【《制造业企业的纳税筹划探析案例：以S地产公司为例（数据论文）》15000字】.docx

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1、制造业企业的纳税筹划分析案例一以S地产公司为例摘要制造业行业是中国经济发展体的匝要组成部分，不仅可以增加国家财政收入，还可以使我国经济水平桎步增长。在制造业企业的纳税业务中，近年来纳梭要求逐渐改变，纳税种类变得史杂伴随着营改增项重大税制改革在恒峡公司开发业务中发挥了重要作用，公司税率和税金计算标准已发生重大变化。在这种情况下，如果能够实现纳桎筹划，就可以从经济的角度有效提高恒顺公司的税收水平，减轻税收负担，增加税后收入，提裔企业行业竞争力。本文以恒顺公司为研究对象,对企业进行分析和调查,得出纳税筹划新思路。提出了在纳税蓊划中需要注意的问题，提出针对其风险的措施，帮助企业减少因风险带来的不必要损

2、失。本文从纳税筹划的角度若眼于纳税筹划的风险分析，提出规避风险的方法，预防可能出现的问题，实现恒顺公司的稳定发展。关询：纳税筹划：风险评估：恒顺公司第1章绪论错误!未定义书签。1.1.研究背景11.2 文献综述11.3 研究内容2第2章纳税筹划相关概念及理论.1.4 研究方法与技术路线22.1 纳税筹划的概念2.1.1 纳税筹划定义2.1.2 纳税筹划的特点42.2 纳税筹划的目标52.2.1 实现涉税零风险52.2.2 幽保纳税成本垠低化52.3 纳税筹划的基本原则52.3.1 不违法原则52.3.2 成本效益原则62.3.3 适时调整原则62.4 纳税筹划的基本方法52.4.1 优惠政策法

3、5242缩减计税依据法6第3章企业纳税筹划现状分析-以恒顺公司为例73.1 公司概况73.2 纳税现状7321涉及的税种及适用的税率73.2.2 纳税筹划方方式63.2.3 财务状况分析83.2.4 税负情况分析103.3 存在的主要问题I1.3.3.2 缺乏对纳税筹划的足够认识I1.3.3.3 企业纳税筹划水平不高12333纳税筹划人才资源匮乏133.3.4 公司行业面对的筹划风险高13第4章恒顺公司纳税筹划的风险防范措瓶144.1 充分掌握税收法律规范，增强纳税筹划意识144.1.1 在法规规范下加强与税务部门的联系144.1.2 树立正确的自主纳税筹划意识144.2 正确树立纳税筹划目标

4、，分阶段提高纳税筹划水平134.2.1 不同阶段的方案制定13422建设环节的纳粽筹划14423销售环节的纳税筹划154.2.4 利润分配环节的纳税筹划164.2.5 建立科学的纳筹划目标164.3 加强培育相关专业人才164.4 建立与完善事后风险评价体系175.1 结论185.2 展望18参考文献错误!未定义书签。第1章绪论.研究背景在我国市场经济快速发展的大背景下，一系列税收优忠政策不断出台，这时,合理参考税收优惠政策，想方设法地减少成本消耗,成为了企业必须垂视的问题。合理适当的企业所得税纳税筹划可仃效诚轻企业所得税税负，降低企业财务成本和筹资成本，控制企业财务风险，获得更高利润。尤其是

5、对于制造业企业中的典型代表恒顺企业而言，充分享有国家才兑收优里政策，可合理利用政策进行全面的税务筹划，但在日常的生产经营活动中对税收缺乏系统性的管理，使得企业一直处在税务超标的状态.在提而纳税风险意识的同时，也应该注意由节税收益带来的一些风险。本文以恒顺公司为例，结合相关税收政策，通过对该公司企业纳税笫划现状的分析，发现该公司纳税筹划为进步改善的空间，维而针对问题，提出改进措施，便于公司进一步规范本身的纳税行为，规避纳税筹划风险。纳税筹划是恒顺公司为/合理降低税收成本，提高市场竞争力的有效方法.在我国，纳税筹划的研究仍处于起步阶段，恒顺公司行业相关的纳税弟划研究更为薄弱，对恒顺公司行业的理论支

6、持仍然不足。随着中国市场经济体制的不断完善，纳税筹划对企业经营活动具有更要意义。关于恒顺公司纳税筹划的深入研究讨论，会对沉重税负并为国家税收做出重大贡献的恒顺公司产生重大影晌。本文希里利用纳税筹划的相关理论，对纳税筹划进行更详细的理论讨论.1.2 文121国外研究现状FiSdICr(2016)认为，有效的纳税筹划可以推动企业长远发展，可以最大程度降低企业税负成本，使投资者加大资金投入，从而达到对经济产生枳极正面的影响。AnnaFc1.1.cr,DcborhSChanZ(2017)认为有三个方面的阻碍制约者企业的纳税筹划，分别是商业环境、纳税筹划的目标和财务负贵人的权力影响税收支出。ModigI

