托代销商品、受托代销商品，生产本钱”等科目的期末余额合计.去“代销商品款”，“存货设价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用方案本钱核算，以及库存商品采用方窠本钱或售价核算的企业，迂应按加或减材料本钱差异.商品进销差价后的金额填列.(12)待摊费用”工程，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改进支出、大修理支出以及摊销

7、期限在1年以上(不含1年)的其它待摊费用，应在本表“长期待拢费用”工程反映,不包括在本工程内。本工程应根据“待摊费用”科目的期末余就爆列“预提费用,科目期末如有借方余领.以及“长期待捶费用”科目中将于1年内到期的局部，也在本工程内反映。(13)“其它流动费产”工程，反映企业除以上流动资产工程外的其它流动资产，本工程应根据有关科目的期末余颗填列。如其它流动荏产价值较大的,应在会计报表附注中披露其内容柘金额。(14)“长期股权投资工程,反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本工程应根据“长期股权投资.科目的期末余额，减去“长期投费成值准备.科目中有关股投投资减值准备

8、期末余筱后的金额填列。15)“长期债权投资工程,反映企业不准备在1年内(含I年变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中,将干三年内到期的长期债权投资,应在流动资产类下1年内到期的长期债权投资”工程单独反映。本工程应根据“长期债权投资”科目的期末余粉，拔去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。企业超过1年到期的委托贷款,其本金和利息减去已计提的减值准名后的净额，也在本工程反映。(16)合并价差”工程,反映母公司对于公司权拉性资本投资数额与子公司所有者权就总额中母公司所拥有的份强相抵销时所发生的差额，仅由编制合并会计报哀的集团企业

9、摩列。(17)”固定资产原价和“栗计折旧”工程,反映企业的各种同定资产原价及累计拆旧,融资租入的IS定资产，其原价及巳提折旧也包括在内.融资租入史定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个工程应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。(18)”固定资产缄值准备工程，反映企业计提的固定资产减值准备。本工程应根据“固定资产减值准备”科目的期末余期填列.(19)“经营租入固定资产改进“工程，反映以绘营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出。本工程应根据“合营租入固定资产改进一房屋、然筑物等(改进本钱)-科目的期末余额,减去“泾营租入固定资产改进一房屋、速筑物等(累计折旧)科目的期末余额

10、后的金额填列。(20)”固定资产清塞工程，反映企业因出售.毁损。报废等原因转入清理但尚未清理完毕的用定资产的取面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差领。本工程应根据“身定荏产清理科目的期末借方余颖埴列：如“固定荏产清理科目期末为贷方余额,以号埴列。年末时该科目的余额应转入损益,对外被君年度会计报我时该科目的余前应为零.(21)“工程物资”工程，反映企业各项工程尚未使用的工程物费的实际本钱。本工程应根据“工程物资”科目的期末余筱填列.(22)“在建工程-工程.反映企业期末各项未完工程的实际支出,包括交付安装的设备价值，未完戕筑安装工程已经耗用的材料.工资和费用支出

11、，预付出包工程的价款.已经芨筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金粉,本工程应根据“在建工程”科目的期末余型，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金筱填列.(23)无形资产”工程,反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本工程应根据“无形荏产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备科目期末余额后的金萄填列。24)“长期待摊费用工程，反映企业尚未摊锢的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用，如大修理支出以及先铺期限在1年以上(不含1年的其它待排费而。本工程应根据“长期待抵费用.科目的期末余额填列。(25)“其它长期资产工程，反映企业除以上资产以外的其它长期资产。其中,特准储藏物资主要反映

12、企业按照国家和上级规定储藏的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存本钱，应单独列示.如该工程价值较大的，应在会计报表附注中按需其内容和金额。(26) “待处理财产损溢”工程,本科目根据“待处理财产损益”科目的期末余额埴列。年末时该科目的余额应转入损蓄.企业在对外摄供年度会计报表时,该科目的余额应为零。27)“短期借款”工程，反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款.本工程应根搭“短期借款”科目的期末余筱填列.(28)“应付票据”工程,反映企业为了抵付贷款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据.包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本工程应根据“应付票据”科目的期未余额填列。(29)“应付条款

