X年初级会计实务第二章负债.docx

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1、第二章负债考情分析：本章近3年考试的题型为单项选择题、多项选算题和判断题.2010年试题分数为6分，2011年试题分数为3分，2012年试题分数为7分.从近3年试题分数看，重点关注应交税费、应付职工薪事、借款等知识与资产、收入这些知识的结合，近3年题型题量分析2012年2011年2010年单项选择题3题3分Ije1.分2题2分多项选择愿1题2分1题2分1题2分判断题2题2分IeU分合计7分3分5分2013年软材主要变化增加内容，营业税改增值税试点企业增值税的赛务处理.修改内容；短期借款、应付账款、应付融资租赁费等.负债的定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、Si期会导致经济利益流出企业的

2、现时义务.三个特征：1 .过去的交易或事项形成的O1.去）2 .负债是企业承当的现时义务（现在）3 .负债期会导致经济利益流出企业（将来）流动负债（近1年）按归还期限分类非流动负债（1年）第一节短期借款一、短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款.特征：向银行等其他金融机构借入借款期限W1.年为弥补企业短期流动资金缺乏具体寐务处理1 .取得短期借款时的账务处理借，银行存款贷I短期借款2 .借款期间利息的账务处理借：财务费用贷：银行存款【宜接支付】应付利息【月末计提】3 .支付利息的账务处理借，应付利息贷：银行存款4 .妇还本金时的账务处理借：短期借款贷；银

3、行存款【单项选择题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）A.应付利息B.财务费用C.银行存款D.短期借款【答案】D【例题】某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6,到期还本,按月计提利息，按季付息.该公司7月31日应计提的利息为（）万元.A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6答案JA【例题】短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算.（）r答案X第二节应付及颈收款项一、应付赅款（结合现金折扣/商业折扣）定义：指企业因购置材料、商品或接受劳务供给等经营活动应支付的款项.具体账务处理如下：1 .购置商品、材料或接受劳务时借：原材料/库存商品应

4、交税费一应交增值税（进项税Ii）贷：应付款款注意：1）货物与发票寐单同时到达，特货物验收入库后，按发票账单登记入寐；2）货物到达，发票账单未到达，待月份终了时置佳青，下月初红字冲销；3）应付账款附有现金折扣的（销货方为尽早收回货款而给予购货方的优惠）,如:2/10,1/20,N/30,应按照扣除现金折扣前（电值）的应付款总事入球.因在折扣期限内而获得的的现金折扣，应在偿付应付屐款时冲减财务费用.（现金折扣不影响购销双方的应收账款与应付赅款的入赅金缴）附有现金折扣条件的应付账款归还时借：应付账款贷，银行存款（实际归还的金10财务费用（享有的现金折扣）接受劳务时借：制造费用管理费用等贷：应付账款2

5、 .支付应付账款时I借：应付账款贷：银行存款3 .开出商业汇票抵债时借I应付账款贷I应付票据4 .企业转第确实无法支付的应付寐款（比方因债权人撤销等原因而产生的无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入.借，应付账款贷I营业外收入单琬择题】企业发生赊购商品业务，以下各项中不影响应付账款入账金皴的是（）.（2010年）A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【答窠】C【解析】现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲求财务费用.【单项选算题】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付*款*面余须计入（）.（2008年）A.资本公积B.营业外收入C.其他业

6、务收入D.其他应付款【答案】B【解析】无法支付的应付H应计入营业外收入.【例题4单项选捍题】某一JR纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，增值税为34000元，对方代能运杂费6000元，该原材料已系验收入库.该购业务所发生的应付账款的入屐价值为（）元.A.240000B.234OOOC.206000D.200000【答案】A【解析】应付条款的入寐价值=200000+34000+6000=240000（元）【例题】以下各项中，导致负债总1变化的是C）.A.赊销商品,B.赊购商品C.收回应收*款D.用盈余公积转增资本【答案】B【例题】企业在折扣期内付款享受的现