7、ian(2015)针对国内外学者对纳税筹划的研究，总结了三个方面：对纳税筹划动机、测算和所产生结果的研究。我国经济市场发展日益完善，税收体制不断改革，参考国外成熟的纳税筹划研究，可以恬助企业实现利益最大化。1.2.2国内研究现状李国强(2015)指出要想降低企业涉税风险，提商企业收益，应做好企业纳税筹划，我国恒顺公司应该重点关注该领域的发展。李杰(2015)认为，纳税筹划可以不断完善我国恒顺公司产业结构，降低企业税负负担，提高企业收益.王学军(2016)、王亚美(2016)纳税筹划的开展是合理合法的，与偷税海税等违法行为不同。充分利用政府出台的优惠政策的同时，为企业带来了利益,为企业减轻J税负

8、，提高企业的纳税意愿，使企业财务管理工作不断优化.张欣(2017)认为企业要在遵守法律法规的前提卜.，根据企业未来的发展情况,多角度进行纳税筹划，不仅保障了自身的合法权益，还为企业实现价值,使企业的利益达到岐大化。张俊岳(2017)提出有效的纳桎筹划，可以使企业降低校务支出，提高企业纳税的意识，降低因逃税漏税为企业带来的风险。1.3 研究内容本文以我国恒顺公司为研究主体，通过对其纳税筹划发展现状研究，发现企业在筹划过程中出现的问题，为了企业长远发展，针对这些问烟，给出了合理对策。木文分为六个部分：第1章，绪论.简单说明我国恒顺公司纳税筹划的背景，开展纳稹筹划研究的原因，查阅了相关资料，参考国内

9、外学者的不同看法，提出本文撰写的思路。第2堂，纳税筹划相关概念。本章节为论文整体的编写提供了理论依据，包括基的概念、纳税筹划的目标和原则以及纳税筹划的基本方法。第3章，纳税筹划现状与问题分析。通过分析恒顺公司不同阶段的纳税筹划,探讨了税务负担对企业的影响，对恒顺公司业的纳筹划现状进行分析。第4章，纳税筹划的优化策略，通过第四章问即的分析，为企业进行纳税筹划提出相关建议。第5章，结论与展望。总结概括本文的核心内容。1.4研究方法本文主要采用三种研究方法：一是文献研究的方法：本文查阅了大量的国内外资料和文献，旨在了解本研究的现有成果和优点，并提出本文的研究框架。二是案例分析的方法：本文将以恒顺公司

10、为案例对企业所得税的纳税筹划进行分析，从而总结了企业纳税筹划的重要性和等划方法以及预防风险的建议。三是将定性与定量相结合的方法。根据恒顺公司在准备、建设、销售、持有四大阶段的税收筹划，详细介绍了恒股公司运营各阶段的纳税筹划分析过程，从而反映特定税收筹划策略的特征。第2章纳税筹划相关概念及理论2.1 纳税筹划的惬念2.1.1 纳税筹划定义纳税筹划是指，纳税人应在法律法规允许的范围内，使用合法的案道，通过企业经济和财务活动安扑，减少纳税，使纳税人获得经济利益。税务等划表示纳税人在不违背税法和有关法律、条文的基础上，针对企业的运作投资以及筹资行为进行筹划，通过保障最低限度的税负而开展的方案,税务筹划

11、的也属下事前行为，表现出相应的预见性、长久性和合法性等特征。其主要目标是降低税收压力,得到更高的税后利益。在国家法律允许的情况下，纳税人通过企业的投资、核算和组织结构等业务,针对涉税事项预先开展筹划工作，再甄选出较为优良的方案,让企业再经过税收以后可以实现利润最大化，这就是纳税筹划的意义所在。在市场经济的发展下，纳税筹划己经逐渐得到很多企业的重视，采用何种办法才可将纳税筹划在降低税收负担方面的作用发挥到最大化，对企业未来的经济发展以及战略运营具有重要意义。本文认为，税收筹划与企业的财务管理密切相关，两者是相辅相成的。纳税筹划活动实际上是积极主动的财务管理措施，通过纳桎统筹，企业可以形成长期财务

