XX集团有限责任公司财务报告（DOC 15).docx

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1、神华集团有限击任公司会计核算方法第三局部财务报告第1章财务报告1.1 财务报告的编报要求神华集团有跟责任公司及其下属的各级子公司应当按照本制度的规定，在规定的时间内编制和提供真实.完整、合法的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度.季度和月度财务会计报告。年度,半年度财务会计报告应当包括会计报表.会计报表附注和财务情况说明书，其中会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；季度、月度财务会计报告通为仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负债表和利润表(国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的,从其规定。公司提供的会计报表应当依次编定页数,加具封面.装

2、订成册，加虚公章。封面上应当注明：企业名称.企业统-代码、组织形式、地址，报表所属年度或者月份，报出日期,并由企业负贵人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)整名并装章：设置总会计师的企业，还应当由总会计师卷名井药章.子公司的年度财务会计报告，以及股份公司的半年度中期财务报告座附中国注册会计师出具的审计报告上报.并按如下要求提供说明：(1)无保存意见的审计报告注册会计师出具无保存意见的审计报告,但是在其审计过程中对公司会计报表进行了更大调整,因审计后会计报表与审计前会计报表有重大差异的.应说明上述审计谓整的原因及审计谓整对原提供有关财务状况说明书的影响，如有必要，应更新撰写财务

3、状况说明书.(2)非无保存意见的审计报告注照会计帅出具的审计报告为保存意见.无法表示意见及否认意见报告的，应及时提供详的情况说明原因,并重新提供真实、完整、合规的财务报告。1.2 财务会计报告的体系企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。1.21会计报表公司提供的会计报表包括:(1)资产负债表；(2)利润及利润分配表;(3)现金流量表；(4)其它Fft表。1.22会计摄表附注中国最大的资料库下载会计报表附注至少应当包括以下内容：(1)不符合会计核算根本前提的说明：(2)重要会计玫策和会计估计的说明；(3)重要会计政策和会计估计变更的说明；(4)或有事项和资产负债表日后事

4、项的说明；(5)关联方关系及其交易的披露：(6)重要资产转让及其出售的说明；(7)企业合并、分立的说明；(8)会计报表中重要工程的说明：(9)合并会计报表的说明(10)有助于理解和分析会计报表帝要说明的其它事项。1. Z3财务情况说明书财务情况说明书至少应当对以下情况作出说明：(1)经售情况说明：(2)利润完成情况：(3)资金周转情况；(4)预算执行情况；(5)经售相对值指标评价(6)经营的主要风险(7)其它影响公司效益和财务状况较大的工程和重大事件说明。1.3 财务报告兼报前的工作企业在编制年度财务会计报告前，应当按照以下规定，全面清查资产、核实债务：(1)结算款项，包括应收款项,应付款项、

5、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金极是否1.致；(2)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；(3)各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定迸行确认和计量：(4)房屋运筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致：(5)在建工程的实际发生额与眼面记录是否一致；(6)需要清查、核实的其它内容。企业清查、核实后，应当将清查.核实的结果及其处理方法向企业的承事会或者相应机构报告，并根据国家统一会计制度的规定迸行相应的会计处理。企业应当在年度中间根据具体情况,对各项即产物资和结算款

6、项进行重点抽查、轮流清交或者定期清查。企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成以下工作：(1)核对各会计账落记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符；(2)依照神华集团规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；(3)检查相关的会计核算是否按照国家统一会计制度的规定进行；(4)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；(5)检查是否存在因会计过错、会计政策变更等原因带要调整前期或者本期相关工程。在上述工作中发现问题的，应当按照国家统

7、一的会计制度的规定进行处理。1.4 合并会计报表1.4.1 合并会计报表的编制范B1.集团公司的投资占祓投资单位资本总额50%以上(不含50%),或缺乏5但具有实庾控制权的,应当想制合并会计报表。子公司也要按上述规定编制合并会计报表。以下子公司不纳入合并会计报表合并范围:(1)巳准备关停并转的子公司；(2)按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；(3)已宣告破产的子公司：(4)准备近期售出而姮期持有其半数以上的权变性资本的子公司：(5)非持钱经营的所有者权益为负数的子公司；期初应纳入合并范图，但因为重要性原则、会计过错或其它原因未纳入合并范围的子公司，期末因情况发生变化，或调整会计过错将其纳入

