【《全面预算管理在昂立教育集团的应用探析案例（数据论文）》13000字】.docx

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1、全面预算管理在昂立教育集团的应用研究案例摘要：全面预纽制度应该是体现一个企业长期生存和发展的一个阶段性目标，围绕着个企业不同时期和各个阶段实施的经营目标作为故略导向，月在提高企业运营的效率与效果。本文尝试通过探索昂立教白集团在全面预算管理，得出值得其他企业借鉴的地方以及其存在的不足。首先是各个环节的效率不高，容易导致数据的遗漏和人为失真,其次，投资上预算的严密性不足.但昂立教育的全面预算在实施上也有成效比较显著的地方，如流程灵活、报销系统完善以及公司编制预算系统按照“自下而上、上下结合、部门编制、财务汇总”的程序进行等。通过对昂立的全面预算实施概况进行研窕，可以为公司的管理所在改进预算和管理方

2、法方面提供可旅的依据和相应的解决方案。关键词：昂立教育：全面预兑：业绩评价目录1绪论11.1研究背兔11.2研究意义12相关概念M22.1全面预算管理22.1.1概念22.1.2动因22.1.3特点32.1.4作用32. 2重要概念界定32.1 .1资本性支出预算32.2 .2财务预算43昂立教育全面算管理概况43. 1昂立教育简介43. 2全面预算管理对昂立教育集团必要性53. 3昂立教育全面预算管理实施历程74全面演算管理系统在昂立教育集团的应用83.1 勘测昂立教育编制预算的流程84. 2昂立教育全面预算系统的应用84.1 1资本性支出颈算94.2 2经营预算94.3 3财务预算105昂

3、立教育集团全面Si算管理系统的实籁效果评价115.1预算管理的优势115. 2预算实施的不足145.1 1周期过长与效率低下145.2 2投资预算严密性不足145.3进一步优化的空间1553.1注重报表的生成155.3.2预估技术实现的挑战156结论16弁考文献161绪论1.1研究背景公司在加快建立规范的中国企业集团公司预算管理体制运作、优化完善企业公司产品服务结构、深化推进企业内部体制变革、转移企业管理机制、参与企业市场竞争、扩大经营效益等各个环节中都取得r明显的进展。该公司充分利用上海交通大学长期以来在其科研、教育、人才及信息等各个领域的自身资源优势,积极地探索其转型升级发展道路,逐步建立

4、起以教育、培训业务发展为中心,现代装备制造业、服务行业为辅的综合性业务体系。在线上教育培训领域，以其集团全资控股子公司品立为公司经营战略核心，通过其集团下的教育培训眼务机构可以面向全国广大客户免费提供各种类型的校外教育服务。品立教白培训集团在线下k1.2领域己经发展了多年,成为华东地区大规模培训机构，目前以线下素质教育培养机构发展为主，并优化旗下线上素质教育进程,逐步形成r一条全方位的线下ki2产品线,素质教育水平不断提升.1.2研究意义实现利润最大化就是企业的根本目的,这往往与整个企业的运营体系与管理战略息息相关。作为k1.2线上教行行业的佼佼者，昂立教仔集团在短短几十年内就能够攀上中国高等

5、教育集团的领先地位，它的成功不仅体现了管理齐正确决策与管理经营人员的良好控制，还与全面预算管理系统的实际应用密不可分。全面的预算管理工作是现代化企业财务管理工作活动的一项重要内容，它是对现代化企业财务风险管控的重要方法和手段,对于提高企业效率起着重要作用。目前，我国尽管已经有很多大型的企业己经开始推行了全面的预算管理，并且在一定的程度上也促进了其管理层次和水平的提高，但是仍然普遍地存在着将预算管理工作与企业的战略相结合、缺少预克管理工作的组织和体系保证、缺少有效的预算管理工作控制以及绩效考核机制等方面的问即。教白行业作为一个新兴行业，仅非传统的大班授谡制已难以与外资新兴线上企业竞争。因此，在疫

6、情影响下的以线下教育为主营业务的教育行业，必须开辟新的利润来源.依托者知名高校而建立起来的上海交大品立教育集团，它已经成为目前上海乃至整个中国最大的维续教育和股务公司之。昂立教育集团多年来已发展形成为一条多元化的教育产业链，其服务领域涵盆教育技术培训、图书管理、翻译等多种行业。但是,和其他大型公司一样，财务在管理中也不具备唯独进行核算的能力，预算模块管理是整个昂立集团对该公司总体资金流的控制走向问题的关键。在这种机遇与挑战并存的背景下，通过全面预兑管理深入分析教育行业的发展状况，然系当前国内教育同行业实际情况，提出可操作性的发展建议，对国内教仔行业加快发展步伐有难以预计的现实意义“2相关概念概

