【《泸州老窖公司内部控制问题及完善建议（定量论文）》12000字】.docx

《【《泸州老窖公司内部控制问题及完善建议（定量论文）》12000字】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【《泸州老窖公司内部控制问题及完善建议（定量论文）》12000字】.docx（12页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。

1、泸州老窖公司内部控制问题及完善对策研究摘要企业内部控制是一项完整的政策和程序，执行该程序是为了在公司运营过程中确保公司财产的安全,在整个运营过程中，及时处理并纠正错误和程序，确保会计账簿的真实性，合理性，合法性和一致性。目前国内酒类行业面临激烈竞争，也更加重视内部控制，采用更加科学健全的内控制度并时时改进。酒类行业目前的内部控制情况并不理想，尽管目前中国酒类行业的上市公司已经建立了内部控制框架，但在企业的长期发展中这些构建形成的内部控制体系并未发挥其应有的作用，在发展过程中内部控制体系仍然存在一定的缺陷和不足，最终直接影响企业的长期稳定发展。本文运用案例分析法，集中阐述了内部控制的相关概念及内

2、部控制的方法，讨论了以泸州老窖股份有限公司为案例的酒类行业的内部控制体系的流程的设立，以内部控制五要素为依托对泸州老窖公司内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督的内容进行分析和研究，得出其内部控制可能存在的问题，并根据这些情况为泸州老窖股份有限公司提出相应的符合酒企实际情况的内控改进建议和优化方法，进而优化公司经营，对丁同类白酒类企业内部控制也可以起到良好的借鉴参考作用。关键词：内部控制：泸州老窖：经营管理目录引论1（一）研究背景1（二）研究目的1（三）研究意义1（四）文献综述1一、理论分析2（一）内部控制概述2（二）内部控制五要素3（三）内部控制方法3二、案例分析3（一）企业基本

3、情况3（二）内部控制体系建设4（三）根据五要素分析主要存在问题4三、完善泸州老窖公司内控的对策建设6（一）优化内部控制环境6（二）完善风险评估体系7（三）提升控制活动效率8（四）建立有效信息沟通机制9（五）加强内外部监督10结语11主”考文献12（一）研究背景H前市场发展中以经济稳定为要求的环境中，企业的发展必须要构隹完善的内部控制制度，同时我国目前各类行业发展迅速，也存在更激烈的同行竞争，这也从IW面说明我国企业的内部控制体系的建设应提高要求和标准，有效的减少企业发展中因为管理失效、腐败、权力滥用等原因导致的企业经济效益受损的情况。内控体系可以进一步使企业的治理管理结构得到提升和完善，对于企

4、业的各类业务也能起到很好的经营控制作用。然而，我国酒类企业在现阶段的内部控制体系建设并不是十分有效的。随若内部控制的相关规定推出，我国酒企的内控实行效果还是不太好，虽然这些上市公司的内控架构基本完整，但实际的内部控制效率过低或者没起作用，这说明这些企业中虽然有堪本内控体系，但肯定还有一些不足，这些不足会让企业的运营和发展有所受阻和影响。（二）研究目的作为资本市场的一部分，酒业对悠久的中国文化历史产生了重大影响。作为中国文化的关键组成部分，酒文化在经济发展中至关重要。从古老的酿造技术到大规模的工厂生产再到大型企业，酒类行业已经存在了数千年并加入/市场竞争.本文的出发点是根据一些资料分析白酒企业的

5、内部控制经验，将泸州老窖公司作为案例，总结其内部控制的现状和内部控制的缺陷，并进行对应分析，根据内控缺陷对企业提出改善建议和措施。科学而完售的内部控制系统可以提高业务运营效，这对白酒行业上市公司的内部控制具有实际意义,为其他类似企业的内部控制提供参考和借鉴。（三）研究意义本文选择将酒类行业上市公司泸州老窖股份有限公司作为研究对象，研究其内部控制体系的建立及运行情况，能够利用具体的公司案例，有针对性的解决像泸州老窖这样的白酒类企业目前在内部控制中存在的一些不足和缺点，对这类企业的内部控制进行改善，公司可以将对他们有用的内容用作参考，在企业发展过程中可以更好的保障管理层实现经营目标，并确保在经营过