12、计划并推动公司的各种改进。管理制度的完善提高了税收申报的合法性和科学性，使公司能够优化税收选择，提高税收意识并加强,兑收管理，规范纳税行为和预防税收风险。错误!未指定书签。（1）选择会计政策会计准则是公司采用的会计准则、具体准则和具体会计处理方法。企业所得税的应纳税所得额是根据会计利汨调性差额后确定的，对于不受公司所得税法明确管辖的事项，应税收入根据会计准则中的财务会计结果计算.如果选择不同的会计方法，则计算得出的会计结果可能会有很大的不同，并且不同的会计结果对纳税人的桎收负担会有不同的影响，主要会计政策包括固定资产的折旧方法和存货评估方法。（2）利用时间价值与纳税期间所得桎在每个季度结束后的

13、15天内预付，并在年末的五个月内通过转账结算，而潦转税通常按一个月为纳税的期限，如果同一所得税可以延期缴纳，则其增值额高于同一流转税，这些资产在足够长的时期内转为支出。因此，如果没有其他因素，则本期资产的不同处理方式不会影响所得税总额，而是影响前期及以后各期所存税的分配。由于所得税支出是一种强制性的货币支出，因此企业应考虑时间价值来选择所得税支出。（3）利用税收优惠政策企业所得税的税收优势主要分为三大类：桎基式、税率式、税额式：在纳税筹划中，企业必须首先充分利用税收优势。考虑到公司的实际情况：其次，必须注意确保不同的税收优惠政策之间保持合理的平衡：例如，加速折旧不适用于减免税期。2.2 纳税筹

14、划的目标2.2.1 实现涉税零风险企业纳税筹划面临许多不确定的风险，而通过桎收笫划控制风险需要将税收风险降至最低。涉税零风险意味着纳税人可以合法地从政府税务局开立帐户，在规定期限内提交纳税申报表并缴纳全部税款，而不会由于税收计划而导致违法行为。这意味着企业不会因为税收的问题为其带来处罚，从而使企业产生负面影响.换句话说，没有任何潜在风险，或者由于风险非常低，可以忽略不计。征税是强制性的，如果企业未能按照法律规定履行其税收义务，企业会承担定的风险。2.2.2 款保纳税成本低化实现最小化税收成本并网行桎收义务都具有保护企业的作用。为了履行纳税义务，纳税人不可避免地要承担相应的纳税费用。纳税成本可以

15、分为两种。为了纳税而损耗的物质资源是纳税人的直接成本，而执行纳税方案的过程，产生的心理压力是间接成本,定量分析可以分析出直接成本的具体数据，间接成本需耍详细测算。当纳税人进行纳税筹划时，需要斟酌纳税成本，并权衡成本收益。2.3 纳税筹划的基本原则23.1 不违法原则纳税筹划应在法律法规允许的情况卜进行方案优化，不违法是纳税筹划的前提。在采取各种形式的计划来减轻税收负担时，不能以破坏法律或法规为代价.企业违反法律法规，不仅会产生不利影响，还会受到法律制裁，因此不违法原则是企业进行纳税筹划务必要遵守的原则。23.2 成本效益原则想要做好纳税筹划，仅考虑可能实现的纳税费用减少是不够的。同时，还应考虑

16、在筹划各种成本期间，可能发生的纳税筹划机会成本。如果计划与税收相关的某项特定业务，则应事先制定全面的计划，理想情况下，可以计免和比较预期的成本和收益。如果成本费用少于筹划的节税额，则该计划是合理可行的。因此,纳税筹划应注重成本效益原则，最优筹划方案的选择应基石时成本和收益的全面分析之上。23.3纳税筹划通常是根据企业当前的业务活动提出的，由丁税收法律和法规的变化，纳桎筹划也具有时效性。而且，税收法律法规的多样性会导致企业所在税收环境发生改变，因此纳税筹划仅进行次是不够的。在制定税收计划时.，要根据特定的业务、地区因素和企业的发展阶段，尽可能地预估纳税筹划可能产生的各种不利影响，并将风险控制一定

17、范围内。2.4纳税筹划的基本方法2.4.1 优政策法为了降低企业负税，维持企业正常运转，我国针对恒顺公司行业出台多项优惠政策。企业要根据自身发展状况选择合适的优惠政策，把握好政策中带有倾向性的忧惠点。根据已出台的政策进行纳税筹划，可以从中享受到优惠。例如我国政策规定，普通住宅20%以下的增值率，可免收土地增值税。2.4.2 等减计税依据法在依法合规的基础上，成立公司、分公司或子公司来分摊收入和成本，达到较低的税务计算准则，实现减少税款的目的.例如，如果恒顺公司出格自己的房屋，其销售量越多，相应的增值税就越高，税收负担过全，此时，若建立负责销告的分公司，有可能减轻由于收入分配带来的税收负担。第3