7、金折扣应增加当期的财务费用.（）r答案J【单项选择题】甲企业为增值税一般纳税企业.2011年3月1日，从A公司购入一批材料，价款100万元，增值税17万元，对方代餐运杂费1万元.原材料已经验收入库，款项尚未支付.则不正确的会计处理是（）.A.原材料初始确认价值为101万元B.对方代垫运杂费1万元计入应收账款C.增值税的进项税额17万元可抵扣D.计入应付账款的金皴为118万元正确答案B【作业】某企业于2010年4月2日从甲公司购入一批产品并已酬收入率.增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元,增值税额为17万元.合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n30,假定计第现金折扣时不考虑

8、增值税.该企业在2010年4月18日付清贷款.双方的会计分录如何MM?二、应付票据定义：应付票据是指企业购置材料、商品和接受劳务供给等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票.应付商业承兑汇票到期无力支付,转作“应付账款.应付根行承兑汇票到期无力支付,转作“短期账款”如果是带息应付票据，期末计提的利息，计入当期财务费用具体寐务处理如下：1 .开出商业汇票购置商品、材料或者劳务借I原材料/库存商品/制造费用/管理费用应交税费一成交增值税（进项税旗）贷：应付票据2 .开出商业汇票支付前期贷款的处理借：应付账歆贷：应付票据支付商业汇票手埃费借：财务费用贷：银行存款3 .支付到期商业汇票

9、款的处理借，应付票据贷，银行存款4 .带息商业汇票利息计提的处理借：财务费用贷：应付票据5 .到期无力支付商业汇票款的处理开出的是银行承兑汇票借：应付票据贷I短期借款开出的是商业承兑汇票借：应付票据贷：应付”【例题5单项选押题】2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票.2012年5月1日该企业无力支付票款时，以下会计处理正确的选项是（）（2012年）A.借，应付票据117000贷：短期借款117000B.借：应付票据117000贷，其他应付款117000C.借I应付票据117000贷I应付*款117000D.借：应付票据11700

10、0贷：Si付账款117000【答案】C【解析】如果开出的是不带息的商业承兑汇票，无法支付时要转策应付票据，同时增加一第“应付，如果开出的是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据时，同时增加一第“短期借款”,【例题5】以下有关应付票据处理的表述中，不正确的选项是（）A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据.B.不带息应付票据到期支付时，按票面金赧靖转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余黑转入应付账款答案JDr解析企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借Ir【单项选择题】企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支

11、付时，正确的会计处理是将该应付票据（）.A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他应付款D.仅做备查登记r正确答案b三、应付利息定义：核算企业按照合同的定应支付的利息包括一.1、短期借Im支付的利息，2、分期付息到期还本的长期借款应支付的利息；3、分期付息到期还本的企业债券应支付的利息.（1）确认应付利息时：借，财务费用贷；应付利息（2）支付利息时借：应付利息贷：银行存款四、溜I收账款定义I指企业按照合同规定向购货单位预收的款项.与应付账款不同，收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付.具体账务处理1 .收到颈收账款时借：银行存款贷：预收账款2 .销售货物或提供劳务处理借：预收账款贷

12、：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3 .收到对方单位补付的货款时（或退回多收的款项，反之）借I银行存款贷I覆收账款颈收账款情况不多的，也可不设“81收条款，科目，将预收的款项直接记入“应收聚款科目的贷方.一业务同上，换即可。【例题6单项选算题】覆收H情况不多的企业，可以不设“覆收Hr科目，而将覆收的款项直接记入的账户是（.）A.应收*款B.覆付账款C.其他应付款D.应付账款.【答案】A【解析】预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，而不是“应付*款”科目的贷方.【单项选算题】如果企业不设Jt覆收赅户，应将收的贷款计入（）A.应收账款的借方B.应收账