6、程中资产不会损失，保护资产安全。（四）文献综述在19801990年间，我国对于内部控制的研究更多的是借鉴了欧美国家的一些理论成果，直到后来，我国逐渐形成了自己的内部控制法律法规。2000年以后，对于内部控制的研究和体系建设也开始有了快速发展.1986年，我国财政部颁布C会计基础工作规范，正式提出“内部控制”。1996年，财政部的独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险中，对于内部控制的很多基本理论，如内控含义、内容等提出了新的定义。财政部在2001年发布j内部会计控制规范-基本规范（试行），该规范规定了内部控制体系的基本框架，但这一定义还不够规范。财政部和其他部门在2008年一起发布了6企业内

7、部控制基本规范，规范从2009年7月1日起首先在我国内上市公司中施行，该规范中明确写出了总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和附则，在这时我国对于内部控制的整体框架已经基本确定。在近些年来，我国对于内部控制的规范越来越完整,为了能够使国内企业更多的获取国际中的竞争力，2010年4月26日，财政部等部委发布了企业内部控制应用指引、2010年最新企业内部控制规范解读，这两个规范细致地说明了企业内部控制实务应该如何建设和运作，大大提高J以上各个规范的实用性和操作性。一、理论分析（一）内部控制概述内部控制是一套标准化和结构化的程序，同时具有对企业经营和运营的控制功能，在建设管理中形成一

8、个严格且相对完整的系统。而企业的内部控制旨在预防风险和有效管理的专业管理系统，并且已完全建立了内部控制系统，以描述主要控制点并根据过程显示生产过程和操作.内部控制制度是一种控制机制，能够对企业经济经营活动进行科学的管理,这种经营活动包括各方面如业务和管理。内部控制系统对企业的重要性在于确保业务运作正常运行，保护公司资产的安全，同时避免和调查错误以及蓄意的欺诈行为。从整体角度来看，组织内部控制的目标是确保公司和管理层的正常运作，并为此目的定义管理体系和措施。但是，公司的当前运营状况表明，对于许多中小企业而言，建立内部控制系统存在一些困难，这些问题使导致企业效率低下的重要原因，不仅影响经济效益，更

9、严重滞缓了他们的发展。内部控制应形成一系列具有控制功能的方法、措施和程序，规范内部控制，使其在专业化管理体系的基础上，相对严格地实施内部控制，通过建立全面的内部控制系统，描述关键控制点。内部控制制度是企业广泛运用的种控制机制，现代企业在经济活动的各个方面都必须与之相适应。企业内部控制制度的建立，是为了制定和实施各项政策和程序，而如何保障会计信息的准确性是一个普遍存在的问题。会计信息的完整性应包括一系列必要的保障措施，如内部控制、公司治理等。内部控制制度不完善，问题突出，导致企业效率低下，对中小企业经济效益产生严重影响。（二）内部控制五要索以中国企业内部控制基本规范为依托可知内部控制的五要素包括

10、有：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。企业内部控制的基础和关键为内部环境，通常被细分为管理结构、组织结构和职权划分、内部审计和企业文化等,在企业业务活动中为了更好的实现内部控制的目标建立的风险识别和分析系统即为风险评估，以及对风险管理策略的合理确定。控制活动是指根据风险评估的结果采取适当的控制措施使风险管理达到公司可以接受的风险系数信息沟通指的是企业内部控制相关信息收集和传输的效率以及准确性，以此为基础确保信息在公司内部、公司和外界之间的有效传输，提升信息传输效率和准确率。内部监督强调的是为了更好的进行内部控制建立和实施而采取的内部控制有效性的监督和检查，同时结合检查结果进行

11、内部控制缺陷和不足之处的调整和完善。通常内部环境是基础，风险评估是更要环节，管理活动是手段，信息和沟通是载体，内部监控是保证。（三）内部控制方法企业经营中内部控制方法一般有：组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制巴人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电了信息系统控制等,其中，组织结构控制的原则即为进行不相容职责的分开，按规定和有效性建立内部机构并确定贡任和权力，并形成相互控制和相互平衡的机制：控制授权和批准，简而言之就是明确职贡和权力范围，治理结构中各级员工必须在各自规定范围内行使权限和进行经济活动：风险控制要求企业在治理过程中需具有风险意识，采取一系列措施，如风险

