【《会计信息失真的原因及治理措施分析—以尔康药业公司为例（论文）》8500字】.docx

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1、会计信息失真的原因及治理措施分析一以尔康药业公句为例目录一、引言2二、会计失百相关理论3(一)会计信息失真的概念3(二)会计信息失宾相关理论3I.信息不对称理论32委托代理理论4（三）会计信息失真的危害4三、尔康药业公司会计信息失真问题分析5(一)尔康药业公司简介5(二)尔康药业公司会计失真情况介绍6()尔康药业公司财务信息失真分析71 .子公司内部控制不严密72 .定量信息披露不足73 .大股东一味追求利益8四、尔康药业公司会计信息失百的原因8(一)企业治理结构不完善8(二)公向内外控制不严格8（三）会计准则不完善9五、尔康药业公司会计信息质空提升对策9(一)完善和健全企业治理结构9(二)充

2、分发挥内部审计的监督职能10()加强企业管理层的诚信健康发展10六、结论10参考又献12摘要：会计信息的规范性会影城社会经济的健康发展，但仍有部分企业，忽视会计信息的重要性,会计信息的失真对会计信息的真实、完整产生了重大的影响。随着社会和经济的快速发展，会计信息的失真问题日益突出。已经逐渐影峋国民经济的健康发展。对此,本文以尔康药业公司的会计信息失真情况为主要用究对盘.对尔豪制药公司的财务造假情况进行了调查与分析,发现其当前在会计信息失百方面存在的问题.并提出了相应的对策和建议,希望能够为尔康药业公司进一步完善会计信息规预体系有所帮助。关键询：会计失真；会计信息；尔康药业一、引言随若市场经济的

3、高速发展,近年来我国企业基数越来越大，一些企业会计信息失真的现毁也是层出不穷,财务造假的事发率逐渐攀升。站在企业的角度来说,会计信息失直会膨响企业的正常发展.因此.企业需要重视会计信息的真实性.只有这样，才能制定出科学的经营战略。会计信息的披露主要是指会计报表及其与之相美联的信息,有的企业为了获得最大的利润,利用不真实的会计资料.为外部投资者提供虚假的信息。但是.由于会计信息的失真问题时有发生,严重地影晌着公司的正常运营。会计信息不能准确地反映某些公司的实际经管状况，从而影响到公司在资本市场上的信用,从而妨碍国家对具进行宏观调控,严里制约若我国的经济发展。企业会计信息失百问题已成为制约我国经济

4、持续健康发展的“绊脚石”。为此,必须把会计失真问题作为研究的焦点,把会计工作做得更好。本又通过对有关会计信息失真的理论研究,论述了目前会计信息失真给企业造成的损害,并通过实例分析了会计信息失真的产生和产生的原因,并提出了相应的解决措赧本文对案例公司具有一定的参考价值.对冏类企业也有一定的借鉴作用。二、会计失真相关理论(一)会IHS感知三J念信息失亮是指在审核过程中，由于没有及时地发现和更正会计报表中的错误和不正确的信息,我们未能系统地分析和评估公司的业务活动,最后,我们发布了包含不当评论的审计报告。皇无疑问存在许多的虚暇陈述的迹象,但益体而言.虚假报告的产生,主要是因为注册会计师没有制定出被认

5、可的标港和不正确的审计报告。包括使用错误的会计政策和错误的会计评估,使用多种方法来调整不同时期的收益,夸大货产.漏记负债，选择性确认和披露金融状况,并通过结构性交易对利润进行调整,以及使用关联交易造价等其他的虚假手段。所以必须得分清是有意还是无意.前者可能是由于会计对相关法律会计系统的无知或会计方法的错误使用等等，后者应是故意、有预谋、事先计划的,专门针对违反法律和纪律的金融欺诈,故意更改、伪造、捏造、篡改、伪造、少报或隐腌账目真实性的金融欺诈行为。账目报告与实际情况相矛盾。狭义的信息失真指的是在被稽核的一方的财务报告中出现了重大的差错，因为审计师的默许或疏忽，会出具无保留的意见报告。附单地说

6、,信息失真就是审计师的不恰当的表现和出具的不恰当的审计意见。(二)会计侑息失真相关理论1.信息不对称理论信息不对称是指买卖双方掌握的市场信息相差悬殊,而信息的一方往往会利用自己所掌握的信息优势来获取更多的利润。信息不对称将会影响到交易的公平性,从而造成不合理的资源分配。比如，在商品交易市场，卖家通常是长期从事某种产品的制造和销售，因此，卖家通常比买家更了解货物的信息。不对称的信息会造成韭对称性的利益。在资本市场中,会计信息的使用者是通过各种途径获取公向的信息,并付出相应的代价，同时也要承担一定的风险。但是.由于信息的非对称性、成本和效益的不匹配,使得企业所获得的利益也就不对称了。信息不对称还会

