【《浙江商业银行内部审计探析：以X银行为例》13000字（论文）】.docx

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1、浙江商业银行内部审计分析一以X银行为例摘要基于改革开放取寿显著成果，我国经济快速发展,金融行业更是蓬勃发展.银行业作为金融行业的理要组成部分他从国行银行中发展了股份制商业银行.以及现在众多的城市商业银行，银行数*越来越多，除了中国人民极行之外的银行都是具有企业性质的，要想有强势的竞争力和长久的发展,其内部审计就显得越发期要，且在当今时代，互联网的高速发展,带来了新的行业-互联网金融.银行业也越来越依靠互联网,互联网带来便利的同时,也给企业带来了一定的风险，比电子数据容易丢失或被麻改管理,促使企业形成更成熟的企业制度，有效的内部控制能完善和健全企业内部控制，降低运营风险，督促会计活动的合规合法性

2、，或少舞弊行为的发生.本文主要探讨在竞争激烈的银行业，城市商业银行如何逋过完善内部控制而得到快速稳健的发展.关健讯城市商业银行：互联睥金融：内部审计：大数据审计目录第1章绮论21.1 研究背景及意义21.2 国内外研咒文帧综述31.3 研究思路与研究方法41.3.1 研究思路4132研究方法5第2章研究的概念和理论基础52传统银行的情况和特点51.1.1 城巾商业惕行的概念51.1.2 城市商业银行的发展52.2 金融审计研究的概述62.2.1 金融审计的概念62.2.2 金融审计的组织方式62.3 内部审计研究的概述72.3.1 内部审计的概念7232审计方法7233商业假行内部审计的作用7

3、2.4 大数据埋论的概述82.4.1 大数据的概念及内涵82.4.2 大数据的特点8第3章X假行在大数据背景下的内部审计分析91*-IJ|UZI，口a(*(a(*(a(*(a(*(X32X银行在大数据下的内部审计现状93.2.1 俎钗体系93.2.2 X银行的内部审计事项10第4章X根行内部审计存在的问题及原因分析1144X银行内北市计存在的问JgI1.4.1.1 中计部门设置不定；，巾H匕体和巾计客体关联性强114.1.2 审计方法落后,数据获取、分析能力较崩114.1.3 审计成果利用率不超I1.4.2X银行内部审计产生同时的原因分析121.1.1 计人员缺少独立性121.1.2 内部审计

4、信息化建设不足，决少技术性审计人才121.1.3 羟营管理者对审计结论不重祝12第5章对X银行内部审计问题提出的改进意见135.1 提升内部审计人员的素质135.2 加强人才队伍建设，加快审计信息化建设135.3 加强内部审计作用的普及14第6章总结14A文献描i吴!未定义书签。第1章绪论1.1 研究背景及意义银行业是国民羟济体系中此史要的组成部分和核心产业，加入世贸组织之后，我国银行业的嫁合实力得到r提升.根据中国报告大厅数据显示2019年我国银行业总资产已达到33万亿美元，超越欧需成为全球第一，并且保持了年增长率8.33%的速度，银行业已步入了程健经营的发展阶段,但是于我国金融市场不断开放

5、，金融行业这块大蛋糕被越来越多的人过觑，各个地方的城市商业银行不断涌现，外资银行进入中国银行，各种佥融服务机构纷纷涌现，金融市场的竞争进入了臼日化阶段.除此之外，当今时代的互联网蓬勃发展，互联网金融也成为了新兴热门产业,目前比较热门的互联网金融产品有微信支付、支付宝、余额士、花呗、借暝、备用金、分期乐等.越来越多的年轻人不愿意把钱存至银行，而是放在做信的零钱通或是氽额宝里，因为这线金融产船可以随存随取，每天还能产生一定的收益，主要目前我国大部分超市已经支持微倍或支付宝支付.由于网络支付平分的安全性和便利性,大家较少地选择银行的支句功能.银行获取的手续费费用和极务费用行所减少.除此之外数据电算化

6、,大数据时代也给商业银行内部审计带来了机遇和挑战，作为众多城市商业银行中的一员,X银行该如何利用好大数据带来的机遇。“审计本质上是一个国家经济社会运行的免疫系统”（刘家义，2008）川内部审计之于企业而古是至关乘要的，城市商业银行从本顺上来说就是一家根行性质的企业，其主要目的也是为了盈利.有效的内部审计有助于推动企业的进步和成长,防范企业发生垠行数埴越来越多，银保监会时于极行的整管也越来越严厉，2019年度银保监公共处罚极行保险机构5969家次，处罚和关揖任人7000多人次，罚没金颔56.17亿元。近几年锹行脏贷案件越来越多，涉及金额越来越大,2Q19年发生的“中关天元刑事案件”，“2018年

