【《财务信息披露违规与审计委员会的作用探究》5300字（论文）】.docx

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1、财务信息披露违规与审计委员会的作用研究【知谓】财务信息坡违规；审计委员会；作用一、关于财务值息狡Jm提的研究-）关于公司沥务信息披露违规的原因.（二）关于公司财务侑息披,违规的经济后果223X）/丁申卜1员的1.-1.-I.-）审计委员会的设立（二）关于审计委员会独立性的研究三、关于财务佶息“违短与审计委员会的研究.【摘要】审计委员会是受亟事会管理控制的个下设机构.该制度安排是通过监督内部审计和外部审计以及和两者沟通来审核内部控制的有效性,达到提高信息披露质量、制约管理层自利行为以及保证管理层按照约定履行受托贵任的目的。自审计委员会制度设立以来，这一制度安排在国外上市公司中己经经过了数十年的应

2、用，不断地进步和完善，成为了强化公司治理和提高信息披露质量的或要机制。【关博司】财务信息披露违规：审计委员会：作用审计委员会是受董事会管理控制的一项专业制度安排，该项制度的作用在于加强公司治理以及提高信息披露的质员。国内外系列后果严重的财务舞弊和造假事件使得财务报表使用者对审计委员会强化公司治理以及提高会计信息披露质量的作用日渐至视。但是，这项制度仍存在需要完善之处。一、关于财务信息披露违规的研究-）关于公司财务侑息披露违规的原因1 .公司和个人利益常常会驱动公司进行财务信息披露违规。目（2018）（”也认为财务信息披露违规的根本原因是利益驱动，她具体提出这些利益主要包括上市、增发、配股、特别

3、处理甚至退市的威胁。江笑云（2018尸认为财务信息披露违规内部动因包括获得贷款、争取高额薪酬I、税收筹划0李涛瑞和酒莉莉（2018）以2006年至2015年A股上市公司（不包括金腱行业公司）为样本进行回归分析，证实了引发财务信息披露违规的重大影响因素为控股股东股权质押获得融资带来的潜在经济利益，但是吕晓亮（2017）”认为控股股东股权质押在一定程度上会减少企业财务信息披露违规行为的发生，因为股权质押会提裔被稽隹的概率，从而减少企业违规的倾向。2 .内部治理结构不合理是公司进行财务信息披露违规行为的重要原因。李维安和李晓琳（2017）泞以2010年至2015年由下财务信息披露违规而受到证监会处罚

4、的民营上市公司为研究对软，在实证研究后得出家族式管理的企业对比无家族成员涉入的企业，前者发生财务信息披露违规的可能性更大，但随着家族涉入程度的增加，其违规概率乂会降低。李寿喜等（2018）经研究2008至2013年上市公司高管薪酬激励与财务信息披露违规的关系后发现，财务信息披露违规概率与高管薪酬高低、高管间薪酬差距、高管持股比例呈正相关，但是股权激励计划对财务信息披客违规行为无明显影响。潘皓青（2018）；认为财务信息披露的质量会随着董事长权利的过度放大而降低，并增加财务信息披露违规行为发生的可能性。（二）关于公司财务侑息披，违规的经济后果I.公司财务信息披露违规对公司经营管理的影响。1.ee

5、andRonaId（2014）站在股权再融资的角度思考得出财务信息披露痂量较差的公司的再淞资难度较大、硼资成本相对较高，同时股东“用脚投票可能性会加大。刘星和陈西蝉（2018）也得出类似结论,在证监会处罚决定公布后，违规公司的融资会受到影响，具体包括新增银行贷款规模变小、银行贷款利率提高、银行贷款签约率降低等方面，总之,违规公司银行融资成功的可能性降低，而且处罚级别越高，融资成功的可能性下降得越厉害。2.公司财务信息披露违规的社会影响。吴丹丹（2019）U认为由于被审计单位财务信息披露违规而受到惩罚的会计加事务所，其客户保留能力和新客户开发能力会显著下降陆嘉豪和谭晓当（2019”“指出财务信息

6、披露违规的频繁发去会使得社会媒体在这方面的关注度增加，从而有助于提高公司财务信息披露J贞曼。朱春玲（2017）“提出财务信息披露违规会影响国家宏观调控、降低资源配置效率。武藤凝（2019）”在研究五粮液集团的信息披露违规案例时指出，国有企业、国家制度建设甚至国家社会改革都可能会受到财务佶息披露违规行为的影响.此外，它还可能对社会氛围产生负面影响，这在一定程度上是不公平的。二、关于审计委员会的研究一）审计委员会的设立审计委员会产生于财务舞弊案件的频繁发生这一背景，负贵公司有关财务报表的披闻以及监督内部控制过程，主耍在信息披露、内外部审计等方面履行控制和监督职能，从而提1.内外部审计的独立性，增强

7、财务信息质量，完善公司治理。对审计委员会相关文献回援后发现，国内外对于审计委员会的研究主要集中于动机、效果和影响因素三方面。1 .成立动机。McMu1.1.en(1996)山认为成为审计委员会建立的主要目的，同时对公司治理机制更加完善以及对财务质量的提升需求也对审计委员会的设立起到推动作用。杨忠莲和徐政旦(2004)：M的研究成果显示，审计委员会的成立动机可能与实际情况并不相符，审计委员会的设立动机表面上可能是对高质量财务报告的需求，但是很大程度上可能是由于管理展的“施压”而被迫设立的一个机构，该机构的设立对财务报告明量的影响并不显著。谢香兵(201D”研究发现，审计委员会的设立能显著提淘会计