13、款的贷方C.应付账款的借方D.应付账款的贷方r正确答案br答案解析J企业不设置“颈收账款”科目的，将Si收的款项应直接计入“应收账款科目的贷方.第三节应付职工薪事定义：职工第事是指企业为获得职工提供的效劳而给予各种形式的报B1.以及其他相关支出.包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利.职工薪酬的内容包括：.（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（计时件工资/奖金/津贴/物价补贴、加班加点工资/以及病产假/方案生育假）（2）职工福利费；（集体福利机构人员工资/职工生活困难补助.）3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（补充养老保险以及商业保险）（4）住房公

14、积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利I（产品或外购商品作为福利发放给职工/无偿提供住房/租赁资产供职工无偿使用/为职工无偿提供效劳/免费为职工提供诸如医疗保健的效劳/以低于本钱的价格向职工出售住房）（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（辞退福利）（8）其他与获得职工提供的效劳相关的支出.注Ih从薪事的涵盖时间和支付形式来看，职工薪91包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利.从费事的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偈、子女或其他相I1.养人的福利，比方支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被麻养人的抚趣金.【多项选押题】以下各项中，应列

15、入资产负债表“应付职工薪酬”工程的有（）（2012年）A.支付临时工的工资B.发放给困艰职工的补助金C.缴纳职工的工伤保险费D.支付辞退职工的经济补偿金【答案】ABCD【解析】以上选项均应计入应付职工薪【多项选择题】以下各项中，应确认为应付职工薪事的有（）.（2010年）A,非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会羟费和职工敦育经费【答案】ABcD1解析】应付职工薪删包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的效劳相关的支出,因此这四项均通过“应付职工薪B

16、r科目核算.【例题9多项选择题】以下各项中，应作为应付职工薪W1.核算的有（）.（2008年）A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健效劳【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪M1.,包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工敦育经费，非货币性福利等因职工提供效劳而产生的义务.【例题10判断题】企业为职工交纳的根本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购置的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬.（）（2007年）【答案】科目设J1.应

17、付职工薪事一工资一职工福利一非货币性福利一工会经费一职工教育经费一社会保险一辞退福利（一）货币性承工薪，确实认和发放1 .工资、奖金、津贴、补贴的计提（确认/分配）与发放根据职工提供效劳的受益对象，将应确认的职工薪*（包括货币性薪,和非货币性福利）计入相关资产本钱或当期损益，同时确认为应付职工薪事.1）计提（确认/分配）时借：生产本饯（车间工人）制造费用（车间管理人员）在建工程（工程人员）研发支出（科研人员）劳务本钱（提供劳务人员）管理费用（行政管理人员）销售费用（第售人员）贷，应付职工薪-工资不工福利/社保/非货币性福利长期待摊费用（经营租入固定资产改进人员）2）工资的发放A、向职工支付工资

18、、奖金、津贴等，借:应付职工薪事一工资贷:银行存款B、从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代叁医药费、个人所得税等）,借:应付职工薪，贷:银行存款/库存现金/其他应收款/应交税费应交个税综合AB分录借：应付职工薪事一工资贷：银行存款/库存现金其他应收款（代垫歙项）应交税费一成交个人所得税（代扣代交）【多项选择题】（2011年考题）以下各项中，应作为职工替S1.计入相关资产本钱的有（）.A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资正确答案JCD2 .职工福利A对于具体的五险一金及工会经费等工程，国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的

19、标准计提.B国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经险数据和实际情况，合理巾计当期应付职工薪，C而职工福利等职工群事，国家（或企业年金）没有明确规定计提基础和计提比例，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪事.当期实际发生金额大于覆计金虢的，应当补提应付职工薪酬，当期实际发生金额小于计金旗的，应当冲回多提的应付职工薪1）计提时I借：管理费用/箱售费用/制造费用/生产本钱/劳务本钱/在建工程横发支出贷：应付职工薪凰一职工福利2）补提时，分录同上，金额补记3）多提冲回时，分录同上，金额缸字Z（二）非货币性职工薪BWi实认和发放1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放