7、3月31H,知*义审计长在中国审计学会五届三次理事会某第二次理事会论坛上讲话取金额高达420亿余元，被称为“中国史上几大金融猥贷案除此之外还有各类收贷炒房、企业抵押脱贷、组团行珀等多类案件,发生这些案件的原因有很多，最杀要的就是企业的内部审计不完善，员工工作行为不现他导致的.因此商业银行加强内部审计，防范金融风险刻不容缓.本研究学习了内部审计的重要性,了耨了X银行目前的审计策珞.对比/我国国行垠行的内部审计策珞,分析出了X银行审计策略的不足，提出了改进意见。1.2 国内外研究文献综述审计的发展历程很久远，审计和经济一直息息相关，也是由于经济的发展越来越迅速，也越来越更杂,相应要求我们的审计技术

8、和审计方法也要相应的更新.但是审计和铝行业相结合发展得追溯到18世纪末,那个时期资本主义金融业竞争很激烈，出现“金融恐慌”现象，加深了经济危机,所以政府发现.有必要对金融业实施监管.1864年关国的国民眼行法规定了财政部货币署对国民银行行使监督检查联能.1933年颁布的徽行法标志着中央银行审计系统正式形成，到了20世纪中期,日本、英国、意大利、法国、联邦德国等发达国家也建立起了对商业板行的审计制度。我国虽然金Itt业发展的比较晚，但是在我国，银行的审计工作是个传统业务，清末1911年的大清银行总行就设什稽核职位.1983年国务院做布决定规定中国人民银行专门行使中央银行职能.负贲稽核各金融机构的

9、业务工作.1985年开始中国人民银行设立了专门的机构开展审计监督工作，1997年亚洲金融危机过后，中国人民银行下发的土中国人民银行现场侑核操作规定等，“十一五”期间，中国人民银行内审司制定下发了一系列的制度办法，形成了较完善的央行内部审计工作制度体系.1)内部审计内部审计自古就有，人类从事生产活动和其他活动，都是在一定的经济货任关系的制约下进行的，就需要意义上的管理活动，就产生了古代的内部审计工作，西周时代的司会，主要负货政府会计工作，同时也行使部门内审之权，是原始意义上的内部审计,I1.世纪左右，寺院审计、城市审计、行会审计、庄园审计都出现了独立的内部审计人员,是内部审计的重大发展,其审计目

10、的是查档防弊。到了近代,由于民间审计人员一般只办理一年一度的一次性审查，但是企业管抻越来越取杂，已经不脩足于一年一度的审计，如果徒次都聘用民间审计人见耗费太大，从而出现了企业内部的审计人员.与“外部审计人员”相对应,称其为“内部审计人员一现代内部审计兴起的标志性事件是：一、维克多布瑞克(ViCk)rZBrink)出版的第一部内部审计专著,宣告了内部审计学的诞生；二、在约修瑟斯顿(JohnBThurMon)的领导b.24名志同道合的人成立了“内部审计师协会”，标志卷内部审计成了一个职业,1966年公务员委坊会指定的联合委员会为内部审计下了定义：“内部审计是一个独立的事后的评价部门，它在一个部门内

11、部发挥作用，弁为管理当局提供服务.它的服务对象是该部门的收入、支出、储符、人事、有关经营活动该部门内部有关单位的财务、会计和供应活动FPubIicSericeBoa111.CiukrNo.1.968,26.1968).我国内部审计起步较晚，1983年8月20口国发130号文件规定;我国拥有数十万个国昔企业和大业的行政事业单位，审计的对象多范围广,任务也建立和健全部门、单位的内部审计是搞好国家审131公务员委员会Pub1.icServiceBoardCircu1.ar)在1968年7月对内AJ审计提出的定义计监饵的翦础.对卜属单位实行集中领导或卜属单位较多的主管部门，以及大中型各事业凯织，可根据

12、工作脩要建立内部审计机构和配备审计人员，实行内部审计监密（国务院，1983）1，2）互联网金融互联网金融是伴随著网络的快速发展为前提的.所以互联网金融概念最先形成干西方,在上个世纪90年代，美国开始推出了电子金融网络保险、网络银行和P2P等“A1.1.en&Strahan（22）首先提出了电子金融（EFinance）的概念，是指银行、证券、保险、基金等行业也开始依附于电子科技的发展,通过计算机网络搭起与客户终端之间的交流互通,后来对于电子金融的概念也被运用于更加广泛的范围中，但是随着美国互联网泡沫的破裂,对于电子金融的相关研究和论述也逐渐减少.中国互联刈金融的发展是基于国外的模式.国内对于“互