13、工程，反映企业购置原材料.商品和接受劳务供给等而应付给供蛤单位的款项。本工程应根据“应付账Ir科目所属各有关明细科目的期末货方余就合计爆列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余瓶,应在本表“预付条款”工程内短列。30)预收条款”工程,反映企业预收购置单住的账款。本工程应根据“预收账款”科目所闻各有关明细科目的期末贷方余瓶合计厦列。如“预收减款”科目所属有关明细科目有借方余额的,应在本表“应收账款”工程内填列；如“应收账Jr科目所属明细科目有贷方余颖的，也应包括在本工程内。(31)应付工资”工程,反映企业应付未付的职工工资及工资结余。本工程应根据“应付工资科目期末贷方余额填列。如“应付工

14、资科目期末为借方余额.以号填列。(32)“应付福利费.工程，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利汹提取的职工奖励及福利爹金的期末余新.本工程应根据“应付福利费.科目的期末余额填列。(33)“应付股利”工程，反映企业尚未支付的现金段利。本工程应根据“应付股利”科目的期末余额埴列。(34)“应交税金”工程,反映企业期末未交、多交或未抵扪的各种税金。本工程应根据“应交税金”科目的期末贷方余萩填列：如“应交税金”科目期末为借方余额，以号填列,(35)“其它应交权.工程，反映企业应交耒交的除税金.应付股利等以外的各种款项.本工程应根据“其它应交款科目的期末贷方余欲埴列；如“其它应交款”

15、科目期末为借方余额，以号填列。(36)”其它应付款”工程,反映企业所有应付和暂收其它单位和个人的款项。本工程应根据“其它应付款”科目的期末余额填列.(37)“预提费用工程，反映企业所有巳经预提计入木钱费用而尚未支付的各项费用.本工程应根据“预类生由”科目的期末贷方余额埴列。如“预根费用”科目期末为借方余颖，应合并在“待掘费用”工程内反映,不包括在本工程内。(38)“预计负债”工程，反映企业各项段计的负fit,包括对外提供担保、商业承兑票揖贴现、未决诉讼.产品质量保证等有可能产生的负债。本工程应根据“fg计负债.科目的期末余额填列。(39)“其它流动负债工程,反映企业除以上流动负债以外的其它流动

16、负俵。本工程应根据有关科目的期求余额填列。“待转资产价值科目的期末余额也在本工程内反映。如其它流动负债价值较大的.应在会计报表附注中披露其内容及金额.(40)“长期借款”工程，反映企业借入尚未归迁的1年期以上(不含I年)的借款本息。本工程应根据“长期借款”科目的期末余额熄列。(41)“应付读券”工程,反映企业发行的尚未归还的各种长期债券的本息。本工程应根据“应付债券*科目的期末余却填列.(42)“长期应付款”工程，反映企业除长期借款和应付债券U外的其它各种长期应付款。本工程应根据“长期应付款科目的期末余额.减会“未确认融资费用科目期末余颗后的金额填列。(43)”专项应付款”工程，反映企业接受国

17、家拨入及企业提取的具有专门用途的拨款,如专项用于枝末改.技术研究、F井维筒平安等款项，以及从其它来源取得的款项，根据“专项应付款”科目的期末余额填列.(44)”其它长期负债工程，反映企业除以上长期负债工程以外的其它长期负债。本工程应根据有关科目的期末余额填列。如其它长期负债价值较大的，应在会计报表附注中拔荔其内容和金额。上述长期负债各工程中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”工程内单独反映.上述长期负债各工程均应根据有关科目期末余辄减去杵于1年内(含1年)到期的长期负债后的金额康列。(45)“少数股东权益工程,反映除母公司以外的其它投资者在子公司中拥有的权武数部,仅

18、由编制合并会计报表的集团企业旗列.(46)”实收资本(或取木)”工程，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总球.其中：中外合作经营企业“实收资本”按扣除“已归迁投资”后的净额埴列。国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或机构.直属事业单位对企业投资形成的资本金。集体资本：指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行扶持形成的集体性质的资本金，法人资本：指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金.国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业单位或国有独资公司对企业投资形成的资本金.其它法人资本：指具有独立法人地位的其它所有制企业对企业投资形成的资本金。个人资本：指自然人实际投入企业的