8、合并范围，应对期初可比报表的合并范围进行相应的调整。1.4.2 合并会计提表的编制方法1.4.3 合并报表编制的It期准备本项(1)统一企业集团内部的会计报表决算日和会计期间对于境外子公司，由于当地法律限制不能与母公司会计报表决算日和会计期间一致的，要求其为编制合并报表单独编报与母公司会计报表决算日和会计期间1.致的个别会计报表。(2)统一母子公司的会计政策会计政策是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的会计原则、会计程序和会计处理方法，是编制会计报表的基础，是保证会计报表各工程反映内容一致的基础。(3)对子公司股权投资采用权拉法核算(4)对子公司以外币表示的会计报表进行折算对于境外子公司

9、以外币表示的会计报表，以及境内子公司采用与母公司记账本位币不同的货币编报的会计报表，将子公司会计报表各工程的数额折算为母公司记账本位币，并以折算为母公司记账本位币后的会计报表编制合并会计报表。1.4.4 合并资产负债表合并资产负债表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别资产负债表为依据,在相互抵销有关工程的基础上编制。骗制合并资产负债表时需要迸行抵销处理的工程主要包括：(1) 号公司财子公司权益性资本投资工程的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵销母公司对子公司的股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的港减变动。故在编制合并会计报

10、表时需将母公司对子公司长期股权投资工程与子公司所有者权益工程予以抵销。抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”工程在长期投资工程中单独反映（贷方余额时以负数表示）。时于子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将权益性资本投荏工程的数额与相对应另一子公司所有者权益有关工程中相应的数额相互抵销。纳入合并范围的子公司为全资子公司时公司对子公司长期股权投资的数颗与子公司所有者权益总额一致时：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权投资当号公司对子公司长期股权投资的数期与子公司所有者权益总额不一致时，其差祗作为合并价差处理，在合并资产负债表中单独列示：借：实收资本资本公积盈余

11、公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资纳入合并范围的子公司为非全资子公司时母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司按控股比洌计算的所有者权拄数额一致时：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益母公司对子公司长期股权投资的数褪与子公司按控股比例计算的所有者权拉数颗不1.致时，其差撷作为合并价差处理，在合并资产负债表中单独列示：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资少数股东权益“少数股东权益”工程反映除母公司以外的其它投资者在子公司中的权益(2) 内部债权与债务工程的抵销内部债权与债务工程指母公司与子公司、子公司相互之间的应收账款与

12、应付账款、预付账款和子天收账款、应付债券与债券投资等工程。集团内都企业的一方在其个别资产负债表中将这些工程反映为资产，而另一方则在其个别资产负债表中反映为负债。从集团整体角度考察，它只是内榻资金运动,为此，在编制合并会计报表时应将内需债权与债务工程予以抵销。初次编制合并会计报表时应收账款和坏账准备的抵销借：应付账款（按内部应付账款期末余额）贷：应收账款（按内部应收账款期末余额）借：坏账准备（按当期计提的内部应收账款坏账准备）贷：管理费用连续编制合并会计报表时应收账款和坏账准备的抵销内部应收账款坏账准备本期余额等千上期余额时的抵销处理：借：应付账款（按内部应付账款期末余SO贷：应收账款（按内部应

13、收账款期末余额）借：坏账准备（按内部应收张款坏账准备上期余额）贷：未分配利润内部应收账款坏账准备本期余额大于上期余额时的抵销处理：借：应付账款（按内部应付账款期末余额）贷：应收账款（按内部应收账款期末余欲）借:坏账准备贷：未分配利润（按内褂应收账款坏账准备上期余氯）管理费用（按内郎应收账款坏账准备本期消加额）内部应收账款坏账准备本期余额小于上期余额计的抵销处理：借：应付账款（按内部应付账款期末余额）贷：应收账款（按内部应收张款期末余额）借：坏账准备管理费用（按内部应收账款坏账准备本期减少额）贷：期初未分配利润（按内褂应收账款坏账准备上期余额）内部于贡付账款与内部预收账款的抵销借：侦收账款贷：预