12、识别和评估等，对各类风险有针对性的进行防范和干预控制，使风险管理系统的进行是有效的。二、案例分析（一）企业基本情况泸州老窖股份有限公司成立于1993年，1994年5月在深交所正式挂牌上市，注珊地为四川省泸州市国窖广场。经过多年的发展，2010年0福布斯和“中国品牌价值排行榜”上，泸州老窖跃居第16位，成为中国白酒行业最具价值的品牌之一。2000年以来，随着公司治理结构相似性的逐步显现，内部控制制度逐步形成，泸州老窖在建设现代企业制度的道路上不断研究和前进，成长为大型企业，年销价收入超过百亿企业内峥制基本规范.为了扣强和规范企业内碱制.提as企费经营管理水平小风险防范能力.促进企业可持会发展,燃

13、护社会主义市场炒济秩序和社会公众利益,根恭国*守关法律法规，财政部会同比陈会、审计署、根沆会、保狭会在2008年5月22H发布企业内部控制稻本斓范,“财产保金控制,是指为说保财产的安全完整而采取的控制愕眼.工宴包括接近投IW和定期附点柱刖等.元，利润超过34亿元，现从事各类行业业务，对国家的经济和社会发展做出r积极的贡献。作为白酒行业领军者，泸州老窖在制度建设和业务发展等方面做出了积极贡献。查阅了一些相关资料之后，可以清楚地知道最近两年的白酒行业其实并不美好，查到的数据中，在产量、销量下降的同时，行业的总销告额情况也不容乐观。在这些酒类企业的发展当中，内部控制体系的建立也非常玳要，通过数据资料

14、的分析,我们可知在2010年有21家公司对于内部控制评价报告进行了披露，占比70%:往后4年的披露数量不断提升，在2014年所仃酒企都对内部控制评价报告进行了披露,从这些数据中我们可以清楚的J解到，我国酒类企业在内部控制体系建设方面越做越好.（一）内部控制体系建设随着国内对于上市公司管理的逐渐规范和细化，泸州老窖公司的内部控制制度遵循G企业内部控制基本规范,公司在发展之初的内控建设不完整，执行效果不理想，近年来泸州老窖对自己严格要求，在各方面进行业务能力提升和创新。同时也能鲂在泸州老窖每年的年度报告中看出公司在内部控制体系建设中的成效，在财芬方面公司经营计划和预算管理能力的系统性、全局性、准确

15、性大幅加强，生产经营计划和营销规划圆满完成，尤其是近年来，泸州老窖公司管理原则采用人本化管理与数字化管理相结合，制度建设完整,根据自身企业的特点完善内部控制.进行有效的防控风脸。泸州老窖内部控制制度内容较为完整,现已形成r科学系统的框架，覆盖面也包括公司的核心白酒业务，在业务方面捕有完善的内控预算制度，财务核算制度等，企业对于财务控制的认识较为充足，有专门的工作人员进行职成分工并时时监督。在整个内控体系中，公司在职责和权力方面规则明确清晰，对丁内控的控制标准也符合规定,从审计报告中也可看出风险防控实施也是有效的.在这些基础上，内部控制的实施效果较为显著，但还存在一些问题。接下来将根据内部控制五

16、要素进行具体分析。（三）根据五要素分析主要存在问题1 .内部环境分析在内部环境分析中，组织架构和人力资源分析是最为关键的两个部分，可以通过进行组织架构和人力资源部的分析来进行内部环境的分析。泸州老窖集团的组织架构是较为完善的，对于股东大会、董事会、监事会以及管理层为主题的治理体系也是完整的，公司对于部门分工较为明确，泸州老窖为通过核查和评估经济活动和内部控制的适用以及效率设立了自己的审计部门，这也能够为企业目标的实现起到良好引导作用。审计部门在内部控制中有重要地位，但审计部门的独立性得不到合理保证。公司对于各管理部门的职费划分还不够合理，公司内部的监督机制建立还不健全,这些原因很大程度上影响r