19、资本金.外商资本：指外国和我国杏港、澳门及台湾地区投费者实际投入企业的资本金.（47）“拨付所属资金（上级拨入资金）工程.本工程根据拨付所居荏金和上级拨入资金科目的期末余5填列，如为借方余额以“一号填列。（48）“资本公积”工程，反映企业资本公积的期末余额.本工程应根据“资本公积”科目的期末余额筑列.（49）“盈余公枳”工程，反映企业盈余公积的期末余瓶.本工程应根据“盈余公积”科目的期末余粮填列.其中.“法定至余公枳、公斐金”、补充流动资本”工程应分别根据“法定玄余公枳、“公法金”、“补充流动资本”明细科目的期末余款填列。（54）“未确认的投资机失,工程，反映企业编制合并会计报表对长期投资采用

20、权益法核算时，母公司对子公司承当的经营损失超过长期投资账面值的局部。该项以号填列。（55）“未分配利沏”工程,反映企业尚未分配的利润。本工程应程据“本年利润”科目和利润分配”科目的余柳计算填列。未弥补的亏损,在本工程内以号填列。（56）“外币报表折算差额工程，反映将外币表示的资产负债表折算本钱值币表示的资产负债表时，由于报表工程采用不同的折算汇率所产生的差短。2.2利润及利润分配表2.2.1 编制方法 1）本表反映企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况和企业利润分配的情况和年末未分配利涧的结余情况. 2）企业每月.季和芈年度只需填制利油表。这时的利混表反映“本期（月、季或半年）数”和“本年累计

21、数”.企业年度会计报表必须填制利润及利润分配表，反映企业“本年实际数”和”上年实际数”. 3）利润表“本月数”栏反映各工程的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财芬会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的工程名称和内容不相-致，应对上年度利涧表工程的名称和数字按本年度的规定进行婀整，填入本我“上年软”栏.在塌报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成上年实际数栏.本表“本年累计数”栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实际发生数.利润分配表“本年实际数”栏.根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所禺明细科目的

22、记录分析填列.“上年实际数,栏根据上年“利消分配表”填列。如果上年度利溺分配表与本年度利溺分配表的工程名称和内容不一致，应对上年度报表工程的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际数”栏内。（4）“少数股东权尤”和“未确认的投登损失.仅由煽制合并会计报来的集团企业填报。2.2.2表内有关指标解释1）”主营业务收入”工程,反映企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入总额。此工程应根据“主营业务收入.科目发生那堵列。其中，“出口产品（商品）精售收入、进口产品（商品）销售收入应单独列示，并按自营进、出口产品商品错售收入施报.有国家特准储戴物资的企业应以主营业务收入扣减“抵减销售收

23、入的座交款.和“转出差价收入(转出差价支出以一号计算后的余筱填列.(2) “折扣与折让工程.指企业始予客户的商业折扣和折让,企业现金折扣不在此工程填列.计入财务强用.(3) “主营业务收入净额.工程，反映企业销售(营业)收入扣除折扣与折让后的净额。(4) “主营业务本钱.工程，反映企业控营主要业务发生的实际本钱。本工程应根据“主营业务本钱.科目的发生瓶分析填列。(5) ”主营业务税金及附加工程,反映企业经营主要业务应负担的营业梗、消强税、城市维护建设税.资源税,土地增值税和教育费附加等。本工程应根据“主营业务税金及附加.科目的发生趣分析填列。6)“递爽收拄”工程，指外贸企业的“递延营业收入.抵

24、城“递奖营业本钱”的净额.外贸企业从事易货贸易业务形成的“转出(入易货贸易这亏”以及从事出口信贷机电产品出口业务形成的“转出(入)机电产品出口信贷销售盈亏两项内容也在“遍延收就”中反映。7)”其它业务利溺”工程，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关本钱,费用，以及相关税金及附加等的支出后的净较。本工程应根据“其它业务收入”、“其它业务支出“科目的发生额分析填列.(8) 首业费用”工程,反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本工程应根据“营业费用”科目的发生期分析填列.(9) “管理费用”工程，反映企业发生的管理费用.本工程应根据“管理费用-科目的发生额分析

25、填列。(10)财务费用”工程,反映企业发生的财务费用。本工程应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。(11)“投资收拉工程,反映企业以名种方式讨外投资所取程的收拉.本工程应根据“投资收及”科目的发生额分析填列；如为投资机先，以“号填列。(12)“补贴收入”工程，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等.本工程应根据“补贴收入”科目的发生额分析埴列。(13)”营业外收入”工程和“营业外支出”工程,反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出.这两个工程应分别根据“营业外收入“科目和“营业外支出科目的发生能分析填列。(14)“用以前年度含量工资结余弥补利润”工程，反映实行百元产值含量工