7、述2.1 全面预算管理1. 1.1概念全面的预算管理不仅仅只是简单地指财务、会计或者某个特殊的职能部门对其进行管理，而I1.它们也已经发展成为了现代化大型企业举重若轻的管理方法。全面硕算治理曾经给当代中国大陆地区带来了第一次企业治理和财务治理两个巨大变革，这样一次新型改革的推动至今仍在继续。一个企业能够通过全面预克风险管理方法来准确地监视其实现经营目标和执行程序及其实施的进程,对其控制自己的支出有玳要作用，并且准确地预测一个企业的现金流和盈利情况。2. 1.2动因全面预算管理在我们国民经济中也是具有十分重要的地位和作用，国民经济目前正处于-一个重要的发展战略机遇期，企业规模日益增大，业务日常史

8、杂，企业需要通过想进步改善和提高自身的内部管理能力、增强其竞争能力，必须需要建立有序、规范的内部管理体制。奉行完善的全面预驿管理体系是提尚企业综合管理能力的一项基础工作。它主要是对于企业未来发展进行一个整体性的经济和社会发展规划的一种总体方案和计划安排,在当前我国社会主义市场经济的大环境下，全面实施预兑管理已经发展成为了企业一项重要的管理手段和工具,被广泛应用于企业的管理中。在移动互联网的新时代下，全面预算管理已经成为r构建连锁企业第四代盈利模型的核心途径和平台，同时它们也是连锁企业最终竞争的手段、全面预算是企业实现奋斗目标的一个具体化，是组织部门工作的重要方式和手段，是控制日常财务行为的种工

9、具，是对业绩进行考察的标准。同时，全面加强预算编制管理也被普遍视为对推进现代中小微个体企业的成熟和健康发展进程有着重大推动作用的一种预算管理体系，也被普遍认为它是中小微个体企业能够实现有效内部管理以及风险有效控制的主要有效手段.这一标准化管理模式的内涵早在我国上个世纪20年代在许多地区如杜邦公司开始引进和推广之后，很快就已演化成了各种大规模民营工商企业的标准化生产和作业管理流程。从一开始的规划、调整,发展至今成为一种同时兼具调控、激励、评估等诸多重要职能的一种总结整体性和一种综合性贯彻创新公司整体运营策略的企业财务管理解决工具。全面预知管理已经可以帮助企业的人力资源在市场竞争中得到合理的配置.

10、和充分利用，从而真实地反映了一个企业的实际情况和需求，进而为企业在行动上的配合、战略落地、经营发展现状和产品的价值性成长等各个方面做出最终的决策。3. 1.3特点它的主要目标就是通过充分运用我国传统预算性资源管理的方式时国有企业和社会组织内部的各个部门、每一个事业中位的日常财政和非一般性的财政性人力资源费用来对其进行合理的分配、考查、控制，以便有效地指导组织和监督协调集团的日常生产运作活动,完成既定的经营目标，作为一种现代化管理手段，主要有效益型、市场适应性、主动性和综合性等特点。4. 1.4作用第一，规范外资企业的H常业务流程。全面预鸵经营管理不仅涉及关系到一家公司以及每个业务项目的日常经营

11、管理活动，其有效地不可推行性和作用为各个所有股份、子公司和各个部门人员制定J,一套具体可行的职业奋斗目标，I司时还基本构筑了他们必须一起严格遵守的职业道德和法律行为准则。第二，合理配匿自己的资源。全面预算可以提前计划企业的资源用途。2.2重要概念界定全面预算包括资本性支出预算、财务预算、经营预算，2.2.1资本性支出预算资本性支出预.算是指企业中不经常发牛的资本性投资业务预算，例如，公司固定资产的购买、扩建、改造和更新，必须在对投资项目3,进行可行性研窕的基础上进行准备，该可行性研究具体体现了投资时间、规模、收益和融资方式。主要根据已批准的长期投资决策项目编制，并详细列出项目生命周期内各年度的

12、现金流出和现金流入的详细信息.编制资本支出预算的依据是己审定的长期投资决策项目Z2. 2.2财务预算财务预算是反映未来某一期间（预算年度）的现金收支、经营成果和财务状况的预算。经营预算是预算的重要组成部分。其中，现金预算反映了企业在预算期间的生产经营和投资活动所引起的现金收入、现金支出和现金的盈余和短缺。预期损益表反映了企业在预兑期间的经营业绩，即销售收入、变动成本、固定成本和税后净收入的构成;据估计，资金资产负债表反映了企业在预算期间结束时的财务状况，即资金的来源和占用情况及其各自的构成.3. 2.3经营预算经营预算是指在预算期内计划和控制日常生产经营活动的预算，经营预算的内容可以分为两部分