13、联网金融”这一概念.是在2012-2013年左右提出来，同时在2013年之后开始蓬勃发展的，谢平学首先提出互联网金融的概念，他也被成为“互联网金融之父”，他指出互联网金融是不同于果行的间接融资,又不同于资本市场的直接融资的一种态势.是介于两者之间的一种股资模式.该模式具有高透明性.参与性较广泛、成本低限支付比较方便、信用数据比较全面并且信息处理效率较高等优势，目前我IB1.B内学术界关于互岷网佥融的研究主要集中在两个问题上，一是互联网金融发展对于传统金融机构的冲击，：是互联网佥触的长期稳定发展向SS,米传民（2019）等提出了互联网金砂的概念，他们认为互联网金融就是依集互联网伯恩平台的一种新金

14、融模式.这种新金融模式是区别于传统金融的发展的.1.3 研究思路与研究方法1.3.1研究思路对于城市商业银行内部审计分析，主要分为以下几部分；1绪论，主要从选题背景和国内外文献综述中提出内部审计的意义和由要性，阐述改义的研究目的,说明研究内衣和研究方法.2）城市商业银行内部审计的理论分析.学习内部审计的相关理论以及内部审计在城巾商业垠行的现状，进行科学的理论分析，从内部审计对城市商业银行风险状况及风险识别、商业镣行信贷资产业务审计、存款业务、中间业务审计的虫要性、保障嘱础三个方面进行系统分析。3城市商业银行内部审计的现状,寻找资料,总结目前内部审计在限行业的现状，发展的情况，提出问题,找出相应

15、的傀因。X银行内部审计策略和案例分析，X银行有独立的审计部，通过分析审计部是如何开展审计工作的，通过对X银行内部审计案例进行分析，发现其不足之处，5大数据审计的发展与作用.分析大致抵审计的发展，以及近几年大数据对开展内部审计的作用,指出发展大数据审计的必要性,提出发展策略与方法.6提出改进方法,通过上述资料与分析，提出适合X银行的内部审计策略，井延伸适用于所有城市商业银行的内部审计策略。7）结论与展望.为本文做个总结，并提出对城市商业银行开展内部审计工作的展望.我P1.国务院在1983年8月20号国发130号文件块定折东1.3.2研究方法规范研究法，通过对大敬国内外文弑资料的阅读学习的地础上，

16、对于内部审计降低商业限行金融风险、提高经营效益、促进内部资源的合理圮置进行分析,为本文的研究提供理设基础.案例分析法.通过分析国内外大型银行的内部审计失控案例.提出完善内部审计的重要性，然后分析X银行的内部审计案例，分析其不足之处，提出改进方法。3定价分析法。通过搜集X银行各业务数据并进行分析，使得对X银行经首风险的诳一步认识.第2章研究的概念和理论基础2.1 传统银行的情况和特点2.1.1 城市商业银行的概念城市商业银行是中国银行业的重要组成和特殊解体，其前身是20世纪80年代设立的城市信用社,当时的业务定位是：为中小企业提供金融支持.为地方经济搭桥铺路.城市商业银行的概念足我国特有的，与中

17、国的城市商业银行的慨念类似的，是美国的社区极行，但是社区银行不含国有成分，也不受国家的调控限制，有其自主的经营策略。相比大型商业银行，城市商业银行估用等级偏低,其补充资本的能力相比较西,发行次级债的利率要比股份制商业微行和国有煨行要高,直接导致其眼资成本居高不下,城市商业垠行过去那种依钻资本消耗的粗放盘发展模式己难以为维。2.1.2 城市商业银行的发展城市商业银行的前身是兴起于上世纪80年代中期的城市信用社，其投资主体是当地财政、企事业第位,并吸收当地部分自然人入股.城市信用社成立的初衷是为当地集团企业、个体工商户提供金融服务。进入20世纪90年代，陵背信用社业务的发展，城市信用社的服务范树和

18、对貌逐步超出了合作制金融的范的,为了进一步规范城市金融体系，1995年9月7I,国务院发布关于组建城市合作银行的通知,决定自1995年起在35个大中城市分期分批组建由城市企业、居民和地方财政投资入股的地方股份制性质的城市合作银行.1995年.深圳城市合作银行成为国内第一家始建的城市合作银行。1996年6月，经国务院同意，筑建城市合作银行的城市犷大到6()个地级市。1997年12月，国务院又批准在东莞等58个地级市开展城市合作银行祖建工作。1998年3月130,经国务院同日,人民银行与国家工商行政管理局联名发出通知,将城市合作银行统一更名为城市商业银行.2001年下半年以来.全国多家城市商业银行