18、章企业纳税筹划现状分析-以恒顺公司为例3.1 公司概况恒顺地产2007年创建于天水，发展于世界，注册资本达I亿元人民币，房地产开发资质贰级，现在业务涉及高档住宅、高湍商业、旅游地产开发、项目投资、物业管理、商业经营六大领域。自2008年开发首个住宅项目以来，恒顺地产形成了专业的、发合型地产开发能力。3.2 纳税现状3.2.1涉及的税种及运用的税率表3恒顺公司涉及的主要税种税种计税依据适用的税率增值税应税收入17%（商品及状件销伤业务1；6%（电伯增值服务、技术服务等）;3%（新成立的尚未认定为一破纳税人的子公司）城市雉护建设税实际徼纲的流转税额7%、5%1%企业所得税应纳税所得额25%教育费附

19、加实际缴纳的流转税颔3%地方救药费附加实际缴纳的流转税额2.房产税房产原值（含地价）扣除I定比例后余Gi、租赁收入1.2%,12%资料来源:2020年恒顺公司年报3.2.2纳税筹划方方式错误!未指定书签.在2020年，恒顺公司公司产生.的年度营业收入为2.500.799130.07元，其年度业务招待费支出为32.017.140.95元,其广告及促销钳用为26.668.777.68元。从计算中可以看出，202()年授权代表费用的最高限额为250.0799.130.075%=12,503.994.7元，而60%恒顺公司公司的实际代表费用为32.017.140.9560=19.210.284.6元，

20、这似乎表明2020年该协会的实际代表费用超出了授权扣除的上限(192,0284,61250394.7)另一方面，活动的广告费用和促销费用的上限为2500799130.0715=375119870元，实际支出不超过标准固定(37,511.87026*66&777.68纳税分析：对丁恒顽公司公司，如果业务招待费用超出/扣除额而没有计划，这一事实将使代表费用从19.210.284.6元减少至12.503.994.7元(670.6288.9元)并且多收的公司所得税67006.288.9x1.596=1.OO5.943.34元。错误!未指定书签.固定资产折I日是由于使用过程中固定资产的逐渐损耗引起的，根

21、据产品成本从固定资产转出的价值的一部分。直接借记折旧是抵消固定资产价值的重要手段。根据确定的方法，将固定资产在使用寿命内进行系统分配，固定资产折旧一般被视为应缴所得税的直接补偿。因此，资本折旧计划成为企业所得税计划的重要组成部分。恒顺公司公司可依据这两项规定，机械和电子设备类别的固定资产的摊侑期限，由于技术进步和产品现代化而缩短至最少六年，而对于电子设缶,则缩短至两年。没有未修复的损失或与其他税收抵免因素的干扰，应保留双重扣除的方法折旧。加速折旧和较短的折旧期,到2020年，额外折旧预计将达到200.000元,比公司所得税少33万元.错误!未指定书签.公司的薪金支出可以从当期税项中扣除，并用于

22、计算社会保障金，员工教育费和工会经费“工资薪金的纳税筹划应考虑根据税法”合理的薪金支出”标准，应尽可能包括与劳动力供应有关的工资支出，以增加税前扣除额并减少所获得收益的数额。恒顺公司2020年年度财务数据显示，随若总工资的增长，该公司该年度员工福利支出总计166.079.396.54元金额为119.550.86237元，恒顺公司授权扣除的人事保费最高金额为实际金额的167,37120.7元。额外增加f129,724.16元，因此，公司还有129.724.16X15%=1.958.62元的税收空间,恒顺公司公司可以充分利用19458.62元如果要诚少企业所得税。错误!未指定书签.根据税法，公司在

23、制定纳税筹划以获取公共利益或救济时，必须考虑到扣除公用事业捐赠是基T年度总利润进行调整，则年度利润总额和年度应税收入是两个不同的金额，因此，企业可以利用公众捐赠或补贴来正确计免所得税，以便准确确定可抵扣额，这样不仅可以诚少所得税，而I1.可以树立企业的正面形象，提而企业的知名度和美誉度，进一步提高扣除项目额.为了应对恒顺公司公司捐赠的当前状况，公司的决策者可以从这部分通过社会利益团体直接授予指蚪者的费用中扣除207.832元的税前费用。因此，恒顺公司公司额外获得207.832元的扣除额,因此无须花费捐赠即可节省207,832X15%=31,174.8元的税款，保持公众利益。错读!未指定书签.存