13、:一是直接反映生产经营活动的预克，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造成本预算、产品单位成本预算、销售管理成本预算等。另部分是反映企业生产经营活动财务状况和财务成果的预卯，包括预期损益表、预期资本余额表、现金预算等。3昂立教育全面预算管理概况3.1昂立教育简介“昂立教仔”最早开设于1984年，源自中国上海交通大学，经三十余年的努力和精耕，成为中国高校教育和培训股务行业中世界著名的“昂立教育”品牌，教育产品微盖/所有的幼儿园、小学、高中生等各种全科目的课外辅导，更加符合具备综合素质里的各类教育产品（其中包括琴棋、字画、技术革命创新、体育等）的全方位帮助k1.2学生实现团队的卓

14、越成长。以其创新性的技术和产品、提供全方位的教育和服务,满足了孩子们对卓越教育的向往和期待。如今，品立教育着眼于中国基础教育的发展，并且将其聚焦于k12领域，致力于培养成为中国青少儿教育健康成长的专家1.目前已经共有近5000名的正规人才和员工,2000余位在校的全职教师，拥有了完善的专业化教学研究与服务管理体系。2014年，昂立教育通过了一次资产重组，整体转让的股权注入了A股上市公司，成为A股市场上的教育第一股二1984年9月上海交通大学中国学生勤工俭学创业服务发展中心在中国上海市正式成立，并正式宣布开始注册启用“昂立OnIy”的企业品牌，标志着“昂立”的正式品牌诞生Z3. 2全面预算管理对

15、昂立教育集团必要性企业的生存关键点在于：一是业务量：二是现金流：三是利润点。当一个企业满足不了上述三方面,那么就不应该继续实行全面预算管理,而应该投入更多的风险评估。通过全面的预算管理体系的正常运作，昂立教育实现了短期的财务目标.为r充分满足其预算目标的全面性，全面实施预算的管理制度按其特点和性质可以划分为三个大部分：企业经营预算、投融资预算及财务预兜。卜面就有关这三点内容对昂立教育实施全面预算管理系统的必要性进行探讨：经营预算是我们企业全面预兑体系中最基本的一种经济预兑，它是对于企业在日常经营运作中所可能发生的各种根据性事件进行预算。它主要内容包括收入估算、成本费用支出预算、生产经营费用预兑

16、、供应费用预算等，其中所谓的收入预算主要指的是全面进行预兑和管理的一个基础性的预莫，没有这些所谓的收入和预算就很可能不能对整个部门进行全面的预算和管理。经营权人的预算已经形成r土地所有者对于经营权人活动的一个范本是一种指导所有者对经营权人从事的经济活动所做出的一种企业体系规范。近年来,随着亚洲公司“全球化、数字化、体化”的目标和战略的深入实施，企业在管理中引进和推广使用全面的预算管理信息系统已经指日可待的，它有助于亚洲公司与国际接轨昂立教育作为一个已经上市的公司，和其他企业国际也已经有众多的企业接触，现在丁业务遍布全国1000多个大中型工业城市，卷约2000家，已经成功打造了1700家中小微型

17、企业可以加盟的管理连锁培训学校，各个管理职能部门及其管理业务均被分散的铁路运送送达到了当今世界各个发达国家和其他地方，所以在经营管理上面也增加很大的困难，为了充分做到满足其各类管理业务需求和对各类管理事项需要进行通畅有效的管理信息综合传达，为了企业发展，该公司采取了全面预算实施建议，制定了全面预算管理系统。在销售方面，公司2014到2016年间增加了药品和饮品的收入,凭借其上海交大的口碑和独有的科技优势研发出一系列产品，如口服液和保健品等。此外，由丁财务预算和战略褥求的增加不可避免地会直接带动企业在财务预算中的变化。财务预兑主要是指公司在规定的计划阶段内对于企业所有预汁的现金收支、管理成果以及

18、财务情况进行反映。为了充分满足财务预算管理的时效性，昂立公司要求每个季度的预匏管理工作在总体目标下都应该做到更加精细化，可操作性也越强。编制时间地点上一个季度末至本次季度初。并且也就是相应地规定了以每个月的预算主体来进行的执行性预算,与每个年度、季节性的预算主体相比，要求精确得较多，与实际情况的偏差也较少。然而，同一些大型集团企业子公司一样，品立集团旗卜.子公司在其经营和管理过程中的整体财务也并非完全能够具备单独审计和核道的能力1因此，所有成本费用的报销、薪州激励、财务结兑这些业务操作是由公司或者总部自己做出并且由其统实施。所以此时全面预算的重要性就体现了出来。另一方面，位丁中国上海的昂立集团