26、资包干的施工企业本年按规定用含量工资姑余弥补的利润数截。根据“本年利润”科目本年货方发生额分析熄列。(15)”结转的含工资包干结余工程,反映实行百元产值含量工资包千的施工企业本年按规定从利洌中直接转转的含量工费包于结余数(.根揖本年利涓”科目本年借方发生萩分析镇列.(16)“利润总额.工程，反映企业实现的利润总81.如为亏损总粮，以“号填列.(17)“所得税”工程,反映企业按规定从本期损技中城去的所得税。本工程应根据“所程税”科目的发生额分析填列。(18)“少数股东损益,工程，仅由编制合并会计报庆的集团企业填报。(19)”未确认的投资损失”工程，反映企业箱制合并会计报表对长期投资采用权益法核算

27、时，母公司对子公司承当的经营损失邻过长期投荏索面值的局部。本工程以+”号埴列。(20)“净利润工程,反映企业实现的净利涧,如为净亏损,以“号填列。(21) “年初未分配利潮”工程，反映企业年初未分配的利泄，如为未弥补的亏损，以“号旗列。(22) 其它转入“工程，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数领。(23)”提取法定盈余公枳工程和”提取法定公共金”工程,分别反映企业按照坂定提取的法定盘余公枳和法定公克金。(24)“提取职工奖瞄及福利基金”工程，反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金。(25)“提东储藏基金”工程和“提取企业开展基金”工程，分别反映外商投资企业按照规定提取的健薇基

28、金和企业开展基金。(26)”利涧归还投资.工程,反映中外合作经营企业按规定在合作期何以利润归还投资者的投资。(27)“应付优先股股利”工程，反映企业应分配给优先股股东的现金股利.(28) “提取任意先余公积工程，反映企业提取的任意盈余公积。(29) “应付普14段股利”工程.反映企业应分配给普遇股段东的现金股利。企业分配蛤投资者的利润,也在本工程反映。(30)“楂作资本(或股本)的普通股股利工程，反映企业分配蛤普通股股东的股票股利。企业以利溺婚用的资本，也在本工程反映.(31)“未分配利润”工程.反映企业留待以后年度分配的结存利润。应根据“利润分配一未分配利润”科目的期末余额填列。如为亏损.本

29、工程应以号填列。其中按规定可由以后年度税前利涧弥补的亏损应以+”号单独列示.2. 3现金流量表2.3, 1端制方法本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。 1)本说明所指的现金，是指企业库存现金以及可以地时用于支付的存款，包括现金.可以随时用于支付的银行存款和其它货币资金。 2)本说明所指的现金等价物.是指企业持有的期限短.流动性强,易于转换为金而现金.价值变动风险很小的投烫(除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物)企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计致黄的变更。企业确定现金等价物的原则及其变史.应在会计

30、报表附注中披露。(3)现金流号表应按照经肯活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流置，是指现金的流入和流出。 4)现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金粮大、期限短的工程的现金收入和现金支出，可以净瓶反映。 5)企业应采用直接法报告企业经营活动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现金流Ii时,企业有关现金流量的信息可从会计记录中直接获得，也可以在和淄表营业收入、营业本钱等致搭的基砒上，通过调整存货和经售性应收应付工程的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等工程后获得.2.3.2本表各工程的内容及填列

31、方法如下：2.3,2.1经营活动产生的现金流量(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”工程，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购置者收取的增也税瓶).包括本期销售商品、提供劳务收到的现金.以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款,减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本工程反映.本工程可以根据“现金”、“银行存款、“应收麻款”、应收票据”、“慎收球款”、”主营业务收入、“其它业务收入等科目的记录分析填列.(2) ”收到的税费返还”工程，反映企业实际收到返迁的各种税费，如收到的增值机、消费税.

32、营业杭.所得税、教育特附加返还等。本工程可以根据“现金”、“银行存款”、”主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款”等科目的记荥分析填列。(3) “收到的其它与经营活动有关的现金”工程，反映企业除了上述各工程外，收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等.共它现金流入如价值较大的，应单列工程反映。本工程可以根据“现金”、“银行存款”、”营业外收入.等科目的记录分析填列。(4) “购置赭品，接受劳务支付的现金工程，反映企业购置材料，商品、接受劳务实际支付的现金,包括本期购入材料.商品.接受劳务支付的现金(包括增值税选:税额)，以及本期支付前期咫入商品、接

