从资本管理办法最新要求看我国银行内部审计的现状与改进之路.docx

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1、从资本管理方法最新要求看我国银行内部审计的现状与改进之路2012年12月IQ日11:47来Sb（iff1.1.S2012年第IO期f1.：K：李信王刚字号ES全球金融危机发生后,巴塞尔委员会对银行业的国际监管班UD进行了大鬼修改,新出台的巴塞尔协议In对银行的资本足够状物限行系统的流港性风除监管提出了史高要求.为提中学国银行业抗风险水平,并与国际所益管标准接机,中国银监会于2012年6月发布了商业垠行资本If理方法（试亍）（以下海亦方法）.方法对巴寒尔协议ID进行了本土化，并对国内银行提出了更严格的资本要求,其中，巴塞尔协议In以及方法都明逸了商业限行内部审计部门在更要风脸哲理、资本足够率和击

2、为性限制方面的蟋.事实上,加强内部审计g三S三个方面的职奏要求,持续改进银行业金融机肉的内控机制，恰恰是各国从金IK危机用3S的重要阅历软训12.银行内部审计的定位与职能基于有效的内部审计对于防涵n限制金融风险所起的至关B要的作用在金IK危机发生之前并未得到应有的或视，巴塞尔委员会在总结金祗危机的教训并制定新的施转规则时下限行的内部审计部门寄予号望.如在巴塞尔侨议I11777（X）段中要求,银行应当通过内部审计定期对其交易对手信用风险管理系统的各个方面进行独立审定.此外，巴克尔委员会于今年6月份汪发布了银行内部审计,替代2001年发布的银行内部审诘及监管当局与审讨师的关系.该指引汲取金用危机的

3、软训，对银行内部审计提出了史高要求.巴蹇尔委艮会对垠行内部审讨职Ii酌定位为：1有效的内部审计应向银行Wf事会和高管层供祖关于银行内部限制.风险管理.公司治理体系和海?的痍和有效性的独立新法，第助15事会和高管层维护垠行运营及声詈.巴塞尔委员会在Og行内部审计中明确要求,银行及其附属机构的业务活动均属于内部审计的审计范图.银行内8S审计至少要18茨的风脍管理要素包括：一是对信用硒、市场风脍、媒作风险等B要风检的苣理;二是风检管理系统和沆程的足缪性.完!2性；三是硒模型的址准和推护,以及评怙风吃管理部门的风脍偏好.犷张和旨理报告.二方法对商业银行内部审计的新要求方法充分汲取了巴密尔委员会限行内部

4、审计等国际监管规则的最新改变,对内部审计部门在银行礴管理、资本足够率及对舱限制等方面提出了更具本土化的要我这为独立、有效开展银行内部审计工作锹应了保CS.首先，方法要求限行内郃审计部门加强X狮行或要风险管理沆的内部审计.对于限行信用风聆.市场风险、操作风险等王要风脸的笆理，必需按要求履行审计义务.在信用风险方面,要求银行建立信用礴如分类的内S5审计制度,并对银行即风脍展露分类实施状况旋开定期审计.商业限行采纳内部评变去的，内部审计部门一是要对内部俘级体系及其风跄卷数怙假进行审计，二是对内部评级体系的适用性.有效性进行评估,确保内部评级结构的牢靠性.It外，内部审计部门还要对信用风除主管部i1.

5、的工作范围和质及只专业人员的技簿W费源充分性进彳亍评估.对市场礴采纳内部耀法的,要能银行拥有足够的交易风险限制等环节的专业人员.在操作风睑方磨，内部审计Kn须要留意审查垠行是否投入了足够的人力、物力支持在业务条线实施操作风吃笆理.其次，方法要求商业限行明确内部审计部门在资本足够率管理及流冏性风险管理中的职击.这些职责至少应当包括：一是评估资本音理的治理结构和相关部门的改发状况，以及相关人员的专业技能W资源充分住；二是至少每年一次检查内SJ资本评估程序相关政策和执行状况；三是至少整年一次评估资本规划的执行状况；四是至少每年一次评估资本足缪率管理支配的执行状况;五是检查密本侑理的信息系统和数据肾理