19、进行了增资扩股，抗风险能力逐步增强。在城市商业银行增资扩股的过程中，监管机构鼓励符合条件的民营企业和国际佥融机构参股城市商业银行.2003年以来，城市商业银行进入了加速发底阶段，ME城市商业银行异地分支机构管理办法的出台,逐步允许符合条件的城中商业银行设立异地分支机构.2005年12月16H,中国银监会批准上海银行设立宁波分行，之后符合条件的城市商业银行对外扩张明显加快，如北京极行在上海、天津、西安、长沙、南京、济南、杭州和深圳等地开设了分支机构。截至2013年12月31日，江苏镣行已在江苏省外羟批准设立了上海分行、深圳分行、北京分行和杭州分行.据中研普华研究咨询报告2021-2025年中国城

20、市商业银行全景调研与发展研究咨询报告数据显示,截止2020年6月中旬,我国共有城商行134家,现阶段我国城市商业银行效埴规模已较为稔定，行业布局较为明确,图表：我国商业银行分类及数依我国商业银行分类及数量大SS商业银行I股份制膏业银行I城市商业银行收村育业银行外资银行民营相行I020040060080010001200数据来源：银保雅会2.2 金融审计研究的概述2.2.1 金融审计的概念金融审计是指审计机构和审计人员按照审计程序,为了审计目标的实现对金融机构的会计记录、会计报告和其他财务资料反映的财务收支、内部控制、风险管理以及金融机构执行国家金融方针政策俏况，进行监督.评价与鉴证.金融审计的

21、存在有利于及时反馈经济金融信息，保证国家经济安全，降低金融风险，主要通过审计的有效头临，对金融机构能起到制约和监督的作用，还能在一定程度上，改善金融管埋，健全内部控制制度.2.2.2 金融审计的组织方式金融审计的姐织方式主要分为现场审计方式和非现场审计方式。非现场审计方式是现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一种审计监督方式，拥有比现场审计更全面、史现莅、成本低、效率高、时效性的优势,现场审计和非现场审计相结合是内部审计方式的发展趋势.1、现场审计。要求审计人员深入被审计单位工作现场，对于工作场地进行实地察看，实地审核有关财务资料，实地咨询被审计单位工作人员及其他有关人员的情况介绍和问题解择

22、、说明等.现场审计又可以分为常驻审计、抽杳审计和巡回审计,现场审计一般用于羟济活动翔繁，审计内容多,审计项目要求通过实地审查才能确定的问即性质的审计对象.2、非现场审计.通过对审计对象相关业务数据和资料的不间断收集、整理和分析,查找经营管理中存在的问造、疑点和异常，评价经营管理状况、内部控制状况和风险程度，为现场审计提供设索和资料，为编制审计计划、安排审计资源提供支持。非现场审计股适用于要求审计效率较麻，并且可以狭取经济活动数据和情况的条件F,财芬报我审计前期的风险评估程序已羟开展.就可以通过应用软件词取相关数据进行趋势、结构及因案分析.2.3 内部审计研究的概述2.3.1 内部审计的概念内部

23、审计是“外部审计”的对称,由部门、单位内部专职审计人员进行的审计,是一种独立、客观的确认和自泡活动，通过运用系统、规范的方法，审套和评价飙织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进殂织完善治理、增加价伯和实现目标.2.3.2 审计方法I、顺查法.按照会计业务处理先后以序依次进行检查的方法，2.逆查法,按照会计处理程序相反的方向,依次进行检查的方法.3、抽件法.有任意抽样、判断抽样、统计抽样三种类型，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审资,根据审直结果,以部分推测总体的方法.4、审阅法,通过对被审计单位有关资料进行审查、阅读来取得审计证据的方法.5、分析法.6.抽样审计与详细

24、审计结合法.在审计实践中,审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估地基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本数量或对某一样本的业务流程进行详细审计.7、效益评价审计法.2.3.3商业银行内部审计的作用审计的作用是指审计部门在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响，审计的作用是由申计的职能所决定的.（一）制约作用制约作用是指审计工作在执行批判性的监督活动中.通过雅督、签证和评价.来制约经济活动中的各种消极因素,有助于受托经济员任者正确履行经济而任，遏制银行从业人防职务犯罪，保证社会经济的健康发展.随着商业银行的不断发展,伴生了诸多的不同表现形式的金融犯罪.其中银行从业