19、公司的总部则应该是拥有一套自己独立的内部成本管理体系，通过建立完善的内部成本审计考核机制等措施来实现对子公司内部成本情况的严格控制。传统模式下的了公司财务部门更杂操作的模式，往往都指的是子公司必须根据自己的需求采取各种快递、邮件等多种手段将所有的年度报销和其他财务预算取据及时地发送绐相应的总公司，当子公司的财务部门接收得到之后，先对该项目的单据进行r审计，检查该项目的单据报销金额或者预算是否超出了相关主管部门年度的财务预鸵等一系列更杂可以操作的流程实施之后我们才可以获得批准。显然,这种简便化的运算操纵形式仍存在着许多弊端。第一个是周期太久。而且申请邮寄的时间再加上审批的周期往往都需要几周,对于

20、我们远在珠海的一家分店，有时这些费用的申请报箱也就是花落了大约2-3个月。其次，操作中各个环节效率低，容易造成数据库的遗漏和人为失真.全面实施预算管理的企业可以监督整个企业经营管理战略目标的实施和进展，有助于控制成本和费用，准确预测整个企业的实际现金流fit和余额.同时全面预算也可以说是明确的分权和赋予性能的工具，通过有效地将权利进行了分配，并且引入了彼此共同推动的各种利益相互分配机制，从而真正实现了企业内部管理及其风险的控制，保证了整个企业价值不断地提高。4. 3昂立教育全面预算管理实施历程以下内容为昂立教育集团全面预算管理实施的大体历程：1991年，昂立教育颁布并实施上海交通大学综合预停管

21、理条例3:2008年9月18日，昂立通过上海交通大学财芬预算管理方法,并同时废止1994F上海交通大学综合预免管理条例：2013年4月80,上海昂立教育集团股份有限公司董事会在金投股票网页上颁布了全面预停管理制度的决策：起初,传统财务管理操作方式下的一种财务操作管理模式，往往来说就是企业了公司必须根据需要经由通过快递、邮件等多种发送方式将所有的财务报销和其他财务审核单据及时地准确发送给企业总公司，当时我们的企业总公司各级财务部门在接到之后，先对其公司进行财务审核，检查其所有报销后的金额或者报销数量情况是否已经完全超过公司相关行政主管部门的上年度中期财务预算等一系列繁琐的管理操作而该工具在管理流

22、程中必须予以明确执行后，方可及时获得财务审批。在我国实施全面预算管理体制时候，昂立公司就是为了御底解决预算管理周期冗长的问题：随着对财务部门的进一步调查和研究，昂立逐渐地发现全面预算体系中丰富的财务以及其技术实践经脸，它不仅能够帮助他们有效地解决网上报销的困惑，还能够为他们自己原仃的财务系统提供进步的改善和优化。与一些大型企业集团卜属企业的子公司业务相比，品立集团旗卜的其他子公可在实际经营和财务管理中并没有对其他集团企业的实际财务收入进行单独财务核算。因此，所有的经营成本费用合理报销、薪酬待遇激励、财务收入结算这些具体操作都必须是由企业总公司具体负货人统一组织执行。另一方面，位于现今中国上海的

23、昂立桀团有限公司总部则依然是同时拥有一套本身为其公司总部的企业财务管理体系。通过健全的内部财务成本会计审杳财务管理机制也可去严格控制全资子公司的内部财务管理情况。4全面预算管理系统在昂立教育集团的应用4.1勘测昂立教育编制预算的流程在昂立无论是内部部门之间的合作，还是企业的对外及客户参与加盟学校工作的开展，每一个环节都必须具备清晰的工作流程图。这样的企业工作流程就能够像企业的流水线那么达到高效率的目标，并能有效降低成本，有效利用资源.工作模板和业务流程的构建和应用，揩推动昂立建立的业务交易平台和柒道更加稳定。同时，全国各地的加盟企业也可以通过这样个稳定的渠道，获得加盟企业申请过程中所需要的数据

24、信息和培训养分.公司按照“自下而上、自上而下组4. 2昂立教育全面预算系统的应用为了模块化管理，依据品立目前的需求和实际应用情况，全面预算系统主要体现在以下几项功能模块中：4. 2.1资本性支出预算预算模块的管理时于整个品立集团公司总体资金流控制走向的关推：(I)每个季度各财务机构均将对相应部门分别设定各个季度的年预兑款项.财务人员将于月初按以往的经验和情况，作出一个合理的年度预兑账款。每当所有的业务单位都需要向他们提交份报销的申请单，系统就会自动对此笔报销金额数量是否属于先前的预奥范围。这样就能够有效地节约集团公司本部进行财务人员资格审查工作的时间。每年的I1.月30日前，公司各个子板块、各