6、的合规性和有效性，六是向IF事会提交资本足够率臂理*计报告.内部资本足够评估程Fm行状况审计报告.资本计高级方法算理审计报告.对于弼资本SgtR计方法的,内部审计部门2须要评估资本计量高纵方法的适用性和有效性，检亘计量结果的车靠性和精确性,检查资本高级过量方法的验证政策和程序,评估验证工作的独立性和有效性.当内88审计部门发觉重大向蜘，除向事会或其授权专业委员会报告之外，还有向银监会报告相关状况的义务.对于本次f况后引15各国广泛重视的溺筠性风险，方法要求银行定期开展流满性风险的内部审计，审自和洲介流洞性礴算理体系的充分性，三我国银行内部审计发呈现状整体而言.我国商业解亍尤具是大中型商业银的内

7、郃审计在近年来有了很大的改善.这一方面得益于监管当局的持续督导，如银监会2006年发布银行业金融机构内部审计指引,2011年发布关于加强大型板行内审监管充分发库内审作用的书法.再到方法中对内部审行职能的再次弼询等等.对提高商业Ig行对内部审计的重现程度，飕内部审计的独立性蜘了重要作用，另一方面，很多商业银行作为上市公众公司.也须要满意证监会和交易所等关于上市公司内,限制方面的诸多要义但与此同时,要建设独立、有效的内部审计体制，充分发挥内部审计在防范国的、力靖公司内部限制和公司治理方强的作用，我国商业板行还有很多工作安做.(一)我国银行内部审计进步明显白先，目前我国大中型商业银行的内部审计己S本

8、实现形式上例2作各大中型商业垠行的g会一般都设立了内部审计委员会，限行的内部审计部门对内部审计委员会和董事会负责，并受监事会的益仔.内部审计部门一般有向限行高级笆理层、内部审计委员会.iC事会、监常会报告的义务.内部审计部门的分支机构一般接受总行内部审计部门的垂直领导,不受各分支行的领导和约束，能够相对独立地对各分支机沟绽开审计工作.目前我国各大银行总行内部审计部门与其分支机构之同一般枭纳两种模式.一种是国有商业银行,如工行、衣行.建行等，由于兵分支行网点众多，多采纳分行派驻式审诘模式，即总行内部审计部门向各省级分行派驻内部审计分同负责相应年份分支行的审讨工作.另一种是股份制商业银行，如光大银

9、行.兴业银行、中信蹈亍、招商银行、区生限行等,由于其营业网点相对较少，均采纳区域派驻式审计模式.即在总行设立审计88,在全国按区域设立审计分88.如华:宓东北区、华南区等等.总体来说，无论采纳非牌式,我国大中S?商业银行的内部审计已经初步形成“统一领导.垂直管理”的普理楔式，有利于保障审计部门的独立性.其次，我大中型商业垠行对风掰5理等的审计a?5i程度m强.审计苑围渐渐扩大到银行各业务、公前自S1.战留机制.流程运百、风炒蝌、合规管理等各个层面和维度.审计范&的扩大得益于监管当局的督导及银行AS事会、高圾管理人员对内部审计作用的亚视程度大大提高,也符合金融危机后国际上加强银行监管的大趋密.各

10、大中型商业银行，株是上市商业塌行大多在其年报中强说,内部市计已经IB差至银行的各个业务和管理条战,并通过内部审讨.内部限制自我评价等多种方式开展审计工作，以提高内部审计在昉范冈除、力晒报行内SW制及公司治理中的作用.（二）我S1.a1.行内部审计仍有较大改进空间1,我国商业恻亍内部审计部门的独立性仍不烧满意实际须要.虽然各银行尤其是各大中型商业银行均在Ii学会下设置内部审计委员会,并干循宏导梁行内部审计部门,但这种领导目前还基本上是形式上的.事实上，内部审计部门的人学支配、展残开支及绫效考核等在很大程度上仍旧受制于经营育理层，这就导致审计部门的独立性、审计结果的权威性礴少足够的保愿管大多数银行