17、企业整体和分级部门的决策处理.这也是在企业中普遍存在的现象，大部分股东都占据着绝对的优势，监事会很少起到真实有效的作用。在公司发展趋势的整个过程中，最重要的资源是人力资源管理，人力资源管理对增强公司的整体实力有很好的作用.此外，企业中优秀人力资源和政策能提高员工的白豪感和信任感，并为公司保留精英人才以长期发屣。从数据和信息观察中，我们可以了解到，大专以上的泸州老窑员工的占比为I89O%,与其他竞争对手相比，这个比例相对较低。原因如下：首先，泸州老窖公司相对规模庞大，这也表明员工总数很大。第二点，公司成立的时间已经很久了，老员工总数较大，在最初招聘的时候，对于员工并没有设置太而的文凭要求，这也说

18、明泸州老窖在人力资源管理上不够仔细。在企业中，基层员工辞职的可能性很高，这也表明员工对企业没有足够的满意和信任。泸州老窖历工在成立之初就很少有学习和培训的机会，因此员工缺乏一定的专业能力和素质，也可能说明企业高管对员工的激励约束机制不健全。公司人事部门的工作职费也是对员工执行标准化且相对单的评估措施，这也表明公司忽略了员工之间公平的交流培训、晋升以及所有正常的工资和福利分配，在长期的发展中，这也将为公司的发展带来安全隐患，缺乏了严密的组织团队，很难推进各项工作的顺利开展。2 .风险评估分析评估风险级别是企业内部业务控制的一部分。企业风险可能是企业发展的机遇，也可能是灾难。企业的风险管理也与企业

19、生产经营活动有关，例如内部财务报表的审阅与分析,制定各种资产负馈表审计计划，确保内部控制审计的合理实施，还有部门中一些日常工作,这些办公室基础工作都可能有第杂的风险，有时也无法评估风险.风险评估是为了更好地增强公司的风险预防和控制能力，在内部控制实施的整个过程中，泸州老窖一般选择更严格的风险预防和控制对策，而这种风险概念也很可能使公司员工总体Jt具仃强烈的危机感，并J1.具有较强的风险控制能力。因此，泸州老窖无法正确合理地评估风险已在一定程度上损吉了内部控制系统的质量。3 .控制活动分析及时总结和记录维护是泸州老窑内部控制的主要内容，诸如在资产分类中，原材料和固体资产不同类型的资产储存下不同的

20、类别中“公司将运输中的物料以及已检查并已准时接收到的物料的供应及时转移到仓库中。在账簿和各种凭证方面，泸州老窑有严格的文件存放规章制度，并设有专业的管理室，非存储人员无法进入管理室。根据泸州老窖内部控制制度的财务审计报告，以前的财务审计结果认为，泸州老窖按照C企业内部控制基本规范的具体内容和相关规定，详细的确保财务报表中的内部控制制度，在未来的发展中，必然存在内部控制有效性。缺乏完善的、系统的内部控制管理体系的建设.最终导致内部管理和控制概念的不完善.在公司整个运营过程中，欺诈等事项的风险非常高。此外，泸州老窑没有采取大量的控制活动来降低风险，随着公司规模的扩大，从高管的职位到内部控制审计的设

21、置，这些都与公司的风险控制息息和关。公司仅高度重视外部市场竞争，无视内部控制制度的有效性。公司的制度对职加工作没有清晰的定位,可能会导致珏工失职,这也将使公司承担巨大的风险。4 .信息与沟通分析只是简单的进行了内部信息内容和外部信息内容的整合很难有效发挥内部控制体系的重要作用，泸州老窖在公司内部建立了相对完善的信息中心，尽管能鲂提供即时的内部信息交流，但是公司获取和传输外部信息内容的情况并不及时，这将危害公司的所有正常运营。从长远来看，它不仅会减少产品订购信息并降低盈利能力，而且还将继续危害公司的品牌形象和企业文化。企业对内部信息与沟通如何实施考虑不多，甚至部门间根本不沟通.导致信息无法及时有

22、效的传递。此外，就信息披客水平而言，在重大缺陷的披露中，2014年财务报表信息披露的关键在于1.5亿存款失踪之谜。在泸州老窑公司的内部控制报告中，对于本次事件只解糅了与异地存款相关制度有关，根据有关新闻和公告有理由怀疑泸州老窖使用业内通行已久的所谓“存款卖酒模式”从2012年到2019年,泸州老窑内部控制报告的内容比较健全，报告可以了解到公司内部控制信息的内容，这也是有利于外界的。5 .内部监督分析泸州老窖股份有限公司在进行内部控制时，对于内部监督做的较为完善。在内部控制缺陷信息披露时，上市公司通常不愿箴宣布自己的内部控制缺陷，因为公司发展中内部控制制度的披露已经成为既定事实，综合具体内容可知