25、个分支机构、各个了公司、各个职能部门都要认真地完成本公司编制的财政预算草案，并将本公司各个部门负责人签名确认的电子文档及时发送给所屈股份公司财务部，经过相关财政部门审核和资料汇总后，依次向本公司上报了股份公司预兑监停管理委员会议，评估结果经审查通过后再将其上报公司所属股份有限公司笊事会并进行评估和审批，审批通过后由股份公司预算管理委员会以正式文件下发至各预算部门和预算单位。股份公司预算编制单位和预算编制要求由公司财务部和总裁办在每年10月下达.预算目标管理是公司战略性发展目标于预奥年度中所有权人的具体表现。预算的目标一旦确定便已经成为了公司各项预算的编制工作的总纲领,各个预算编制单位都应该紧紧

26、困绕着预算目标的实现而进行相应的预算编制，公司日常管理和业绩考评工作也将紧紧围绕着预兑的目标来开展。(2)各项资本收入预算编制范围主要包括固定资产及其他各种在建建设项目的资本预兑、股权基金投资支出预算、债券基金投资支出预算和其他各种具有资本性的财务支出收入预算：各项盈利收入预算范用是在国有企业各项经营费用预算和其他资本资产管理支出预算等的基础上直接进行预算编制，主要由各项盈利收入预算资本损益流量表、预计预算现金收入潦量表以及一系列的预算附表部分内容组成：预算执行年度为每月我国普通大学院校公历1月1日T2月31日，预算表式一律以股份公司财务部发布的编表格式为准。5. 2.2经营预算众所周知，企业

27、日常管理运作的一个最终目标之一就是为了更好地获得收益，否则整个企业将永远不能生存。从产品的采购、生产与销售，到对财务的控制，企业的各个环节都必须是紧紧地困绕这个最终目标而来有序地进行。但在现在，许多企业已经忽略了个非常重要的环节-信用管理。在昂立教育集团，信用数据是与任何企业和员工整体财务状况休臧相关的。如果企业在财务资料的报销和核对审批各个环节中发现了虚报的金额，延时递交r报销的申请，无端地造成超过估算金额等等违规操作，系统就可能会在对所有相关负责人的资料和信用考核结果中予以对其进行财政扣除。由于每次被发现所涉及到的费用产生都必须需要在该管理系统中填制一个报销单，所以当被发现在经过审核的整个

28、过程中若只是有一个单子被拒绝或者撤消，信用便很有可能就会因此而严重受损，会在信用评级中从其中扣减。用量化的方法来衡量企业对员工信用额度的考核亦是把管理科学化落实到贯彻落实上去的最优体现。另一方面,每个企业的员工使用一定的诚信度来衡量指标。如果限制期限超过,将会采取接受训练等一些措施，品立的各个部门及其工作岗位职能完整明确，昂立国际教育早在两年前就开始申请，并且已经通过IS09001质证保障体系。在建立和梳理我们公司的各项工作中，其系统性、流程化方面，获得了良好的效能闾.而大多数教育机构都仅仅按照员工任务的完成度，以及课程的续报率来控制员工绩效。中小型教育规培企业往往是高层管理者在预獴流程上垄断

29、的，创建预算系统时主观签订的业绩指标完全没有员工吸引力。例如新兴K12线上教育猿辅导教育机构，就是按照续报率80%加上20%授课侦量来给员工定报酬。为了更好的反映品立经营预兜的实施情况，特此截取昂立在2016-2019年产生的现金流量：表4-1昂立教育在2016-2019年间的现金流量项目投资活动的现金淹筹资活动的现金流经营活动的现金流201916005.51-7408.67-26941.712018-9996.56-605.30T548.83201733031.79-3675.77-1573.442016-6841.02-225.523789.77数据来源：昂立教育在2016-2019年4.