7、使企业利用其自身的信息优势进行诈啸。信息多的一方以信息优势为基础，而信息不多的一方则会受到不利影响。由于市场环境的豆杂性，存在着一定的不对称性,而政府则可以充分利用自身的优势,将市场信息及时发布出去，加快信息的流通与传播，最大限度地降低信息不对称对市场的冲击。信息不对称为掌握更多信息的一方提供了有利条件,导致他由损害另一方利益的倾向。在会计领域,由于会计人员在进行分类、组织时,通常或获得海量的信息数据，而在没有监管的情况下,往往会有为自己谋私利的念头。另外，相对于不参与公司运营的股东.公司的上级管理阶层在财务上也有一定的优势,当他们夔改了公司的财务报缶时,鉴于大郃分的中小投资者并没有直接参与到

8、公司的运营中,所以很难发现这一点。2委托代理理论委托代理理论是一种生产方式,它在很久以前就存在了,但直到工业至命之后.它才被广泛地运用到了经济中，当一个公司的产品和服务变得更加复杂的时候,一个公司就不可能承担起整个过程的责任了。在这种情况下,A公司把一些工作交给B公司来做.这样就形成了“委托代理”,这也是当今社会迅速发展的一个主要原因。但若委托协议有默疲,致使双方利益不一致,则受托人的利益也会受到代理的侵害。契约代理理论是合同理论的一部分。代理关系是一个或一名代理人按照一项委托合同雇佣具他一个或多个代理人。同时,政府也有一定的决策权，他们想通过提供的服务的数量和质量来支付。在20世纪60年代后

9、期，70年代初期出现了委托代理的概念,并在一定程度上引起了学者们的重视。在信息不对称和利益冲突的情况下,如何对代理人进行激励的研究是委托代理理论的主要任务。(三)会计信息失真的危害从宏观的视角来看.我国上市公司的财务数据存在着严里的失真,这对我国的社会经济资源的优化分配是不利的。上市公司是国内资本市场的领先者，由于经济稀缺，资源稀缺,无法满足社会每个人的需求。因此，必须利用市场作为基本手段,对稀缺资源进行最优化配置。而在股票市场中,虚假的会计信息也会对股票市场产生一定的影响，从而影响到股票市场的正常运行。因为信息的使用者对上市公司的信息有若股高的要求,这必然会产生很大的负面效应,如果将大量的资

10、金投入到一个没有前途的企业和企业中,就会导致社会经济的效率低下.从而导致股市的信用危机，使得股市的低迷,导致市场的要缗。对我国宏观经济造成了很大的影响。在微观经济学的视角下，上市公司会计数据失宾导致两大授失。其中之一是损害信息用户的利益C为了做出正确的决策,债权人和投资者必须利用上市公司提供的会计数据.对公司的财务和经营状况进行详细分析和理性评估。如果使用的相关会计数据严重失真，上市公司偿付能力和盈利能力数据的分析评估就会出现错误,进而导致投资者估计出现错误,造成一定的损害。二是对公司的良性发展产生了消极的影响。不精确的财务数据对公司的信誉造成了很大的损害,投资者对公司的信任也随之丧失。因此，

11、企业面临着资金短缺、难以发展的困境。此外他也逃脱不了法律“假账虽然能给公司带来短期的利润,但却无法长期维持.对公司的长远发展也是不利的。三、尔康药业公司会计信息失真问题分析（一）尔康药业公司简介湖南尔豪药业有限公司于2003年在湖南省浏阳市建立了尔康药业。公司拥有“行业法尔玛”的美誉，是全国范围内最大、规模最大的综合性医用辅助材料制造商。公司秉承“专业创造未来,质量创造辉煌”的企业宗旨,专注于开发、生产和销医中国现代制药产品。到2021年.尔康医药的药品种类达到116个.公司还获得了新的抗生素原料和药品的注册,成为医药辅助服务领域的领军企业。公司依托其医药产业和区位优势，在短轴五年半的时间里,