23、，泸州老窖内部控制制度缺陷的评估标准符合M内部控制鉴证指引,在2010年披露了而管兼职问题，在2012年内部控制评价报告中，公司宣布在报告期内发现了一些内部控制缺陷，为确保整改实施的进度和整改的实际效果，公司对发现的内部控制缺陷立即采取了相应的改进措施，并将整改贡任落实到了实际岗位,并制定了整改措施和期限进行整改。在之后泸州老窑有限公司内部控制制度各项规章制度合理运行，公司不存在至大缺陷或不正常现象。在内部监督中，内部控制审计充分发挥了关键作用，但是由于相关人员没有明确工作职黄，因此只是名义上设立,无法充分发挥内部控制审计的有效性。三、完善泸州老窖公司内控的对策建议（一）优化内部控制环境1 .

24、完善公司治理结构为了更好的建立良好I1.规苑的控制环境，酒类行业的公司必须要进行公司治理和组织疗款卖酒模式,种宽淞血换，是白湎企业近东来推出的一种卖酒模式.简通说,就是酒企、短钳商和极行向乘用种交易性合作一一经销商承销酒企物压的海销酒,酒企向经销商指定银行开户存效,鲍柏武从这种资淞?I族中获取相应利虬内前控制饕证指引由中恒注册会计邮物会发布.,Ift管兼职何Ia指的是2CH9年，泸州中国贲委格所持湃州老窖300M万股国在股权无偿打转到泸州名鸟生团后，泸州老名集团成为泸州老窖的控股股东,但未能及时调壑泉职的R管人员.方面的调整和完善，有效实现相关制度的增补缺失，发挥公司股东大会、前事会和监事会的

25、i!t要作用。在企业发屣中建立健全完善的人员责任划分，决策制定的不需要承担其他权力，以此来实现监督的独立性和规范性，经营活动中也必须要确保尽职尽贡，形成不同方而内容的牵制和约束，更好的建立起规范的、完整的治理机制。股东大会的根本作用在于维护中小股东的权力，在企业的运行中通过股东大会的开展维护中小股东的权益，适度进行大股东权力的限制，避免产牛.某个股东掌控导致对中小股东权益产生影响的情况。企业建立健全完善的内部控制，董事会的作用至关重要，为了更好的确保企业内部控制制度的建立需要采取问责制，实现贡任的有效落实，避免出现无人何货、难以追究情况的产生，更好的发挥董事会货任。建立董事会完善的独立重事的作

26、用，首先必须要注重进行独立造事选择的方式、渠道和条件等，持续进行聘任制度的调整和完善，避免最终选出的独立旅事为空有名头而无实际作用的.独立亚事作用的发挥首先需要增加独立董事人数，提升其中的占比，其次还需要更多的参与到企业的日常经营活动中，增加对企业日常业务的深入了解。充分发挥遗事会下述各个委员会的重要作用，配合董事会进行控制环境的营造和创建，在内部控制中，审计委m会的角色重要且关键.各个委员会必须要强化和完善相应制度，真正实现将工作落到实处。2 .提高管理层、各部门和员工的认识企业中内部控制体系的建立是从业务发展的经验中汲取教训并且从中受益总结并一步步完善的，因此，企业的管理层对于一些事项的决

27、策是非常匝要的，这也说明企业管理者的领导决定了内部控制发展有效性。揖任不只在管理层，内部控制体系的改善和提升还需要下级各类部门的互相配合比如建立风险管理部门和独立审计部门等。同时企业整体应合力解决部门治理过程中出现的一些问题，还应注意在建立相应部门之后要充分发挥部门作用使其实现存在意义，进一步推进企业的内部控制。不只管理层和各部门负贡人，各部门员工在内部控制中都必须要充分发挥关键作用，时部门员工的针对性培训，让员工对内部控制体系中的职贡有更加准确的认识和解，通过这种方法来还能够在内部控制体系建设中，充分调动员工积极性，更好的参与到其中并成为内部控制的实施主体。（二）完善风险评估体系风险评估是内