14、付账款内郎应收票据与内部应付票据的抵销借：应付票据贷：应收票据内部应付债券与长期债权投资中的债券投资的抵销内部应付债券与长期债权投资中的债券投资无差额时：借：应付债券贷：长期债权投资当长期债权投资与发行债券企业的应付债券抵销出现差额时，作为合并价差处理：借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资(3) 存货中包含的未实现内部销售利润的抵销从集团整体来看,集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于一个企业内部物资调拨活动。对于期末存货价值中包括的这局部销售毛利，从集团整体来看，为未实现内部销售利润，在编制合并会计报表时应予以抵销。初次煽制合并会计报表时的抵销处理抵销当期发生的内幕购销借：主营业

15、务收入贷：主营业务本钱抵辆期末内部购进商品等形成的存货价值中包含的未实现内部辆售利润借：主营业务本钱贷：库存商品连续编制合并会计报表时的抵销处理将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售利洞对本期期初未分配利润的影响进行抵销借：未分配利润贷：主营业务本钱抵销本期发生的内需购销借：主管业务收入贷：主营业务本钱抵销期末内部购迸商品等形成的存货价值中包含的未实现内梯销售利润借：主营业务本钱贷：库存商品(4) 固定资产中包含的未实现内部销售利涧的抵销固定资产中包含的内部未实现销售利润指：在集团内部固定资产购销活动中，销售企业以商于本钱或净值的价格将产品或固定资产销售给集团内其它企业作为固定资产使用，并

16、由此确认当期损益。内部固定资产购销活动从集团整体来看只是固定资产内部转移,或者相当于企业内部自行建造固定资产，既不增加固定资产价值，也不能由此而实现利润。因此，编制合并资产负债表时需将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。不计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理将销售企业因内部固定资产交易确认的销售收入、销售本钱以及购置企业该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销：借：主管业务收入贷：主营业务本钱固定资产原价如果集团内部企业将自用固定资产销售绐集团内其它企业，贝的借：营业外收入贷：固定资产原价将销售企业由于以前会计期间内部固定资产交易确认的损益对期初未分出利润的影响和购置企业该

17、固定资产原价中包含的未实现内部销存利润予以抵销：借：未分配利润贷：固定资产原价该内部交易固定资产中的未实现内部销售利润巳成为当期实现利润，但由于销售企业期初未分配利润中包含有这局部未实现内部销售利润，因此必须将期初未分配利润中包含的未实现内部销售利润予以抵销：借：未分配利润贷：管业外收入计提折旧的内部固定资产交易的抵销处理将销售企业因内部固定资产交易确认的销售收入、销售本钱以及购置企业该固定资产原价中包含的未实现内部辆售利润予以抵销：如果集团内部企业将自产固定资产销售给集团内其它企业，贝h借：主营业务收入贷：主管业务本钱固定资产原价如果集团内部企业将自用固定资产销售绐集团内其它企业，则：借：营

18、业外收入贷：固定资产原价将内梯交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销：借：累计折旧贷：管理费用，或生产本钱、制造费用等将辆售企业由于以前会计期向内需固定资产交易确认的损益对期初未分配利润的影响和购置企业该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销：借：期初未分配利润贷：固定资产原价将以前会计期间内新交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润借：累计圻旧贷：未分配利和将本期由于该内部交易固定资产的使用而多计提的折旧费用予以抵销，调整本期计提的累计圻旧颗：借：累计圻旧贷：管理费用、或生产本钱、制造费用等内部交易固定资产使用期限届满或使用期限未满提前进行清理时，该内部交易