25、人员的犯罪1.I经成为我国金融犯罪为严重突出的犯罪之一。无论从案件总量还是危宙程度看，银行从业人员犯罪都呈规模升级，发案不断增多，手段不Ift翻新，危害日益产期的态势，银行从业人员犯罪的上升幅度也大大高于其他金映案件.这种犯罪,极大地危害了我国银行业进一步发展成为银行业发展的绊脚石.它不仅影响金融秩序,而且会进而影响社.会经济秩序甚至整个社会秩序.因此探索并新手建立全面有效的银行从业人员犯罪预防机制，刻不容馍.通过审计,总结对金融案件内部处理的羟验，正点分析银行人员犯罪的犯罪表现、犯罪特点及成因，提出犯罪预防措施。一方面，通过提高银行从业人员的法律意识，使其更好地认清各种犯非的本政特征,以便时

26、各种犯罪加以有效防范：另一方面,为银行业行政监督、法律监杼者.更好地防范金融风险、打击垠行领域的犯罪提供参考.（二）促选作用促进作用是指审计在监仔活动中,通过监督、鉴证和评价,对被审行存在的问即提出改进的建议与意见.从而促使其经营管理水平与状况得到改善与提高,防范金的风险.维护金融安全。银行业是高风险的行业，金融风险成为商业银行业务经营和发展的伴生物，也是商业银行业务经营和发展的绊脚石。因此，防范金融风嗓，成为商业银行的首要任务.商业银行业务风险是指商业银行在为客户办理张户开销、存款的存取、支付结算、贷款的放收等业务过程中由于风险控制失效使银行或客户资金遭受损失的风险，是银行操作风险的主要领域

27、.业务风险具有存在的客观性，不可能彻底消除，这是由三方面决定的.首先,足山艰行的金融中介本质所决定.银行作为金融中介,核心职能是为客户提供存款、贷款和支付结算等股务.以银行柜面业务为例，其账户开销,现金存取、支付结算、代理理财等各类业务的资金所行权属于客户，业务指令源F客户，银行仅作为代理机构履行相关义务，银行和客户之间构成明确的委托代理关系.其次，是由银行内部治理机制所决定.从银行内部看.股东拥有银行的所有权.管理层负近具体的经营管理：管理层又通过内部授权机制,招经苕管理的权力贵任逐级分解,并最终落实到员工个人，进而形成银行内部明确的委托代理关系,由于委托代理双方作为独立的关系主体存在，导致

28、利益主体不一致和伯息主体的分离，又由于时空、成本限制等原因，普遍存在代埋双方信息不对称,所以信息失真和代理行为是婚扭曲难以避免,银行业务风险也就成为必然.第三，是由银行业务处理时“人”主观判断的依籁性所决定.在极行业务中,无论时客户身份的鉴别，还是业务单据、印电和相关资料的审查确认,都依绑业务人员根据国家、极行的政策规定和专业知识进行分析判断，具有较强的技能性、政策性和主观性。由于“人”个体存在差异，主观判断差错在所难免。总之，利益主体不一致、信息不对称、业务处理的主观依籁性是银行业务风险的产生根源，只要这些因素不能消除，银行业务风险就必然存在。因此，必须加大包括审计在内的监控力度，以大限,吱

29、搀避免银行业务风险。2.4大散据理论的概述2.4.1 大数据的摄念及内涵维克托迈尔舍恩伯格和肯尼斯摩克耶在2008年8月提出了大数据的概念.根据百度有利的解择,大数据（bigdata）指的是在一定时间范用里不能被常规软件具进行捕捉、管理、处理的数据集合，需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力的海好、高增长率和多样化的信息资产。大数据有5V特点，分别是：Vo1.ume（大M）、Variety（多样、Ve1.ocity（高速）、VCradty（其实性）、Va1.ue（低价值密度）“2.4.2 大数据的特点1大量，大数据的价值在于它能储存其它载体不能储存的数据量，能帮助人们记忆

30、想记住的和容易遗忘的东西，如此多的信息，审计人员如何从中搜卷相关有价值的数据并进行分析处理,地一个难即.多样性.大数据由于量大,所以它包含的信息是各种各样的,有些数据有明显统一的特征可以分为一类,也有线数据模棱两可.不好界定，所以审计人为要从多种多样的数据中找到有关数据，要找全面。高效率.大数据时代带来的岐直观的感受就是怕恩接受和传递的快速,这对于审计工作来说也是一个优势.如果能好好利用大数据.就能提而审计工作效率,节节传统审计的审查账簿.收集纸质发票凭证的时间。 4)在实性，大数据能在人们进行一个操作时如实记录下来，所以大数据下的记录是具有直实性的，但是由于有和关人员也怪料大数据的这个性质，