28、部控制系统中更好的进行企业风险的识别和防范的重要内容。合理的风险评估管理体系可以将公司的经营发展趋势推向更高的水平，避免因风险而产生不利影响。该管理系统对于泸州老窖这样白酒类领域的上市公司至关重要。必须要对下述几个方面的内容进行关注：1 .事项的充分识别风险系统管理中，为了更好的防范风险首先需要进行风险的检测和识别。必须以某种方式来判断某件事是否具有高风险。此外，首先要结合公司的整体情况进行风险的区分，以至还要综合目前市场中政府的政策因素导致的各种风险的危险。具体应用中一些特定风险评估的方法如下所示：第一，潦程图分析法，简单地说，流程图分析方法是基于绘制每个业务流程的实际步骤。在此步骤中，应标

29、记出应注意的关键链接，并分析每个关键链接，再区分是否存在风脸方而存在操纵方面的缺陷：第二，现场勘测，是指现场进行各种期测.但不可避免地需要更多的资金投入和时间进行现场勘测，成本而，适用范围不大、工作流程复杂的企业：第三，公司最常用的财务报告分析方法是踪合进行财务报表中的数据信息的统计分析和比较，据此来找出其中潜在的风降防范和控制的具体措施。这种类型的方法往往适用丁各种业务规模的企业.第四，其他方法，例如结合企业内部信息的调查和r解.例如在公司中进行员工谈话、访谈等方法，这些方法的运用可以侬据上述评估方法共同使用2 .全面进行风险评估对于已经发现存在的风险，应根据评估结果明确风险的大小和关键级别

30、。在评估时，有必要参考每个领域的情况和特征，以确保获得的结果与公司和领域的特定条件相符，并防止错误的评估。对大中型项口的高风险投资是泸州老窖应认其对待的，对于一些风险较小或者是产生的损失较小的项目，或者是一些新投资的项目，在评估的时候就无需耗用较多的经历和成本.换句话来说，公司的风险评估必须要采取不同项目区别对待的方式，以确保最终结果有效。投资风险评估必须应用于定量分析和定性研究。在实践中，公司必须从许多方面对新项目应选择哪种方法进行区分，定性分析与定性研究之间的区别取决于这样一个事实，即前者基于实际的配额数据信息，后者越来越清晰，而后者是文本描述，其中大多数是相对的，白酒行业的上市公司应采用

31、多种方式一起的风险评估方法。3 .明晰内部控制缺陷认定标准结合公司内部控制制度存在的各种缺陷，白酒上市公司进行区分时应首先弄清每种规格。当公司发牛.某种情况时，他们可以参考规格进行区分，并将其发布在审计报告中。此外，还可以根据某些情况的潜在危害和不利影响（例如，导致会计错报进行判断。需要注意的是企业发现对下某个缺陷可能会导致错误决策时才需要公开披雷，在正常情况下内部控制缺陷无需全部披露。（=）提升控制活动效率当主管人员明确控制活动时，他们必须考虑控制活动之间的联系。必须注意，控制活动是公司实现其总体目标的整个过程的柬要组成部分，控制活动是一个旨在创建总体目标的系统，管理者必须将控制活动与保障措

32、施紧密结介。泸州老窖公司中的最高管理层为了防止错误与欺诈应明确职责分值，例如在酒类业务中将一些交易审批、记录和相关资产的处理流程和程序要分开，销售人员不能更改产品的价格体系和佣金比率。每个部门应正确处理信息的内容，并确保授权的准确性、一致性和适当性，例如客户订单信息的一致性，合同期限和客户数据安全性。有关部门应确保机器设备的安全，商品库存、证券、现金和其他财产商品的安全，并按时进行商品检查，会计核对和记录。财务部门解决些业务或会计数据信息，应进行及时的相关分析和研究，并选择相应的纠正措施也就是控制活动。例如，绩效指标中应员工的流动比例，如果员工流动过大而某些重要职位人员不足，则实现预期目标的可