33、受劳务的未付款项和本期预付款项.本期发生的购货退回收到的现金应从本工程内减去。木工程可以根据“现金、银行存款、应付条款、应付票据”、“营业务本钱”等科目的记袤分析熄列。(5) “支付给职工以及为职工支付的现金”工程.反映企业实际支付给职工,以及为职工支付的现金,包括本期实际支付给职工的工资、奖金.各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其它费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付给赛退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的责用,在“支付的其它与羟首活动有关的现货工程中反映；支付的在赛工程人员的工资.在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产

34、所支付的现金工程反映。本工程可以根据“应付工费”、现金”、“限行存款”等科目的记录分析班列.企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险.住房公积金、支付给职工的住房困庵补助,以及企业支付给职工成为职工支付的箕它福利费用等，应按职工的工作性质和效劳时象.分别在本工程和在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金工程反映。(6) “支付的各项税费”工程，反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和愤交的、税金.如支付的教育费附加.矿产资源补售费、印花税、房产税、1地增值税、车船使用税.预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的

35、爵地占用税等。也不包括本期退回的增值税、所得税,本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”工程反映。本工程可以根据“应交税金”、现金”、“粮行存款等科目的记录分析填列.(7)“支付的其它与经营活动有关的现金”工程，反映企业除上述各工程外，支付的其它与经营活动有关的现金流出.如再款支出、支付的爱旅杨、业务招待费现金支出、支付的保险贤等,其它现金流出如价值较大的.应单列工程反映。本工程可以根据有关科目的记景分析填列。2.3.2.2投春活动产生的现金流量(1)”收回投资所收到的现金工程，反映企业出售,转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期做权投资本金而收到

36、的现金。不包括长期债权投赞收回的利息，以及收回的非现金资产。木工程可以根据“短期投资.、“长期股权投资”、“现金”、很行存款”等科目的记录分析填列。(2) “取得投资收拉所收到的现金工程，反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股和、利息.以及从子公司、联营企业和合营企业分回利酒收到的现金。不包括股票股利.本工程可以根据“现金”、”跟行存款”、投资收益”等科目的记录分析填列。(3)”处置固定资产、无形资产和其它长期资产所收回的现金净Ir工程，反映企业处置固定皆产.无形资产和其它长期资产所取程的现金,减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到

37、的保险赔偿收入，也在本工程反映.本工程可以根据固定先产清理”、“现金”、”银行存款.等科目的记录分析旗列.（4） ”收到的其它与投贪活动有关的现金”工程，反映企业除了上述各项以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。其它现金流入如价值较大的，应单列工程反映。本工程可以根据有关科目的记录分析埴列。（5） “购建固定资产.无形资产和其它长期资产所支付的现金”工程,反映企业购置、建造固定资产,取徉无形资产和其它长期资产所支付的现金，不包括为购建同定资产而发生的借款利息资本化的局部，以及融费租入因定资产支付的租赁费，借款利息和融费租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本工程可以根据

38、“固定资产”、在建工程”、无形资产”、现金泯行存款”等科目的记荥分析填列。（6） “投资所支付的现金”工程，反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的倏现金等价物以外的短期段票投资、矩期债券投资、长期股权投资.长期债权投费支付的现金,以及支付的纲金、手税费等附加费用。本工程可以根据“长期股权投资”、“长期债权投资、短期投荏现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。企业购置股票和做券时，实际支付的价款中包含的已宣告也尚未领取的现金股利或巳到付息期但尚未领取的债券的利息，应在投资活动的“支付的其它与投资活动有关的现金工程反映；收回购置股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或

39、已到付息期但尚未领取的债券的利息,在投资活动的“收到的其它与投资活动有关的现金工程反映。7）“支付的其它与投资活动有关的现金”工程，反映企业除了上述各项以外，支付的其它与投资活动有关的现金流出。其它现金流出如价值较大的，应单列工程反映.木工程可以根据有关科目的记录分析填列.2.3,2.3筹资活动产生的现金流量（1）“吸收投资所收到的现金”工程，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的咨金实际收到款项净额（发行收入减去支付的例金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用,在“支付的其它与筹资活动有关的现金“工程反映,不从本工程内

