做账实操-会计实务分录模板.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-会计实务分录模板1.库存现金清查清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付）营业外收入（无法查明原因）盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢2、其他货币资金取得、使用的核算借：其他货币资金T艮行本票存款等贷：银行存款借：原材料应交税费一应交增值税（进项）贷：其他货币资金T艮行本票存款等退回余款借：银行存款贷：其他货币资金T艮行本票存款等3、应收票据:（商业承兑汇票、银行承兑汇票）增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项）抵

2、付货款借：应收票据贷：应收账款减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据背书转让借：原材料应交税费一应交增值税（进项）贷：应收票据贴现借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据4、应收账款现金折扣销售借：应收账款（总额）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项）收回款项借：银行存款财务费用（购货方享受的折扣）贷：应收账款5、预付账款核算预付货款借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费一应交增值税（进项）贷：预付账款（货款全额冲减）补付与预付分录相同6、其他应收款核算借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等）贷：银行存款待处理财产损溢7、应收款项

3、减值初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备货：应收账款发生坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款再次计提应提=应有-已提借：资产减值损失贷：坏账准备（补提）借：坏账准备（冲减）贷：资产减值损失应收帐款账面价值=应收帐款余额-坏账准备余额上升：冲减多计提的坏账准备下降：计提坏账准备/已确认并转销的应收帐款又收回不变：实际发生坏账损失8、原材料按实际成本核算采购核算借：原材料（入库）在途物资（未入库）应交税费一应交增值税（进项）贷：银行存款（若货已到，单据未到，月末借：原材料贷：应付帐款-暂估应付帐款，下月相反分录冲回）发出核算借：生产成本一基本（辅助）生产成

4、本制造费用/管理费用/研发支出其他业务成本（出售材料）在建工程/委托加工物资贷：原材料9、原材料按计划成本核算采购核算借：材料采购（实际成本）应交税费一应交增值税（进项）贷：银行存款材料入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）发出核算如实际成本法差异核算借：生产成本一基本（辅助）生产成本制造费用/管理费用/其他业务成本（出售材料）/在建工程贷：材料成本差异（超支,节约）计算本期材料成本差异率=差异额/计划成本（超支,节约J)发出材料应负担的材料差异=发出材料计划成本*差异率发出材料的实际成本二计划成本*（1+材料率）（注意正负号）10

5、、包装物购入同原材料发出核算借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租）贷：周转材料一包装物11、低值易耗品购入同原材料发出核算借：制造费用/菅理费用/销售费用贷：周转材料T氐值易耗品12、委托加工物资发原材料借：委托加工物资贷：原材料支付加工费借：委托加工物资（直接出售，包含消费税）应交税费一应交增值税（进项）应交税费一应交消费税（连续生产应税消费品/加价出售）贷：应付账款银行存款回收入库借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购同原材料生产完工借：库存商品贷：生产成本14、存货清查清查审批前审批后盘盈借：原

6、材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进）（管理不善造成）借：其他应收款（保险公司/责任人）管理费用（非正常损耗/管理不善）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢净损失存货净损失=存货账面余额-计提存货跌价准备-赔款15、存货减值计提减值借：资产减值损失货：存货跌价准备减值恢复借：存货跌价准备货：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品计算成本与可变现净值熟低计量可变现净值=估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和税费当期应计提=（存货成本可变现;争值）-存货跌价准备（贷）16、固定资产外购不需安

7、装借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用，包含契税，车辆购置金）应交税费一应交增值税（进项）贷：银行存款等外购需要安装借：在建工程应交税费一应交增值税（进项）贷：银行存款等自建建筑物增值税记入成本购入物资借：工程物资应交税费一应交增值税贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用材料产品借：在建工程贷：库存商品（成本价）借：在建工程贷：原材料（成本价）工资利息借：在建工程贷：应付职工薪酬借：在建工程贷：长期借款一应计利息完工借：固定资产贷：在建工程17、折旧（注意月份）概念账面净值=固定资产原值-累计折旧账面价值=固定资产原值累计折旧固定资产减值准备年限平均法（直线法）年折