11、内部.内部审计部门与风险营理、法律合规以及其他业务部门在行政虢别上持平，甚至各部门间在绩效考核时会相互打分，这就对内部审计部门形成肯定制约，asis独立性，导致内部审计的效果大打折扣.2、形成良好的内卿计文化，使限行各部门形成对内部审计的认同何高时日.虽然银行事会,高圾管理人员对内部审计的Ifi视悭在渐渐增加,但怒烈的竞争使得银行端甲出现B发展慢合规的嫉向，担忧因都改而自埋手梆,导致本行在市场竞争中处于劣吟.而一旦内部审计人员发觉了相关向Ig.业务部门又会想方设法地与审计部门进行沟通,以母大限度地降低对业务部门绩效考核等方面的影响,一旦审计结论定濡,这些部门也就不再关切被由句题是否进行了仔纲整

12、改和管实.而惩罚程度的降低则干推造成相关85门法规成本过低，甚至可能出现-展壹展犯,屡犯猥查”的情形.而在实例整近的过程中，也往往出现仅整改个案的情形.如针对内部审计部门百出的业务向31,相关部门整改的主要方式就是针对该起个案进行整改并汇报结果，买数状况下取未对相关业务的内部限制.业务操作流程及11系统等进行梳理,应我问题发生的根本缘由，也未对同质同类产品1业务进行核直,更未通过对个案问题的深层次分析来进一步了解垠行的公用;台电风圜管理及内部限制状况.3 .内部审计人员的职业素养有待进一步加强，内部审计人员的专业胜任实训1技术水平是确定报行内部审计工作役量的关键因素.要实现对银行各个层次1堆度

13、的内部审计全覆盍,要求银行内部审计人员娴熟驾驭各个部门.各个领瞰）专业学问.而我国银行内部审计人员多以财会人员为主，受其专业背景影叫，往往酶相关的财务资料发开审计，在对信息技术风险哲理及资本苣理方面绽开审计工作时，电以做到切法中所要求的定期审计风院首理伏况等动态审计与监督,也砍乏有效评价银行公司治理.内部限制等方S1.的工具.4 .内部审计技术有待接点改进，目前我国商业银行的审计手段以现场审计为主，非现场审计为蛹,有的银行还协作以现场走访或者自管形式作为吩助.随箱商业银行电子化业务的快速发展，经济事项由计算机自初核算,审计人员面对的是娓大量集中存储会计数据的磁性介质.用传统的审计手段,无法速有

14、效地完成批阅、核对、分析.比较等各项审计基础工作，审计的效率.质量、灌蓬面等受1!）限制,无海1实行电子化业务处理系统和计菖机系扰实施监督.目前的计算机信息系统还无去充分潟整银行有效开展非现场审计.5、内部审计部门与监笆部门缺乏有效沟通.巴塞尔委员会发布的垠行内部审计监管指引再次强话了垠行内部审讨部门与监管当局沟通的必要性.垠行内部审计部门与监管当局的定期沟通，既镯有效提升内审在银行内部的地位和权威性,也有利于与监管当局就双方共同关注的礴领域进行探讨，促进监管当局制定有针对性的益转看法和招导限行内部审计部门更好地开展审计工作.四.从$方法的要求新戏国银行内部审计的改进之路尽笞我国商业银行内部审

15、计工作已经取得了较大的进步，但从方法的相关规定以及上文的分析可以看出仍存在肯定问题.我国银行内部审计可以从以下几个方面着力改善.（一）接着完善内部审计制度体系，建设内部审计文化,提高银行内部审计砌蟆性.独立性是内部审计的灵魂，也是确保内85审计部门就券有效完成方法所规定各项取主的最终保獐.针对目前国内银行内部审讨部”形式B于实质”的情形，一方面,监管部门应要求拿事会.高级管理人员进一步提高对内部审计职能的用识，做到内部审计部门在人员娟制.人事任免.绩效考核及信息报送第道方面实现独立.我要瘠出的是，这例i立国旨不受其他部门干扰粥;立，而不是不受任何制的的独立.在管理体系、汇报机制上，J1.正实现