24、货计价方法对公司错售成本和经营成果的确认有全大影响，存货计价的计划旨在合理地预测公司市场价格的变化，以加速使用适当的定价方法延迟购买成本，增加当年的销售成本并降低所得税基数。恒顺公司公司生产中使用的主要原材料是电子耗材，价格变化很大，公司使用单价格发行原材料的加权平均成本，并I1.鉴于主要产品的价格呈下降趋势大宗商品市场，这意味若2020年销售成本将蝌加100O万元，这将使对公司所得税的影响为1.050万元。但是请注意，库存计能方法一经加施不能在给定期间(通常为一年)内任意更改，并且必须在下一个会计年度开始之前提交主管税务机关的批准，并在会计注释中注明.因此，为了计划才兑收，有必要在预算年度末

25、根据宏观经济形势正确评估股票价格的发展，并选择种计算股票价格的方法。根据月底加权平均价格的一般原则，考虑到提前进入价格的下跌和价格的上涨，在第二年对公司有利。3.2.3财务状况分析表3.2恒顺公司的主要会计数据单位：元主要财务指标2019年2020年变动幅度()密业收入1775210612.952500799130.0740.87%归明于上市公司股东的挣利涧379429886.55425294489.5112.09%羟营活动产生的现金流依净额420075250.40515601631.4022.74%基本每股收益0.320.346.25%加权平均净资产收益率0.110.09-1.625打属于上

26、市公HH2东的净资产3706627646.436267734453.1169.10%总资产5169895907.668390341360.2362.29%数据来源：根据恒顺公司年报数据整理所得当前，在经济发展放缓和公司之间竞争加剧的背景卜.，作为知识和技术密集型公司，不能从单一技术适应社会的E速发展，恒顺公司作为家传媒公司坚持努力开发生产和发行一潦的技术，并发展多个发展领域。同时，随着商业活动和技术创新的发展,2020年企业总资产达到839.031.360,23元，增长62.29%,恒顺公司经营活动产生的现金流量净额也大幅增长.表3.3恒,晚公司的利润表I部分财务指标)单位:元项目2019年2

27、020年变动幅度%)营业总收入1775210612.9525OO799I3O.O740.87%营业总成本1499865867.272242163759.5249.49%营业成本433749230.03464541668.197.10%1一费用240084092.69375465S46.8656.39%管理费用455472624.26565330114.6124.12%财务费用1807006.3937775847.51-9.64%营业利润288()63944.24297748299.883.36%利润总额433749230.03464541668.197.10%净利润388486550.1143

28、6584277.8812.38%数据来源：根据恒顺公司202()度利涧表整理所得如上表所示，2019年恒顺公司的营业收入总额与总营业成本相比增长了40%以上,其中占49.49%。多个项目的2020年净利润比2019年增加480.907.727.8元，例如营业利润、毛利润和净利润，变化率为12.38%。3.3.3税负情况分析(1)缴纳情况表3.4恒欧公司缴纳企业所得税情况单位:元年份企业所得税税收总项同期,长，%)20166439094.5417372137.7120176481667.5117495952.230.66%201810457.6348529407.94102.27%2019338

29、72000.9()8143505。.83158.36%2019I32146887.8863464492.74409%数据来源：由恒顺公司年报整理所得如上表所示，公司所得税额由2016年至2020年的6.493.094.54元增加至32.146.887.88元，增长399.25%,年均递增约80%。其中，2018年度兄弟会首次缴纳企业所得税超过100O万元，即131,104,457.63元，增长102.27%与2017同期相比，2019年至2020年企业所得税额超过3000万元;该表还显示2019年企业所得税增幅最大，同期为158.36%。（2）税负情况分析表3.5恒顺公司税负率情况年份税负率2

30、0161.16%20170.83%20161.05%20191.91%20201.29%数据来源:由恒顺公司年报数据整理所得如上表所示，2017年公司所得年兑率不到1%,最低税率在2016年至2020年之间,而在2019年，公司所得税税率达到1.91%,是有史以来最高的。目前，按照部门税率，专业技术服务部门的企业所得税与目前的2.5%的税率相比显然还遥不可及。恒顺公司鉴于所得年兑在税收支出中所占的比重,应特别注意企业所得桎率的变化，并尽量降低企业所得税税率。3.3存在的主要问题331缺乏对纳税筹划的足认识税收筹划是一个企业发展到一定U次后才会意识到的纳税意识，与经济发展水平到达一定高度有相适应