8、旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限月折旧额二年折旧额/12工作量法单位工作量折旧额=原值X（I-预计净残值率）预计总工作量月折旧额=当月工作量单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率二2僚计使用年限X1.o0%年折旧额=账面净值X年折旧率（一开始不考虑净残值）最后两年，将账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（年限平均）年数总和法年折旧率二尚可使用年限预计使用年限的年数总和X1.O0%折旧额=（原值-预计净残值）X折旧率按月计提借：制造费用（生产）销售费用（销售）/管理费用（行政：财务管理部门）在建工程（工程）/研发支出/其他业务成本（出租部分）贷：累计折旧18、后续支出修理支出借：管理

9、费用（生产和行政）/销售费用（销售）贷：银行存款等更新改造支出（资本化）借：在建工程累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备替换组成部分（+新旧）借：银行存款/原材料营业外支出贷：在建工程（被替换部分账面价值）借：在建工程贷：银行存款/原材料19、处置、出售、报废、毁损转入清理（账面价值）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产清理费用借：固定资产清理贷：银行存款清理收入借：银行存款（残料变价收入）原材料（入库）其他应收款（保险/责任人）借：银行存款（出售/处置）贷：固定资产清理应交税费-增（销）结转清理净损益借：固定资产清理贷：营业外收入借：营业外支出贷：固定资产清理20、清查审批前

10、审批后盘盈借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配一未分配利润盘亏借：待处理财产损溢借：营业外支出贷：待处理财产损溢21、减值计提借：资产减值损失贷：固定资产减值准备恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。计算净值=原值-累计折旧账面价值=原值-累计折旧-固定资产减值准备可收回金额=预计未来现金流量或公允价值减处置费用的净值（孰高）当期应计提=账面价值-可收回金额22、投资性房地产成本/公允模式成本（同固定资产）公允（同交易性）租赁期转换日存货借：投资性房地产存货跌价准备贷：开发产品（账面余额）借：投资性房地产一成本（公允）存货跌价准备

11、公允价值变动损益（借差）贷：开发产品（账面余额）其他综合收益（贷差）自用建筑物借：投资性房地产（账面原值）累计折旧（摊销）固定资产（无形）减值准备贷：固定资产、无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备借：投资性房地产成本（公允）累计折旧（摊销）固定（无形）资产减值准备公允价值变动损益（借差）贷：固定资产、无形资产（账面原值）其他综合收益（贷差）公允账面：其他综合收益账面公允：公允价值变动损益计提折旧借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧不折旧租金收入借：银行存款贷：其他业务收入减值借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备减值损失在以后的会计期间不得转回。不减值公允价值调整无借

12、：投资性房地产一公允价值变动贷：公允价值变动损益处置收入借：银行存款贷：其他业务收入处置成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产借：其他业务成本投资性房地产一公允价值变动（跌价）贷：投资性房地产一成本一公允价值变动（涨价）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本23、无形资产购入借：无形资产贷：银行谶等自行研发借：研发支出一费用化支出一资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等完成计入无形资产借：无形资产贷：研发支出一资本化支出不能计入无形资产借：管理费用等贷：研发支出一费用化支出摊销借：管理费用（自用）制造费用（产品生产）其他业务成本（出租）贷：累计摊销减值借：资产减值损失贷：无

13、形资产减值准备无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。处置借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费营业外收入（或借：营业外支出）24、长期待摊费用发生经营租入工程人员职工薪酬：借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬摊销摊销装修支出：借：管理费用贷：长期待摊费用25、交易性金融资产取得借：交易性金融资产一成本投资收益（手续费、佣金）1只有交易性单独计算应收股利（已宣告但尚未发放的现金股?|J）应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息）贷：其他货币资金收到股利、利息借：其他货币资金贷：应收股利应收利息股票股利不做账务处理计算持有收益（宣告、期末计息）借：应收股利应收利息贷：投资收益2收到持有收益借