19、固定资产中的未实现内部销名利润已成为当期实现利润，将销售企业内部销售利润结转到购置企业对该内部交易固定资产进行清理的会计期间的收拉：借：未分配利润贷：营业外收入将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：借：营业外收入贷：未分配利润将本期由于该内部交易固定资产的使用而多计提的折旧费用予以抵销：借：营业外收入贷：管理费用内部交易固定祖产超期使用进行清理时，不露进行抵销处理。对于超期使用的内棉交易的固定资产，由于当期对该内郎交易的固定资产进行了清理，其实物已不存在，不存在固定资产原值中包含未实现内部销售利润的抵销问题；同时，该囹定资产累计折旧也随着固定资产清理而核销，

20、也不存在固定资产使用多计提折旧的抵销问题。(5) 盈余公积的抵销及复原母公司对子公司股权投资与子公司所有者权克抵销时，已经将子公司提取的所有盈余公积全部予以抵销。但根据我国公司法的规定，盈余公积应由单个企业按照当期实现的税后利涧计提，即母公司和子公司分别计提盈余公积。因此，子公司提取的盈余公枳应当在合并报表中予以反映.故需调整合并盈余公积的数额。初次编制合并会计报表时的抵销处理将子公司当期提取的盈余公积中集团公司所拥有的数额作为集团公司提取盈余公积的一局部予以反映。在合并报表中通过抵销分录将已经抵辆的提取盈余公积的数额调整回来借：提取盈余公积贷：盈余公积连续编制合并会计抿表时的抵销处理子公司以

21、前年度提取的盈余公积中集团公司所拥有的数额，调整合井期初未分配利润：借：未分配利润贷：盈余公积子公司当期提取的盈余公积中集团公司所拥有的数额作为集团公司提取盈余公积的一局都予以反映：借：提取盈余公积贷：盈余公积注：子公司提取的盈余公积中集团公司所拥有的数额=子公司提取的盈余公枳X集团公司拥有子公司权芨性资本的比例1.4.5合并利润表合并利润表和合并利润分配表是以母公司和纳入合并范图的子公司的个别利润表和利润分配表为依裾,在相互抵销有关工程的基础上编制。编制合并利润表和合并利润分配表时斋要进行抵箱处理的工程主要包括：(1)内部销售收入和内部销售本钱的抵销内部销售商品全部实现对外销售时，应当在合并

22、销售收入工程中抵销内部销售收入的数额，在合并销售本钱工程中抵销从内部购进该赞物所发生的购进本钱的数额(即出售公司内部销售I1./15收入的数额）.在合并工作底稿中攀制抵销分录时，借记“主营业务收入“工程，贷记“主营业务本钱”工程。内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，应当在合并销售收入工程中抵销内部销售收入的数额，在存货工程中抵销所包含的未实现内部销售利润的数额，在合并销售本钱工程中抵销内褂销售商品的本钱数额（销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数皴）。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“主营业务收入”工程，贷记“存货”工程（在合并资产负债表中抵销）和“主营业务本钱”工程。未实

23、现内梯销售利润根据销售商品公司的销存毛利率乘以内梯销售收入的数额确定。销售毛利率=（销售收入一销售本钱）+销售收入xoo在内部销售商品局部售出的情况下，应当分别巳实现内部销售的数额和未实现内部销售的数额进行处理。对于上一会计期间存货包含的未实现内部销售利润的父理。上一会计期间抵朝未实现内部销售利润形成的存货，在本期编制合并会计报表时，视为在本期实现储售.在合并工作底稿中骗制抵销分录时，应当根据上期骗制合并会计报表存货中抵销的未实现内费销售利利的数额，借记“年初未分配利源T科目，贷记当期的有关本钱费用科目。若上期结转存贯本期仍未实现销售，则视同本期购进的存货处理，分别按照上述情况,抵销内部销售收

24、入、内部销存本钱，并在存货工程中抵销内部销存商品所包含的未实现内都销售利润。（2）内部应收账款计提的坏账准备的抵捎编制合并资产负债表时需要将内部应收账款与应付账款相互抵销，与此相适应需要将内郎应收张款讨提的坏账准备予以抵销。（3）内部利息收入和利息支出的抵销集团内部公司之间相互提供信贷，察将放贷方确认的利息收入和接受贷款方礁认的利息支出相互抵梢。集团内部公司之间相互持有对方债券，需将发行债券的成员企业确认的利息支出和持有债券的成员企业确认的内部债券投资收益相互抵销。集团内部企业之间相互提供信贷，放贷方确认为利息收入，接受贷款的企业确认为利息支出，抵销分录为：借：财务费用一一利息收入贷：财务费用