31、会进行一些动作想要掩饰真.实的数犯.对于审计人员来说就要认真辨别数据是否真实可战.5价值率度低,因为数据量H.发杂，所以其中JX正具有价值的信息城其实占比是很低的，这就要求审计人员要有发掘有效信息的能力和对信息的敏感度。大数据运用好了能为内部审计工作简化很多不必要的程序，节省很多时间，但是如果无法疥别大数据带来的虚段信息也会为审计结果的真实性带来不确定性.因此商业银行的内部审计策略要全面考虑大数据存在的各种问题以及制定相应的策略.第3章X银行在大数据背景下的内部审计分析3.1 X银行情况介绍X银行成立于2(X)6年,其前身是1993年成立的台州市城市信用社。X银行自创办起就专注“服务小微企业、

32、践行普惠”的股份制城市商业银行，极止目的，X银行在台州、明水、杭州、宁波、上海苏州、衢州、金华、嘉兴湖州、绍兴温州、舟山等开设了13家分行和300多家支行.在浙江、湖北、福建、广东、河南、峡西等地已经设立13家村依银行.机构情况目前X银行总共设有25个总行机关部室，省外分行2个，省内分行I1.个，村钺银行13家，主要分布在浙江、湖北、福建、广东、$可南、陕西，共有员工1096()个.X银行不断完善眼芬，完善产品,于2019年荣荻浙江“民企我满意银行”,并于同年IO月份.首次跻身全球银彳J心卜百强，位列银行家杂志资产规模100O亿2000亿元中国城市商业银行竞争力排行榜笫：名，金融产丛近年来，网

33、络的快速发展，X银行利用网络平台的便利推出了多种存款、贷款、国际贸易、中间业务等产品.目前比较火热的贷款产品有随借的还的随贷通卡、线上申请放款便的云贷、授信期限长随借的还的信用贷款泰e贷等.还有近几年推出的国际业务产品：贸e贷、跨境电商贷等,还有各种存款理财产品3.2 X银行在大数据下的内部审计现状3.2.1 组织体系自2016年中国银监会发布商业银行内部审计指引，要求商业银行建立独立垂H的审计系统，所有的商业银行都响应号召，建立了相对独立的内部审计系统,X银行的旅邱会下设总行审计部，对董事会负责.其下设有现场审计中心、质盘控制中心、监察中心、非现场审计中心.并在杭州、上海、台州、高兴、衢州、

34、金华、丽水、宁波、苏州、温州设有分部,还设有一个分村行审计中心，尽管这些分行行审计都都是典于总行部门的，但是一C1.待在各城市的分行，对于自己部门的归属感不强.如图3-1所示，X银行建立了垂直独立的内部审计体制，董事会下设审计委员会和高级管理层，审计委员会向吊*会负而，不必羟过诲级管理层，肯保了一定的独立性，但是各分村行只有一个审计中心,且设在总行，对于出行的各项工作情况了解不及时不全面.审计部门被要求按季向执行董事报告审计工作情况.目前审计部共有92名人员，包括在实习体脸的新员工，审计部的成员都是出总行统一招转、面试的，审计人员在进行审计工作时应遵循审计工作准则，应遵循客观真实、保密原则，耒

35、承诚信正宜的职业操守,审计部门会定期给内部审计人W的专业胜任能力进行评价*t*Wif.-Pii计例图3-1.X银行纲织架构图经济*现委员会信用x中asan3.2.2 X银行的内部审计事项公司治理的健全性和有效性：经营管理的合规性和有效性：内部控制的适当性和有效性：风险管理的全面性和有效性：会计记录及财务报告的完整性和安全性： 6）信息系统的持续性、可靠性和安全性：机构运营绩效考评、薪酬管理和管理人员履职情况：监管部门监惇松森发现何遨的整改情况以及监管部门指定项目的审计工作; 9其他需要诳行审计的事项.第4章X银行内部审计存在的问题及原因分析4.1 X银行内部审计存在的问题4.1.1 审计部门设

36、置不完善，审计主体和审计客体关联性强审计人员是企业的一员.审计工作的完成是需要企业的常助配合的.而由于审计人员和企业管理者所处位置不一样，所以立场也不一样，时于审计人员来说，暴隔问即才是好的，只有发现问题才能找到解决和改进的方法，而很多时候里露出来的问题被指出来对企业是有一定影响的，而对于管理乔来说,他们就希里审计报告中体现出来的是好的，由于审计人员是企业的一员，领导的话也是要考虑的这就使审计人员开展审计工作受到了一定的约束.X银行的审计人员是来自于总行和其他分支行的骨干精英，在开展审计工作时有些时候是需要分行业务人员参与的，这时找一些与审计人员关系好的业务人员一起参与现场审计，并在审计过程中