14、：其他货币资金贷：应收股利应收利息期末价值变动（亏损相反）借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益（赚）出售借：其他货币资金贷：交易性金融资产一成本一公允价值变动投资收益3借：公允价值变动损益贷：投资收益4处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响：整个持有期间投资收益（损益）：将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总（借方为,贷方为+I=-1+2+3+4当期利润（损益）：交易费用（负）+持有期间投资收益+持有期间公允价值变动损益+处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收益。=-1+2+3处置时点投资收益：售价-买价。当期利润（损益）：售价处置时账面价值=326、可供

15、出售金融资产股票债券取得含手续费借：可供出售金融资产一成本（面+交易应收股利（已宣告但尚未发放）贷：其他货币资金借：可供出售金融资产一成本（面值）一利息调整（差额）应收利息贷：其他货币资金收到股利利息借：其他货币资金贷：应收股利借：其他货币资金贷：应收利息持有收益借：应收股利贷：投资收益借：应收利息（面值*票面利率）可供出售金融资产-应计利息贷：投资收益差：可供出售金融资产-利息调整收到持有收益借：其他货币资金贷：应收股利借：其他货币资金贷：应收利息期末价值变动借：可供出售金融资产一公允价值变动贷：其他综合收益减值借：资产减值损失贷：可供出售金融资产-减值准备在原已确认的减蹒失范围内转回减值转

16、回借：可供出售金融资产一减值准备贷：其他综合收益借：可供出售金融资产一减值准备贷：资产减值损失出售借：其他货币资金等可供出售金融资产一减值准备贷：可供出售金融资产-成本-公允价值变动差额：投资收益借：其他货币资金等可供出售金融资产一减值准备贷：可供出售金融资产一成本一利息调整（或借方）一公允价值变动（或借方）一应tt息差额：投资收益借：其他综合收益贷：投资收27、持有至到期投资取得借：持有至到期投资一成本（面值）应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资一利息调整（包括交易费用）利息收入借：应收利息（面值*票面利率，分次付息）持有至到期投资一应计利息（面值*票面利率,一次还本付息）贷：投资

17、收益（摊余成本*实际利率）借或贷：持有至到期投资一利息调整-摊余成本期初摊余成本（入账金额）利息收益=X实麻I率现金流入年末摊余成本=+-减值计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失在原已计提的减值准备金额范围内转回出售借：其他货币资金持有至到期投资减值准备持有至到期投资一利息调整贷：持有至到期投资一成本-应计利息投资收益（售价与账面价值之差）28、长期股权投资事项成本法权益法投资含相关税费借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金（交易费用至管理费用）初始成本享有份额借：长期股权投资一投资成本应收股利贷：银行存款、其他货币资金初始成本享有份额

18、借：长期股权投资一投资成本应收股利贷：银行存款、其他货币资金营业外收入（差额部分）被投资企业实现净利借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益（亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至零为限）宣告现金股利借：应收股利贷：投资收益（不影响账面）借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整收到股利借：其他货币资金一存出投资款贷：应收股利净损益外变动无借：长期股权投资一其他权益变动贷：资本公积一其他资本公积借：长期股权投资一其他综合收益贷：其他综合收益减值不得转回借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备处置借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股

19、权投资一成本-其他权益变动-其他综合权益投资收益借：其他综合收益资本公积一其他资本公积贷：投资收益负债1.短期借款借款借：银行存款贷：短期借款利息支出直接支付借：财务费用（本金X年利率/12）贷：银行存款先预提后支付借：财务费用贷：应付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款还款借：短期借款贷：银行存款2、应付账款入账价值借：原材料应交税费一应交增值税（进项）现金折扣借：应付账款（总额）贷：银行存款财务费用（折扣期内付款享受的折扣）应付账款无法清偿时转销借：应付账款贷：营业外收入3、应付票据开出商业汇票借：原材料应交税费一应交增值税（进项）贷：应付票据承兑手续费借：财务费用贷：银行存款应付票据到期