30、2.3财务预算在昂立桀团，财务部门则主要负贡管理昂立日常的各项财务合同.其工作内容主要包括：企业进行定期统计核算预付款，预付款的期限，并及时做好一份便于企业筹集流动资金的提前准备，以上这些就是昂立的日常经营财务管理服务中的需要。此外.应用户的不同需求还在该软件系统中分别进行了多种实现，它们甚至可以把电子合同中的文稿自由主义直接进行转换而成为合同电子版山。而大多数企业都是为了降低成本，省略该设置的合同控制，一些个体教育机构负责人不乏自己考取财务入门证书，不去设置相应的岗位，因此会导致资金上的错乱。类似购买、审核教育服务上的质量及教学资料的相应评估等，都没能做到正规化合同控制。5昂立教育集团全面预

31、算管理系统的实施效果评价5.1预算管理的优势第时间的大大缩短。内部使用了套全面预算的网上财务报销处理系统以后，效率的大大改善。非常明显的比如，原先几个月的财务费用网上报销处理周期，今仅仅是只需要1天就已经能够顺利完成。以前一个从事企业财务管理公司人兄辘入一个财务报表至少可能需要20分钟,现在这个财务报表仅仅是只需3分钟就已经能全部把它弄好。时间、效益的不断提裔才真正能够够促使昂立把自己更多的时间精力和更多资金都能够集中在这到美健性的行业之上川。第二，流程非常灵活。昂立的审核工作流程也是非常灵活的，网上审核制度取消了原来逐级递交汇报的既定模式。若主要的管理部门人员经常外出，相关的管理部门就可以自

32、己来定制专门的审核和办理流程。十分灵活而且方便易于操作。这才是以前我们昂立在传统财务系统的运用中已经完全很难能够做到。第三，没有任何地域的限制。所以俏伟部门工作人员不管去哪里都能缈在网上直接填写自己的报销单，管理人力也就能够随时随地在网上直接进行报销审批，大大简化了对报销单位审批的流程。第四，管理制度的灵活。信用监督是最为科学的管理方法，对信用诚信的准确界定体现r一个公司的企业文化昂立把自己的信用和个人表现直接挂钩，不仅充分体现了管理的制度规范，更是为了让科学的财务观念深深融入到企业之第五，财务预.算改善。财务预尊可以为昂立自身开发一套专业化的网上报销管理系统，从而完善了昂立公司的财务信息化操

33、作架构”。全面预算的管理制度根据实施的时间而不同可以划分为：每个年度的预.算，季度的预免以及各个月的预算。卜.面我们就是根据杜邦教育财务分析制度体系来对昂立教育公司的财务预算指标做一下分析。由昂立教育在2016年后决策必在投资上存在理大失误,导致营业长期亏损，故截取到2016年数据进行分析：25000%240.002y0WK22O.OO210.00%200.00%190.00%180.00%170.00%160.00%ISO00%140.00%ao.oo%120.00%110.0D10000%90.00%$000%70.00b0WK50.00%4000%30.002000%10.00%2008

34、2009201020112012201320142015201610.10%0.94%1.76%0.86%13.43%4.26%7.S9%7.18%19.52%中-5.44%0.82%1.16%0.67%-9.98%2.65%5.41%5.16%13.16%C-。资产周收车0.580380.570520.490.570860.650.68仅获乘数2312.262.162217?31852.052.24图57品立教育2008-2016年杜邦分析图0.00%-10.00%2000%*00%净资产的实际收益率主要直接受到上市企业自有资产资金净利率及企业权益率等乘数的直接影响，资产资金净利率也需要具有

35、非常强的市场整体性和综合性,而公司资产资金净利率也主要直接取决于公司营业收入净利率及总公司资产资金周转率的多少。通过上图表中所列出的相关信息我们已经可以清楚地看到.昂立教育净资产收益率首先小幅度的下降再大幅度的提升，由2008年的TO.1帙增长到2016年的19.52k其中，总体性资产的平均时间周转率就是用来衡量反映个总体的资产平均时间周转率的时间。对于公司资产价值周转率的综合评价，需要通过对因素影响公司资产价值周转的各个或要影响因素的统计数据分析进行综合评价，来准确判明一个因素影响该上市公司一个整体业务资产价值周转的业务重点和个关键性业务问题所需要存在的哪个地方。昂立的固定资产周转率预期整体

36、较低呈先下降后上升再下降趋势，2016周转速度相比2014年下降了0.18,2014年比2008年上涨了0.52。这虽然IW面反映了昂立实施全面预修系统的弊端即财务信息传达不准时，但好处是昂立扩大主营业务，合并J其他企业。销售净利率是指反映营业收入的盈余和收益程度。扩大销售收入，降低成本和费用既是增加企业销住盈余利润率的一个根本性途径，又是增加企业销售，同时又是增加企业资产周转率的一个必要条件与手段。从图中我们可以看到品立教育的销隹净利率从2012年的-9.98%猛增到2017年的13.16斩这主要是因为昂立在2016年投资了其他行业,如医疗和饮料委托加工等。报告期内，公司2016年度累计实现