20、给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产本钱或当期损益，发放时应确认收入，并结转本钱.（视同销售）具体步骤如下，发放时借：应付职工薪一非货币性福利价税合计贷：主营业务收入公允价值市价）应交税费一应交增值税（销项税额）（市价崛率）同时结转本钱：借；主营业务本钱一.贷：库存商品确认（分配时）借：管理费用/生产本钱/制造费用贷，应付职工薪非货币性福利（产品的含税价款）1例JK计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%2011年n月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司人员，其中生产工人400人，总部管理人员100人.该批产品单件本钱为1

21、.2万元，市场梢售饰格为每件2万元（不含增值税），不考虑其他相关税费.要求：根据上述资料编制相关的会计分录.T正确答案应计入生产本钱的金额=400X2X（1+171）=936（万元）应计入管理费用的金额=WoX2X（1+17%）=234（万元）借：生产本钱936管理费用234贷：应付职工新丽1170借：应付职工薪凰1170贷：主营业务收入1000(500X2)应交税费一成交增值税（纳项税额）170借t主营业务本钱600（5001.2）贷：库存商品.600.【单项选择题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利.该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税

22、适用税率为17%,实际本钱为10万元.假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪为（）万元,（2010年）A.10B.11.7C.12D.14.04【答案】D【计算分析题】A公司外购的每台不含税价格为0.3万元的空调作为福利发放给公司每名职工.以银行存款支付了购置空调的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税税率为17%.其中生产工人100人,总部管理人员20人.要求I编制相关的会计分录.r正确答案决定发放时：借：生产本钱35.1（1000.3X1.17）管理费用7.02（200.3X1.17）贷I应付职工薪一非货币性福利42.12购置并发放时，借：应付职工费事一非货币性福利

23、42.12贷：银行存款.42.122）将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将每期应计提的折旧计入相关资产本钱或当期榻被，同时确认应付职工薪,具体步凌如下1确认（分配时）借，管理费用/销售费用/利造费用/生产本线/等贷：应付职工费事一非货币性福利计提折旧时借：应付职工薪!一非货币性福利一.贷：M计折旧【判斫题】将企业拥有的房履无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产本钱或当期损益，借记“管理费用.、生产本钱、“制造费用等科目，贷记“累计折旧,科目.（）【答案】【单项选舞题】企业作为福利为高管人员配备汽车.计提这些汽车折旧时，应编制的会

24、计分录是（）.（2008年）A.借记“JR计折旧科目，贷记“固定资产,科目B.借记“管理费用科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工费事.科目；同时借记“应付职工费事”科目，贷记“JR计折旧科目.D.借记“管理费用科目，贷记“固定资产科目；同时借记“应付职工薪酬科目，贷记“K计折旧科目答案，W【例题计算分析题】B公司2011年7月有关职工薪事业务如下：（1）为生产工人100人提供免费住宿,月计提折旧合计为3万元.（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆汽车每月计提折旧0.2万元；要求I根据上述资料编制相关

25、的会计分录.r正确答案（1）借；生产本钱.3贷：应付职工薪一非货币性福利3借，应付职工薪一非货币性福利3贷IJR计折旧.3（2）借，管理费用.2贷：应付职工薪事一非货币性福利2借I应付职工薪一非货币性福利2贷，K计折旧23）租赁住房等资产供职工无偿使用的，应根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产本钱或当期IR益，并确认应付职工薪酬，具体如下（难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪事.）确认（分配时）借：管理费用/销售费用/制造费用/生产本钱等贷：应付职工薪1一非货币性福利（应付租金）支付或计提租金时借，应付职工薪事一非货币性福利贷：其他应付款/银行存款（实际支付的租金