33、能性将降低。能筋将实施的实际效果与成本预算、预测分析、当期其他应付款和其他公司进行比较，并跟踪其他渠道的销售活动的实际效果，考虑是否可以实现预期的总体目标，例如改进生产流程，成本管理和削减计划等，实施预算管理并提高内部控制标准，实施全面的预和，做好各种业务流程事项的预测分析、操作和后期分析，并将公司的业务目标转变为各部门、各员工的总体目标行为。预算控制的内容应包括企业经营活动的整体流程，加强预算管理，根据成本预尊的建立和成本预算实施情况的评估改变实施结果，并立即纠正错误，确保预算的及时执行。（四）建立有效信息沟通机制信息与沟通指的是公司进行信息搜集和自身基本信息整理和沟通的全过程，一个公司的稳

34、定发展和健康运行要建立各个级别和环节之间的良好沟通和交流。这也可以帮助内部控制系统更好地运行，是内部控制系统的重要组成部分。内部信息内容的传输可分为：垂直传输和水平传输,其中垂直传输能分为自上而下和自下而上的传输过程。通过建立相关的信息与沟通的规章制度，能够更加便于公司信息内容的获取和组织，在些经营活动中立即沟通才可以确保信息的有效性，这与企业的高层管理决策是否适当的科学研究有关。因此，合理且规范的信息沟通系统至关重要.信息沟通可分为内部信息沟通和外部信息沟通，首先需要提升内部水平，这就要求公司从高级管理人员到最基层员工都需要对内部控制制度的总体目标有个明确的了解，同时结合企业的内部控制制度进

35、行自身职贡和角色的规划和构建：在发展中建立通畅的自下而上的信息传递机制。若然层员工在工作中发现某个系统中存在缺陷或漏洞，需要要及时进行上报，这个时候传递制度就能够快速的实现信息的传达：改善横向沟通，以便高级管理U和员工股东大会及其下属部门可以方便快捷地进行沟通,另外一个是外部U面，公司必须改善与客户和供应分销商等相关方的即时沟通，还必须要对控制组织之间的信息交换关注和重视。对于建立形成的自下而上的传递和沟通机制，泸州老窖应采用的具体方法提出以下几点：首先，信息沟通和传递的方法可以设置意见箱和电子邮箱，还可以组织公司领导者和员工参加交流会议，以征询员工意见。其次，除了信息传递方式之外，部门负贪人

36、还可以向基层员工征求意见，认真考虑并了解基层工作人员的状况。当收到H1.色的建议时,可以在公司内部进行奖励或表扬并真正执行。最后，在公司内多进行学习会议和培训，让员工到高级管理人员都参与，在公司发展中确保每个员工都能筋感受到在自己的关键作用和存在意义，更好的参与到企业内部控制体系的建设中，在企业发展中就得良好的成就感和满足感.（五）加强内外部监督1 .内部监督董事会在内部控制管理系统中作用明显且关键，对于内部控制管理系统的发展发挥着重要的监督作用。但在目前公司发展中，董事会长期处于弱势地位，只有不断的通过加强董事会的管理才能够更好的发挥其重要的监督作用“泸州老窖在工作中可以尝试建立董事会和各个

37、利益既得方的关联，并以此为贽机更好的发挥监督管理的实际效果。就内部监督方法而言，可以选择连续性监督和个别评估的方法，还可以实现两种方法的结合，持续性监督强调的是动态的进行监督过程把控，其中具体的内容有：酒类行业上市公司的高屋或员工已经获得了信息内容；检隹财务报表和账目的一致性；负责内部控制审核的人员提出建议：根据员工技能培训或沟通交流会，公司内部控制制度设置的流程的征求：进行内部控制系统漏洞的定期或不定期检查。个别监控则是将重点放在关键点上，根据问题和风险程度的差异，公司聘增加对特殊项F1.的定期检查和评估。新项目的风险越高，监督和管理的频率就越高，频率就越高。当公司内部控制环境变化时，也应使

38、用此方法来区分新情况下原始内部控制系统的运行侦量。实现持续性监督和个别监督的配合使用，更好的进行监督工作的开展.持续性监督是工作的基础辅助以个别监督查漏补缺，两者紧密相连，构建详细的监督制度来进行内部监督制度的完善和创新。2 .外部监督即便是己经建立了完善的内部控制审计监督仍然存在违反规定和操作的内容，这也是内部控制体系财务审计的同限性的体现。若出现了违反法规行为时，很难实现多方责任的划分，最终结果难以承担。作为内部控制系统的财务审计，必须提高其作用，内部控制体系财务审计的有效性不仅应正规化，还应该增强大量的实际功能.在财务审计中，应深入检包，才能我正实现监督效果，因为可以及早发现内部控制管理