37、的同期营业收入净利润经计总收入2.69亿元，与上一财年同期基本水平保持大致持平.权益比的乘数通常代表了一个大型企业的公司资产负债表的水平，它可以反映显示出一个企业公司在日常财务上如何运用资产杠杆比率来支持进行其他企业经营管理活动时的盈利能力。资产负债率很高,权益上的乘数就很大，这种特殊情况可以说明如果一家公司的资产负债比率水平很高，那么这家公司很有可能会仅仅拥有权益相对于其他上市公司更多的资产杠杆投资收益,但是债芬风险也很高；反之，资产负债率低，权益上的乘数就小，这种特殊情况可以说明，如果一家公司的资产负债比率水平很低，公司很有可能会仅仅拥有较少的资产杠杆投资收益，但是其相应需要承担的债务风险

38、也很低.从上表我们不难看出，国立的权益乘数在实施新的预兑标准后，于节点（分别是2008年9月18日，品立通过上海交通大学财务预算管理方法：2013年4月8日，颁布了全面预算管理制度的决策：）先下降后逐年递增的趋势，这单方面反映出昂立在实施新的全面预算标准后负债有所枳累，但随后等公司适应了这种模式后盈利能力迅猛增长。这是由于昂立针对自己的内部控制和长期目标，选择犷大线上和线下教育范用，成本和费用相对较高，其中，销售费用就增加了280万余。从整体来看，品立2008至2016年间公司盈利能力逐渐上涨，呈现出良好的财务状况，财务预算相对成功.事实上，昂立最初所提供的需求就是从解决企业报狷周期冗长问题作

39、为主要目标而来出发。随着进一步的研究，昂立逐渐地发现预算管理系统中拥仃丰富的财务和技术实践经验不仅能够有助于他们彻底解决网上报销业务的困境，还能够为他们对自己原有财务和信息系统进行进一步的改善和优化，而且它也正是恰恰契合品立集团日后发展的息体计划川。5. 2预算实施的不足但品立等人工帮能设备这种简雎的操作方式也同时存在许多弊病。5. 2.1周期过长与效率低下首先是工作周期太长，邮寄申请信息的工作时间再长又加上每次申请文件审批的时间工作量往往达到要求数周工对于目前远在珠海地区的分支机构，有时候这些费用的报销往往需要花费2-3个月。其次，各个环节的效率不离，容易导致数据的遗漏和人为失礼。5. 2.

40、2投资预算严密性不足就教育行业来说，昂立开始大幅投入线上国际系列产品“同时，昂立股份作为中国教育服务行业第一支正式上市的股票，吸引了不少专业投资者的大力加入与支持，2014年，昂立教育通过与新南洋公司的重组注册登陆A股，成为教育服务行业A股的第一股。但光环或许就要褪去，在2016年后，这家具有国资背景的教育企业上市后首次亏损就高达2.67亿元，2018财年净利同比卜降316.68%.若昂立教育2019财年无法扭亏为盈，将有被实施退市的风险。公开的教育统计数据库的相关统计资料显示，品立教育当时的R要业务主营范用分别是主要指经营于青少儿职业教育、高校和初中青年学生的课余活动兴趣教育培训、语言类和传

41、统文化教育等专业培训，并在2011年前后分别实现3516.84万元的预期营业额和挣利润,2012年为1822.62万元。对比新加坡南洋，其2011年归属于中国控股上市公司证券有限公司以及全体最大股东的营业净利涧平均收益分别为352.91万元，同比大幅再度小跌下降45.72乐2012年的净资产盈亏则更加惨淡，净资产损失4981.78万元,同比大幅再度F降1511.62%。昂立教育2019年第一季度财报公司数据统计分析结果显示，公司一季度累计实现经营性业务总收入5.44亿元，净利润总收入约1783.99万元，经营性业务活动中所需要发生的流动性现金流量收入净额约估值大概是-2.69亿元。此外，在昂立

42、教育正式进行修改发布公司上市年绩预告当天，昂立教育正式向外宣布将其全资股份拟通过收购凯顿科技9稗的公司昂立英语教育有限公司股权,后者本身其实也就是国内家专门从事民办幼儿园和英语教育专业培训人才的专门教培和技术服务机构，不断地充分利用品立教行公司的学费和资源对公司进行了资产拆借和资金周转以不断扩大其经营规模，目前该公司估计截止2018年期末，总资产1.26亿元,总资产负债1.41亿元，资产负债率最高可以到达112%,2019年昂立教育如果公司继续上市出现巨额亏损，将可能会被迫立即采取措施退市规避风险，无论是通过修改其经营业绩还是通过低价收购些资不抵债的外资企业和上市公司，难免让人怀疑其主营业务或