26、）【例题单骑出异题】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪事，终应当计入（）.A.无形资产的本钱B.当期损益C.存贷本钱或劳务本钱D.在建工程本钱r正确答案br答案解析J研究阶段发生的支出包括支付的职工薪崩.先建过“研发支出科目核算，量终计入当期损益.4.）计提工会经费、职工教育经费和社会保险计提并支付工会经费借：管理费用/第售费用/制造费用/生产本钱等贷，应付职工薪现一工会经费借，应付职工薪一工会假费贷I银行存款计提并支付职工教育经费借：管理费用/侑售费用/制造费用/生产本钱等贷：应付职工薪W1.一职工教育经费借：应付职工薪第一职工教育经费贷，银行存款计提并交纳社会保险借：管理费用/销售费用/制

27、造费用/生产本线等贷I应付职工费鬲一社会保险借：应付职工薪酬一社会保险贷：银行存款【单项选择】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1器,2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员.该批产品的单件本钱为1.2万元,市场俏售价格为每件2万元（不含增值税）不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元.A.600.B.770C.1000D.1170【答案】D【综合题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,2007年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企

28、业内部雉修人员工资1.2万元.(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改进，应付企业内部改进工程人员工资3万元.(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元.(4)将50台自产的V型留房清洁昌作为福利分配给本公司行政管理人员.该厨房清洁器每台生产本钱为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)(5)月末，分配职工工资150万元，其中直按生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设俏售机构人员工资10万元.(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元.(7)按规定计算代收代交职工个人所得税0.8万元.(

29、8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元.(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代装的应由其本人负担的医疗费0.8万元.要求：编制甲上市公司2007年3月上述交易或事项的会计分录,(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)(2007年)r答案】1)借I管理费用1.2贷，应付职工薪删1.2(2)借；长期待摊费用3贷：应付职工薪酬3.(3)借：管理费用2贷：应付职工薪餐2借：应付职工薪12贷1JR计折旧2(4)借：管理费用87.75贷：应付职工薪以87.75借：应付职工薪酬87.75贷：主营业务收入75应交税费一成交增值税(销项税额)12.75借I主营业务本钱60

30、贷：库存商品60.（5）借：生产本钱105制造费用15管理费用20销售费用10贷应付职工薪丽1506）借:应付职工薪丽5贷：银行存款5（7）借：应付职工薪酬0.8贷：应交税费一一应交个人所得税0.8（8）除应付职工薪酬0.1贷I库存现金0.1（9）借；应付职工薪酬0.8贷：其他应收款0.8本节小结：1 .掌握应付职工薪*的范圉2 .掌握应付职工薪酬的会计处理第四节应交税费一、应交税费概述（并不是所有的税费）1 .根据税法规定应交纳的各种税费包括，增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税二房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税应交税费

31、2 .企业应通其际交纳I计算应交数反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算.3 .以下不通过“应交税费”科目核算的税费（掌握）时点，贷方1）印花税：借：管理费用（换账本时）贷：银行存款2）耕地占用税I借I在建工程等（占用耕地时）.贷：银行存款3）车辆购置税：借：固定资产（购车时）贷：银行存款4）契税：借：固定资产/投资性房地产等（出售房屋时）贷：银行存款注意；应计入管理费用的税费（拿Ii）时期，借方1、房产税（经营用房）2、土地使用税（使用土地）3、车船税（车船所有人）4、矿产资源补偿费以上四项均为借I管理费用贷I应交税费一应交XX税5、印花税：借：管理费用贷：银行存款【多项选

32、择题】企业It纳的以下税金，不应通过“应交税费”科目核算的有（）.A.印花税B.瓣地占用税C.房产税D.土地增值税【正确答案AB【单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，2011年实际已交纳税金情况如下I房产税850万元,消费税150万元，城市雉护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元.上述各项税金应记入“应交税费,科目的金额是（）万元.A.1190B.1190.5C.1191.5D.1192【正确答案Br答案解析J耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的工程都应该计算进来，所以计算如下；850+150+70+0.5+120=1190.5（万元）二、应交增值