8、稳健性，独立性和专业性越强的审计委员会对该指标的影响越显著,同时审计委员会的设立在保障审计质量的前提下明显改善了公司的盈利和偿债能力.2 .影响因素。Krishnan(2005)r认为审计委员会的独立性和专业性程度越高，内部审计部门的工作效率也会随之提高，同时公司披露的信息质量会随若独立董事在审计委员会中比例的增加而显著提高。夏文贤(2007)山表示审计委员会的设立也会影响公司的盈余质量，设立审计委处会的上市公司的盈余质址相较于未设立的公司来说相对更高一些，但是审计委员会的具体规模增大或减少并没有显著影响公司的盈余质量，审计委员会的相关章程也是如此，并不会显著影响盈余质量的高低。3 .治理效果

9、。ZhangYeta1.(2014)*认为履职效果较好、独立性强的审计委员会可以有效改善企业的内控版员，加强亚事会的监督职能并提升管理层的治理责任，同时减少企业因被H1.具非标准无保留的审计意见而频繁更换外部审计加的情况，优化公司内部治理环境。张阳和张立民(2007)M的研究发现，审计委员会在公司治理方面并没有起到明显的提升作用，外部审计册的更换并不会受审计委抗会的影响，在财务舞弊的预防以及财产安全保障等方面也没有发现审计委员会发挥积极的作用.(二)关于审计委员会独立性的研究1.独立常事的报酬.Abc1.sonectedf1.otationcostsJ.Journa1.ofFinancia1.

10、Economics,2011,92(3):1-13-169.9J,陈西婢.证监会处罚、分析师跟踪与公司银行债务融资来自信息披娜违规的经脸证ffiJ,会计研究,2018(01):60-67.110吴丹丹.审计失败原因与对策探讨DJ.北京交通大学,2019.口1陆察魂,谭晓兰.信息披露、媒体报道与公司治理一一基干葵花药业信息披露案例分析J.法制与社会,2019(22):42-43. 2朱春玲,上市企业会计信息披露违规行为分析,产业与科技论坛,2017,16(11):29-30. 3武联赫.基于五粮液信息曲规案例分析上市公司会计信息披褥现状J.现代苜销(下旬刊)，2019(01):52.14 Mcm

11、i1.1.eriCT.2Rigidityofhypcrb1.icmanifo1.ds:Renorma1.izationand3-Manifo1.dsWhichFiberovertheCirc1.e.1996.15杨忠庭,徐政旦.我国公司成立审计委员会动机的实证研究Jj.审计研究,20(M(D:6.16谢香兵.审计委员会的独立性、财务知识与会计稔健性U1.经济经缔.2011(4):5.1.17JKMwaura1MRPinto,Di1.itker,等.Photovo1.taicce1.1.sbasedonsequentia1.1.yadsorbedmu1.ti1.ayersofconjugated

12、po1.y(p-phenyIcnee1.hyny1.ene)sandawater-so1.ub1.efu1.1.erenederivativeJ.1.angmuir,2005.21(22):1011910126.18爱文歌.上市公司审计委员会设立与效率研究D.厦门大学，2007.19CarsonE,ZhanRY,FarherN.AuditreportsinAustra1.ia:2005-2013:Pre1.iminaryFindingsj.CpaAustra1.ia1.td,2014.20张阳，张立民.独立性威胁、审计委员会制约有效性：理论分析与实证研究U1.会计研咒.2007(10):8.2

13、1JAbe1.son,Reid.2001.uEnronBoardCoaesUnderaStormofCriticism.N.Y.Ties,Deceebcr16,C4.22BrickIE,Pa1.mon0,Wa1.dJK.CEOcompensation,directorcompensation,andfirmperfomance:Evidenceofcronyism?J.Journa1.ofCorporateFinance,2006,12(3):403-423.23杨阳.我国上巾公11j计委员会独立性与公F信息披落质玳的关系研究D.东北财经大学,2013.24谢海娴，王新闪，刘晓信,审计委员会特

14、征与企业内部控制质显之间的关系J财会月刊.2016(02):94100.25CohenJ.TheEffectsofProfessiona1.andSocia1.TiesBetWeentheCEOandtheAuditComnitteconInvestorDecisionMukinn.26JBi!banks.Auditcomnitteeoversightoffraudrisk:thero1.eofsocia1.ties,andgovernancecharacteristics.Jj.AccountingHorizons,2017,31(3):21-3827J朱朝晖.李取奇CEO与审计委员会中独立

15、董事的社会关系对财务倍息质出的影响J现代财经(天津财经大学学报2020.10(02):33-51.28黄芳，张莉芳,管理层权力、审计委员会主任-制管私人关系与会计信息质量J南京审计大学学报,2020.17(01):2533.29Krishnan,Jayanthi,Yuan,e1.a1.1.ega1.ExpertiseonCorporateAuditCof1.imitteesandFinancia1.ReportingQua1.ity.J.AccountingRcvi?w,2011.30HoidtkeT,YehYI1.Thero1.eoftheauditcommitteeandtheinformativenessofaccountingearningsinEastAsiaJ.Pacific-BasinFinanceJourna1.,2013,23(Comp1.ete):1-24.31：赵息.杜玉明,除志扬审计委员会与信息披然质房的评价一一以深圳证券交易所的经验为例J,天津大学学报(社会科学版)，2010,1232):177-182.32谢稔仁,汤晓燕.审计委员会主任委员本地化与公司盈余质地U1.审计研ft,2012(06):90-96.33刘彬.审计委员会特征对信息披露质量的影响研究一一基于投资者保护视角J.审计与经济研究,2014,29(01):39-47+94.