25、一一利息支出集团内部成员企业之间相互持有对方债券，发行偿券的企业确认为利息支出，持有债券的企业确认为内梯债券投资收益，抵销分录为：借：投资收益贷：财务费用一一利息支出（4）内劄投资收益工程与子公司利润分配有关工程的抵销纳入合并范围的为全资子公司借：投资收益未分配利润（母公司的期初未分配利润）贷：提取盈余公积应付利润未分配利涧（子公司的累计未分配利涧）纳入合并范围的为非全资子公司借：少数股东损益投资收益未分配利利（母公司的期初未分配利润）贷：提取盈余公积应付利润未分配利润（子公司的累计未分配利涧）（5）内部销售固定资产计提折旧的抵销集团内购置固定资产的企业以包含未实现内部销售利润的原价作为计提折

26、旧的依据，高估了当期的折旧费用，应当按照折旧玫策,把这局部未实现的内部利泗分期从各期的折旧费用中扣除。具体处理参看“合并资产负债表”相关内容。1.4.6合并现金流量衰合并现金流量表是以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，通过堤制抵销分录，将母公司与纳入合并范围的子公司以及子公司相互之向发生的经济业务对个别现金流量表中的现金流量的影响予以抵销后编制。企业在编制合并会计报表时，应当将金管企业合并在内，并按照比例合并方法对合管企业的资产、负债、收入、费用、利利等予以合并。少数股东权益工程在合并现金流量表中应做以下的揭示：(1) 对千子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合

27、并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的吸收权益性投资所收到的现金”工程之后单列“其中：子公司吸收少数股东权拄性投资收到的现金”工程反映。(2) 对于子公司向少数股东支付现金股利,在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利或利润所支付的现金”工程之后单列“其中：子公司支付少数股东的股利工程反映。(3) 对于子公司的少数股东依法拍回在子公司中的权益性投资.在合并现金流量表中应当在“等於活动产生的现金流量”之下的减少注册链本所支付的现金工程之后单列“其中：子公司依法减资支付给少数股东的现金”工程反映。1.4.7报告期内出舍、购置子公司编制合并报表企业在报告期内出

28、售、购置子公司，应按以下原则编制合并报表：(1) 购置子公司期末媒制合并资产负依表；出售子公司期末不再编制合并资产负债表，并不调整合并资产负债表的期初数0(2) 购置子公司，将被购置的子公司自购置日起至报告期末止的相关收入、本钱、利润纳入合并利泗表；出售子公司，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的相关收入、本钱、利润纳入合并利润表；(3) 在编制合并现金流量表时，应将被出自的子公司自报告期期初至出售日止的现金流量的信息纳入合并现金流量表，并将出售子公司所收到的现金，在有关投资活动类的“收回投资所收到的现金”工程下单列“出售子公司所收到的现金”工程反映：将被购置的子公司自购置日起至报告期未止

29、的现金流量的信息纳入合并现金流量表,并将购置子公司所支付的现金，在有关投费活动类的“投资所支付的现金工程下单列“购置子公司所支付的现金工程反映。(4) 为了提高会计信息的可比性，应在会计报表附注中披露出售或购置子公司对企业报告期(日)财务状况和经营成果的影响，以及对前期相关金颗的影响。具体按以下情况分别进行披露：出售或购置的子公司在出售日或购置日，以及被出售的子公司在上年度末的资产和负债金Sfi,包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其它资产和流动负债、长期负债等。购置的子公司自购置日至报告期末止的经营成果，包括主管业务收入、主营业务利润、利润总额、所得税费用和净利润等：被出售的子公司自报告期期初至出售日止，以及上年度的经营成果,包括主营业务收入、主营业务利润.利泗总额、所得税费用和净利润等。15/15