12、公司迅速掘起，成为医药行业的领军人物,并于2011年9月在中国深圳创业板股票市场挂牌。尔康医药公司在上市后.已经投入了7.8亿元,继续投入到其他大型医药企业的建设助目中.尔康公向的业务规模不断扩大，成立了多个子公司。尔康的净利润一直在稳步增长.2014年的净利润超过了行业平均水平,股票价格也在节节攀升.成为了很多风投公司的首选。尔康制药公司的财务造假案：2017年，一家金融机构防疑尔康制药的财务报告,认为尔康公司存在虚假的资产、虚假的营收等问题。然而.尔康的股票却遭受了严重的打击,股票暴跌了百分之十左右。2018年,证监会公布的调查结果显示,2015年虚增营业收入180.89万,利润为1588

13、.97万，到2016年.虚增营业收入2.55亿.净利润2.3亿。最后,证监会处罚书表明.以涉嫌违反披露信息为由,对尔康制药提出警告,公司董事长帅放文被给予了警告,并处罚款300(X)()元；除此之外，对13位有关工作人员进行警告，并处以30000到100ooo元不等的罚款。(二)尔康药业公司会计失真情况介绍2017年8月,尔康药业收到并提交了中国证监会(以下附称“中国证监会”)关于涉嫌违规、虚报实际经营情况的调查通知书,并提交确认。文章后来指出，尔康药业提交了虚假发票和失实陈述，特别是在尔康束斓亲的“卷年医用木署淀粉180000吨”的工程中。尔康柬埔寨2016年的净利润为百分之六十左右,超过了

14、尔康公司的预期。文章一发表，就在首次入市的投资者中引发了激烈的争论。为此,该明目不合理的高盈利导致尔康药业的会计信息在相美媒体报道被大面枳报售.成为热点话题,卷入财务造假风波。经地方证券监督管理局对尔康香港进行了相关的审计,认为其会计处理与现行会计准则第14号赞易公司利润不符,从尔康药业的子公司采购原材料被视为违反商业合理性。因此.相关经济活动不能确认为收入。此外，虽然尔康柬埔寨在2016年向加拿大SYN出售了一批变性淀粉,但尔康药业没有及时按照适当的会计程序对产品销管进行报销。尔康药业的账目不符合商业会计准则第14号收入第9节的规定，公司需要收回当期销售收入，导致柬瑞泰分公司216吨变性淀粉

15、销售未确认,营业收入增长两千六百万元,净利润增长两千二百万元。此后,尔康制药股价跌至趺停,股价也随之下趺。湖南省资本市场也对此予以关注，由此导致尔康药业在资本市场上的信誉度大幅下降，此后股价一一下跌,市值被否定。2017年1月22日晚,尔康制药发布自我诊断报告,承认公司业绩大幅增长。他还直阅了2016年年报，发现虚增利润为2.31亿元人民币,并于11月23日登牌。尔康制药公司在2017年11月23日到27号期间的三个主要亏损,营业利润和净利润双双下降。2018年6月13日,湖南证监会提及尔康药业2015年、2016年账目虚报、虚增利润2.5亿元，因“罚款决定”，尔康药业被罚款60万元.公司对帅

16、放又、刘爱军分别处以三十万元的罚款,并给予警告处分。另外.公司董事和监事其他相关负责人也受到了相应的警告和罚款。经过两年多的财务舞弊事件，尔康公司的经苣状况依然很难恢复昔日的荣光。(三)尔康药业公司财务信息失J1.分析1 .子公司内配$制不产型在利益驱动下,为了使公司市场竞争力得到提高,对证券市场的各I页要求进行满足.从而使股东和高管利益最大化得到实现，从田公司菟事长帅放文到子公司的会计师,对这起信息披露违约事件的发生都起到了不同程度地作用。为了完成业绩.全资子公司不在乎自己的职业操守，对于管理者的责任和业务并没有履行，为了欺骗信息用户甚至进行财务数据造假，至于财务造假对公司和社会造成的严重危

17、害完全没有意识到.同时,不够尽职尽责的帅放文等母公司负责人,对于其最终监督和夏盲义务未能覆行，对子公司实行严格的管理和控制.较长的尔康药业田公司与子公司之间的信息传递能,致使与子公司的沟通不畅,沟通渠道不够有效.信息传递不快。促使子公司行业陷入衰退.为了使业绩对赌的目标得以完成,甚至于对一系列非法手段进行采用从而使销售收入和利润得到虚增,公司的实际经营情况却被隐嗣了,致使最终被爆出信息披露违规,这主要是由于公司的主要管理团队将公司的核心权力掌握住了，几个重要职位都是一个人掌握.信息沟通制度必然会变得亳无用处。公司的内部治理机制可以有效地约束公司的财务信息失真。运用科学的管理体制，所以这种方式有