43、投资业务出现更泮重问题，急需收购利润丰厚的公司对冲。然而，由于目前在教育产品行业中的轻资源和技术人员普遍存在着高周转、竞争激烈等现象，不少企业在公司一经成功上市或者将其卖给了上市企业公司后往往就会发生业绩重大的变腌，品立教育或将接受更严峻的考验。所以由于投资预算的失，昂立教育的全面预第并不是完整取得成功.5. 3进一步优化的空间6. 3.1注重报表的生成昂立集团原来使用的是OraC1.e数据库,应考虑数据库的时效性和技术性。为了充分适应未来中小型企业生存和发展的趋势，应昂立的市场需求，可以把原先保存期限较长的数据库进行搬迁或者安装到其他保存期限较短的数据库上。由于对数据分析的严避性，要求这一项

44、操作起码不得出现一点误差。相关公司的工程师只需要几天的时间就能够高质量的完成任务，该系统与各地人员休戚相关.几乎每一个人都应该掌握。全面预算系统并没有由于在设计中遇到了在系统性能等各个方面的问题而在设计中遇到石境，可以同时支持200个并发里用户，随着昂立集团规模的进步增加和扩展，还是希望它们能够同时支持得到更多的客户。但也应根据昂立的经营动态看能否满足现金流的要求。7. 3.2预估技术实现的挑战昂立集团原来使用的是OraCIe数据库，应考虑数据库的时效性和技术性.为了充分适应未来中小型企业生存和发展的趋势，应昂立的市场需求，可以把原先保存期限较长的数据库进行搬迁或拧安装到其他保存期限较短的数据

45、库上。由丁对数据分析的严读性，要求这一项操作起码不得出现一点误差。相关公司的工程师只需要几天的时间就能筋高质量的完成任务。该系统与各地人员休戚相美，儿乎每个人都应该掌握。全面预算系统并没有由于在设计中遇到了在系统性能等各个方面的问题而在设计中遇到窘境，可以同时支持200个并发型用户，随着昂立集团规模的进一步增加和扩展，还是希望它们能够同时支持得到更多的客户0但也应根据昂立的经营动态看能否满足现金流的要求。6结论本文是基于全面预算管理系统应用F.对昂立教育集团进行的分析与评价。主要目的是应对昂立教育集团的全面预算管理制度的现状进行分析，分别进行同行业对比并找到全面预兑管理制度在在昂立教育集团实施

46、过程中的优缺点，找出成功的关键点，分析失策的问题点。结合相关的全面预算管理理论知识和和昂立教育集团现今的地位、所处的环境下所采取的经营战略和计划，提出合理化的建议。本文最终得出如卜.结论：第、全面预算管理作为现代化企业财务监督管理工作活动的项重要内容，是加强现代化企业财务监督管控的应要方式和手段，对于提高企业效率起若重要意义。教育行业作为一个新兴行业，仅靠传统的大班授课制已难以与外资新兴线上企业竞争.因此，在疫情影响下的以线下教育为主营业务的教育行业，必须开辟新的利润来源。第二，全面预算管理系统并不适合所有企业。企业的生存关键点在于：一是现金流：二是业务量：三是利润点。当一个企业满足不r上述三

47、方面，那么就不应该维续实行全面预.算管理，而应该投入更多的风险评估。品立教育全面预算的实施虽然在投资预算的过程中出现了失误，但凭借其它方面的预算也得以弥补不足。总体来说，我认为昂立教育是适合运用全面预算管理系统的。第三，昂立教育总体来说全面预算实施的较有成效，只是需要在流转周期、宣传等方面加大预算力度，尚未完善的系统应该及时完善.参考文献刘静.浅议全面预算管理在石油企业成本控制中的应用J.现代经济信息.2013(08):23-242环小琴品立教盲的品牌营销策略研究J,商讯.2016(05)153+155.3安华.全面预算管理在集团公司中的应用Q1.中国管理信息化.2020.23(09):8-9

48、.4马素青廉工企业加强全面预算管理研究J纳税,2013.14(03):165-1661695宛里烟.油田企业如何加强全面预算管理J.会计师.2020(02):123-125.6黄贵林.全面预算管理在民营集团企业的应用研究J.财会学习.2019(35):87+89.7彭思涛全面预算管理在集团企业的应用分析J会计师.2019(19)33-34.8邓若冰.全面预算管理在H集团中的应用J.区域治理.2019(35):182-185.9王进林全面预算芒理在集团企业中的应用探析J现代营销(信息版).2019(08)：150751.U0刘晴.战略导向下的M公司全面预算管理评价及优化研究S1.山东工商学院.2019.11楼程