37、对发现的问题加以解择，这样会降低审计人员的独立性,从而淡化向SS的严重性，出至不暴露,增加内部审计风险.4.1.2 审计方法落后,依据荻取,分析能力较弱目前，X银行审计人员开展审计工作主要还是通过审核、观察、访谈、调杳、录音、函证、鉴定、调节和分析等方法完成,还存留在手工操作阶段，这样信息的采集和确认就需要花费很长的时间和精力.降低中计工作效率.再者审计人员主要采用随机抽样的方法,这个采样方法其实受审计人员的主观影响比较大，而且时于X银行这么大量的业务，随机抽样的准确性和代表性不强，汉族面不广。最后，审计人员主要采用Word和exce1.来完成数据分析、表格编制和报表编写等工作,导致审计工作效

38、率不高,审计工作滞后，不能满足X银行复杂大量的业务市计需要.X银行虽然在内部审计常程中写着审计工作方式分为现场审计和非现场审计,审计部门可以根据需要采取适当的审计方法，但是.目前X银行内部审计人员主要还是采取现场审计的方法，在审计的整个过程中,审计人员的风险分析模型少,采用的审计程序也少，主猊判断居多，导致审计结果的客观性和人实性存在一定风险，影响审计报告的质垃，影响和制约了X银行的发展.现有的金做科技尚不成熟,存在一定的技术漏洞,如出现舞法缺陷、系统专帧等问题.会导致极行业务大范困出错以及客户数据的流失等等恶性后果,给银行带来不可估量的损失：内部审计在审计机制、体系上也存在一定的缺陷，难以为

39、风险管控、数据采集、数据处理等问题提供制度支持.，内部审计人员直接从银行其他任苕管理部门茯取的内部信息经常不够全面，且存在一定的滞后性,缺少直接可应用的数据分析技术.4.1.3 审计成果利用率不高审计成果应该是为之后开展审计工作提供借彩作用的重要存在。但是，目前X银行开展审计工作不借歌之前的市计结果，审计人员对审计的认识还不够全面，他们认为审计工作就是发现问虺、提出审计意见而问题整改和审计意见落实就是企业经营者的工作了.而且审计结果也只是时问题的陆单罗列，不从审it结果中分析和提升，不能从根本上解决问题,审计结论反映的向期也比较普通，主要袋中在担保人的情况是否真实、业务手续和资料是否完整艮实、

40、账户开户、变史和撤销的操作流程是否规范等简单的悚作性时即，有关于风险和内部控制相关的审计何施很少.不能鲂为X梁行从根本上解决和降低风险问题.X银行管理者对审计结论不移电视,认为审计结论就是提出何题、问责处罚,所以就是听听.还有审计结论，经营者感觉影响到了业务的发展，所以不认同审计结论，对于审计部门的建议不鲂Hi视，就以根据审计结论进行整改，刖也只是为了整改而整改，没有实际效果，4.2 X银行内部审计产生问题的原因分析4.2.1 审计人员缺少独立性X慑行谀立了垂直独立的审计管理制度，市事会下i殳审计委员会，审计部门都是直接对菜事会负费的,审计部门要按季向执行董事报告工作情况.从地理位置上看除了总

41、行审计部门工作场所在总行.各分部审计部门虽然隶属于总行,但是一直都待在分行,工作一直是在各分行完成的.处于分行管理者的管制范围，在审计项目的准需、实郎甚至是报告的阶段都可能仝受到分行管理者的伞制，再看薪削方面，审计分部的审计人员的薪资都是由分行人力统一核算，年终奖也是由分行向总行申请调拨额度的,所以分部审计人员的薪酬在一定程度上受到了管制.4.2.2 内部审计信息化建设不足,缺少技术性审计人才X银行日前的发展，在经昔管理和业务开展方面，其信息化建设已经比较完善，像信贷信息管理系统、客户信息管理系统、营销管理平台、手机银行、财务管理系统等.但是企业审计理念落后,对于审计信息化不够增视.导致内部审

42、计工作的信息化远落后于经营管理的信息化信息平台的普及率相对较低.审计人员对于信息技术的接受度不高,企业也没有给审计人员配备相应的高科技技术。现在X银行开展内部审计工作主要思人工操作，工作效率不高，主要是审计人员对于计算机技术的运用不足.在这方面的知识性审计人才不多.如果能结合大数据功能,运用信息化审计于段进行审计工作,会让审计信息的处理和传谕更加便捷高效.而且能大量运用计算机审计技术进行审计，对于企业业务信息的获取会更全面，企业风险会被细化，而且审计工作的开展也不会受地理和时间因素的影响.423经营管理者对审计结论不重视对干地行来说.经营管理者容易把审计部门和监察部门弄混清.所以他们认为审计部