18、一定效果的。我国目前的实际情况是,大多数公司的前身都是国有企业，国有股份的比例非常高,股份比例也比较集中。在这样的结沟下.公司的整体运营效率也会受到一定的负面影响.从而导致公司的股东约束力降低，公司治理结构出现缺陷。2 .定僖息披露不足在相关法律和文件要求的基础上，尔康制药对公司风险信息的披露必须从定性和定量两方面进行。尔康药业风险信息披露情况见表I0表1尔康制药风除信息技雾情况风因信息授性风险流动性风险市场风险信用风险披露类型定性定定性定量定性定量定性足一是否披露否否是S是否否否从表格中可以看到，尔康公司的风险信息是完整的,但是没有进行定量的分析,缺乏的会计信息很容易让决策者产生错误的认识。

19、导致决策者决策失误，可能造成重大损失。尔康药业认为社会责任会计信息披露并不十分重要,对不够重视社会贡任信息.致使尔康药业自身的一些有关企业社会贡任的资料很少,而有关企业社会责任的会计信息,更是寥寥无几。大部分表达形式为文字,内容非常陈旧，没有新息，至于更新更是很久没有了。由于信息披露不足.尔康药业未能及时向外部提供有关的有用信息,也无法及时提供有用的信息给具他利益相关方,以便作出正确的决定。3 .大股东一味追求利益国有股份在公司中占有很高的比例,而股份则相对集中。在这样的结构下，公司的整体运作效率也会受到一定的负面影响，从而导致公司的股东约束力降低,公司治理结构的趺陷。就拿尔康来说吧，帅放文是

20、公司的老总，拥有公司百分之四十九左右的股权,而其余的大股东也只有百分之五左右的股权。和放文字握若公司的实际掌控权，这让其他的小股东和股票市场的人都不敢多说什么，康药业在其2016年度报告中,出现了公司内部控制管理松假,内部控制制度不健全.法律意识薄弱等问题。四、尔康药业公司会计信息失真的原因(一)企业治理结构不完善公司的内部治理机制可以有效地约束公司的会计侑息披露。采用科学的管理制度，可以对我国上市公司的信息披露问题进行有效的控制。而我国目前的实际情况是,大多数公司的前身都是国有企业,国有股份占了很大比例，股份比例也比较高。在这样的结构下,公司的整体运作效率也会受到一定的负面影响.从而导致公司

21、的股东约束力降低，公司治理结构的缺陷。首先.造成会计失克的主要因素有好几种,接收方企业,是政府机内,所有者.投资者等。它们注重企业经营的品质,而这些品质的好坏直接关系到税收的征收、收入和股息。当各方利益不一致时,公司财务生命线的管理者为了自身利益痛饰公司产出的账目和公司的盈亏,骗取国家税收或让投资者继续投货。(一)公司内外控制不严格公司内外控制不产格,无法彻底杜绝财务数据的失真。一般情况下.内部国核都是由经理负责。监督制度不完善.职员、利益不清晰：如果出现问题.往往是管理者违反了规则。例如.企业的外部监管者关注国家税收的全面缴纳,而工商部门则关注企业的年度检查。它们在履行各自的职能时，不辘合起

22、来解决会计信息失真问题。独立的社会审计人员注重盈利,不排除舞弊行为。在这些因素的作用下，企业的经理们为了获取更高的利润,往往会铤而走险,伪造会计数据来掩盖公司的财务状况。另一方面,由于公司内部控制的缺陷,导致贡任无法完全着实到相应的人员身上,相关的工隹也没有得到严格的规范,同时.公司的管理层之间也无法进行有效的交流，很难形成有效的约束和管理，导致公司的管理出现了漏沟。(三)会计准则不完善我国的相关会计机构和法规,包括会计师、企业会计准则和削门会计制度.支配若不同部门的规串和标准的制定。由于经济的迅速发展,新公司持续增加。虽然目前的标准和体系发生了许多重大变化,但仍然存在一定的主观性。经济发展与