31、性。对纳税人的所得税进行筹划是指在履行纳税义务时，对未来可能亦或是即将出现的资产处理方式、数量以及时间、经济行为或活动等提前加以科学地规划.目前我国的绝大多数企业缺乏这种税收筹划的意识。比如，公司的各阶级领导都将注意力放到了企业牛产以及产品销售，而忽略了税收筹划问题，导致公司税收变得无人问津。公司中最后只仃税务人员对税务详情录入以及税务申报清缴汇总等工作进行处理，而一个公司的税务人员往往只有一个，火量的工作全部集中到一个人身上，导致最后没有时间对税收进行规划，因此企业的此类意识就显得十分浅薄。这种税收筹划意识缺失的现象在我国企业中卜分常见，企业则还没有注视到这种筹划能为企业带来的收益。纳税观念

32、落后是恒顺公司在纳税筹划中存在的主要问题。在恒顺公司发展的前期，企业的注意力都放在壮大业务和扩大市场这一方面“通过相关的宣传和销售，公司的相应的收入和利涧也在不断的增加。当利泗和收入增加时，企业的纳税总额也在逐渐的增加。首先站在管理人员的视角上来讲。管理人员并未充分J解纳税筹划之下企业的重要意义，因此不具备超前的纳税观念，务必会让企业承受一定的压力和负担。在管理层的观念里，纳税筹划只不过是财务人员应当负费的工作。他们认为企业的收益来源于销售，而不是节省开支和成本。他们宁愿把财力和人力花费在扩屣销售渠道，占领市场份等方面，而不愿应在，节约税负上面，投入一定的资金。也正是这原因，导致了公司在税务管

33、理方面的工作人员十分缺乏，而且还缺少对于纳税筹划相关工作的管理人员.由于企业没有认识到纳税筹划的强要性，必然会给企业带来一定的税费负担.通过对恒顺公司的调查研究可以发现，恒顺公司没有意识到纳税筹划的重要性“纳税筹划耍求工作人m具有专业知识水平，能掌握并熟练运用相关法律法规,还要具有与财务管理相关的工作经验。纳税筹划不光要解决企业税负问题，实现企业利润最大化才是纳税筹划的根本目的，这就要求从事纳税筹划的工作人员具有高水平专业技能。一些中小型企业由于缺乏对纳税筹划的认知，随意使用专业水平不足的跨岗员工进行纳税筹划，会增加企业的风险和损失。33.2企皿税筹划水平不高税收作为恒顺公司发展的选要部分需要

34、更加细致的征收环节，而从恒顺公司财务会计中独立出来能更好地做到这点，这也对财务人员有了定的更改要求，耍对税收政策和会计制度之间的选择和协调加强重视.企业中某些办税人m和会计人员可能因为不清楚税收规定和会计制度，在无意间违反了税收法律导致企业利益受到损失。因此恒顺公司的办税人员应当加强与税务机关之间的联系，时刻掌握税收法律法规的圾新动态,统一识别，解决税收件议提爵企业税收效率.如果企业可以充分运用国家所制定的纳税筹划相关方法来进行节税,将可提高企业的经济效益.当前，恒顺公司仍然使用具有高税收风险的传统纳税筹划模式，并且节税环节之间并不索密。自“营改增”政策出台之后，企业的在建项目从缴纳营业税改为

35、缴纳增ffi税，由于增值税发票数微不足，大幅度增加了企业税金支出.由于成本分配不均，导致在项目开发过程中，企业增值税和所得税居高不卜其次，恒顺公司没有提前考虑到纳税筹划需要一定的成本，在实际筹划的过程中，没有权衡成本与利润之间的关系。但掌握二者的平衡点并非易事，在纳税筹划开始前对未开展的项目进行预算，得到的结果会与实际操作时存在定偏差，反映出些恒顺公司纳税筹划水平不足的问题13.3.3纳税筹划人才资源乏大多数恒顺公司，不会聘请专业的纳桎筹划人员对项目进行全方面的纳税筹划，其主要任用企业财务部的人员来处理相关事宜。但企业财务人员由于缺乏专业的纳税筹划知识，很难对企业纳税筹划进行专业性指导。纳税筹

36、划需要以规范和有序的方式进行，以确保方案顺利高效地筹划。纳税等划是财务事务的一个分支，但需要企业其他部门协调配合。因此，企业在进行纳税筹划工作时，需要召集各个部门负货人，从不同的角度全方面的进行分析和讨论，最大程度地减少税务负担，提高企业利润3.3.4公司行业面对的筹划风除高由于恒顺公司的特殊性，在纳税筹划时，可能会面临较高的风险。由于恒顺公司行业是商税行业，国家采用税收调整的措施进行调控，因此国家税收法律和政策经常发生变化。由于纳税筹划是预先计划。在方案实施期间，国家税收政策可能已经发生改变,原有的方案便不再适用了当前政策0因此企业在选择方案时，应诬慎行事，尽可能避免此类风险可能导致的实际损