33、税（一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产中已含的税总:，在购置当期全部一次扣除.-）增值税概述1、定义：增值税是对在货物流转中增值的局部征收的一种税.2、征税范围，第售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物.3、纳税义务人：一般纳税人和小规模纳税人.4、增值税类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税.2009.1.1以后我国完成增值税从生产型增值税到消费型增值税的转型.5、增值税的计算一般纳税人（17%）应纳增值税税额=项税额一进项税额（举例）小规模纳税人（3%）应纳地值税税螃应税收入*

34、税率6、一般纳税人能够抵扣的进项税额1）凭票抵扣：取得专用发票或海关完税缴款书2）计算抵扣，A购进免税农产品，进项税额=买价*13%B运输费用，进项税额=（运费+建设基金）*7%注京：属于购进货物时即能认定进项税虢不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税项计入购入货物及接受劳务的本钱.小规模纳税人：不实行抵扣税制度，税旗直接计入本钱中【多项选择】以下各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的有（）.A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税虢C. 一般纳税人购入生产用设备，取

35、得的增值税专用发票中注明的增值税税撅D. 一般纳税人支付委托加工物资的加工费时，取得的增值税专用发票中注明的增值税税IK1答案JACD二）一般纳税人的*务处理科目设置：应交税费一应交增值税（销项税额）借售时/或视同第售时一成交增值税（进项税旗）能够抵扣进项税旗时一成交增值税（进项税额转出）原已抵扣的进项因改变用途等原因,不能抵扣时一成交增值税（已交税金）当月覆交当月的税金时一成交增值税（出口退税）出口时一成交增值税（转出未交增值税）月末结转未交增值税一未交增值税月末结转未交增值税,次月交一般纳税企业的核算1、购商品和接受劳务一进项税额借：原材料/库存商品/制造费用/阚定资产/在建工程等应交税费

36、一应交增值税（进项税额）贷；银行存款/应付赅款/应付票据注戢：按照增值税营行条例，企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税税项.但是对于购入的免税农产品（从农产品的生产者手中购入原产农产品），按照买价和规定的扣除率（13%）计算进项税额，从企业销项税撅中抵扣.2、进项税额转出（进项税不能抵扣了）1）购进、自产货物发生管理原因造成的非常损失（人为灾害，不含自然灾害造成的）2）将购进货物改变用途（如用于非应税工程（自建不动产）/集体福利/个人消费等其进项税额应通过“应交税费一成交增值税（进项税艘转出）.转入有关科目，借:待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬贷:应交税费一应交增值税（进项税额转

37、出）属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或麻存商品的本钱一并处理.具体步源如下，1）购进的货物发生非常损失（盘亏）借：待处理财产损溢贷；原材料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）2）将购进的货物用于非应税工程借：在建工程贷：原材料/库存商品应交税费一成交增值税（进项税额转出）3）将购进的货物用于发放集体福利借：应付职工薪事一非货币性福利贷，原材料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税IR转出）【单项选舞题】某企业为增值税一般船税人，适用的增值税税率为172012年6月建造厂房领用材料实际本钱20000元,计税价格为24000元,该项业务应计入在建工程本

38、钱的金皴为C）元.（2012年）A.20000B.23400C.24000D.28000【答案】B【解析】镇用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：借t在建工程23400贷：原材料20000应交税费成交增值税（进项税额转出）3400【例题多项选择题】以下各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）.A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的生产用原材料发生非正常损失D.外购的生产用原材料改用于自建厂房正确答案JCDr单独选算题】2011年乙公司发出原材料一批，本钱为100万元，其购入时支付的增值税为17万元.