23、会计鹿则的差异使得公司在处理会计问题时无法依赖会计准则,或者在处理不同的业务选择时不清晰,造成会计数据失真。其次,一些国家行政部门对公民的违法犯罪行为进行了严厉制裁,但仍有公司披露虚假会计记录,违反会计法规.执行不力。这主要体现在对公司领导力的重视上.而对公司领导尤其是公司法人的关注不够，造成了公司对财务信息失宾的贡任和成本扁低。在巨额利润面前，它敦促管理者承担风险,违反法律法规。五、尔康药业公司会计信息质提升对策(一)完善和健全企业治理结彻通过限制公司大股东的持股比例，提高公司其他小股东的股权占比，从而使公司从绝对控股变成相对控股,防止公司“一股独大乙维护其他中小股东的合法权益。明确董事会和

24、管理者的职责。对于尔康药业公司来说.要清晰地划分各自的职责范围，将董事长和总经理的担任人分开，减少权利的独裁，同时也可以让苗事会发挥更多的监督和引导功左.避免因为个人的权力过大而导致的财务信息失真。确立监事会监督的职能,完善公司的各类制度俣障监事会能够拥有足够的权利和决策权,快障好监事会权益,让监事能说能言,减少其他人权力的渗透C（二）充分发挥内部审计的监职能通过建立独立的内部审计组织来促迸公司内部审计的独立性。最终内建一个相互关联和制约的内部独立审理机制,站在公司股东的角度来说，其主要通过监事会来控制公司的茎事会.而萤事会主要通过内部独立的审计机构来监管公司管理者的行为。实际上,公司内部审计

25、工作的绩效与绩效是由审计人员的综合素质决定的。目前来看，我国上市企业内部的审计人员与西方发达国家相比仍然存在一定的差距。因此，在我国上市公司中，必须注重内部审计人员的综合素质，并在此基础上开展培训,提高他们的工作能力。企业在招聘具有高效率的应届毕业生的同时，还需要从会计师事务所或者其他企业中招聘具有丰富工作经验的专业人士.当然也可以从企业内部的人力费源队伍中招聘优秀的人力。换句话说,只有将内部控制和审计相结合,只有这样,我们的内部控制体系才会更加健全。（三）加强企业管理层的诚信健康发展从企业的角度来说,良好的管理层不但能够帮助企业实现可持续发展的目标,还能引领企业走向更好的未来。但就目前来看,

26、国内大部分上市公司的管理层在遭遇困难时,首先想到的都是弄虚作辍,只有重自己的利益,甚至还会欺骗员工。所以,有必要采取如下措施：一是加强对管理层的监督。诚信教育的力度，并建立诚信档案,如果管理层出现失职行为，就会被记录在案；第二,进一步健全企业绩效评价体系,建立多种评价指标,保证绩效考核的公平性。第三,明确企业的经营指标和财务指标。六、结论会计信息是对一个公司经营状况的反映,这对于一家公司，特别是公开发行的公司而言,意义里大。在企业内部,企业的经营决策与管理都以会计费料为依据。财务数据的失宾影响了管理层的决策,致使管理层做出的决策不符合实际情况，对公司的发展造成严重影响。对于公司外部来说，投资者

27、投资判断的基础是会计信息。财务数据的脆变不但扰乱了投资者的理性判断.而且还会损客投资者的利益，对投资者的资金安全产生不利的影响，同时也会对公司的声誉和形象产生负面影响。最近几年,我国的经济制度得到了不断的完善.向时经济增长也较为稳定。目前来看，由于社会经济发展期步的加快,使得行业规模和发展理念也发生了前所未有的改变，需要注意的是，企业生产经营规模的犷大，会提高企业管理的难度。尤其是会计信息的复杂程度也会越来越高,阳若大数据和云计算技术的进步.企业的会计信息披露行为已经引起了社会各界的关注。换句话说,企业要想彻底消除会计信息的失真现毁.这就要求国家加强对会计信息失真的惩罚,给这些造假者敲醒警神。

28、问时.还需要加强会计人员队伍的建设,通过开展培训活动,提高会计人员的工作能力和综合素质。定期组织会计从业人员职业道德教育.提高具职业道德观念。除此之外,政府部门也需要严格监管企业的造假行为,及时发现并解决财务造假问题。会计信息失真是一项长期的工作.任重道远。参考文献H1.刘梦.尔康制药会计信息失真浅析M纳税.2019(23):2.|2|钟佳裕.企业财务造假的商业伦理分析一一基于尔康制药财务造假的案例分析IJ1.经营者,2018.131黎家玲.浅析会计信息违规披露一一以尔来制药为例U1.企业科技与发展,2021,000(002):139-141.HJ郃爽.尔康制药财务玷假案例分析D1.吉林大学,

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