37、失。第4章恒顺公司纳税筹划的风险防范措施4.1 充分掌握税收法律规范，增强纳税筹划意识4.1.1 在法规规范下加强与税务部门的联系首先，需要确保税费计算准确无误，对国家政策有透彻的了解，避免因不熟悉的政策而导致多付税款。恒顺公司开发公司的纳税筹划人员，还可以在需要时向专家咨询，或与纳税筹划相关机构进行合作。同时，企业需要与税务部门加强联系，树立优秀的纳税人形象。通过与税务部门的联络，可以准确地了解当前的税收政策和税收趋势，税务部门可以帮助企业更好地实族纳税筹划.4.1.2 树立正，的自主纳税筹划定识在纳税筹划制定的过程中，受到很多方面的影响，比如税收政策对于纳税筹划的影响和市场变化对纳税筹划的

38、影响。企业是纳税筹划的实施主体，在这一过程当中，恒顺公司应当加强对纳税筹划的认识和重视。与此同时，税法也会随着社会经济的发展，以及政治的变化，发生调整。这就要求恒顺公司的相关管理人员要对税法形成正确的认识，在税法发生变化时，恒顺公司的纳税筹划政策也应当做出一定的调整这样一来，才能保证企业的税务管理在合理合法的范围内进行。纳税人自主意识到自身的纳税义务是进行个人所得税税收筹划的前提条件，这样税收筹划从本质上就与偷税、漏税、抗税等违法行为划出了界限，而对纳税人的纳税意识进行加强则是顺利进行税收筹划的首要条件，对加强纳税意识进行广泛宣传.只有增强了恒顺公司纳税人的自主纳税意识，使其用正意识到税收筹划

39、才是进行自身利益维护的保障时，纳税人才会依据国家税收法律谋取自身的合理利益.而且公司税务人田的税收意识也耍进行与时俱进的转变，适应企业税收筹划工作。企业经常会有税收人员曲解税收筹划的含义，与偷税漏税等违法行为混为一淡，无法适应税收筹划工作.企业税收征管系统更需要对税收筹划意识进行及时更新，准确理解税收筹划定义的实施，正确面对纳税人的合法权益，依法治税。4.2正确树立纳税筹划目标，分阶段提高纳税筹划水平1.1.1 不同阶段的方案IM定(1)公司形式选择恒璇公司总公司可以通过建立其名下的分公司其名下的子公司的方式，来减轻税务给公司带来的压力。分公司依属于总公司，不小独设立额外的法人，子公司不同于分

40、公司，具仃独立的法人。国家对于对子公司和分公司，有不同的税收规定的政策。分公司的税费由总公司负责，在项H完成过程中，出现的税务风险也由总公司承担。而子公司由于具有法人独特性，不需要总公司代缴桎觉，在开发过程中出现的风险也不会影响总公司。（2）新建和并购的选择新建指的是恒顺公司成立子公司或分公司，单独负贡全新的业务。并购分为合并和收购。两个及以上的企业，在遵守法律、法规前提下，归并成为一个企业叫做合并。其中，合并解散后共同设立的新企业，称为新设合并；其他方整体归属于续存的方叫做吸收合并。收购是指某企业为了获得经营权，收购其它企业股权的行为。合并后的企业可以通过购买股份买控制目标企业。合并后的企业

41、由于具有法人资格，仍然作为经济实体存在。完成土地资源收购工作是恒顺公司发展的第一要素，大部分恒顺公司通过与国家机构或其它单位交易来收购土地。从其他单位购买有两种特定的购买方式：种是直接购买土地.另种是并购售卖土地企业的股份，并发展被收购的公司。从国家购买的土地需耍在获得土地使用权后支付契税“从其他单位购入的土地由于土地使用权尚未转让，不需要重新缴税。（3）筹资方式的纳税筹划恒顺公司项目的开发建设需要花费大地的时间和资金，大多数恒倾公司靠银行借款来维持企业运转，由于项目周期较长，利息较多。筹资有种方式：恨行借款、外资投入、向社会发行股票、内部资金积累从纳税筹划的角度，分析了几种融资方法，融资方式

42、具体可以分为债务融资和权益融资。但贷款利息可以在所得税之前扣除，因此可以用作扣除额以计算增值税在土地上的增加值。1.1.2 设环节的给税筹划（1）利息扣除方式恒顺公司需要采用不同的方式，计算公司所得税和土地增值税的利息费用。新税法规定，在计算所得税时，在完成项目开发之前，产生的利息费用计入开发成本，当期费用计霓的是项目完成后的利息。计把土地增值桎时，g中华人民共和国十.地增值税暂行条例实施细则规定：“凡纳税人能够按转让恒顺公司项目计算分摊利息支出，并能够提供贷款证明，允许据实扣除，但最高不能超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他开发成本，将在土地使用权购困成本和恒顺公司开发成本的5%内扣