43、门就是起着监督间并处罚的作用,对于审计结论就只是为了躲避问货而整改的,并没有认真斛读审计结改，反思出现的问题，导致了审计结出治标不治本。而且因为经营管理者觉得审计部门是为了何击而开展审计工作的，对于有些审计结论不利于业务的开展而不让审计人员参与曳要的业务环节,相关会议也不通知审计部门，导致审计部门不能发现业务开展过程中的重大风险，只能对于基础的操作性问SS提出审计结论和审计&见第5章对X银行内部审计问题提出的改进意见5.1 提升内部审计人员的素质对内部审计人员多开展业务培训，观察业务人员是如何开展业分_作的，从而便于发现工作存在的风险点：其次还应该对审计人员开展审计相关的专业培训.以培养审计人

44、员的专业能力.注意开展审计工作时容易发生的审计风险.还应对审计人员加强学习工审计工作掂则h内部审计准则h审计署关于内部审计工作的规定，提高内部审计人员职业道德规范，提高内部审计人员的独立性.根据才审计署关于内部审计工作的规定第七条规定内部审计人员在办理内部审计事项时.应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守,做到独立、客观、公正、保密。忠于职守不只是内部审计人员的素质问题,也是一种职业道谯问SS,只有对工作有酸艮憾，坚持原则，对就是对，错就是错，及时反馈风险，为企业降低风险发生率.独立是要求内部审计人员在开屣工作时不要受他人影响，要坚持自己的决定.公正客观要求审计人员实事求是,发现什么提出什么,

45、好就是好,不好就是不好,不受任何压力影响。保密对于审计人员来说是必脩的课程，内部审计报告对于企业来说是很重要的内部资料，可能包含了企业的内部业务信息以及企业的未来计划，如果泄露出去，会给企业造成很大的损失.5.2 加强人才队伍建设，加快审计信息化建设大数据时代，信息化成了企业发展的新方向，业务信息化、限务信息化、数据信息化，所以审计信息化成了必然趋势.那么企业就需要全方面、复合组人才作为支捽，内部审计人员就需要提升自身的能力.不仅在专业知识上十分精通,也需要对计算机、大数据的处理和分析游刃有氽.企业则需要引进计售机审计辅助技术，借助人数据的应用优势，从海量数据的分析与处理、审计技术内涵的丰富等

46、方面入手，为询业以后内部审计提供有效的技术支持，不断优化其审计方式,促使内部审计的应用效果更加显著，并为大数据应用范围的扩大打下基础,积极开展专业培训活动,提高审计人员的信息化素质,促使大数据在内部审计中能修得到充分利用.满足其数据分析及处理等方面的要求，增加商业银行发展过程中的技术优势，为大数据科学应用水平的提升打下班础：根据内部审计要求及商业银行的实际情况，完善大数据应用方面所涉及的茨础设俺，不断增强这种技术在内部审计中的应用效果.逐渐提升大数据的应用水平，更好地体现出共在商业银行内部审计方面的应用优势：加大大数据在内部审计应用方面的研咒力度.提高研究成果的转化利用效率，拓宽大数据应用水平

47、提升中的研究思路，给予商业银行业务活动高效开展方面更多的技术支持，减少其内部审计问题发生,同时，应控制好内部审计中大数据的应用过程，处理好我中的细节何时.满足大数据应用水平提升方面的要求，为商业银行内郃审计方式及内涵的不断丰富提供技术保障.5.3 加强内部审计作用的普及加强X银行分支行经苜管理者对内部审计的JR视程度，开展培训，遨请内部审计人员来讲斛.区分内部审计和监察部门的作用.对于审计结论提出的何越认真反则整改.制定相应的企业政策来减少问Sg出现的情况.做好审计信息化建设、标准化建设,让审计工作更加便捷高效，更加规范,管理者要知道内部审计的F1.的是为有效促进企业管理水平、提高企业收益、促诳企业内部控制的实施、保证企业会计伯恩的真实.在得出审计报告，给出审计结论时，管理者要认真落实审计合理化建议.可以制定相应的政策帮助审计部门开展工作、提拓工作效率,提高审计结论的客观真实.第6章总结本文学习了内部审计对于企业的通要性以及X银行目前内部审计实版的现状.通过寻找资料、询问相关人员、杳看相关案例，发现X银行开展内部审计工作存在以下问题：是审计