39、系统中的缺陷井提示有风险。除对内部控制体系进行审计外，为J确保内部控制制度的顺利实施，泸州老窖应适度加强经济责任审计。审计机构要按照规定对国有企业负责人的经济发展义务的执行侑况进行监督，评价和鉴证，以使其更加合理地发挥监管作用。中国证券监督管理委员会还应充分发挥其监管作用，改善对白酒上市公司的管理和控制，提高信息披露的质室，白酒企业违反规定，违规经营时，要严格进行个人行为的监督和严厉的惩罚，建立完善的管理制度，建立健全完善的内部控制体系能够实现公司发展战略的健全，并不断发展趋势.结语目前在这个阶段，中国白酒行业面临着激烈的市场竞争，如果泸州老窖这样的白酒企业要长期保持健康发展，必须进行内部控制

40、管理办法的改进和完善。只有具备科学依据的内部控制制度才能够有效降低公司存在的欺诈或其他错误的可能性，而且可以改善公司的管理体系并提高公司的发展趋势水平。文章采取案例分析方法，使泸州老窖能有效提升公司内部控制管理能力，提高了公司内部控制管理水平，确保财务报表质量以及高效的运营,同时确保企业的运营合规管理合理合法，为企业的长期发展趋势提供帮助，并促进公司完成战略定位。主要参考文献III陈代期.货HKM.上市公司1实披露了内aiWR大妹洛叫.财会通讯2021(三)J37-M1|2|陈文新.企业内聊初行效件叮财务M依相关性分析-加J2011年刑类上巾公司的用冠.财会通讯.刈夕23):64出.31SUS

41、.2OI9年世上市公司内部控制审计报告分析.现代销(N1.J刊)2O21dX32-34.K1.谷玉方.张孤燕汉冬落然析企业借代业务内酢控M以泸州老客为例.豺富时代.201917):120+122.IS1.允军.企业内部捽加筑船影响闪率研究.天油大学.2016.16|员小邑笑陟雨.上巾公司内部控制有效性对企业绩效的影响.现代营用(下旬刊).2020(12):218211.(7|胡晓明舒婷.*小蚌.公司汨理与内部控M人民邮电卅版社:.201804.285.孔值息.如何做好上市公司的内部样M中国中小企业.202103):132-133.|9|刘帆.段铝坤.我国上市公司内部控制存在的何区及对策探讨,申

42、注与理财.2021(4):27.29.10也有昕.王JE洪涛我谈白酒行业的企业内联控制管理及财务的作用.中国点论.201823):96-97.IU1.盛金.内部样IW对会计倡息煎就影喻的研究.古林人学2(H4.12王晶,彭裨,熊焰翎,张萍.派炮.内部控制有效性与会H信息质信西方内部控制研究文献导读及中国制度可景下的展板(一),会计研尢201*6):87-95+97.U3|吴水澎,陈汉文郃贤弟.企业内砌SMBJ讫的发展,u启示.会计玷丸200X5):2(14W光红.企业内都控制基本理电何的哂江西的财经大学,2014.”5)严守立，SS类行业上市公司内SJ控制研九北京交通大学.2016.61颜理.

43、将于公司湎理的内瑞控M体系Wi究.曲南财经大学.2010.”7况达五,物有红必邮控制框架的构建.会计研九X)OM2)914+65.118张川,沈红潴.扁新悴.内部控制的“效性、市计师评价与企业馈效.市计研尢.2009(6):79-86.钟浩文.上市公司企业财务费金内瞬制阴允.上海商业.2021(2):12412，|23周给出.尹波.刘梅芬.白酒上巾公司内篇控Iwf1.我泞价报告研究延于浦州老窖股份仃RI公司的数据分析.MiB科技.2018(1):125-13(211.awrcnccD.Brown.AriannaSpinaPinc1.1.o.Ho1.1.isA.Skaifc.Interna1.Comro1.andFimw1.Propcnsiiy(0AchieveEamingsTarjcu.2OO9(5):+43-465.(22Phi1.ipJ.Ciiix1.rcva.Contro1.1.ingInternw1.Contro1.Pub1.icAdministratuwReVieW.20065/7:25-29.