43、除：不能提供贷款证明的，恒顺公司开发成本按照土地使用权在付款和恒顺公司开发成本的10%之内扣除J（2）分别核算增值额为了调整居民住房结构，促进恒顺公司市场健康发展，国家暂时免征恒顺公司开发公司以较低增幅建设的普通住房增值桎，标准是不超过20%。但恒顺公司需要分别计算增加值，未经过核算的部分，不能享受免税政策.1.1.3 销得环节的纳税筹划（1）销存价格纳税筹划在基于现值的定价和销售过程中包括的不同税种中，土地增值税是使用超额累进税率计兑的，这适用于具有阈值定价的纳税筹划。而且，国家规定增值率未超过20%的普通住宅开发项目免征土地增值税.因此，恒顺公司应合理定价，才能既享受到税收优惠，又能实现利

44、涧最大化。从直接节税的角度看，销售价格的制定，会对土地增值税产生影响。恒顺公司的土地增值税最低税率是30%,因此土地增值税是纳税筹划的主耍筹划内容.值得注意的是，普通标准房建设的土地增值税具有税收优惠，即“纳税人在建造的建筑物是普通标准住宅的情况下，在售出商品后，增值率小于20%,无需缴纳土地增值税。增值率大于20%,要按照规定缴纳增值额的全部税金。销售定价需要结合木条优患政策，才能使企业最大程度享受到税收忧惠而站在相对节省税率的思维来考虑，制定一个合理的价格才能够吸引人们的消费，同时能够最大幅度的增加企业的纯利润，最终达到从侧面减少企业的缴税额的目的。由此可见,价格的合理制定是非常重要的部分

45、。可以看到，增值额增加的原因之一是销格价格的上涨，销售价格上涨也会导致税额增加，以至T恒顺公司所获得的纯利词就不确定是否增加。恒顺公司纯利润是否增长，要看税分相关费用的增长数值和企业收入的增长数值哪部分更高。（2）销售收入分解环节的纳税筹划目前恒顺公司对于企业项目的定价方式，存在以卜两种不同的定价方案：合并定价方案是指，恒顺公司与购买者签订房屋销件合同，其中,住房的销带价包括装修依。分别定价方案是指，在房屋的错俗总价中，不包括装修价格，恒顺公司依据未装修的价格与购买者签订销售合同，按装修价签订房屋装修合同。目前大多数企业也能把装修收入按照一定的预征税比例去正常缴纳增值税，因为企业了解虽然装修的

46、成木在结算土地增值税时，装修的价格不会增加，但是却提高r土地增值税的预征比例,因此，装修收入缴纳r一定的增值税.同时目前企业多数采取了分别定价的方案，恒顺公司按毛坯房的价格作为住厉销售收入，缴纳土地增值税，对于装修的价格没有去缴纳土地增值桎。1.1.4 利湖分配环节的纳税筹划就利润部分的纳税筹划而言，恒顺公司利润分配的基础取决于当期利润总数，即扣除所得税后的纯利润。恒顺公司可以号虑以不同方式对利润总额进行纳税筹划。在我国的企业所得税法中，有几种不同的项目，他们可以扣除的费用项目，就是针对如实全额扣除的项目。具体都分别做出了详细的规定，首先是给员工发放的合法的工资的支出：其次是企业符合法律规定的

47、用于国家环境建设方面的专项资金；胶后是向金融机构借款的利息支出等。恒顺公司对于这些可以根据实际情况扣除的支出，为了保证以后也可以有理有据的如是的扣除，都会将这些相关的所有发票保存完好“1.1.5 立科学的纳税筹划目标纳税筹划是恒顺公司财务管理不可或缺的部分，企业财务管理的最终目标是实现利涧值最大化，必须从全面的发展角度来正确设定纳税筹划目标，纳才兑筹划是一个整体且系统的工作，其中包括更多类型的税收，不能仅考虑个别税种。当筹划追求短期利润而影响企业的长期发展时，应考虑时企业长期发展鼓有效的纳税筹划，以实现恒顺公司的可持续发展，同时恒顺公司需要在纳税筹划成本规划中做好工作。恒顺公司的成本涉及两个方面。一是直接成本，即公司实行纳税筹划方案的成本，如人工、行政和资本成本。二是间接成本，即在实行纳税筹划期间可能发生的风险和机会成本。