40、拔去.本工程可以根据“实收资本（或股本）”、现金”.银行存款”等科目的记录分析填列.（2） “借款所收到的现金.工程.反映企业举借各种短期。长期借款所收到的现金。本工程可以根据“短期借款”、长期借款，现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（3） “收到的其它与等资活动有关的现金”工程，反映企业除上述各工程外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入，如接受现金指的等。其它现金流入如价值较大的，应单列工程反映.本工程可以根据有关科目的记录分析填列。（4） “归还情务所支付的现金工程，反映企业以现金归还债务的本金，包括归还金融企业的借款本金.归还债券本金等。企业归还的借款利息、债券利息，在“分配股利

41、、利相或偿付利息所支付的现金工程反映，不包括在本工程内。木工程可以根据“短期借款、“长期借款、”现金,、“银行存款”等科目的记录分析埴列。（5）“分配股利，利润或偿付利息所支付的现金工程，反映企业实际支付的现金股利.支付给其它投费单位的利溺以及支付的借款利息、债券利息等。本工程可以根据“应付股利.、“财务费用长期借款”、“现金”、锹行存款”等科目的记录分析填列。（6） ”支付的其它与筹荏活动有关的现金”工程.反映企业除了上述各项外.支付的其它与筹资活动有关的现金流出,如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁无等。其它现金流出如价值较大的.应单列工程反映.本工程可以根据有关科目的记录分析填列。

42、（7） “汇率变动对现金的影响”工程，反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金筱与“现金及现金等价物净增加中外币现金净书加截按期末汇率折算的人民币金瓶之间的差额。2. 3,2.4补充资料工程的内容及填列(1) ”计提的资产被值准备”工程,反映企业计提的各项资产的减值准备。本工程可以根据“管理费用、“投资收走、”首业外支出”等科目的记录分析填列.(2) “固定资产折旧.工程，反映企业本期累计提取的折旧。本工程可以根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析熄列。(3) “无形资产摊销”和“长期待持费用摊销”两个工程,分别反映企业本期累

43、计摊入本钱费用的无形资产的价值及长期待摊费用.这两个工程可以根据“无形资产”、长期待攘费用”科目的贷方发生款分析填列。(4) “待撞费用戒少(减：增加)”工程.反映企业本期待报费用的减少。本工程可以根据资产负债表“待擅费用”工程的期初、期未余款的差部填列：期末数大于期初数的差额，以号填列。(5) “覆提费用增加礴：流少“工程，反映企业本期预提费用的增加。本工程可以根据资产负债表“预援费用”工程的期初、期末余筱的差颖填列；期末数小于期初数的差筱，以号填列.(6) “处置固定资产；无形资产和其它长期资产的损失(减：收益)，反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其它长期资产而发生的净损失。本工程可

44、以根据“营业外收入、官业外支出、其它业务收入”、”其它业务支出”科目所属有关明细科目的记录分析填列：如为净收卷，以“号填列。(7)“固定资产报废损失工程,反映企业本期固定资产盘亏(S)后的净损失。本工程可以根据“首业外支出营业外收入科目所属有关明如科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的反期；填列.(8)“财务费用”工程,反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务特用。本工程可以根据“购务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收掠.以“二号填列。(9)“投资损失(减：收益).工程，反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失.本工程可以根据利湎表“投资收益”工程的数字填列；如为

45、投资收益，以号填列.(10)“递延税款贷项(减：借项)”工程.反映企业本期递延税款的净增加或净减少。本工程可以根据资产负僮表“逋延税款借项”.“递延校款贷项”工程的期初、期末余额的差额填列。“递延税款借项的期未致小于期初我的差额，以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额，以正数填列：“递延税款借项的期末数大于期初数的差额，以及“递延税款贷项的期末数小于期初数的差额，以号填列.(11)“存货的减少(4:增加)工程,反映企业本期存货的减少减增加。本工程可以根据资产负债表“存货”工程的期初，期末余额的差额填列：期未数大于期初数的差额,以号馍列。(12)“经营性应收工程的减少(城：增加工程，反映企

46、业本期经营性应收工程(包括应收账款.应收票据和其它应收款中与经营活动有关的局部及应收的增值税销项税5等)的减少(减：增加)。(13)“经营性应付工程的增加(遍：残少)工程.反映企业本期经营性应付工程(包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其它应付款中与经营活动有关的局部以及应付的增值税进项税额等)的增加(减：减少九补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中的“五、现金及现金等价物净增加额”的金额相等。1。“债务转为资本”工程，反映企业本期转为资本的债务金额。(15)”一年内到期的可转换公司债券工程.反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息，(16)“融资租入固定资产工程，反映企业本期融安租入同定资产计入“长期座付款,科目的金额。