16、审计委员会与内部审计部门之间的55导与汇报的关系，甑E落实总行审计部门对各分支机构或各区域的审计部门的m直领导体系.同时，应在银行内部建设自上而下的审计文化，谛保银行各部门充分签视内部审计的功能.限行应建立一套拽立的适合于内部审计部门统效考修方法，避开坡审计实体对内部审计部门干蛉考核，从而实现科学评价内部审计工作成效，保埠内部审计工作的独立性.（二）以风险为导向，提高内部审计刚好性，犷大覆雷他即方法对内85审计85门在银1亍重要IW管理以及资本管理中的职能规定,体现了近年来以硒为导向实施内部审计的GB标监萱新趋势,M4内部审计海盖的范田提出了更高要求.以碉为导向进行审计，要求内部审计部门在审计

17、工作中要做至婚时审计，如方法j要求内部审计部门对Ig行的风粉靠露分关进行定期审计，从而依蔚市场改变预期、宏观政策和外部盅笆要求,对业务运作流程的不同风险指标进行监控.以风睑为导向进行审讨，江有利于突出审计Ia点，优化审讨资源,图氏内部审W的弼余风险.要加大内部审计蹲盖的范33,就是要求内部审计能够图盖包括IS要礴管理.资本鲨理及流淌性网知恁眼行的各层次.各维度的业务及管理活动.金被危机衣明，银行风1.管理的相关工作并不总是有效和牢靠的，必需对风险管理以及依据风险X密计算强行资本的流程、系统等的有效性进行评估.因此，银1亍内部审计的领域应以正点冈除管理、密木笆理及流泄性限制、IT系统等几个方面为

18、詈力点,渐渐理盗策行箱项活动.（=）大力提高内部审计人员职业素笄审计部门成员的专业苗寰应当浦3财务、风脍管理、信息技术等多个领域,并能够胜任对用关业务及条线的内部审计工作.内部审计部门负责人应当充分不视对审计人员的专业培训，的助审计人员驾驭新的审计技术并充分沟通审计阅历.此外，长期从事it奖工作，可能会对做出正痢掴断产生影响.因此.银行应当建立完善沟通机制，实现内部审计人员与其他职能部门人员之间的轮岗，提高内部审计人员的专业阅历,这也有利于保证内部审计人员工乍的主动性及审计结果的客观性.（四）大力发展非现场审计技术，建设非现场审计信息系统非现场审诘是基于现代信息处理手段和传遇方式快速发展起来的

19、一种审计监督方式，只有全面性.时效性、低成本高效率等优势.银彳同支机沟的机构贩览、业务异动分析.内部隔制报告、后舜8环.B常信息收集与监犯等，酬鼠9过非现场审计信息系统实现,非现场审计方式实现了对相关业务及经营状况的持畸后与动态施控，有利于刚好发觉同题并发出侦警.国内商业银行应大力发展非现场审计信息系统，丰富审计手段,提升审计质.（五）IS行内部审计部门应当保持与监管当月的常常性沟通受金电危巩的先明，各国监管当烬都实行了肯定措施强化对本国银行系统的施管.银行内部审计部门是银行内部监营的最终一道防绻一方面，限行内部审计部门与监管当局保持常常性的沟通，有利于监管当局刚好了解银行相关磁的处置取况，避开一些不必要的检亘鉴4S措施，同时也有利于密管当局对银行内部审计的均位和权威做出恰当的评估.另一方面，这片沟通也有利于银行内部审计部门刚好驾驭监督当区的关留麻点，力嗨对这些软垃的审计以防范风附,并在肯定程度上有利于保睁内部审计部门的独立性.