20、支付方无力支付商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款4、预收账款预收货款借：银行存款贷：预收账款发出货物借：预收账款（按货款全额冲减）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项）补收货款与预收货款分录相同计提支付发生薪酬借：生产成本（生产人员）劳务成本（劳务人员）制造费用（车间管理人员）管理费用（企业管理人员、食堂补贴）销售费用（销售人员）在建工程（工程人员）研发支出（无形资产研发人员）贷：应付职工薪酬一职工工资一职工福利费一非货币性福利士会保险费一住房公积金一工会经费和职工教育经费一带薪缺勤一设定提存计划借：应付职工薪酬贷：银行存款计提支付工资、五险一金借：

21、管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款借：应付职谈酬贷：其他应收款应交税费一个人所得税计提支付自产产品福利借：生产成本管理费用等贷：应付职工薪酬（含税售价）借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项）借：主营业务成本贷：库存商品外购产品外购时借：库存商品（含税）贷：银行存款借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：库存商品（含税）借：管理费用贷：应付职工薪酬-非货币性福利自有免费借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁免费借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款8、应交增值税一般纳税人科目应交税费应交增值税（借方余额：留抵税额）-

22、未交增值税（贷方余额：结转下期应交借方余额:多交增）- 预缴增值税（不动产应预缴）- 待抵扣进项税额（有凭证以后抵）- 待认证进项税额（无凭证,不能抵）-待转销销项税额（已确认收入未发生增义务，后确认销项）进项借：原材料等应交税费一应交增值税（进项）（不动产）40%贷：银行存款等货物已到未取得增值税计税凭证借：原材料应交税费-待认证进项税额（合同价）贷：应付帐款取得发票认证后借：应交税费贷氐扣进项税额或-应交增值税（进项）销项借：银行存款等贷：主营业务收入、其他业务收入等应交税费一应交增值税（销项）销项I视同销售免税工程借：在建工程贷：库存商品（成本）集体福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应

23、交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品对夕股资借：长期股权投资等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税借：主营业务成本贷：库存商品实物支付股利借：应付股利贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本库存商品对夕照赠借：营业外收入贷：库存商品出口退税借：其他应收款贷：应交税费一应交增值税（出口退税）交纳当月借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款交以前借：应交税费未交增值税贷：银行存款月末转出应交未交借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税多交借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）小规模纳税购进借

24、：原材料等（不能抵扣）贷：银行存款等销售借：银行存款等贷：主营业务收入、其他业务收入等应交税费一应交增值税（按不含税价3%计）交纳9、应交消费税环节去向销售销售产品借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税自产自用在建工程借：在建工程应交税费一应交消费税职工福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一应交消费税借：主营业务成本贷：库存商品采购委托加工直接销售借：委托加工物资贷：银行存款等借：库存商品贷：委托加工物资连续生产借：委托加工物资应交税费一应交消费税贷：银行存款等借：原材料贷：委托加工物资10、其他税费计入营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费一应交资源税一应交城市维护建设税一应交

25、教育费附加土地增值税借：固定资产清理贷：应交税费一应交土地增值税计入管理应交借：管理费用贷：应交税费一房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费直接借：管理费用贷：银行存款印花税应交个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一应交个人所得税12、应付股现金股利借：利润分配一应付现金股贷：应付股利股票股利借：利润分配一应付股票股利贷：股本（在工商部门办理完增资手续后）13、长期借款借款借：银行存款贷：长期借款一本金利息（先预提、后支付）分期付息，到期还本借：管理费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间）在建工程（符合资本化条件）贷：应付利息（分期付息）到期还本付息借：管理费用（筹建期间）财务费用（