39、其中所属的职工医院雒的用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程叙用该材料30万元.该企业的有关会计分录不正确的会计处理是（）.A.借记“应付职工薪一职工福利”11.7万元B.借记“在建工程一安装.60万元C.借记“在建工程一厂房”35.1万元D.贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）*17万元r正确答案JD【答案解析J11.7(101.17)6035.1(30X1.17)100借I应付职工薪在建工程一安装在建工程一厂房贷：原材料应交税费一成交增值税（进项税额转出）6.8（40X17%）3销售货物或提供给税劳务（销项税SD（1）企业销售商品或提供密税劳务,按照丕

40、鲤蚣和增值税税率计算确认“倘项税IT具体步骤如下借：银行存款/应收寐款/应收票据贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借，主营业务本钱/其他业务本钱贷；库存商品/原材料发生的销售退回，做相反的会计分录.4视同销售A企业将自产的货物、委托加工的货物用于非应税工程、个人消费和集体福利、作为投资、分配给股东、无偿看送给他人，视同俏售B企业将外购的货物作为投资、分配给股东、无偿!送给他人视同策售.自建不动产（对内）I不做收入只算税,本钱价结转自产、委托加工的货物集体福利（对外）：既做收入又算税（有加工过程，无外购）个人消费：同上投资:同上自产、委托加工、外购的货物分配给股东：同

41、上无偿送I同上具体账务处理D用于非应税工程时借，在建工程.贷，库存商品（本钱价）应交税费一应交增值税（销项税额）市价懒率2）用于发放福利借：应付职工薪一非货币性福利贷：主管业务收入应交税费一成交增值税（销项税额）结转本钱借，主营业务本钱贷:库存商品同时对应付职工第事进行分配借：管理费用等贷：应付职工薪酬【多项选择题】A公司将自己生产的产品分别用于两项在建工程，即用于生产设备安装工程和自行建造筒易仓库.其中用于生产设备安装工程的该批产品的本钱为80万元，计税价格为100万元；用于自行建该造简易仓库的该批产品的本钱为160万元,计税价格为200万元,增值税税率为17%.该企业正确的会计处理有（）.

42、A.计入在建工程的本钱为274万元B.确认收入300万元C.确认“应交税费一成交Ii值税（销项税0.34万元D.确认“应交税费一成交增值税（进项税额转出）M万元T正确答案JAC5出口退税借：其他应收款贷，应交税费一应交增值税（出口退税）6当月交当月增值税一已交税金借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款注意，本分录为当月交纳当月的增值税，本月交纳以前月份的增值税通过“应交税费一未交增值税.科目处理.7、月末结转应交未交的增值税时借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费一未交博值税次月交税时，借I成交税费一未交增值税贷I银行存款（三）小规模纳税人企业的账务处理传售时：小规模船

43、税企业应当按照不含税策售醺和规定的增值税征收率（3%）计算交纳增值税，债售货物或提供给税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票.购进时，小规模纳税企业不享有进项税旗的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税宣接计入有关货物或劳务的本钱.因此，小规模纳税企业只需在“应交税费.科目下设置“应交增值税.明细科目，不需要在“应交增值税明例科目中设置专栏，“应交税费一应交增值税科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余为多交的的增值税.1、小规模纳税人购置货物接受劳务时借：原材料/库存商品/制造费用贷：保行存款2、小规模纳税人销售货物或提供劳务

44、借：银行存款/应收账款贷，主营业务收入应交税费一成交H1.值税其中，不含税箱售”税债售（1+征收率映）应纳增值税=不含税销售gX征收率税销售须一不含税销H事【判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的本钱（）（2012年）.【答案】【解析】小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货本钱.【单项选择题】企业建造办公大楼领用外购生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（）A.管理费用B.生产本钱C.在建工程D.其他业务本钱.r答案】C【解析】建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的本钱中，通过“在建工程.科目核算.【单项选算题】某小规模纳税企业，i

45、f值税征收率为3,本月购入材料一批，取得的专用发票中注明贷款100万元，增值税17万元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际本钱计价核售）本月销售产品一批，所开出的普通发票中注明的贷款（含税）为206万元，增值税征收率为3%,款项已存入银行.该企业本月成交增值税为（）.A.-11B.17C.6D.01正确答案C（四）营业税改征增值税试点企业增值税的*务处理1 .试点行业试点地区先在交通运输业、局部现代效劳业等生产性效劳业开展试点，逐步推广至其他行业.2 .税率在现行增值税17、标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率.租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、等适用11%税率，其