26、生产经营期间）在建工程（符合资本化条件）贷：长期借款一应计利息（到期付息）还款借：长期借款一本金一应计利息贷：银行存款14、应付债券发行借：银行存款贷：应付债券一面值折价：借记应付债券一利息调整；溢价：贷记应付债券一利息调整利息确认借：在建工程财务费用等贷：应付利息（分期付息）借：在建工程财务费用等贷：应付债券一应计利息（到期付息）按应付债券账面价值*实际利率计算的实际费用和按面值*票面利率计算的应付利息差额调整应付债券一利息调整利息支出和归还借：应付债券一面值一应计利息应付利息贷：银行存款所有者权益1.实收资本和资本公积接受投资借：银行存款无形资产原材料、库存商品固定资产等贷：实收资本股本（

27、股份有限公司）应交税费一应交增值税（进项）（原材料、固定资产等进项税）资本公积一股本溢价（溢价）转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本回购注销折价回购借：库存股（成本）贷：银行存款借：股本（面值）贷：库存股（成本）资本公积一股本溢价溢价回购借：库存股（成本）贷：银行存款借：股本（面值）资本公积一股本溢价盈余公积（股本溢价不足冲减）利润分配5分配利润贷：库存股（成本）其他资本公积借：长期股权投资一其他权益变动贷：资本公积一其他资本公积借：可供出售金融资产一其他综合收益贷：资本公积一其他综合收益2、利润分配结转实现净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润利润分配借：利润分配一提取法定盈余公积（

28、净利润的10%）一应付现金股贷：盈余公积应付股利明细结转借：利润分配一未分配利润贷：利润分配TS取法定盈余公积一应付现金股利3、盈余公积（提取盈余公积见利润分配，转增资本见实收资本）盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配一盈余公积补亏分配股利借：盈余公积贷：应付股利收入1.销售商品收入核算基本分录确认收入借：银行存款（支票、银行汇票、银行本票）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品不符合收入确认条件发出商品借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费一应交增值税（销项）到符合确认条件时借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品2、销售退

29、回和折让折让退回未确认收入无借：库存商品贷：发出商品已确认收入借：主营业务收入（折让分）应交税费一应交增值税（销项）贷：银行存款借：主营业务收入（退回部分）应交税费一应交增值税（销项）贷：银行存款借：库存商品贷：主营业务成本发生现金折扣的退回无借：主营业务收入（退回部分）应交税费一应交增值税（销项）贷：银行存款财务费用借：库存商品贷：主营业务成本3、委托代销商品（支付手续费方式）委托方受托方发出商品借：委托代销商品/发出商品（成本价）贷：库存商品满足增值税纳税义务时贷：应交税费-应交增值税（销）借：受托代销商品（约定的不含税售价）贷：受托代销商品款对外销售无借：银行存款贷：受托代销商品应交税费

30、一应交增值税（销项）代销清单转移发票交付贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项）借：主营业务成本贷：委托代销商品/发出商品借：应交税费一应交增值税（进项）贷：应付账款借：受托代销商品款贷：应付账款货款结算借：银行存款销售费用（手续费，按不含税售价）贷：应收账款借：应付账款贷：银行存款其他业务收入（手续费）4、销售材料销售借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项）结转成本借：其他业务成本贷：原材料借或贷记材料成本差异（如果有材料成本差异）5、劳务收入确认收入成本核算同一期间开始并完成一次就能完成借：银行存款等贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银行存款等持续一段时间但在同一期间内开始并完成2借：银行存款等贷：主营业务收入1借：劳务成本贷：银行存款等3借：主营业务成本贷：劳务成本开始和完成分属不同期间1借：银行存款贷：预收账款（预收）2借：劳务成本（归集成本）贷：应付职工薪酬等3借：预收账款贷：主营业务收入（完工百分比）若不能可靠估计，收入按补偿金额4借：主营业务成本贷：劳务成本6、让渡资产使用权收入让渡无形资产使用权使用费收入借：银行存款等贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计摊销（无形资产摊销）出租固定资产租金收入借：其他业务成本贷：累计折旧（固定资产折旧）